Постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 20 сентября 2019 г. N 01АП-4682/19

20 сентября 2019 г.

А43-47979/2018

Первый арбитражный апелляционный суд в составе: председательствующего судьи Новиковой Л.П.,

судей Тарасовой Т.И., Назаровой Н.А.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Горбатовой М.Ф.,

рассмотрел в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам по Нижегородской области на решение Арбитражного суда Нижегородской области от 20.03.2019 по делу N А43-47979/2018, принятое судьей Алмаевой Е.Н. по иску общества с ограниченной ответственностью "Производственно - коммерческая фирма "Гармония" (ОГРН 1025202391170, ИНН 5257015978) к обществу с ограниченной ответственностью Торговое предприятие "Нижегородец" (ОГРН 1025202399518, ИНН 5254017367) о взыскании задолженности, с участием третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора, - Межрегионального управления Федеральной службы по финансовому мониторингу по Приволжскому федеральному округу (ОГРН 1025203023383, ИНН 58965742), Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам по Нижегородской области (ОГРН 1045207690527, ИНН 5253001276),

при участии:

от заявителя (третьего лица) - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам по Нижегородской области - Ионов С.М. по доверенности от 16.05.2019 N 02-19/002074 (сроком действия 3 года), Космачёва И.Н. по доверенности от 16.05.2019 (сроком действия 3 года);

от истца - общества с ограниченной ответственностью "Производственно - коммерческая фирма "Гармония" - Селивёрстова Т.В. по доверенности от 19.12.2018 (сроком действия 1 год);

от ответчика - общества с ограниченной ответственностью Торговое предприятие "Нижегородец" - полномочный представитель не явился, о времени и месте судебного заседания извещён надлежащим образом;

от третьего лица - Межрегионального управления Федеральной службы по финансовому мониторингу по Приволжскому федеральному округу - полномочный представитель не явился, о времени и месте судебного заседания извещён надлежащим образом;

установил:

общество с ограниченной ответственностью "Производственно-коммерческая фирма "Гармония" (далее - ООО "ПКФ "Гармония", истец) обратилось в Арбитражный суд Нижегородской области с исковым заявлением к обществу с ограниченной ответственностью Торговое предприятие "Нижегородец" (далее - ООО ТП "Нижегородец", ответчик) о взыскании 669 030 330 руб. 50 коп. процентов за пользование заемными денежными средствами по договорам займа от 11.04.2011, от 12.05.2011, от 17.06.2011, от 12.09.2012, от 10.01.2013, от 21.01.2015, от 20.02.2015, от 19.11.2014, от 23.12.2015, от 27.10.2016, от 07.12.2016, от 27.12.2016, соглашению о новации от 31.01.2015 N 1-ТП, 1 916 631 513 руб. 18 коп. штрафа за просрочку исполнения обязательств по уплате процентов.

Решением от 20.03.2019 Арбитражный суд Нижегородской области исковые требования удовлетворил.

Не согласившись с решением суда первой инстанции, третье лицо, не заявляющее самостоятельных требований относительно предмета спора, - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам по Нижегородской области, обратилось в Первый арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой просит решение суда первой инстанции отменить на основании статьи 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Оспаривая законность вынесенного судебного акта, заявитель указывает на взаимозависимость сторон.

Кроме того считает, что представленные ООО ПКФ "Гармония" с иском дополнительные соглашения от 15.12.2015 к договорам займа от 10.01.2013, от 11.04.2011, от 12.05.2011, от 12.09.2012, от 17.06.2011, от 19.11.2014, от 20.02.2015, от 23.12.2015, дополнительное соглашение от 30.12.2016 к договорам займов от 27.10.2016, от 07.12.2016, от 27.12.2016, предусматривающие ответственность заемщика за несвоевременное перечисление процентов за пользование денежными средствами в виде штрафа в трехкратном размере суммы подлежащей к уплате, заключены с целью включения процентов и штрафных санкций в расходы и, тем самым, минимизации налоговых обязательств. Указал на наличие копий данных соглашений с иной редакцией, где проценты по договору займа взыскиваются из расчета 0% годовых. Пояснил, что несмотря на внесение стороной уточнений в налоговую отчетность, бухгалтерская отчетность не содержит данных о начислении процентов, исходя из условий принятых судом соглашений.

Дополнительно поясняет, что при проведении выездной налоговой проверки ООО ТП "Нижегородец" были представлены регистры налогового учета по взаимоотношениям с ООО "Омега" за период с 01.01.2017 по 31.12.2017. Впоследствии ООО ТП "Нижегородец" представило уточненные декларации по налогу на прибыль за 2016 и 2017 годы, в которых исключило расходы по взаимоотношениям с ООО "Омега". При этом заявило новые расходы по взаимоотношениям с ООО "ПКФ "Гармония" в виде процентов по договорам займа на сумму 669 030 331 руб. и штрафных санкций на сумму 1 916 631 513 руб., что привело к образованию убытка по налогу на прибыль. ООО "ПКФ "Гармония" также представило уточненные налоговые декларации по налогу на прибыль за 2016 и 2017 год, отразив в составе внереализационных доходов величину начисленных процентов и штрафных санкций, а также увеличило и величину внереализационных расходов, тем самым сведя к нулю сумму налога на прибыль, подлежащего к доплате в бюджет. Согласно пояснениям главного бухгалтера ООО "ПКФ "Гармония" во внереализационных расходах отражены расходы будущих периодов (проценты по договорам займа с банками). При этом согласно бухгалтерской отчетности расходы будущих периодов у ООО "ПКФ "Гармония" по состоянию на 31.12.2016 и 31.12.2017 отсутствуют.

