Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 23 сентября 2019 г. N 11АП-12998/19

г. Самара

23 сентября 2019 г.

Дело N А65-7744/2019

Резолютивная часть постановления объявлена 16 сентября 2019 года.

Постановление в полном объеме изготовлено 23 сентября 2019 года.

Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Засыпкиной Т.С.,

судей Сергеевой Н.В., Филипповой Е.Г.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Рахматуллиной А.Н.,

с участием:

от общества с ограниченной ответственностью "Агентство недвижимости "Концепт" - Жуков Д.В., доверенность от 11 апреля 2019 года,

от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 18 по Республике Татарстан - представитель не явился, извещена,

от Ильдарханова Марата Нуртдиновича - Сидуллин К.Н., доверенность от 20 августа 2019 года,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда дело по апелляционным жалобам Ильдарханова Марата Нуртдиновича и Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 18 по Республике Татарстан на решение Арбитражного суда Республики Татарстан от 11.06.2019 по делу N А65-7744/2019 (судья Кириллов А.Е.),

по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Агентство недвижимости "Концепт" (ОГРН 1161690171565, ИНН 1660283766), г.Казань,

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 18 по Республике Татарстан (ОГРН 1061684102204, ИНН 1659068482), г.Казань,

третье лицо: Ильдарханов Марат Нуртдинович, Республика Татарстан, Нижнекамский район, д. Майская Горка,

о признании незаконным решения от 14.01.2019, признании недействительной записи от 14.01.2019 о ликвидации ООО "НКСН",

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью "Агентство недвижимости "Концепт" (далее - заявитель) обратилось в Арбитражный суд Республики Татарстан к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 18 по Республике Татарстан (далее -регистрирующий орган) с требованием о признании незаконным решения от 14.01.2019, признании недействительной записи от 14.01.2019 о ликвидации ООО "НКСН".

В порядке ст. 51 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельные требования относительно предмета спора, привлечен ликвидатор ООО "НКСН" Ильдарханов Марат Нуртдинович.

Решением Арбитражного суда Республики Татарстан от 11.06.2019 заявленные требования удовлетворены.

Не согласившись с выводами суда, третье лицо - Ильдарханов Марат Нуртдинович подало апелляционную жалобу, в которой просит решение суда отменить, принять по делу новый судебный акт об отказе в удовлетворении требований.

В апелляционной жалобе, а также в дополнении к ней, указывает, что Ильдарханов М.Н. не извещался о судебном разбирательстве, в связи с чем был лишен возможности защиты своих прав и охраняемых законом интересов.

Ликвидация ООО "НКСН" осуществлялась в установленном действующим законодательством порядке. Информационное сообщение о ликвидации юридического лица было размещено в официальном издании - "Вестник государственной регистрации".

Каких-либо требований ООО "АН "Концепт" ООО "НКСН" не заявляло.

При этом Ильдарханов М.Н., будучи ликвидатором ООО "НКСН", не расценивал ООО "АН "Концепт" как кредитора ООО "НКСН", т.к. обязанность по оплате уступленных прав требования была исполнена ООО "НКСН" в установленном законом и договорами порядке.

Регистрирующий орган также подал апелляционную жалобу, в которой просит решение суда отменить, принять по делу новый судебный акт.

В апелляционной жалобе указывает, что регистрирующим органом не было установлено оснований для отказа в государственной регистрации ликвидации ООО "НКСН", предусмотренных пунктом 1 статьи 23 Закона N 129-ФЗ.

Заявителем не представлены доказательства или судом первой инстанции не установлено, что регистрирующий орган обладал информацией о наличии у ООО "АН "КОНЦЕПТ" денежных требований к ООО "НКСН" на момент утверждения промежуточного и ликвидационного балансов при процедуре ликвидации данного юридического лица.

