|
12 сентября 2019 г.
|
Дело N А41-2356/19
|
Резолютивная часть постановления объявлена 10 сентября 2019 года.
Постановление изготовлено в полном объеме 12 сентября 2019 года.
Десятый арбитражный апелляционный суд в составе:
председательствующего судьи Немчиновой М.А.,
судей: Коновалова С.А., Пивоваровой Л.В.
при ведении протокола судебного заседания: Искендеровой Я.Г.,
при участии в заседании:
от заявителя Акционерного общества "Ступинская металлургическая компания" - представитель не явился, извещен надлежащим образом,
от заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России N 16 по Московской области - Квасова И.А. представитель по доверенности от 09 января 2019 года, Саркисян А.А. представитель по доверенности от 09 января 2019 года,
рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу Акционерного общества "Ступинская металлургическая компания" на решение Арбитражного суда Московской области от 29 мая 2019 года по делу N А41-2356/19, принятое судьей Юдиной М.А., по заявлению Акционерного общества "Ступинская металлургическая компания" (ИНН 5045023416, ОГРН 1025005917551) к ИФНС по г. Ступино Московской области (ИНН 5045005336, ОГРН 1045020200015) о признании недействительным решения,
УСТАНОВИЛ:
Акционерное общество "Ступинская металлургическая компания" (далее - АО "СМК", общество) обратилось в Арбитражный суд Московской области с заявлением (с учетом уточнений, принятых судом в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации) к ИФНС по г. Ступино Московской области (далее - инспекция) о признании недействительными п. 3.1, 3.2, 3.3 решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 20 июля 2018 года N 16 в части взыскания налога на добавленную стоимость в размере 13 703 939 руб. 80 коп., штрафа за совершение налогового правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 122 НК РФ в размере 2 661 410 руб. 34 коп., пеней по налогу на добавленную стоимость в сумме 3 936 630 руб. 32 коп., требования уменьшить убыток на 75 983 598 руб. 56 коп. в налоговой отчетности ООО "СТК" за 2015 год.
Решением Арбитражного суда Московской области от 29 мая 2019 года в удовлетворении заявленных требований отказано (л.д. 73-78 т. 12).
Не согласившись с данным судебным актом, АО "СМК" обратилось в Десятый арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, ссылаясь на неполное выяснение обстоятельств, имеющих значение для дела.
Законность и обоснованность принятого судом первой инстанции решения проверены арбитражным апелляционным судом в порядке статей 266, 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ).
Дело рассмотрено в соответствии со статьями 123, 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в отсутствие представителя общества, извещенного надлежащим образом о дате и времени судебного заседания.
Информация о принятии апелляционной жалобы к производству вместе с соответствующим файлом размещена в информационно-телекоммуникационной сети Интернет на сайте Десятого арбитражного апелляционного суда (www.10aas.arbitr.ru) и на сайте (www.arbitr.ru) в соответствии положениями части 6 статьи 121 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 27 июля 2010 года N 228-ФЗ, вступившего в силу 01 ноября 2010 года).
В судебном заседании арбитражного апелляционного суда представители инспекции возражали против доводов апелляционной жалобы в полном объеме, просили решение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.
Выслушав объяснения представителей инспекции, исследовав и оценив в совокупности все имеющиеся в материалах дела письменные доказательства, апелляционный суд не находит оснований для отмены решения суда первой инстанции.
Как следует из материалов дела, инспекцией проведена выездная налоговая проверка ООО "СТК" по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) всех налогов и сборов за период с 01.01.2014 по 31.12.2016, по результатам которой составлен акт налоговой проверки от 19.03.2018 N 11, а также принято решение от 20.07.2018 N 16 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому общество привлечено к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 НК РФ в виде штрафа по налогу на добавленную стоимость в размере 2 752 676 руб. 15 коп., предложено уплатить недоимку по налогу на добавленную стоимость в размере 14.160.268 руб. 80 коп., доначислены пени за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость в сумме 4.067.716 руб. 61 коп., а также пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в сумме 709 руб. 68 коп., установлен факт завышения суммы убытка за 2015 год в размере 78.668.168 руб. 80 коп.
ООО "СТК" 01.08.2018 прекратило деятельность в связи с реорганизацией путем присоединения к АО "СМК".
Решениями УФНС России по Московской области от 19.10.2018 N 07-12/109876@, от 08.04.2019 N 07-12/026865@ апелляционная жалоба и жалоба заявителя удовлетворены частично.