Истец в отзыве на апелляционную жалобу указал на законность принятого решения. Пояснил, что выводы инспекции о формальности дополнительных соглашений не имеют оснований, противоречат фактическим обстоятельствам и собранным в ходе судебного заседания доказательствам. Поясняет, что увеличение обязательств общества в результате начисления процентов и штрафа по договорам займа синхронно учтено контрагентом (ООО ПКФ "Гармония") и, соответственно, повлекло увеличение его прибыли (пункт З статьи 250 Налогового кодекса Российской Федерации, подпункт 4 пункта 4 статьи 271 Налогового кодекса Российской Федерации). В данном случаен налог на прибыль не минимизируется, поскольку баланс доходов и расходов распределяется между участниками сделки в порядке, установленном действующим законодательством.

Считает, что вопрос обоснованности отнесения расходов будущих периодов в учете ООО ПКФ "Гармония" не относится к предмету рассматриваемого спора.

Ответчик направил ходатайство о рассмотрении апелляционной жалобы в отсутствие представителя, в котором указал на законность принятого решения.

Межрегиональное управление Федеральной службы по финансовому мониторингу по Приволжскому федеральному округу также ходатайствовало о рассмотрении апелляционной жалобы в свое отсутствие.

Представители сторон в судебном заседании поддержали позиции своих доверителей.

Законность и обоснованность принятого по делу решения проверены Первым арбитражным апелляционным судом в порядке главы 34 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Повторно рассмотрев в открытом судебном заседании дело, проверив доводы заявителя апелляционной жалобы, апелляционный суд не нашел оснований для отмены или изменения судебного акта.

Как усматривается из материалов дела и установлено судом первой инстанции, между ООО "ПКФ "Гармония" (займодавец) и ООО ТП "Нижегородец" (заемщик) заключен договор займа от 11.04.2011, в соответствии с которым займодавец передает в собственность заемщику деньги в сумме 250 000 000 руб., а заемщик обязуется возвратить займодавцу сумму займа в сроки и порядке, указанные в договоре (пункт 1.1).

Согласно пункту 1.5 договора займа от 11.04.2011, в редакции дополнительного соглашения от 24.08.2015, погашение займов производится только после полного выполнения заемщиком своих обязательств перед ОАО "Сбербанк России" по договорам от 10.07.2014 N НКЛ-1935, от 20.03.2014 N НКЛ-1646, от 25.02.2014 N НКЛ-1645. Займы не могут быть досрочно истребованы у заемщика. Неуплата заемщиком процентов по займам не является для сторон существенным изменением обстоятельств, как это толкуется статьей 451 Гражданского кодекса Российской Федерации. Возврат полученной суммы осуществляется заемщиком по частям или единовременно с момента передачи всей суммы займа или его части, но в любом случае не ранее 08.01.2017.

По договору от 11.04.2011, в редакции дополнительного соглашения от 25.12.2014, с 01.01.2015 взимаются проценты из расчета 27% годовых. Оплата процентов производится ежемесячно до последнего числа каждого месяца (пункт 2.1 договора).

Дополнительным соглашением от 15.12.2015 стороны дополнили раздел 4 договора займа от 11.04.2011 пунктом 4.2, в соответствии с которым, в случае если заемщик не уплатил займодавцу причитающиеся согласно пункту 2.1 договора денежные средства в срок, указанный в договоре, заемщик уплачивает займодавцу штраф в трехкратном размере суммы, подлежащей к уплате, при этом сумма начисленных процентов согласно договора остается к уплате заемщиком в соответствии с условиями договора. Оплата штрафа производится путем перечисления денежных средств на банковский счет займодавца, либо на другой счет по письменному указанию последнего, в срок 10 календарных дней с момента выставления претензии в адрес заемщика.

Условия соглашения от 15.12.2015 вступают в силу и применяются сторонами с 01.01.2016 (пункт 2 дополнительного соглашения).

Между ООО "ПКФ "Гармония" (займодавец) и ООО ТП "Нижегородец" (заемщик) заключен договор займа от 12.05.2011, в соответствии с которым займодавец передает в собственность заемщику деньги в сумме 60 000 000 руб., а заемщик обязуется возвратить займодавцу сумму займа в сроки и порядке, указанные в договоре (пункт 1.1).

Согласно пункту 1.5 договора займа от 12.05.2011, в редакции дополнительного соглашения от 24.08.2015, погашение займов производится только после полного выполнения заемщиком своих обязательств перед ОАО "Сбербанк России" по договорам от 10.07.2014 N НКЛ-1935, от 20.03.2014 N НКЛ-1646, от 25.02.2014 N НКЛ-1645. Займы не могут быть досрочно истребованы у заемщика. Неуплата заемщиком процентов по займам не является для сторон существенным изменением обстоятельств, как это толкуется статьей 451 Гражданского кодекса Российской Федерации. Возврат полученной суммы осуществляется заемщиком по частям или единовременно с момента передачи всей суммы займа или его части, но в любом случае не ранее 08.01.2017.

По договору от 12.05.2011, в редакции дополнительного соглашения от 25.12.2014, с 01.01.2015 взимаются проценты из расчета 27% годовых. Оплата процентов производится ежемесячно до последнего числа каждого месяца (пункт 2.1 договора).

