Постановление Десятого арбитражного апелляционного суда от 9 октября 2019 г. N 10АП-17100/19

г. Москва

09 октября 2019 г.

Дело N А41-40849/18

Резолютивная часть постановления объявлена 08 октября 2019 года.

Постановление изготовлено в полном объеме 09 октября 2019 года.

Десятый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Панкратьевой Н.А.,

судей: Диаковской Н.В., Иевлева П.А.,

при ведении протокола судебного заседания: секретарем Фоминой М.Н.,

рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу Московской областной таможни на решение Арбитражного суда Московской области от 16.08.2019 по делу N А41-40849/18 по заявлению общества с ограниченной ответственностью "КВ Терминал" к Московской областной таможне о признании незаконным и отмене постановления,

при участии в заседании:

от ООО "КВ Терминал" - Сильченко Т.В. по доверенности от 14.02.2019, диплом; Соловьева М.М. по доверенности от 14.02.2019, диплом,

от Московской областной таможни - Мирошниченко А.А. по доверенности от 15.01.2019, диплом,

УСТАНОВИЛ:

общество с ограниченной ответственностью "КВ Терминал" (далее - общество) обратилось в Арбитражный суд Московской области с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Московской областной таможни (далее - заинтересованное лицо, таможня, административный орган) по делу об административном правонарушении от 26.04.2018 N 10013000-2009/2018.

Решением Арбитражного суда Московской области от 16.08.2019 по делу N А41-40849/18 заявленные требования удовлетворены.

В апелляционной жалобе административный орган просит решение суда первой инстанции отменить, ссылаясь на несоответствие выводов суда обстоятельствам дела, неполное выяснение обстоятельств по делу, неправильное применение судом норм права, и принять по делу новый судебный акт об отказе в удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

Представитель заявителя в судебном заседании поддержал доводы апелляционной жалобы.

Представители общества в судебном заседании возражали против доводов апелляционной жалобы, по основаниям, изложенным в отзыве на нее, просили решение суда первой инстанции оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Изучив апелляционную жалобу, отзыв на нее, материалы дела, выслушав представителей участвующих в деле лиц, суд апелляционной инстанции с учетом требований статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) установил следующие обстоятельства.

Северной транспортной прокуратурой проведена проверка соблюдения таможенного законодательства Таможенного союза складом временного хранения ООО "KB Терминал" в регионе деятельности Вашутинского таможенного поста Московской областной таможни.

В ходе проверки в ИФНС России N 18 по г. Москве запрошены сведения об открытых/закрытых счетах ООО "KB Терминал" в кредитных организациях.

Из представленных налоговой инспекцией сведений установлено, что 21.09.2016 ООО "KB Терминал" в ПАО Банк ВТБ 24 закрыт депозитный счёт N 42102810850100105912.

Московская областная таможня в соответствии с запросом прокуратуры 15.01.2018 исх.N 01-29/01038 представила копии уведомлений ООО "KB Терминал" в период с 01.01.2016 об изменениях сведений, указанных при включении в реестр владельцев СВХ, среди которых уведомление таможенного органа о закрытии вышеуказанного депозитного счета отсутствует.

Как полагает таможенный орган, принимая оспариваемое постановление, в силу обязанности, установленной ст. ст. 55, 72 Федерального закона "О таможенном регулировании в Российской Федерации" от 27.11.2010 N 311-ФЗ, ст. 414 ТК ЕАЭС, ООО "KB Терминал" могло и должно было предоставить в таможенный орган сведения о закрытии в ПАО Банк ВТБ 24 депозитного счёта N 42102810850100105912 в установленный срок, так как информирование таможенного органа о наличии банковских счетов вне зависимости от его вида (текущий, расчётный, бюджетный, корреспондентский, специальный банковский, депозитный и иные), является одним из условий признания общества владельцем склада временного хранения и внесения его в реестр.