Указанные обстоятельства явились основанием для обращения общества в арбитражный суд с рассматриваемым заявлением.
Арбитражный апелляционный суд согласен с выводам суда первой инстанции, в связи с чем полагает, что оснований для отмены принятого по делу решения не имеется.
В силу части 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.
Согласно разъяснениям, данным в пункте 1 совместного Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 6/8 от 01 июля 1996 года "О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса Российской Федерации", если суд установит, что оспариваемый акт не соответствует закону или иным правовым актам и ограничивает гражданские права и охраняемые законом интересы гражданина или юридического лица, то в соответствии со статьей 13 Гражданского кодекса Российской Федерации он может признать такой акт недействительным.
Статьей 13 Гражданского кодекса Российской Федерации установлено, что ненормативный акт государственного органа или органа местного самоуправления, а в случаях, предусмотренных законом, также нормативный акт, не соответствующие закону или иным правовым актам и нарушающие гражданские права и охраняемые законом интересы гражданина или юридического лица, могут быть признаны судом недействительными. В случае признания судом акта недействительным нарушенное право подлежит восстановлению либо защите иными способами, предусмотренными статьей 12 настоящего Кодекса.
Анализ указанных норм права позволяет сделать вывод о том, что признание ненормативного правового акта недействительным, а также незаконными решений и действий (бездействия) органов возможно при одновременном наличии двух обстоятельств: оспариваемые решение и действия (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту, а также нарушают права и законные интересы заявителя.
В соответствии со статьей 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.
Согласно статье 54 НК РФ налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением. При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором совершены указанные ошибки (искажения).
В соответствии с пунктом 1 статьи 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6 - 8 статьи 171 НК РФ.
Вычетам подлежат, если иное не установлено настоящей статьей, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, и при наличии соответствующих первичных документов.
В соответствии со статьей 252 НК РФ в целях главы 25 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 НК РФ).
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Как указывает налоговый орган, основным видом деятельности ООО "СТК" в проверяемом периоде являлось производство полуфабрикатов из алюминия или алюминиевых сплавов, прочих цветных металлов; обработка отходов и лома черных металлов, что подтверждается мероприятиями налогового контроля.
16.01.2018 инспекцией произведен осмотр производственных помещений общества, в ходе которого установлено, что на складе и в цеху хранятся бочки с губчатым титаном с маркировкой ОАО "СМЗ" ГОСТ 1771690 с номерами партий и датами выгрузки.
В ходе выездной налоговой проверки инспекцией установлено, что между ОАО "Соликамский магниевый завод" (Поставщик) и ООО "СТК" (Покупатель) заключен договор поставки от 11.01.2013 N 19, в соответствии с которым поставщик обязуется поставить товар, наименование, цена, количество которого определяется в согласованных сторонами спецификациях, которые являются неотъемлемой частью настоящего договора.
09.01.2014 ООО "СТК" (Комитент) и ООО "Торговый дом "СМК" (Комиссионер) заключили договор комиссии N ТД-1 4, в соответствии с которым Комиссионер за вознаграждение совершает от своего имени, но за счет Комитента, сделки по приобретению товара для Комитента. Наименование, ассортимент, количество, качество, максимальная цена приобретения товара, а также иные его характеристики и дополнительные условия указываются в спецификации, являющейся неотъемлемой частью договора.
Согласно пункту 2.2 договора комиссии N ТД-14 к расходам Комиссионера на исполнение комиссионного поручения, подлежащим возмещению за счет Комитента, относятся: расходы по приобретению товара, расходы по хранению товара, приобретенного для Комитента; комиссионные расходы, транспортно-экспедиционные расходы согласно отчету Комиссионера с приложением копий первичных документов и счетов-фактур, подтверждающих понесенные расходы.
Опрошенный в качестве свидетеля генеральный директор ООО "СТК" Романов А.Е. (протокол допроса свидетеля от 03.07.2018) в ходе допроса показал, что ООО "ТД СМК" осуществляло снабженческую функцию по договору комиссии, свидетель в выборе организаций-поставщиков не участвовал, ни с кем из поставщиков не общался, и пояснил, что ОАО "Соликамский магниевый завод" (далее - ОАО "СМЗ") являлось одним из поставщиков ООО "СТК" и ОАО "СМК", с Чистяковой Ю.Г. - заместителем генерального директора ОАО "СМЗ" вел переговоры относительно ценовой политики по поставке губчатого титана и осуществления поставок через ООО "ТД СМК", стоимость титана на протяжении всего периода существенно не менялась. Вместе с тем информацией по конкретным вопросам деятельности данной компании свидетель не владеет.