Дополнительным соглашением от 15.12.2015 стороны дополнили раздел 4 договора займа от 12.05.2011 пунктом 4.2, в соответствии с которым, в случае, если заемщик не уплатил займодавцу причитающиеся согласно пункту 2.1 договора денежные средства в срок, указанный в договоре, заемщик уплачивает займодавцу штраф в трехкратном размере суммы, подлежащей к уплате, при этом сумма начисленных процентов согласно договору остается к уплате заемщиком в соответствии с условиями договора. Оплата штрафа производится путем перечисления денежных средств на банковский счет займодавца, либо на другой счет по письменному указанию последнего, в срок 10 календарных дней с момента выставления претензии в адрес заемщика.

Между ООО "ПКФ "Гармония" (займодавец) и ООО ТП "Нижегородец" (заемщик) заключен договор займа от 17.06.2011, в соответствии с которым займодавец передает в собственность заемщику деньги в сумме 100 000 000 руб., а заемщик обязуется возвратить займодавцу сумму займа в сроки и порядке, указанные в договоре (пункт 1.1).

Согласно пункту 1.5 договора займа от 17.06.2011, в редакции дополнительного соглашения от 24.08.2015, погашение займов производится только после полного выполнения заемщиком своих обязательств перед ОАО "Сбербанк России" по договорам от 10.07.2014 N НКЛ-1935, от 20.03.2014 N НКЛ-1646, от 25.02.2014 NНКЛ-1645. Займы не могут быть досрочно истребованы у заемщика. Неуплата заемщиком процентов по займам не является для сторон существенным изменением обстоятельств, как это толкуется статьей 451 Гражданского кодекса Российской Федерации. Возврат полученной суммы осуществляется заемщиком по частям или единовременно с момента передачи всей суммы займа или его части, но в любом случае не ранее 08.01.2017.

По договору от 17.06.2011, в редакции дополнительного соглашения от 25.12.2014 N 4, с 01.01.2015 взимаются проценты из расчета 27% годовых. Оплата процентов производится ежемесячно до последнего числа каждого месяца (пункт 2.1 договора).

Дополнительным соглашением от 15.12.2015 стороны дополнили раздел 4 договора займа от 17.06.2011 пунктом 4.2, в соответствии с которым, в случае, если заемщик не уплатил займодавцу причитающиеся согласно пункту 2.1 договора денежные средства в срок, указанный в договоре, заемщик уплачивает займодавцу штраф в трехкратном размере суммы, подлежащей к уплате, при этом сумма начисленных процентов согласно договора остается к уплате заемщиком в соответствии с условиями договора. Оплата штрафа производится путем перечисления денежных средств на банковский счет займодавца, либо на другой счет по письменному указанию последнего, в срок 10 календарных дней с момента выставления претензии в адрес заемщика.

Между ООО "ПКФ "Гармония" (займодавец) и ООО ТП "Нижегородец" (заемщик) заключен договор займа от 12.09.2012, в соответствии с которым займодавец передает в собственность заемщику деньги частями или единовременно, но в любом случае не больше суммы 300 000 000 руб., а заемщик обязуется возвратить займодавцу сумму займа в сроки и порядке, указанные в договоре (пункт 1.1 договора займа от 12.09.2012 в редакции дополнительного соглашения от 01.02.2013 N 1).

Согласно пункту 1.5 договора займа от 12.09.2012, в редакции дополнительного соглашения от 24.08.2015 N 7, погашение займов производится только после полного выполнения заемщиком своих обязательств перед ОАО "Сбербанк России" по договорам от 10.07.2014 N НКЛ-1935, от 20.03.2014 N НКЛ-1646, от 25.02.2014 N НКЛ-1645. Займы не могут быть досрочно истребованы у заемщика. Неуплата заемщиком процентов по займам не является для сторон существенным изменением обстоятельств, как это толкуется статьей 451 Гражданского кодекса Российской Федерации. Возврат полученной суммы осуществляется заемщиком по частям или единовременно с момента передачи всей суммы займа или его части, но в любом случае не ранее 08.01.2017.

По договору от 12.09.2012, в редакции дополнительного соглашения от 25.12.2014 N 6, с 01.01.2015 взимаются проценты из расчета 27% годовых. Оплата процентов производится ежемесячно до последнего числа каждого месяца (пункт 2.1 договора).

Дополнительным соглашением от 15.12.2015 стороны дополнили раздел 4 договора займа от 12.09.2012 пунктом 4.2, в соответствии с которым, в случае, если заемщик не уплатил займодавцу причитающиеся согласно пункту 2.1 договора денежные средства в срок, указанный в договоре, заемщик уплачивает займодавцу штраф в трехкратном размере суммы, подлежащей к уплате, при этом сумма начисленных процентов согласно договору остается к уплате заемщиком в соответствии с условиями договора. Оплата штрафа производится путем перечисления денежных средств на банковский счет займодавца, либо на другой счет по письменному указанию последнего, в срок 10 календарных дней с момента выставления претензии в адрес заемщика.

Между ООО "ПКФ "Гармония" (займодавец) и ООО ТП "Нижегородец" (заемщик) заключен договор займа от 10.01.2013, в соответствии с которым займодавец передает в собственность заемщику деньги частями или единовременно, но в любом случае не больше суммы 281 000 000 руб., а заемщик обязуется возвратить займодавцу сумму займа в сроки и порядке, указанные в договоре (пункт 1.1 договора займа от 10.01.2013 в редакции дополнительного соглашения от 24.09.2013 N 1).

