Постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 15 октября 2019 г. N 12АП-8291/19

г. Саратов

15 октября 2019 г.

Дело N А57-17268/2013

Резолютивная часть постановления объявлена "09" октября 2019 года.

Полный текст постановления изготовлен "15" октября 2019 года.

Двенадцатый арбитражный апелляционный суд в составе

председательствующего судьи Макарова И.А.

судей Грабко О.В., Землянниковой В.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарём судебного заседания Стриганковой М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании Двенадцатого арбитражного апелляционного суда заявление конкурсного управляющего общества с ограниченной ответственностью "Сарвента" Гурченко Алексея Борисовича о привлечении Филина Алексея Александровича к субсидиарной ответственности, в рамках дела о банкротстве N А57-17268/2013, по правилам, установленным для рассмотрения дела в арбитражном суде первой инстанции,

при участии в судебном заседании: представителя Федеральной налоговой службы - Тиханиной Е.П., действующей на основании доверенности N 246 от 28.12.2018; представителя Филина Алексея Александровича - Новак О.А., действующей на основании доверенности от 13.05.2019; бывшего конкурсного управляющего общества с ограниченной ответственностью "Сарвента" Гурченко Алексея Борисовича - лично, паспорт обозревался;

УСТАНОВИЛ:

Решением Арбитражного суда Саратовской области от 12.11.2013 (резолютивная часть от 11.11.2013) Общество с ограниченной ответственностью "Сарвента" (далее ООО "Сарвента", Должник) признано несостоятельным (банкротом), открыто конкурсное производство. Конкурсным управляющим утвержден Гурченко Алексей Борисович, член НП "Сибирская гильдия антикризисных управляющих.

В Арбитражный суд Саратовской области поступило заявление конкурсного управляющего ООО "Сарвента" Гурченко А.Б. о привлечении бывшего руководителя должника Филина Алексея Александровича к субсидиарной ответственности на основании пункта 2 статьи 10 Федерального закона N 127-ФЗ от 26.10.2002 "О несостоятельности (банкротстве) в размере 1 889 551 руб.

Определением Арбитражного суда Саратовской области от 12.05.2015 заявление конкурсного управляющего ООО "Сарвента" Гурченко А.Б. удовлетворено.

Определением Арбитражного суда Саратовской области от 28.10.2015 конкурсное производство в отношении ООО "Сарвента" завершено.

Филин Алексей Александрович, не согласился с принятым судебным актом, обратился в суд апелляционной инстанции с апелляционной жалобой, в которой просит определение отменить и принять новый судебный акт об отказе в удовлетворении требований конкурсного управляющего.

Определением Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 07.08.2019 суд перешел к рассмотрению заявления конкурсного управляющего ООО "Сарвента" Гурченко А.Б. о привлечении Филина А.А. к субсидиарной ответственности, по правилам, установленным для рассмотрения дела в арбитражном суде первой инстанции.

С учетом правовой позиции, изложенной в определении Верховного Суда РФ от 07.12.2015 N 307-ЭС15-5270, суд апелляционной инстанции пришел к выводу о необходимости рассмотрения заявления о привлечении Филина А.А. к субсидиарной ответственности по существу вне зависимости от завершения конкурсного производства в отношении ООО "Сарвента" и его исключения из ЕГРЮЛ.

Бывший конкурсный управляющий ООО "Сарвента" Гурченко Алексей Борисович настаивал на доводах, изложенных в заявлении.

Представитель ФНС России поддержала заявление конкурсного управляющего.

Представитель Филина Алексея Александровича возражала против заявления по основаниям, изложенным в отзыве на заявление о привлечении к субсидиарной ответственности.

Исследовав материалы дела, суд апелляционной инстанции приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 223 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации и пункта 1 статьи 32 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон о банкротстве) дела о несостоятельности (банкротстве) рассматриваются арбитражным судом по правилам, предусмотренным Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации, с особенностями, установленными федеральными законами, регулирующими вопросы несостоятельности (банкротства).

С учетом момента подачи конкурсным управляющим Гурченко А.Б. и принятия судом (11.03.2015) заявления о привлечении Филина А.А. к субсидиарной ответственности оно подлежит рассмотрению в соответствие с действовавшей на тот момент редакцией Закона о банкротстве.