Согласно протоколу допроса (от 22.01.2018 N 37) свидетеля Подлипаева А.М. - заместителя директора по закупкам и генерального директора ООО "ТД СМК", рабочее место генерального директора ООО "ТД СМК" находится в кабинете менеджеров ОАО "СМК", сотрудники ОАО "СМК" работали по совместительству в ООО "ТД СМК". Подлипаев А.М. пояснил, что товар (губчатый титан), приобретенный у производителя-поставщика, поставлялся сразу на склад ООО "СТК" и принимался ответственными лицами грузополучателя.
Инспекцией установлено, что в целях выполнения договорных обязательств по договору комиссии от 09.01.2014 N ТД-14 ООО "Торговый дом "СМК" привлекало следующие организации: в 2014 году ООО "МВР Групп" и ООО "Компания МВР Групп", с 06.07.2015 - ООО "Титан".
Из анализа выписки из Единого государственного реестра юридических лиц (далее - ЕГРЮЛ) следует, что организация ООО "Титан" состоит на налоговом учете с 05.03.2015 (исключена из ЕГРЮЛ 03.03.2017 в результате реорганизации в форме присоединения на основании Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей") и начала сотрудничать с ООО "ТД "СМК".
В обоснование подтверждения понесенных расходов, связанных с приобретением титана губчатого, обществом по контрагенту ООО "Титан" представлены договор от 06.07.2015 N ТД-56, счета-фактуры: от 07.07.2015 N 00000001, от 08.07.2015 N 00000002, от 08.07.2015 N 00000004, от 10.07.2015 N 0000003, от 17.07.2015 N 00000005, от 17.07.2015 N 00000006, от 30.07.2015 N 00000008, от 30.07.2015 N 00000009, от 10.08.2015 N 00000011, от 10.08.2015 N 00000012, от 07.09.2015 N 0000015, от 07.09.2015 N 0000016, от 23.09.2015 N 00000019, от 23.09.2015 N 00000020, от 02.10.2015 N 00000023, от 02.10.2015 N 00000024, от 12.10.2015 N 00000025, от 12.10.2015 N 00000026, от 19.10.2015 N 00000028, от 19.10.2015 N 00000029, от 26.10.2015 N 00000031, от 26.10.2015 N 00000032, от 09.11.2015 N 0000034, от 18.11.2015 N 0000036, от 26.11.2015 N 00000037, от 07.12.2015 N 0000039; товарные накладные: от 08.07.2015 N 2, от 10.07.2015 N 3, от 17.07.2015 N 4, от 30.07.2015 N 6, от 10.08.2015 N 8, от 07.09.2015 N 10, от 23.09.2015 N 12, от 02.10.2015 N 14, от 12.10.2015 N 16, от 18.10.2015 N 18, от 26.10.2015 N 19, от 09.11.2015 N 21, от 18.11.2015 N 22, от 26.11.2015 N 23, от 07.12.2015 N 25; акты: от 08.07.2015 N 00000001, от 17.07.2015 N 00000002, от 30.07.2015 N 00000003, от 10.08.2015 N 00000004, от 07.09.2015 N 00000006, от 23.09.2015 N 00000008, от 02.10.2015 N 00000010, от 12.10.2015 N 00000011, от 19.10.2015 N 00000012, от 26.10.2015 N 00000014.
Со стороны ООО "Титан" документы подписаны генеральным директором и учредителем Владимировой Натальей Сергеевной.
Справки о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ представлены ООО "Титан" на Владимирову Н.С., Богданова А.А. и Волкова Д.А.
Опросить должностных лиц контрагента в ходе проведения мероприятий налогового контроля не удалось, Владимирова Н.С. и Волков Д.А. на допрос не явились.
Из показаний сотрудников ОАО "Ступинская металлургическая компания" установлено, что Волков Д.А. являлся начальником отдела снабжения ОАО "СМК", курировал отдел снабжения коммерческий директор Романов А.Е. (генеральный директор ООО "СТК").