Кроме того, судом первой инстанции не установлено, что ООО "АН КОНЦЕПТ" обращалось к ликвидатору с заявлением о погашении требований или в суд с соответствующим иском к ликвидируемому юридическому лицу в соответствии с п. 1 ст. 64.1 Гражданского кодекса Российской Федерации.

Определением Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 22.08.2019 судебное разбирательство было отложено.

Согласно ст. 18 АПК РФ в связи с нахождением судьи Лихоманенко О.А. в очередном отпуске в составе суда была произведена замена судьи Лихоманенко О.А. на судью Сергееву Н.В.

После замены судьи согласно положениям указанной статьи дело рассмотрено сначала.

В судебном заседании представитель третьего лица доводы апелляционной жалобы поддержал.

Представитель заявителя считает решение суда законным и обоснованным.

Представитель регистрирующего органа в судебное заседание не явился, о дне и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

В соответствии со ст. 156 АПК РФ рассмотрение дела проводится в отсутствие его представителя.

Проверив материалы дела, выслушав представителей лиц, участвующих в деле, оценив в совокупности имеющиеся в деле доказательства, суд апелляционной инстанции считает решение суда первой инстанции законным и обоснованным, а апелляционные жалобы - не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Как указывает заявитель в исковом заявлении, между ООО "АН Концепт" и ООО "НКСН" заключены договоры уступки прав по договорам участия в долевом строительстве:

- от 07.09.2016 N 271-1/25,

- от 07.09.2016 N 273-4/181,

- от 07.09.2016 N 272-2/97,

- от 17.10.2016 N 326-2/74,

- от 17.10.2016 N 327-2/83,

- от 23.05.2016 N 212-4/201,

- от 07.09.2016 N 274-2/101,

- от 07.09.2016 N 275-42/465.

В счет оплаты по указанным договорам на расчетный счет ООО "АН "Концепт", содержащийся в ПАО "Интехбанк", от ООО "Нижнекамскснаб" перечислены денежные средства в полном объеме. В подтверждение указанного довода заявителем представлена выписка по операциям на счете за период с 08.12.2016 по 22.12.2016.

Решением Арбитражного суда Республики Татарстан от 19.04.2017 по делу N А65-5816/2017 ПАО "Интехбанк" признано несостоятельным (банкротом), в отношении него открыто конкурсное производство сроком на один год.

В рамках рассмотрения дела о банкротстве конкурсным управляющим представлена оборотная ведомость по данному счету, открытому с 14.12.2016, что послужило основанием для установления даты образования картотеки с 14.12.2016.

Как указывает заявитель, третье лицо, будучи одновременно директором, учредителем и ликвидатором ООО "НКСН", не могло не знать о дате установления картотеки, поскольку участвовало в судебных заседаниях по рассмотрению обособленного спора в рамках дела N А65-5816/2017. Таким образом, зная о наличии задолженности по оплате прав участия в долевом строительстве, ликвидатор не уведомил и не учел требование в составе ликвидационного баланса.

14.01.2019 ответчиком внесена запись о ликвидации ООО "НКСН".

Решением Советского районного суда от 10.12.2018 по делу N 12-2091/2018, решением Верховного суда Республики Татарстан от 17.10.2018 по делу N 77-1943/2018 установлено, что денежные средства, поступившие на расчетный счет 19.12.2016 от ООО "НКСН", признаны доходом. При этом суд указал, что с учетом даты возникновения картотеки 14.12.2016, все записи по счетам, в том числе и поступления на расчетный счет денежных средств от ООО "НКСН", совершенные 19.12.2016, ввиду отсутствия у банка денежных средств для совершения реальных операций, признаны техническими проводками и не означают реального поступления денежных средств.