По данному факту Заместителем начальника Московской областной таможни 26.04.2018 вынесено постановление по делу об административном правонарушении N 10013000-2009/2018, которым общество признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч. 3 ст. 16.23 КоАП РФ, и ему назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере 2 000 руб.

Не согласившись с указанным постановлением, общество обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании его незаконным и отмене.

Проверив правильность применения судом первой инстанции норм материального и процессуального права, суд апелляционной инстанции пришел к выводу о том, что апелляционная жалоба не подлежит удовлетворению ввиду следующего.

В соответствии с частями 6, 7 статьи 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

При рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет оспариваемое решение в полном объеме.

Оспариваемым постановлением административного органа общество привлечено к ответственности по ч. 3 ст. 16.23 КоАП РФ.

В соответствии с частью 3 статьи 16.23 КоАП РФ несообщение либо нарушение срока сообщения в таможенный орган об изменении сведений, указанных в заявлении о включении в один из реестров лиц, осуществляющих деятельность в сфере таможенного дела, либо о приостановлении деятельности указанных лиц влечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от ста до пятисот рублей; на юридических лиц - от двух тысяч до десяти тысяч рублей.

Объектом данного правонарушения является порядок осуществления деятельности в области таможенного дела.

Объективная сторона указанного правонарушения выражается в несообщении либо в нарушении срока сообщения таможенному органу об изменении сведений, указанных в заявлении о включении в реестры лиц, осуществляющих деятельность в области таможенного дела.

Согласно пункту 2 статьи 54 Федерального закона от 27.11.2010 N 311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации" (далее - Закон N 311-ФЗ) для включения в один из реестров лиц, осуществляющих деятельность в сфере таможенного дела, юридическое лицо обращается в таможенный орган с заявлением в письменной форме, содержащим сведения, предусмотренные Федеральным законом, и представляет документы, подтверждающие такие сведения, по перечням, установленным соответствующими статьями Федерального закона.

В соответствии с частью 1 статьи 55 Закона N 311-ФЗ юридическое лицо, включенное в один из реестров лиц, осуществляющих деятельность в сфере таможенного дела, обязано сообщить таможенному органу об изменении сведений, указанных в заявлении о включении в реестр лиц, осуществляющих деятельность в сфере таможенного дела, либо в прилагаемых к нему документах, в письменной форме в течение пяти рабочих дней со дня наступления событий, повлекших изменения соответствующих сведений, или со дня, когда лицу стало известно об их наступлении, и представить документы, в которые внесены изменения либо которыми подтверждается изменение сведений.

Согласно ст. 414 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза (далее - ТК ЕАЭС) владелец склада временного хранения обязан, среди прочего: соблюдать условия включения в реестр владельцев складов временного хранения, установленные абзацами вторым и третьим статьи 412 настоящего Кодекса, а также законодательством государств-членов в соответствии с абзацем пятым статьи 412 настоящего Кодекса; информировать таможенный орган, включивший его в реестр владельцев складов временного хранения, об изменении сведений, заявленных им при включении в реестр владельцев складов временного хранения, и представлять документы, подтверждающие такие изменения, в течение 5 рабочих дней со дня изменения таких сведений или со дня, когда ему стало известно об их изменении.

До вступления в силу ТК ЕАЭС требования, предъявляемые к владельцам складов временного хранения содержались в Таможенном кодексе Таможенного союза (утратил силу с даты вступления в силу Договора о Таможенном кодексе ЕАЭС от 11.04.2017 - с 1 января 2018 года).

В силу пункта 8 статьи 26 Таможенного кодекса Таможенного союза (далее - ТК ТС) владелец склада временного хранения обязан информировать таможенный орган, включивший юридическое лицо в реестр владельцев складов временного хранения, об изменении сведений, заявленных им при включении в реестр владельцев складов временного хранения, в течение 5 (пяти) рабочих дней со дня изменения таких сведений.

В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 72 Закона N 311-ФЗ для включения в реестр владельцев складов временного хранения заявление должно содержать, среди прочего, сведения о наименовании, об организационно-правовой форме, о месте нахождения, об открытых банковских счетах заявителя.