Инспекцией установлено, что в целях выполнения договорных обязательств по договору от 06.07.2015 N ТД-56 ООО "Титан" привлекало следующие организации: ООО "МетАвиаКомплект", ООО "МетКомплект", которые в свою очередь приобретали товар (титан губчатый) у организации - производителя ОАО "Соликамский магниевый завод" (далее - ОАО "СМЗ").
В ходе мероприятий налогового контроля инспекцией установлено, что между ОАО "Соликамский магниевый завод" (поставщик) и ООО "МетАвиаКомплект" (покупатель), ООО "МетКомплект" (покупатель) заключены договоры поставки от 23.07.2013 N 588, от 29.12.2014 N 7041, от 06.10.2015 N 7884, предметом которых является поставка титана губчатого марки ТГ-90, ТГ-100, ТГ-110, ТГ-120 согласно спецификации, которая является неотъемлемой частью договоров.
В рамках статьи 93.1 Кодекса ООО "МетАвиаКомплект" (исключено из ЕГРЮЛ 12.01.2016 на основании Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" в связи с наличием признаков недействующего юридического лица), ООО "МетКомплект" документы, подтверждающие взаимоотношения с ОАО "Соликамский магниевый завод" и ООО "Титан", не представили.
Договоры, заключенные ОАО "Соликамский магниевый завод" с ООО "СТК", ООО "МетАвиаКомплект", ООО "МетКомплект", являются идентичными и, как следствие, содержат типовые условия.
Со стороны ОАО "СМЗ" в 2013 году документы подписаны генеральным директором Прокопенко А.В., в 2014 году - Шалаевым С.Б., в 2015 году - Мельниковым Д.Л., со стороны ООО "МетАвиаКомплект" и ООО "МетКомплект" документы подписаны генеральным директором Колтуновым В.И.
Генеральный директор ОАО "Соликамский магниевый завод" Мельников Д.Л. в ходе допроса подтвердил, что с 05.06.2015 по настоящее время он работает в должности генерального директора. Организации ООО "МетАвиаКомплект" и ООО "МетКомплект" ему знакомы; данным организациям отгружались магний металлический, оксид ниобия, титан губчатый; за продукцией приезжали машины покупателей; контакты должностных лиц ООО "МетАвиаКомплект" и ООО "МетКомплект" ему не известны, данными сведениями располагает отдел сбыта ОАО "СМЗ". Вместе с тем информацией по конкретным вопросам деятельности данной компании свидетель не владеет.
Согласно представленным ОАО "Соликамский магниевый завод" документам, в том числе, товарно-транспортным накладным: от 14.07.2015 N 2701, от 28.07.2015 N 2841, от 07.08.2015 N 3006, от 18.09.2015 N 3169, от 29.09.2015 N 3386, от 09.10.2015 N 3480, от 16.10.2015 N 3529, от 23.10.2015 N 3579, от 24.11.2015 N 3725; копиям доверенностей ООО "МетАвиаКомплект" и ООО "МетКомплект": от 13.07.2015 N 00000038, от 27.07.2015 N 00000042, от 06.08.2015 N 00000045, от 17.09.2015 N 00000054, от 28.09.2015 N 00000057, от 08.10.2015 N 00000001, от 08.10.2015 N 00000001, от 15.10.2015 N 00000005, от 22.10.2015 N 00000060, от 23.11.2015 N 00000074; а также свидетельским показаниям водителей автомобилей: Обойшева В.В. (протокол допроса от 11.12.2017 N 390), Колегова А.П. (протокол допроса от 04.09.2017 N 293), Дружинина В.М. (протокол допроса от 06.09.2017 N 312), Казымова С.П. (протокол допроса от 15.09.2017 N 207), Рачева В.П. (протокол допроса от 30.10.2017 N 366), загрузка происходила по адресу: г. Соликамск, ул. Правды, 9, (местонахождение завода - производителя), от которого товар фактически доставлялся до ООО "СТК" по адресу: Московская область, г. Ступино, ул. Пристанционная, владение 2.
Налоговым органом установлена взаимозависимость всех участников сделки на основании следующего.
Справки о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ ООО "МетАвиаКомплект" представлены на Колтунова В.И., Богданова А.А., Бабич И.Н., Макарову Н.А.
Справки о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ ООО "МетКомплект" представлены на Колтунова В.И. и Богданова А.А.