Согласно пункту 1.5 договора займа от 10.01.2013, в редакции дополнительного соглашения от 24.08.2015 N 6, погашение займов производится только после полного выполнения заемщиком своих обязательств перед ОАО "Сбербанк России" по договорам от 10.07.2014 N НКЛ-1935, от 20.03.2014 N НКЛ-1646, от 25.02.2014 N НКЛ-1645. Займы не могут быть досрочно истребованы у заемщика. Неуплата заемщиком процентов по займам не является для сторон существенным изменением обстоятельств, как это толкуется статьей 451 Гражданского кодекса Российской Федерации. Возврат полученной суммы осуществляется заемщиком по частям или единовременно с момента передачи всей суммы займа или его части, но в любом случае не ранее 08.01.2017.

По договору от 10.01.2013, в редакции дополнительного соглашения от 25.12.2014 N 5, с 01.01.2015 взимаются проценты из расчета 27% годовых. Оплата процентов производится ежемесячно до последнего числа каждого месяца (пункт 2.1 договора).

Дополнительным соглашением от 15.12.2015 стороны дополнили раздел 4 договора займа от 10.01.2013 пунктом 4.2, в соответствии с которым, в случае, если заемщик не уплатил займодавцу причитающиеся согласно пункту 2.1 договора денежные средства в срок, указанный в договоре, заемщик уплачивает займодавцу штраф в трехкратном размере суммы, подлежащей к уплате, при этом сумма начисленных процентов согласно договора остается к уплате заемщиком в соответствии с условиями договора. Оплата штрафа производится путем перечисления денежных средств на банковский счет займодавца, либо на другой счет по письменному указанию последнего, в срок 10 календарных дней с момента выставления претензии в адрес заемщика.

Между ООО "ПКФ "Гармония" (займодавец) и ООО ТП "Нижегородец" (заемщик) заключен договор займа от 21.01.2015, в соответствии с которым займодавец передает в собственность заемщику деньги частями или единовременно, но в любом случае не больше суммы 100 000 000 руб., а заемщик обязуется возвратить займодавцу сумму займа в сроки и порядке, указанные в договоре (пункт 1.1 договора).

Согласно пункту 1.5 договора займа от 21.01.2015, в редакции дополнительного соглашения от 24.08.2015 N 6, погашение займов производится только после полного выполнения заемщиком своих обязательств перед ОАО "Сбербанк России" по договорам от 10.07.2014 N НКЛ-1935, от 20.03.2014 N НКЛ-1646, от 25.02.2014 N НКЛ-1645. Займы не могут быть досрочно истребованы у заемщика. Неуплата заемщиком процентов по займам не является для сторон существенным изменением обстоятельств, как это толкуется статьей 451 Гражданского кодекса Российской Федерации. Возврат полученной суммы осуществляется заемщиком по частям или единовременно с момента передачи всей суммы займа или его части, но в любом случае не ранее 08.01.2017.

По договору от 21.01.2015 взимаются проценты из расчета 36% годовых. Оплата процентов производится ежемесячно до последнего числа каждого месяца (пункт 2.1 договора).

Дополнительным соглашением от 15.12.2015 стороны дополнили раздел 4 договора займа от 21.01.2015 пунктом 4.2, в соответствии с которым, в случае, если заемщик не уплатил займодавцу причитающиеся согласно пункту 2.1 договора денежные средства в срок, указанный в договоре, заемщик уплачивает займодавцу штраф в трехкратном размере суммы, подлежащей к уплате, при этом сумма начисленных процентов согласно договора остается к уплате заемщиком в соответствии с условиями договора. Оплата штрафа производится путем перечисления денежных средств на банковский счет займодавца, либо на другой счет по письменному указанию последнего, в срок 10 календарных дней с момента выставления претензии в адрес заемщика.

Между ООО "ПКФ "Гармония" (займодавец) и ООО ТП "Нижегородец" (заемщик) заключен договор займа от 20.02.2015, в соответствии с которым займодавец передает в собственность заемщику деньги частями или единовременно, но в любом случае не больше суммы 100 000 000 руб., а заемщик обязуется возвратить займодавцу сумму займа в сроки и порядке, указанные в договоре (пункт 1.1 договора займа в редакции дополнительного соглашения от 25.10.2015 N 5).

Согласно пункту 1.5 договора займа от 20.02.2015, в редакции дополнительного соглашения от 24.08.2015 N 4, погашение займов производится только после полного выполнения заемщиком своих обязательств перед ОАО "Сбербанк России" по договорам от 10.07.2014 N НКЛ-1935, от 20.03.2014 N НКЛ-1646, от 25.02.2014 N НКЛ-1645. Займы не могут быть досрочно истребованы у заемщика. Неуплата заемщиком процентов по займам не является для сторон существенным изменением обстоятельств, как это толкуется статьей 451 Гражданского кодекса Российской Федерации. Возврат полученной суммы осуществляется заемщиком по частям или единовременно с момента передачи всей суммы займа или его части, но в любом случае не ранее 08.01.2017.

По договору от 20.02.2015 взимаются проценты из расчета 36% годовых. Оплата процентов производится ежемесячно до последнего числа каждого месяца (пункт 2.1 договора).

Дополнительным соглашением от 15.12.2015 стороны дополнили раздел 4 договора займа от 20.02.2015 пунктом 4.2, в соответствии с которым, в случае, если заемщик не уплатил займодавцу причитающиеся согласно пункту 2.1 договора денежные средства в срок, указанный в договоре, заемщик уплачивает займодавцу штраф в трехкратном размере суммы, подлежащей к уплате, при этом сумма начисленных процентов согласно договора остается к уплате заемщиком в соответствии с условиями договора. Оплата штрафа производится путем перечисления денежных средств на банковский счет займодавца, либо на другой счет по письменному указанию последнего, в срок 10 календарных дней с момента выставления претензии в адрес заемщика.