Согласно пункту 2 статьи 10 Закона о банкротстве нарушение обязанности по подаче заявления должника в арбитражный суд в случаях и в срок, которые установлены статьей 9 настоящего Федерального закона, влечет за собой субсидиарную ответственность лиц, на которых настоящим Федеральным законом возложена обязанность по принятию решения о подаче заявления должника в арбитражный суд и подаче такого заявления, по обязательствам должника, возникшим после истечения срока, предусмотренного пунктами 2 и 3 статьи 9 настоящего Федерального закона.

Согласно пункту 1 статьи 9 Закона о банкротстве руководитель должника обязан обратиться с заявлением должника в арбитражный суд, в том числе случае, если должник отвечает признакам неплатежеспособности и (или) признакам недостаточности имущества.

В соответствие с пунктом 2 статьи 6 Закона о банкротстве (в ред. Федерального закона от 30.12.2008 N 296-ФЗ, действовавшей в 2011 году) производство по делу о банкротстве может быть возбуждено арбитражным судом при условии, что требования к должнику - юридическому лицу в совокупности составляют не менее ста тысяч рублей.

Согласно пункту 2 статьи 33 Закона о банкротстве заявление о признании должника банкротом принимается арбитражным судом, если требования к должнику - юридическому лицу в совокупности составляют не менее чем сто тысяч рублей и не исполнены в течение трех месяцев с даты, когда они должны были быть исполнены.

Обращаясь с заявлением, конкурсный управляющий Гурченко А.Б. указал, что директором ООО "Сарвента" Филинам А.А. не была исполнена обязанность по обращению в суд с заявлением о банкротстве Должника в срок до 20.09.2011.

Как следует из пояснений конкурсного управляющего, признаки несостоятельности возникли у ООО "Сарвента" в связи с неисполнением в течении 3-х месяцев требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа N 2941 от 28.04.2011 на сумму 657 007 руб. основного долга по сроку исполнения до 20.05.2011.

Согласно пункту 2 статьи 9 Закона о банкротстве заявление должника должно быть направлено в арбитражный суд в случаях, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, в кратчайший срок, но не позднее чем через месяц с даты возникновения соответствующих обстоятельств.

Соответствующий месячный срок на обращение истек 20.09.2011, однако заявление о банкротстве ООО "Сарвента" Филины А.А. в суд подано не было.

Дело о банкротстве ООО "Сарвента" было возбуждено по заявлению ФНС России 07.10.2013.

Указанные обстоятельства и послужили основанием для обращения конкурсного управляющего с заявлением о привлечении Филина А.А. к субсидиарной ответственности на основании пункта 2 статьи 10 Закона о банкротстве.

В отзыве на заявление Филин А.А. утверждает, что не являлся директором ООО "Сарвента" с 21.12.2009 в связи с увольнением, а также указывает на пропуск конкурсным управляющим годичного срока исковой давности на подачу заявления о привлечении к субсидиарной ответственности, исчисляемого с даты признания Должника банкротом.

Суд апелляционной инстанции отклоняет оба указанных довода, как необоснованные.

Как следует из выписки из ЕГРЮЛ, Филин А.А. являлся не только директором, но и единственным учредителем ООО "Сарвента", в связи с чем, в случае увольнения с должности он должен был обеспечить назначение нового директора и исполнять соответствующие обязанности до его назначения.

Кроме того, из материалов дела о банкротстве должника следует, что вплоть до первого квартала 2011 года отчетность ООО "Сарвента" сдавалась Филиным А.А., как руководителем должника.

Относительно срока исковой давности, суд апелляционной инстанции приходит к следующему.

Как указано выше, конкурсный управляющий и ФНС России связывают наступление субсидиарной ответственности Филина А.А. с неисполнением им, как руководителем ООО "Сарвента", обязанности по обращению в суд с заявлением о банкротстве должника в срок до 20.09.2011.

В части довода о необходимости применения годичного срока давности с даты открытия конкурсного производства Филин А.А. апеллирует к статье 10 Закона о банкротстве в редакции Закона N 134-ФЗ.