Генеральный директор ООО "МетАвиаКомплект" и ООО "МетКомплект" Колтунов В. И. в ходе допроса показал, что он являлся действующим генеральным директором ООО "МетАвиаКомплект" и ООО "Меткомплект" и самостоятельно вел бухгалтерский учет в данных организациях. Основные покупатели - ООО "МВР Групп", ООО "Компания МВР Групп", ООО "Титан"; основной поставщик ОАО "Соликамский магниевый завод". С руководителем ОАО "СМЗ" лично не знаком; груз из г. Соликамска перевозила компания ООО "ТК Экспедиция". С руководителем ООО "Титан" Владимировой Н.С. познакомился по рекомендации руководителя ООО "МВР Групп" Маркина Константина. Вместе с тем информацией по конкретным вопросам деятельности данной компании свидетель не владеет.
Макарова Н.В. и Бабич И.Н. работали в ООО "МетКомплект", Колтунову В.И. их порекомендовал руководитель ООО "ТК Экспедиция" Самохин Александр.
Из свидетельских показаний Богданова А. А. (протокол допроса от 16.06.2017 N 208) следует, что свидетелю знакомы организации ООО "Титан", ООО "МетАвиаКомплект", ООО "МетКомплект", Владимирова Н.С., он также знаком с Колтуновым В.И., оказывал услуги по программированию (сайты и база складского учета), получал заработную плату от вышеуказанных организаций на счет в Райффайзенбанке.
Опрошенная в качестве свидетеля Чистякова Ю.Г. (заместитель генерального директора ОАО "СМЗ" по маркетингу и продажам) подтвердила финансово-хозяйственные отношения ООО "МетАвиаКомплект", ООО "МетКомплект" с ОАО "СМЗ"; сообщила, что общалась с исполнительным директором ОАО "СМК" Романовым А.Е.; подтвердила факт заключения договоров с организациями ООО "МетАвиаКомплект", ООО "Меткомплект" и поставку продукции в ООО "СТК" через данные организации.
Из ответов ООО "СКС Телеком" следует, что 1Р - адреса 94.143.43.60; 95.215.230.98, использованные клиентами в электронной системе банка "Интернет - Клиент" ООО "Титан", ООО "МетАвиаКомплект", ООО "МетКомплект", ООО "ТК Экспедиция", ООО "Компания МВР Групп" были выданы абоненту Волковой Н. Е. и подключены по адресу: Московская область, г. Ступино, ул. Куйбышева, д. 5, кв. 69.
Из опроса свидетеля Волкова А.Д., собственника квартиры расположенной по адресу: Московская область, г. Ступино, ул. Куйбышева, д. 5, кв. 69, следует, что в квартире никто из членов семьи не проживает, Волкова Н.Е. (супруга его сына - Волкова Д.А.) заключила абонентский договор с ООО "СКС-Телеком" на подключение интернета.
В ходе мероприятий налогового контроля инспекцией установлено, что у ООО "Титан", ООО "МетАвиаКомплект", ООО "МетКомплект" отсутствуют объективные условия для ведения предпринимательской деятельности, поскольку они не располагают основными и транспортными средствами, иными активами, сотрудниками, а также не осуществляют расходы, сопутствующие реальной предпринимательской деятельности (в том числе платежи за аренду офиса, складских помещений, коммунальные и иные платежи); налоги уплачивались в минимальном размере.
Из выписок по операциям на расчетных счетах ООО "ТД СМК" следует, что движение денежных средств по счетам контрагентов и поставщиков второго и третьего звеньев носило транзитный характер. Денежные средства, поступившие от общества (192 255 857,8 руб.), в последующем перечислялись на расчетные счета ООО "Титан" (192 255 857,8 руб.) и ООО "МетАвиаКомплект", ООО "Меткомплект" и на счет производителя товара - ОАО "СМЗ" (99 427 421,59 руб.).
Таким образом, инспекция, не отрицая факт реальной поставки товара, установила фиктивную перепродажу товара по цепочке организаций, не участвующих в его фактической поставке, с целью искусственного увеличения стоимости товара.
Анализ денежных средств свидетельствует о перечислении средств на счета организаций, обладающих признаками фирм-"однодневок", не осуществляющих финансово - хозяйственную деятельность, а также на карты физических лиц: Биткина В.В., Рыжкина А.В. с последующим их обналичиванием, либо денежные средства расходуются на покупку валюты и ценных бумаг.
Инспекцией из анализа движения товара по цепочке продаж от ОАО "СМЗ" до спорных контрагентов и в