04.09.2018 за вх. N 46708А в Инспекцию через многофункциональный центр от Ильдарханова М.Н. в отношении ООО "НКСН", ОГРН 1051618028252, были представлены документы, предусмотренные ст. 20 Закона N 129-ФЗ, на государственную регистрацию юридического лица, а именно:

- Уведомление о ликвидации юридического лица по форме Р15001 в связи с принятием решения о ликвидации юридического лица и назначением ликвидатора, подписанное ликвидатором Ильдархановым М.Н., при этом подпись заявителя засвидетельствована нотариально,

- решение единственного участника ООО "НКСН" от 31.08.2018.

На основании данных документов Инспекцией принято решение о государственной регистрации, на основании которого 10.09.2018 в Единый государственный реестр юридических лиц была внесена запись о государственной регистрации с присвоением государственного регистрационного номера (ГРН): 6181690179643.

Сообщение о ликвидации ООО "НКСН" было опубликовано в журнале "Вестник государственной регистрации" N 40 (705) от 10.10.2018 (запись N 109) с указанием срока и адреса для обращения кредиторов.

18.12.2018 за вх. N 68916А в Инспекцию от нотариуса Гарипова Р.И. в отношении ООО "НКСН" по каналам связи в электронном виде через сайт ФНС России поступили документы, предусмотренные ст. 20 Закона N 129-ФЗ, на государственную регистрацию юридического лица, а именно:

- Уведомление о ликвидации юридического лица по форме N Р15001 в связи с составлением промежуточного ликвидационного баланса, подписанное ликвидатором Ильдархановым М.Н., при этом подпись заявителя засвидетельствована нотариально;

- Решение единственного участника ООО "НКСН" от 31.08.2018;

- Промежуточный ликвидационный баланс ООО "НКСН" от 17.12.2018;

- Свидетельство о постановке на учет юридического лица в налоговом органе;

- Решение N 3 единственного участника ООО "НКСН" от 17.12.2018;

- Выписка из ЕГРЮЛ;

- Устав ООО "НКСН";

- Копия паспорта РФ Ильдарханова М.Н.

На основании данных документов Инспекцией принято решение о государственной регистрации, на основании которого 21.12.2018 в Единый государственный реестр юридических лиц была внесена запись о государственной регистрации с присвоением государственного регистрационного номера (ГРН): 6181690659001.

28.12.2018 за вх. N 71680А в Инспекцию от нотариуса Гарипова Р.И. в отношении ООО "НКСН" по каналам связи в электронном виде через сайт ФНС России поступили документы, предусмотренные ст. 21 Закона N 129-ФЗ, на государственную регистрацию юридического лица, а именно:

- Заявление о государственной регистрации юридического лица по форме N Р16001 в связи с его ликвидацией, подписанное ликвидатором Ильдархановым М.Н., при этом подпись заявителя засвидетельствована нотариально;

- Решение единственного участника ООО "НКСН" от 31.08.2018;

- Ликвидационный баланс 26.12.2018;

- Документ об оплате государственной пошлины;

- Решение N 4 единственного участника ООО "НКСН" от 26.12.2018;

- Платежное поручение;

- Копия публикации сообщения о ликвидации ООО "НКСН" в журнале "Вестник государственной регистрации";

- Выписка из ЕГРЮЛ;

- Устав ООО "НКСН";

- Копия паспорта РФ Ильдарханова М.Н.

На основании данных документов Инспекцией принято решение о государственной регистрации, на основании которого 14.01.2019 в Единый государственный реестр юридических лиц была внесена запись о государственной регистрации с присвоением государственного регистрационного номера (ГРН): 2191690068128.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения заявителя в арбитражный суд с настоящими требованиями.

При принятии судебного акта об удовлетворении заявленных требований суд исходил из следующего.

В соответствии с п. 6 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации, Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 01.07.1996 N 6/8 "О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" основанием для принятия решения суда о признании ненормативного акта недействительным являются одновременно как его несоответствие закону или иному правовому акту, так и нарушение указанным актом охраняемых законом интересов юридического лица, обратившегося в суд с соответствующим требованием.