Между ООО "ПКФ "Гармония" (займодавец) и ООО ТП "Нижегородец" (заемщик) заключен договор займа от 19.11.2014, в соответствии с которым займодавец передает в собственность заемщику деньги частями или единовременно, но в любом случае не больше суммы 192 000 000 руб., а заемщик обязуется возвратить займодавцу сумму займа в сроки и порядке, указанные в договоре (пункт 1.1 договора).

Согласно пункту 1.5 договора займа от 19.11.2014, в редакции дополнительного соглашения от 24.08.2015, погашение займов производится только после полного выполнения заемщиком своих обязательств перед ОАО "Сбербанк России" по договорам от 10.07.2014 N НКЛ-1935, от 20.03.2014 N НКЛ-1646, от 25.02.2014 N НКЛ-1645. Займы не могут быть досрочно истребованы у заемщика. Неуплата заемщиком процентов по займам не является для сторон существенным изменением обстоятельств, как это толкуется статьей 451 Гражданского кодекса Российской Федерации. Возврат полученной суммы осуществляется заемщиком по частям или единовременно с момента передачи всей суммы займа или его части, но в любом случае не ранее 08.01.2017.

По договору от 19.11.2014 взимаются проценты из расчета 36% годовых. Оплата процентов производится ежемесячно до последнего числа каждого месяца (пункт 2.1 договора).

Дополнительным соглашением от 15.12.2015 стороны дополнили раздел 4 договора займа от 19.11.2014 пунктом 4.2, в соответствии с которым, в случае, если заемщик не уплатил займодавцу причитающиеся согласно пункту 2.1 договора денежные средства в срок, указанный в договоре, заемщик уплачивает займодавцу штраф в трехкратном размере суммы, подлежащей к уплате, при этом сумма начисленных процентов согласно договора остается к уплате заемщиком в соответствии с условиями договора. Оплата штрафа производится путем перечисления денежных средств на банковский счет займодавца, либо на другой счет по письменному указанию последнего, в срок 10 календарных дней с момента выставления претензии в адрес заемщика.

Между ООО "ПКФ "Гармония" (займодавец) и ООО ТП "Нижегородец" (заемщик) заключен договор займа от 23.12.2015, в соответствии с которым займодавец передает в собственность заемщику деньги частями или единовременно, но в любом случае не больше суммы 80 000 000 руб., а заемщик обязуется возвратить займодавцу сумму займа в сроки и порядке, указанные в договоре (пункт 1.1 договора).

Согласно пункту 1.5 договора займа от 23.12.2015 возврат полученной суммы осуществляется заемщиком по частям или единовременно с момента передачи всей суммы займа или его части, но в любом случае не позднее 31.12.2016.

По договору от 21.01.2015 взимаются проценты из расчета 36% годовых. Оплата процентов производится ежемесячно до последнего числа каждого месяца (пункт 2.1 договора займа в редакции дополнительного соглашения от 31.12.2015).

Дополнительным соглашением от 31.12.2015 стороны дополнили раздел 4 договора займа от 23.12.2015 пунктом 4.2, в соответствии с которым, в случае, если заемщик не уплатил займодавцу причитающиеся согласно пункту 2.1 договора денежные средства в срок, указанный в договоре, заемщик уплачивает займодавцу штраф в трехкратном размере суммы, подлежащей к уплате, при этом сумма начисленных процентов согласно договора остается к уплате заемщиком в соответствии с условиями договора. Оплата штрафа производится путем перечисления денежных средств на банковский счет займодавца, либо на другой счет по письменному указанию последнего, в срок 10 календарных дней с момента выставления претензии в адрес заемщика.

Условия соглашения от 31.12.2015 вступают в силу и применяются сторонами с 01.01.2016 (пункт 2 дополнительного соглашения).

Между ООО "ПКФ "Гармония" (займодавец) и ООО ТП "Нижегородец" (заемщик) заключен договор займа от 27.10.2016, в соответствии с которым займодавец передает в собственность заемщику деньги частями или единовременно, но в любом случае в пределах максимального размера единовременной задолженности заемщика по договору в любой день срока действия договора. Максимальный размер единовременной задолженности заемщика не должен превышать - 31 500 000 руб. Заемщик обязуется возвратить займодавцу сумму займа в сроки и порядке, указанные в договоре, обеспечив размер единовременной задолженности по договору в указанных пределах (пункт 1.1 договора).

Согласно пункту 1.5 договора займа от 27.10.2016, в редакции дополнительного соглашения от 30.12.2016, возврат полученной суммы осуществляется заемщиком по частям или единовременно с момента передачи всей суммы займа или его части, но в любом случае не позднее 30.12.2019.

По договору от 27.10.2016 взимаются проценты из расчета 16% годовых. Оплата процентов производится ежемесячно до последнего числа каждого месяца (пункт 2.1 договора).

Дополнительным соглашением от 30.12.2016 стороны дополнили раздел 4 договора займа от 27.10.2016 пунктом 4.2, в соответствии с которым, в случае, если заемщик не уплатил займодавцу причитающиеся согласно пункту 2.1 договора денежные средства в срок, указанный в договоре, заемщик уплачивает займодавцу штраф в трехкратном размере суммы, подлежащей к уплате, при этом сумма начисленных процентов согласно договора остается к уплате заемщиком в соответствии с условиями договора. Оплата штрафа производится путем перечисления денежных средств на банковский счет займодавца, либо на другой счет по письменному указанию последнего, в срок 10 календарных дней с момента выставления претензии в адрес заемщика.