Согласно требованиям части 2 статьи 72 Закона N 311-ФЗ к заявлению о включении в реестр владельцев складов временного хранения прилагаются документы, подтверждающие заявленные сведения, в том числе подтверждение из банков об открытых в них счетах заявителя.

Согласно статье 55 Закона N 311-ФЗ в случае изменения сведений, предусмотренных частями 2 и 3 статьи 54 настоящего Федерального закона, указанных в заявлении о включении в реестр лиц, осуществляющих деятельность в сфере таможенного дела, либо в прилагаемых к нему документах, юридическое лицо, включенное в один из реестров лиц, осуществляющих деятельность в сфере таможенного дела (его правопреемник в случае преобразования юридического лица), обязано сообщить таможенному органу в письменной форме об этих изменениях в течение пяти рабочих дней со дня наступления событий, повлекших изменения соответствующих сведений, или со дня, когда лицу стало известно об их наступлении, и представить документы, в которые внесены изменения либо которыми подтверждается изменение сведений.

Из буквального системного толкования положений вышеуказанных норм следует, что обязанностью владельца склада временного хранения является информирование в установленный срок обо всех (любых) изменениях сведений, заявленных им при подаче заявления о включении в Реестр владельцев складов временного хранения.

Удовлетворяя заявленные требования, суд первой инстанции исходил из того, что имеются сомнения в части обязанности предоставления сведения о закрытии депозитного счета.

Вместе с тем, в силу статьи 834 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) по договору банковского вклада (депозита) одна сторона (банк), принявшая поступившую от другой стороны (вкладчика) или поступившую для нее денежную сумму (вклад), обязуется возвратить сумму вклада и выплатить проценты на нее на условиях и в порядке, предусмотренных договором.

К отношениям банка и вкладчика по счету, на который внесен вклад, применяются правила о договоре банковского счета (глава 45), если иное не предусмотрено правилами настоящей главы или не вытекает из существа договора банковского вклада.

В силу статьи 841 ГК РФ если договором банковского вклада не предусмотрено иное, на счет по вкладу зачисляются денежные средства, поступившие в банк на имя вкладчика от третьих лиц с указанием необходимых данных о его счете по вкладу. При этом предполагается, что вкладчик выразил согласие на получение денежных средств от таких лиц, предоставив им необходимые данные о счете по вкладу.

В силу статьи 845 ГК РФ по договору банковского счета банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет, открытый клиенту (владельцу счета), денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций по счету.

В силу статьи 860 ГК РФ общие положения о банковском счете применяются к отдельным видам банковских счетов (совместный счет, номинальный счет, публичный депозитный счет и иные виды банковских счетов, предусмотренных законом), если правилами об этих видах банковских счетов, предусмотренными главой 45 настоящего Кодекса и иными законами, не установлено иное.

В соответствии с п. 2.1 Инструкции Банка России от 30.05.2014 N 153-И "Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов" банки открывают в валюте Российской Федерации и иностранных валютах: текущие счета; расчетные счета; бюджетные счета; корреспондентские счета; корреспондентские субсчета; счета доверительного управления; специальные банковские счета; депозитные счета судов, подразделений службы судебных приставов, правоохранительных органов, нотариусов; счета по вкладам (депозитам).

Счета по вкладам (депозитам) открываются физическим и юридическим лицам для учета денежных средств, размещаемых в банках с целью получения доходов в виде процентов, начисляемых на сумму размещенных денежных средств.

При этом ст. 72 Закона N 311-ФЗ не конкретизирует виды и наименования счетов, сведения о которых необходимо представлять в таможенный орган.

В частности, закон не содержит положения, из которого следует, что необходимо сообщать сведения только о счетах, открытых на основании договора банковского счета.

Таким образом, апелляционный суд, вопреки выводам суда первой инстанции, приходит к выводу о необходимости в рассматриваемом случае информирования таможенного органа о наличии всех банковских счетов вне зависимости от вида счета (текущий, расчетный, бюджетный, корреспондентский, специальный банковский, депозитный и иные), в том числе открытым как по договору банковского счета, так и по договору банковского вклада.