В силу пункта 1 статьи 57 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (далее - Закон об обществах с ограниченной ответственностью) общество может быть ликвидировано добровольно в порядке, установленном Гражданским кодексом Российской Федерации, с учетом требований настоящего Федерального закона и устава общества.

Порядок ликвидации юридических лиц установлен статьями 61 - 64 Гражданского кодекса Российской Федерации, в соответствии с которыми ликвидация юридического лица по решению учредителей (участников) означает добровольное прекращение деятельности такого юридического лица. При этом прекращение деятельности одного лица не должно преследовать своей целью причинение вреда другому лицу (статьи 1, 10 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Предусмотренная названными нормами процедура ликвидации юридического лица предполагает действия ликвидационной комиссии (ликвидатора) по выявлению его кредиторов; предоставлению кредиторам возможности заявить свои требования; составлению ликвидационного баланса, отражающего действительное имущественное положение ликвидируемого юридического лица и его расчеты с кредиторами; определению порядка ликвидации (в том числе путем признания юридического лица несостоятельным (банкротом).

При этом ликвидационная комиссия (ликвидатор) обязана действовать добросовестно и разумно в интересах как ликвидируемого юридического лица, так и его кредиторов (пункт 4 статьи 62 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 63 Гражданского кодекса Российской Федерации ликвидационная комиссия (ликвидатор) принимает меры к выявлению кредиторов и получению дебиторской задолженности, а также письменно уведомляет кредиторов о ликвидации юридического лица.

Пунктами 4 - 6 статьи 63 Гражданского кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае недостаточности имущества ликвидируемого юридического лица для удовлетворения требований кредиторов или при наличии признаков банкротства юридического лица ликвидационная комиссия обязана обратиться в арбитражный суд с заявлением о банкротстве юридического лица, если такое юридическое лицо может быть признано несостоятельным (банкротом).

Выплата денежных сумм кредиторам ликвидируемого юридического лица производится ликвидационной комиссией в порядке очередности, установленной статьей 64 настоящего Кодекса, в соответствии с промежуточным ликвидационным балансом со дня его утверждения.

После завершения расчетов с кредиторами ликвидационная комиссия составляет ликвидационный баланс, который утверждается учредителями (участниками) юридического лица или органом, принявшими решение о ликвидации юридического лица.

Согласно части 1 статьи 4 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (далее - Закон о государственной регистрации, Закон N 129-ФЗ) в Российской Федерации ведутся государственные реестры, содержащие соответственно сведения о создании, реорганизации и ликвидации юридических лиц, приобретении физическими лицами статуса индивидуального предпринимателя, прекращении физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей, иные сведения о юридических лицах, об индивидуальных предпринимателях и соответствующие документы. Государственные реестры являются федеральными информационными ресурсами.

Статьей 21 Закона о государственной регистрации определены документы, представляемые в регистрирующий орган для государственной регистрации в связи с ликвидацией юридического лица, в том числе подписанное заявителем заявление о государственной регистрации по форме, утвержденной уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти. В заявлении подтверждается, что соблюден установленный федеральным законом порядок ликвидации юридического лица, расчеты с его кредиторами завершены и вопросы ликвидации юридического лица согласованы с соответствующими государственными органами и (или) муниципальными органами в установленных федеральным законом случаях; ликвидационный баланс.

Необходимые для государственной регистрации документы должны соответствовать требованиям закона и как составляющая часть государственных реестров, являющихся федеральным информационным ресурсом, содержать достоверную информацию.

При этом налоговый орган имеет полномочия по проведению правовой экспертизы представленных ликвидационной комиссией документов для проведения процедуры ликвидации общества и исключении его из ЕГРЮЛ.

Одной из основных целей процедуры ликвидации является возможность добровольного завершения расчетов со всеми кредиторами, а также необходимость инициирования процесса несостоятельности (банкротства) в случае отсутствия такой возможности.