Вместе с тем, в соответствии со статьей 24 Закона N 134-ФЗ данный Закон вступил в силу со дня его официального опубликования (30.06.2013), за исключением отдельных положений, вступающих в силу в иные сроки.

Исходя из указанной нормы права, а также из общих правил о действии закона во времени (пункт 1 статьи 4 Гражданского кодекса Российской Федерации), положения Закона о банкротстве в редакции Закона N 134-ФЗ подлежат применению, в том числе в части положений о субсидиарной ответственности по обязательствам должника, если обстоятельства, являющиеся основанием для привлечения соответствующих лиц к такой ответственности, возникли после дня вступления в силу указанного Закона.

Поскольку указанные в заявлениях обстоятельства, являющиеся основанием для привлечения руководителя должника к субсидиарной ответственности, имели место в 2011 году, то есть до дня вступления в силу Закона N 134-ФЗ, то применению подлежат положения о субсидиарной ответственности по обязательствам должника Закона о банкротстве в редакции Закона N 73-ФЗ (действовала с 05.06.2009 по 30.06.2013).

Закон о банкротстве в редакции Закона N 73-ФЗ, действовавшей на момент рассматриваемых правоотношений, не содержал положений, ограничивающих срок подачи заявления о привлечении контролирующего должника лица к субсидиарной ответственности, т.е. к спору в данной части подлежит применению общий срок исковой давности, установленный статьей 196 Гражданского кодекса Российской Федерации - 3 года.

Следовательно, сокращенный срок исковой давности, установленный абзацем четвертым пункта 5 статьи 10 Закона о банкротстве в редакции Закона N 134-ФЗ, не подлежит применению к рассматриваемым правоотношениям.

Заявление о привлечении Филина А.А. к субсидиарной ответственности подано конкурсным управляющим Грурченко А.Б. в марте 2015, то есть в пределах 3-х летнего срока с даты признания 12.11.2013 ООО "Сарвента" несостоятельным (банкротом).

Вместе с тем, суд апелляционной инстанции не находит оснований для удовлетворения заявления конкурсного управляющего о привлечении Филина А.А. к субсидиарной ответственности на основании пункта 2 статьи 10 Закона о банкротстве, исходя из следующего.

Как указано выше, конкурсный управляющий и уполномоченный орган указывают на не исполнение Филиным А.А. обязанности по обращению в суд с заявлением о банкротстве ООО "Сарвента" в срок до 20.09.2011.

Размер субсидиарной ответственности определен заявителем в сумме 1 889 551 руб., составляющих разницу между суммами задолженности по налогам по состоянию на 20.09.2011 и на дату возбуждения дела о несостоятельности (банкротстве) ООО "Сарвента" по заявлению ФНС России 07.10.2013.

В силу прямого указания пункта 2 статьи 10 Закона о банкротстве нарушение обязанности по подаче заявления должника в арбитражный суд в случаях и в срок, которые установлены статьей 9 настоящего Федерального закона, влечет за собой субсидиарную ответственность по обязательствам должника, возникшим после истечения срока, предусмотренного пунктами 2 и 3 статьи 9 настоящего Федерального закона.

В соответствие с правовой позицией, изложенной в Определении Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 31.03.2016 N 309-ЭС15-16713 по делу N А50-4524/2013, применительно к гражданским договорным отношениям невыполнение руководителем требований Закона о банкротстве об обращении в арбитражный суд с заявлением должника о его собственном банкротстве свидетельствует, по сути, о недобросовестном сокрытии от кредиторов информации о неудовлетворительном имущественном положении юридического лица. Подобное поведение руководителя влечет за собой принятие несостоятельным должником дополнительных долговых реестровых обязательств в ситуации, когда не могут быть исполнены существующие, заведомую невозможность удовлетворения требований новых кредиторов, от которых были скрыты действительные факты, и, как следствие, возникновение убытков на стороне этих новых кредиторов, введенных в заблуждение в момент предоставления должнику исполнения.

Одним из правовых механизмов, обеспечивающих защиту кредиторов, не осведомленных по вине руководителя должника о возникшей существенной диспропорции между объемом обязательств должника и размером его активов, является возложение на такого руководителя субсидиарной ответственности по новым гражданским обязательствам при недостаточности конкурсной массы.