Дополнительное соглашение от 30.12.2016 вступает в силу с момента подписания сторонами (пункт 4 дополнительного соглашения).

Между ООО "ПКФ "Гармония" (займодавец) и ООО ТП "Нижегородец" (заемщик) заключен договор займа от 07.12.2016, в соответствии с которым займодавец передает в собственность заемщику деньги частями или единовременно, но в любом случае в пределах максимального размера единовременной задолженности заемщика по договору в любой день срока действия договора. Максимальный размер единовременной задолженности заемщика не должен превышать - 300 000 000 руб. Заемщик обязуется возвратить займодавцу сумму займа в сроки и порядке, указанные в договоре, обеспечив размер единовременной задолженности по договору в указанных пределах (пункт 1.1 договора займа в редакции дополнительного соглашения от 26.12.2017).

Согласно пункту 1.5 договора займа от 07.12.2016, в редакции дополнительного соглашения от 30.12.2016, возврат полученной суммы осуществляется заемщиком по частям или единовременно с момента передачи всей суммы займа или его части, но в любом случае не позднее 30.12.2019.

По договору от 07.12.2016 взимаются проценты из расчета 16% годовых. Оплата процентов производится ежемесячно до последнего числа каждого месяца (пункт 2.1 договора).

Дополнительным соглашением от 30.12.2016 стороны дополнили раздел 4 договора займа от 07.12.2016 пунктом 4.2, в соответствии с которым, в случае, если заемщик не уплатил займодавцу причитающиеся согласно пункту 2.1 договора денежные средства в срок, указанный в договоре, заемщик уплачивает займодавцу штраф в трехкратном размере суммы, подлежащей к уплате, при этом сумма начисленных процентов согласно договора остается к уплате заемщиком в соответствии с условиями договора. Оплата штрафа производится путем перечисления денежных средств на банковский счет займодавца, либо на другой счет по письменному указанию последнего, в срок 10 календарных дней с момента выставления претензии в адрес заемщика.

Между ООО "ПКФ "Гармония" (займодавец) и ООО ТП "Нижегородец" (заемщик) заключен договор займа от 27.12.2016, в соответствии с которым займодавец передает в собственность заемщику деньги частями или единовременно, но в любом случае в пределах максимального размера единовременной задолженности заемщика по договору в любой день срока действия договора. Максимальный размер единовременной задолженности заемщика не должен превышать - 100 000 000 руб. Заемщик обязуется возвратить займодавцу сумму займа в сроки и порядке, указанные в договоре, обеспечив размер единовременной задолженности по договору в указанных пределах (пункт 1.1 договора).

Согласно пункту 1.5 договора займа от 27.12.2016, в редакции дополнительного соглашения от 30.12.2016, возврат полученной суммы осуществляется заемщиком по частям или единовременно с момента передачи всей суммы займа или его части, но в любом случае не позднее 30.12.2019.

По договору от 27.12.2016 взимаются проценты из расчета 15% годовых. Оплата процентов производится ежемесячно до последнего числа каждого месяца (пункт 2.1 договора).

Дополнительным соглашением от 30.12.2016 стороны дополнили раздел 4 договора займа от 27.12.2016 пунктом 4.2, в соответствии с которым, в случае, если заемщик не уплатил займодавцу причитающиеся согласно пункту 2.1 договора денежные средства в срок, указанный в договоре, заемщик уплачивает займодавцу штраф в трехкратном размере суммы, подлежащей к уплате, при этом сумма начисленных процентов согласно договора остается к уплате заемщиком в соответствии с условиями договора. Оплата штрафа производится путем перечисления денежных средств на банковский счет займодавца, либо на другой счет по письменному указанию последнего, в срок 10 календарных дней с момента выставления претензии в адрес заемщика.

31.01.2015 ООО "ПКФ "Гармония" (займодавец) и ООО ТП "Нижегородец" (заемщик) заключили соглашение о новации N 1-ТП, в соответствии с которым стороны договорились о новации обязательств должника, возникших из договоров займа, заключенных между сторонами в заемное обязательство в соответствии с дополнительными соглашениями, являющимися неотъемлемой частью соглашения о новации.

Согласно пункту 2.1 дополнительного соглашения от 31.01.2015 N 1 к соглашению о новации N 1-ТП денежные обязательства, новируемые в заемное обязательство: по договору займа от 17.06.2011 проценты за пользование займом в размере 593 926 руб. 03 коп. за период с 01.01.2015 по 31.01.2015; по договору займа от 12.09.2012 проценты за пользование займом в размере 917 260 руб. 27 коп. за период с 01.01.2015 по 31.01.2015; по договору займа от 12.05.2011 проценты за пользование займом в размере 1 203 904 руб. 11 коп. за период с 01.01.2015 по 31.01.2015; по договору займа от 11.04.2011 проценты за пользование займом в размере 5 732 876 руб. 71 коп. за период с 01.01.2015 по 31.01.2015; по договору займа от 21.01.2015 проценты за пользование займом в размере 720 000 руб. за период с 01.01.2015 по 31.01.2015.

В пункте 2.2 дополнительного соглашения от 31.01.2015 N 1 к соглашению о новации N 1-ТП стороны установили условия возврата заемного обязательства: сумма заемного обязательства - 9 167 967 руб. 12 коп.; срок возврата - 31.12.2016; проценты за пользование суммой займа - 36% годовых; период начисления процентов ежемесячно.