Следовательно, при наличии непогашенных долгов и соответствующих притязаний кредиторов юридическое лицо не может и не должно быть ликвидировано, кроме как посредством прохождения процедуры несостоятельности. В противном случае могут быть нарушены права и законные интересы кредиторов, требования которых невозможно удовлетворить при добровольной ликвидации должника.

В рассматриваемом случае материалами дела подтверждается, что на момент внесения оспариваемой регистрационной записи в ЕГРЮЛ, ООО "НКСН" имело задолженность перед заявителем.

Как было указано выше, решением Арбитражного суда Республики Татарстан от 19.04.2019 по делу N А65-5816/2017 ПАО "Интехбанк" признано несостоятельным (банкротом), в отношении него открыто конкурсное производство сроком на один год.

В рамках рассмотрения дела о банкротстве конкурсным управляющим представлена оборотная ведомость по данному счету, открытому с 14.12.2016, что послужило основанием для установления даты образования картотеки с 14.12.2016.

Определением Арбитражного суда РТ от 22.01.2019 по делу N А65-5816/2017 частично удовлетворены требования конкурсного управляющего публичным акционерным обществом "ИнтехБанк", г. Казань (ОГРН 1081600001097, ИНН 1658088006) в лице Государственной корпорации "Агентство по страхованию вкладов" о признании сделок недействительными и применении последствий недействительности сделок (вх. N 1) в рамках обособленного спора. В качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельные требования относительно предмета спора, в судебном заседании участвовал представитель АО "Нижнекамскснаб" (ИНН 1651010346), генеральным директором которого согласно выписке ЕГРЮЛ значится Ильдарханов Марат Нуртдинович.

Указанное заявление поступило в Арбитражный суд Республики Татарстан 09.01.2018.

Таким образом, суд пришел к выводу о том, что участвуя в обособленном споре в рамках дела о банкротстве, Ильдарханов М.Н. знал об установлении картотеки неисполненных обязательств 14.12.2016.

Ликвидация юридического лица предполагает действия ликвидационной комиссии по выявлению его кредиторов, которая обязана принять все необходимые меры по их выявлению и уведомлению о ликвидации юридического лица (пункт 1 статьи 63 ГК РФ).

В силу пунктов 5, 8 статьи 63 ГК РФ ликвидационный баланс должен составляться и утверждаться после завершения расчетов с кредиторами.

Между тем, в нарушение этих положений, расчеты с кредиторами, а именно с ООО "АН "Концепт", не были произведены.

Представление ликвидационного баланса, не отражающего действительного имущественного положения ликвидируемого юридического лица и его расчетов с кредиторами (недобросовестные действия ликвидатора), следует рассматривать как непредставление в регистрирующий орган документа, содержащего необходимые сведения, что является основанием для отказа в государственной регистрации ликвидации юридического лица на основании подпункта "а" пункта 1 статьи 23 Закона о государственной регистрации.

При указанных обстоятельствах регистрирующий орган не вправе был принимать решение о внесении в ЕГРЮЛ записи о государственной регистрации прекращения деятельности ООО "НКСН" в связи с его ликвидацией.

В силу пункта 4 статьи 62 Гражданского кодекса Российской Федерации ликвидационная комиссия обязана действовать добросовестно и разумно в интересах ликвидируемого юридического лица, а также его кредиторов.

Пунктом 1 статьи 63 Гражданского кодекса Российской Федерации предусмотрено, что ликвидационная комиссия принимает меры по выявлению кредиторов и получению дебиторской задолженности, а также уведомляет в письменной форме кредиторов о ликвидации юридического лица.

Между тем в адрес ООО "АН "Концепт" такого уведомления не направлялось.