Вместе с тем, в диспозиции ч. 3 ст. 16.23 КоАП РФ идет речь об изменении сведений, заявленных при включении в реестр таможенных представителей.

Как верно установлено судом первой инстанции, доказательства того, что в заявлении общества при включении в реестр таможенных представителей, равно как и до момента закрытия депозитного счета, были указаны сведения об открытии депозитного счета N 42102810850100105912, материалы рассматриваемого дела не содержат. Не указывает на такие обстоятельства и административный орган.

Более того, как установлено апелляционным судом из общедоступного информационного ресурса Картотека арбитражных дел, постановлением от 05.04.2018 N 10013000-1099/2018 Общество было привлечено к административной ответственности по ч. 3 ст. 16.23 КоАП РФ за несообщение об открытии депозитного счета N 42102810850100105912 (дело N А41-29338/18).

Учитывая изложенное, исходя из конкретных обстоятельств дела, апелляционный суд приходит к выводу о недоказанности состава вменяемого административного правонарушения, предусмотренного ч. 3 ст. 16.23 КоАП РФ.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 24.5 КоАП РФ производство по делу об административном правонарушении не может быть начато, а начатое производство подлежит прекращению в случае отсутствия события административного правонарушения.

Таким образом, апелляционный суд поддерживает вывод суда первой инстанции об удовлетворении заявленных требований.

Кроме того, апелляционный суд считает возможным принять во внимание, что с момента вступления в силу Федерального закона от 03.08.2018 N 289-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" (03.09.2018) конкретизирован правовой подход относительно счетов, сведения о которых необходимо представлять в рассматриваемом случае.

Так, ранее согласно требованиям части 2 статьи 72 Закона N 311-ФЗ к заявлению о включении в реестр владельцев складов временного хранения необходимо было приложить документы, подтверждающие заявленные сведения, в том числе подтверждение из банков об открытых в них счетах заявителя.

Вместе с тем, в силу п. 4 ч. 2 ст. 358 Федерального закона от 03.08.2018 N 289-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" к заявлению о включении в реестр владельцев складов временного хранения прилагаются следующие документы, подтверждающие заявленные сведения, в частности, подтверждения из банков об открытых в них счетах заявителя, которые будут использоваться заявителем при осуществлении им деятельности в качестве владельца склада временного хранения.

Таким образом, в настоящее время является актуальным правовой подход, согласно которому владелец склада временного хранения обязан представлять сведения только о тех счетах, которые будут им использоваться при осуществлении им деятельности в качестве владельца склада временного хранения, а не о любых открытых заявителем счетах.

Учитывая изложенное выше, апелляционный суд приходит к выводу о законности и обоснованности решения суда первой инстанции.

Судом первой инстанции, вопреки доводам апелляционной жалобы, при рассмотрении дела установлены и исследованы все существенные для принятия правильного решения обстоятельства, им дана надлежащая правовая оценка, выводы, изложенные в судебном акте, соответствуют фактическим обстоятельствам дела и действующему законодательству.

Из доводов заявителя, материалов дела оснований для отмены или изменения решения суда первой инстанции не усматривается.

Несогласие заявителя с оценкой доказательств и установленных судом обстоятельств по делу не свидетельствует о неисследованности материалов дела судом и не может рассматриваться в качестве основания для отмены судебного акта.

Нарушений норм материального и процессуального права, являющихся в силу статьи 270 АПК РФ, основанием для отмены судебного акта, судом первой инстанции не допущено.

Руководствуясь статьями 266, 268, пунктом 1 статьи 269, статьей 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Московской области от 16.08.2019 по делу N А41-40849/18 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление арбитражного суда апелляционной инстанции может быть обжаловано в порядке кассационного производства в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления в законную силу.

Председательствующий

Н.А. Панкратьева

Судьи

Н.В. Диаковская П.А. Иевлев