Согласно пункту 2.1 дополнительных соглашений от 28.02.2015 N 2, от 31.03.2015 N 3, от 30.04.2015 N 4, от 31.05.2015 N 5, от 30.06.2015 N 6, от 31.07.2015 N 7, от 31.08.2015 N 8, от 30.09.2015 N 9, от 31.10.2015 N 10, от 30.11.2015 N 11, от 31.12.2015 N 12 к соглашению о новации N 1-ТП денежные обязательства, новируемые в заемное обязательство: по договорам займа от 17.06.2011, от 12.09.2012, от 12.05.2011, от 11.04.2011, от 10.01.2013, от 19.11.2014, от 21.01.2015, от 20.02.2015, от 27.02.2015, по соглашению о новации от 31.01.2015 N 1-ТП, по договорам перевода долга от 31.07.2015, проценты за пользование займом в размере 247 397 736 руб. 97 коп. за период с 01.02.2015 по 31.12.2015.

В пункте 2.2 дополнительных соглашений от 28.02.2015 N 2, от 31.03.2015 N 3, от 30.04.2015 N 4, от 31.05.2015 N 5, от 30.06.2015 N 6, от 31.07.2015 N 7, от 31.08.2015 N 8, от 30.09.2015 N 9, от 31.10.2015 N 10, от 30.11.2015 N 11, от 31.12.2015 N 12 к соглашению о новации N 1 -ТП стороны установили условия возврата заемного обязательства: общая сумма заемного обязательства - 247 397 736 руб. 97 коп.; срок возврата - 31.12.2016; проценты за пользование суммой займа - 36% годовых; период начисления процентов ежемесячно.

Дополнительным соглашением от 31.12.2015 N 13 к соглашению о новации N 1-ТП стороны договорились зафиксировать на 31.12.2016 сумму основного долга, подлежащую к уплате должником кредитору в размере 212 012 499 руб. 52 коп.

Согласно пункту 2 дополнительного соглашения от 31.12.2015 N 13 стороны договорились дополнить соглашение о новации N 1 ТП разделом 4, в соответствии с пунктом 4.2 которого, в случае если должник не уплатил кредитору причитающиеся денежные средства в сроки, указанные в соглашении (в редакции дополнительных соглашений), должник уплачивает кредитору штраф в трехкратном размере суммы подлежащей к уплате, при этом сумма начисленных процентов согласно соглашения (в редакции дополнительных соглашений к нему) остается к уплате должником. Оплата штрафа производится путем перечисления денежных средств на банковский счет кредитора, либо на любой другой счет по письменному указанию последнего, в срок 10 календарных дней с момента выставления претензии в адрес заемщика.

Условия соглашения от 31.12.2015 N 13 вступают в силу и применяются сторонами с 01.01.2016 (пункт 3 дополнительного соглашения).

Во исполнение своих обязательств по договорам займа от 17.06.2011, от 12.09.2012, от 12.05.2011, от 11.04.2011, от 10.01.2013, от 19.11.2014, от 21.01.2015, от 20.02.2015, от 23.12.2015, от 27.10.2016, от 07.12.2016, от 27.12.2016 ООО "ПКФ "Гармония" предоставило ООО ТП "Нижегородец" заемные денежные средства, что подтверждается платежными поручениями от 27.12.2017 N 7647, от 09.12.2016 N 9245, от 08.12.2016 NN 9236, 9239, от 31.10.2016 NN 8403, 8404, от 28.11.2016 N 9025, от 27.12.2016 N 9829, от 27.01.2017 N 531, от 18.05.2017 N 2913, от 27.12.2016 N 9856, от 10.01.2013 N 118, от 12.09.2012 N 6105, от 25.02.2013 NN 1263, 1264, от 28.11.2012 N 7812, от 13.12.2012 N 8273, от 08.12.2013 N 836, от 17.06.2011 N 3780, от 28.06.2011 N 3969, от 13.04.2011 NN 2281, 2282, от 14.04.2011 NN 2296, 2297, от 12.05.2011 N 2974, от 19.05.2011 N 3079, от 27.01.2015 N 435, от 21.01.2015 N 293, от 27.07.2015 N 4490, от 20.03.2015 N 1656, от 20.02.2015 N 1020, от 27.11.2015 N 7474, от 27.10.2015 N 6641, от 20.04.2015 N 2253, от 19.11.2014 N 7414, от 11.12.2014 N 8022, от 25.11.2014 N 7567, от 23.12.2015 N 8101; выписками по счету ПАО "Банк Уралсиб" от 13.04.2011, от 17.06.2011, от 28.06.2011, от 12.09.2012, от 25.02.2013; выписками по счету ОАО "АльфаБанк" от 12.05.2011, от 27.11.2012, от 12.12.2012, от 07.02.2013, от 13.11.2014, от 20.01.2015, от 27.12.2016, от 27.12.2017; выписками по счету ПАО "Сбербанк России" от 10.01.2013, от 23.12.2015, от 27.01.2015, от 27.07.2015, от 20.02.2015, от 20.03.2015, от 20.04.2015, от 27.10.2015, от 27.11.2015, от 31.10.2016, от 27.10.2016, от 28.11.2016, от 27.12.2016, от 27.01.2017, от 18.05.2017, от 27.12.2017; справками ПАО "Сбербанк России" от 13.12.2018; выписками по счету ПАО "Промсвязьбанк" от 25.11.2014, от 11.12.2014, от 08.12.2016, от 09.12.2016; письмами ООО "ПКФ "Гармония" об уточнении назначение платежа.