При этом из содержания пункта 2 статьи 10 Закона о банкротстве следует, что предусмотренная этой нормой субсидиарная ответственность руководителя распространяется в равной мере как на денежные обязательства, возникающие из гражданских правоотношений, так и на фискальные обязанности. Налоговые и сходные с ними иные публичные обязательства организаций не существуют сами по себе, они являются прямым следствием деятельности юридического лица в экономической сфере, неразрывно с нею связаны: их возникновению, как правило, предшествует вступление лица в гражданские правоотношения, т.е. налоговые обязательства базируются на гражданско-правовых отношениях либо тесно с ними связаны, а потому в процедурах банкротства они следуют судьбе гражданских обязательств, в том числе охватываются тем же уровнем защиты.

В предмет доказывания по спорам о привлечении руководителей к ответственности, предусмотренной пунктом 2 статьи 10 Закона о банкротстве, входит установление, в том числе, объема обязательств должника, возникших после истечения месячного срока, предусмотренного пунктом 2 статьи 9 Закона о банкротстве.

Вместе с тем, из письменных пояснений ФНС России и приложенных к данным пояснениям документов, следует, что вся сумма задолженности в размере 1 889 551 руб., заявленная в качестве субсидиарной ответственности Филина А.А., возникла за налоговые периоды истекшие до указанной конкурсным управляющим даты наступления обязанности руководителя должника по подаче заявления в суд, то есть до 20.09.2011.

Так, согласно справке N 2215 от 26.12.2014 г. о задолженности по налогам (сборам) по страховым взносам, а также по начисленным штрафам и пеням по состоянию на 20.09.2011 г. размер задолженности ООО "Сарвента" перед налоговым органом по уплате налога составлял 947 819,61 руб.

В данный размер задолженности включена задолженность по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2010 года, за 4 квартал 2010 года, за 2 квартал 2011 года.

Согласно справке N 2216 от 26.12.2014 г. о задолженности по налогам (сборам) по страховым взносам, а также по начисленным штрафам и пеням по состоянию на 07.10.2013 г. размер задолженности ООО "Сарвента" перед налоговым органом по уплате налога составил 2 837 370,61 руб.

В данный размер задолженности включена задолженность по справке N 2215 от 26.12.2014 года по состоянию на 20.09.2011 года, а также задолженность по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2011 года; налогу на прибыль за 12 месяцев 2010 года.

Относительно довода уполномоченного органа о том, что часть указанной задолженности была выявлена по результатам налоговых проверок, оконченных после 20.09.2011, апелляционная коллегия отмечает, что определяя момент возникновения обязанности для квалификации соответствующих требований в качестве тех, по которым отвечает руководитель, подлежит применению правовая позиция Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, выраженная в пунктах 8 и 9 постановления от 22.06.2006 N 25 "О некоторых вопросах, связанных с квалификацией и установлением требований по обязательным платежам, а также санкциям за публичные правонарушения в деле о банкротстве": моментом возникновения обязанности по уплате налога является момент окончания налогового периода; по налогам, налоговый период по которым состоит из нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи, во внимание также принимаются и моменты окончания отчетных периодов.

В связи с переходом к рассмотрению спора по правилам, установленным для рассмотрения дела в суде первой инстанции, определение Арбитражного суда Саратовской области подлежит отмене.

Руководствуясь статьями 268-272 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

ПОСТАНОВИЛ:

определение Арбитражного суда Саратовской области от 12 мая 2015 года по делу N А57-17268/2013 отменить.

В удовлетворении заявления о привлечении Филина Алексея Александровича к субсидиарной ответственности по обязательствам общества с ограниченной ответственностью "Сарвента" в размере 1 889 551 руб. отказать.

Возвратить Филину Алексею Александровичу из федерального бюджета государственную пошлину в размере 3 000 руб., уплаченную чек-ордером от 02.07.2019.

Постановление арбитражного суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Арбитражный суд Поволжского округа в кассационном порядке в течение одного месяца со дня изготовления постановления в полном объеме через арбитражный суд первой инстанции, принявший определение.

Председательствующий судья

И.А. Макаров

Судьи

О.В. Грабко В.В. Землянникова