В соответствии с пунктом 2 статьи 63 Гражданского кодекса Российской Федерации после окончания срока предъявления требований кредиторами ликвидационная комиссия составляет промежуточный ликвидационный баланс, который содержит сведения о составе имущества ликвидируемого юридического лица, перечне требований, предъявленных кредиторами, результатах их рассмотрения, а также о перечне требований, удовлетворенных вступившим в законную силу решением суда, независимо от того, были ли такие требования приняты ликвидационной комиссией.

Из указанных норм Гражданского кодекса Российской Федерации следует, что в промежуточный баланс включаются все требования кредиторов, независимо от того, было ли заявлено это требование в ликвидационную комиссию или нет, и что ликвидационная комиссия обязана принимать все меры по выявлению кредиторов. При этом ликвидационная комиссия обязана действовать добросовестно и разумно в интересах кредиторов ликвидируемого юридического лица.

В Гражданском кодексе Российской Федерации отсутствует норма, которая напрямую предписывает включать в промежуточный ликвидационный баланс только те требования кредиторов, которые были заявлены в ликвидационную комиссию.

Принимая во внимание, что при ликвидации ООО "НКСН" установленный статьями 61 - 64 Гражданского кодекса Российской Федерации порядок ликвидации юридического лица был нарушен и для государственной регистрации прекращения деятельности этого лица в связи с ликвидацией достоверные документы в регистрирующий орган не были представлены, суд апелляционной инстанции считает обоснованным вывод суда первой инстанции о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований.

Довод третьего лица о том, что судом не исследована выписка по операциям по счету ООО "АН "Концепт", а именно, что денежные средства, поступившие от ООО "НКСН" были переведены заявителем в две организации ООО "Веркан" и ООО "Дильтар" по договорам участия в строительстве ЖК "Барселона" за парковочные места и другое недвижимое имущество, ООО "АН "Концепт" за уступленные по договорам долевого участия квартиры получило другое недвижимое имущество: парковочные места и квартиры N N 119, 120, 106 и 107 в ЖК "Барселона", подлежит отклонению.

В нарушение ст. 65 АПК РФ третье лицо не представило надлежащих доказательств, подтверждающих названный довод.

Также арбитражный апелляционный суд отклоняет довод третьего лица о неизвещении его о начавшемся судебном процессе, поскольку в материалах дела имеются доказательства направления в его адрес копии определения суда о назначении дела к судебному разбирательству, которым Ильдарханов М.Н. привлечен к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, что в силу ст.ст. 121, 123 АПК РФ является надлежащим извещением третьего лица о судебном процессе.

С учетом изложенного оснований для отмены или изменения решения суда не имеется.

Доводы, приведенные подателями жалоб в апелляционных жалобах, основаны на ошибочном толковании закона и не влияют на законность принятого судом решения.

Расходы по государственной пошлине распределяются между лицами, участвующими в деле, в соответствии со ст. 110 АПК РФ.

Учитывая, что при подаче апелляционной жалобы в соответствии с п. 12 ч. 1 ст. 333.21 НК РФ государственная пошлина физическими лицами уплачивается в размере 150 руб., а податель апелляционной жалобы - Ильдарханов М.Н. уплатил государственную пошлину в сумме 3 000 руб. по квитанции от 08.07.2019, то согласно ст. 333.40 НК РФ излишне уплаченная государственная пошлина в размере 2 850 руб. подлежит возврату Ильдарханову М.Н. из федерального бюджета.

Руководствуясь статьями 101, 110, 268-271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда Республики Татарстан от 11.06.2019 по делу N А65-7744/2019 оставить без изменения, апелляционные жалобы - без удовлетворения.

Возвратить Ильдарханову Марату Нуртдиновичу, Республика Татарстан, Нижнекамский район, д. Майская Горка, из федерального бюджета излишне уплаченную по квитанции от 08.07.2019 государственную пошлину в размере 2 850 руб.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в двухмесячный срок в Арбитражный суд Поволжского округа через суд первой инстанции.

Председательствующий

Т.С. Засыпкина

Судьи

Н.В. Сергеева Е.Г. Филиппова