В свою очередь, заемщик, свои обязательства по ежемесячной оплате процентов надлежащим образом не исполнил. Задолженность по неуплаченным процентам за пользование денежными средствами по договорам займа и соглашению о новации за период с января 2016 года по декабрь 2017 года составила 669 030 330 руб. 50 коп.

На основании пункта 4.2 договоров займа и соглашения о новации истец начислил ответчику штраф на сумму неуплаченных процентов за период с января 2016 года по декабрь 2017 года в общей сумме 1 916 631 513 руб. 18 коп.

Истец направил в адрес ответчика претензию от 15.10.2018 N 32066/1 с требованием в срок 1 месяц с момента ее получения уплатить задолженность по договорам займа и соглашению о новации в размере 2 585 661 843 руб. 68 коп., которая осталась последним без удовлетворения.

Ненадлежащее исполнение ответчиком обязательств по договорам займа и соглашению о новации послужило истцу основанием для обращения в суд с настоящим иском.

В силу статей 309, 310 Гражданского кодекса Российской Федерации обязательства должны исполняться надлежащим образом в соответствии с условиями обязательства и требованиями закона, иных правовых актов, а при отсутствии таких условий и требований - в соответствии с обычаями или иными обычно предъявляемыми требованиями. Односторонний отказ от исполнения обязательства и одностороннее изменение его условий не допускаются, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Кодексом, другими законами или иными правовыми актами.

Согласно пункту 1 статьи 807 Гражданского кодекса Российской Федерации по договору займа одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей.

В соответствии со статьей 810 Гражданского кодекса Российской Федерации заемщик обязан возвратить займодавцу полученную сумму займа в срок и в порядке, которые предусмотрены договором займа.

В силу пункта 1 статьи 809 Гражданского кодекса Российской Федерации займодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа в размере и в порядке, определенных договором.

Согласно пункту 1 статьи 329 Гражданского кодекса Российской Федерации исполнение обязательств может обеспечиваться неустойкой.

Неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства в частности в случае просрочки исполнения (статья 330 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Повторно оценив представленные доказательства по правилам статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, руководствуясь статьями 310, 807, 809, 810 Гражданского кодекса Российской Федерации, учитывая, что материалами дела подтверждается и заявителем на оспаривается факт перечисления заемных денежных средств, суд апелляционной инстанции считает правомерным удовлетворение исковых требований.

Оценив представленные сторонами копии договоров займа с различными сроками возврата, суд первой инстанции пришел к верному выводу о том, что ответчик не исполнил надлежащим образом обязательства по договорам займа и соглашению о новации, допустив просрочку уплаты причитающихся истцу ежемесячных процентов за пользование денежными средствами.

В пункте 4.2. договоров займа и соглашения о новации предусмотрено, что в случае если заемщик не уплатил займодавцу причитающиеся согласно пункту 2.1 договора денежные средства в срок, указанный в договоре, заемщик уплачивает займодавцу штраф в трехкратном размере суммы, подлежащей к уплате, при этом сумма начисленных процентов согласно договора остается к уплате заемщиком в соответствии с условиями договора.

При таких обстоятельствах представленные Инспекцией копии дополнительных соглашений при отсутствии их оригиналов у сторон сделок, судом в силу положений статей 68 и 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обоснованно и мотивированно не приняты в качестве надлежащих доказательств по делу.

Обстоятельства дела судом первой инстанции исследованы полно, объективно и всесторонне, им дана надлежащая правовая оценка.

Обжалуемый судебный акт соответствует нормам материального права, а содержащиеся в нем выводы - установленным по делу фактическим обстоятельствам и имеющимся в деле доказательствам.

Оценивая изложенные в апелляционной жалобе доводы, суд апелляционной инстанции считает, что в них отсутствуют ссылки на обстоятельства, которые не были предметом рассмотрения суда первой инстанции и могли бы повлиять в той или иной степени на законность и обоснованность принятого судебного акта.

Несогласие заявителя с выводами суда, иная оценка ими фактических обстоятельств дела и иное толкование положений закона, не означают допущенной судом при рассмотрении дела ошибки и не подтверждают существенных нарушений судом норм права, в связи с чем нет оснований для отмены судебного акта.

Само по себе наличие аффилированности истца и ответчика не является свидетельством злоупотребления правом и при отсутствии других обстоятельств, свидетельствующих о недобросовестных действиях сторон, не освобождает ответчика от исполнения обязательств по уплате процентов и штрафа по договорам займа и соглашению о новации.

Представленные в суде апелляционной инстанции материалы налоговой проверки не содержат документально подтвержденных данных, позволяющих переоценить выводы Арбитражного суда Нижегородской области.

Нарушений норм процессуального права, являющихся в силу части 4 статьи 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации основаниями для безусловной отмены судебного акта, при рассмотрении дела апелляционным судом не установлено.

Расходы по государственной пошлине по апелляционной жалобе в соответствии с частью 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации подлежат отнесению на заявителя жалобы.

Руководствуясь статьями 176, 258, 268, 269, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Первый арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Нижегородской области от 20.03.2019 по делу N А43-47979/2018 оставить без изменения, апелляционную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 16 по Нижегородской области - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.

Постановление может быть обжаловано в Арбитражный суд Волго-Вятского округа в двухмесячный срок со дня его принятия.

Председательствующий судья

Л.П. Новикова

Судьи

Н.А. Назарова
Т.И. Тарасова

Откройте актуальную версию документа прямо сейчас

Получить бесплатный доступ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.