Постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 14 октября 2019 г. N 12АП-10986/19

г. Саратов

14 октября 2019 г.

Дело N А12-24636/2019

Резолютивная часть постановления объявлена "08" октября 2019 года.

Полный текст постановления изготовлен "14" октября 2019 года.

Двенадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Веряскиной С.Г.,

судей Акимовой М.А., Степуры С.М.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Астафьевой В.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании с апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью "ФФ" (400005, Волгоградская обл., г. Волгоград, ул. 7-й Гвардейской, д. 21, кв. 5, ОГРН 1103435005387, ИНН 3435105484)

на решение Арбитражного суда Волгоградской области от 13 августа 2019 года по делу N А12-24636/2019 (судья Калашникова О.И.)

по заявлению общества с ограниченной ответственностью "ФФ" (400005, Волгоградская обл., г. Волгоград, ул. 7-й Гвардейской, д. 21, кв. 5, ОГРН 1103435005387, ИНН 3435105484) к Астраханской таможне (141018, г. Астрахань, ул. Адмирала Нахимова, д. 42, ИНН 3017003414, ОГРН 1033001700159) об оспаривании постановления по делу об административном правонарушении,

при участии в судебном заседании:

- от Астраханской таможни - Л.А. Гребенник, по доверенности от 17.06.2019 N 09492 (документ об образовании N 106405 0044253 от 29.12.2018)

- от общества с ограниченной ответственностью "ФФ" - С.Н. Сердюк, по доверенности от 05.07.2019 (документ об образовании N ДВС 1102012 от 28.12.2000),

УСТАНОВИЛ:

общество с ограниченной ответственностью "ФФ" (далее - ООО "ФФ", общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Волгоградской области с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Астраханской таможни (далее - административный орган) от 20.06.2019 N 10311000-0327/2019 о привлечении к административной ответственности, предусмотренной частью 4 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ), и назначении административного наказания в виде административного штрафа в размере 956 714,98 руб.

Решением Арбитражного суда Волгоградской области от 13.08.2019 оспариваемое постановление изменено в части назначения административного наказания, размер административного штрафа снижен до 482 857,49 руб.

ООО "ФФ", не согласившись с вынесенным судебным актом, обратилось в суд с апелляционной жалобой, в которой просит отменить решение суда первой инстанции по основаниям, изложенным в апелляционной жалобе.

Астраханской таможней в порядке статьи 262 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) представлен письменный отзыв на апелляционную жалобу.

Информация о принятии апелляционной жалобы к производству и назначении дела к судебному разбирательству размещена на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

Представитель ООО "ФФ" в судебном заседании поддержал доводы, изложенные в апелляционной жалобе.

Представитель Астраханской таможни в судебном заседании возражал против удовлетворения требований апелляционной жалобы.

Исследовав материалы дела, проверив доводы апелляционной жалобы, суд апелляционной инстанции считает, что решение суда первой инстанции подлежит отмене по следующим основаниям.

Предметом оспаривания является постановление Астраханской таможни от 20.06.2019 N 10311000-0327/2019 о привлечении ООО "ФФ" к административной ответственности по части 4 статьи 15.25 КоАП РФ в виде административного штрафа в размере 956 714,98 руб.

Основанием для вынесения оспариваемого постановления послужило выявленное административным органом нарушение обществом требований пункта 1 части 1 статьи 19 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Федеральный закон N 173-ФЗ), выразившееся в необеспечении получения от нерезидента на свои счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты РФ, причитающейся за переданные нерезиденту товары.

По факту выявленных нарушений в отношении заявителя составлен протокол от 08.04.2019 N 10311000-327/2019 об административном правонарушении, предусмотренном частью 4 статьи 15.25 КоАП РФ.

Постановлением Астраханской таможни от 20.06.2019 N 10311000-0327/2019 ООО "ФФ" признано виновным в совершении правонарушения, предусмотренного частью 4 статьи 15.25 КоАП РФ, с назначением административного штрафа в размере 956 714,98 руб.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд первой инстанции исходил из того, что факт административного правонарушения и вина общества в его совершении установлены и подтверждены материалами дела, процессуальных нарушений при привлечении к административной ответственности не выявлено, при этом посчитал необходимым снизить размер административного штрафа в порядке части 3.2 статьи 4.1 КоАП РФ.

Апелляционный суд пришел к следующим выводам.

Частью 4 статьи 15.25 КоАП РФ установлена административная ответственность за невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающихся за переданные нерезидентам товары, выполненные для нерезидентов работы, оказанные нерезидентам услуги либо за переданные нерезидентам информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, включая случаи, когда резидент не обеспечил получение причитающихся по внешнеторговому договору (контракту) иностранной валюты или валюты Российской Федерации в сроки, предусмотренные соответствующим внешнеторговым договором (контрактом), заключенным между резидентом и нерезидентом, на банковский счет финансового агента (фактора) - резидента в уполномоченном банке, если финансовый агент (фактор) - резидент не является уполномоченным банком, либо на корреспондентский счет соответствующего уполномоченного банка, если финансовый агент (фактор) - резидент является уполномоченным банком, в случае, если такому финансовому агенту (фактору) - резиденту было уступлено денежное требование иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающихся резиденту в соответствии с условиями внешнеторгового договора (контракта) за переданные нерезиденту товары, выполненные для него работы, оказанные ему услуги либо за переданные ему информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, либо невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающихся от нерезидента в соответствии с условиями договора займа.

Порядок валютного регулирования и валютного контроля определен Федеральным законом от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле", целью которого является обеспечение реализации единой государственной валютной политики, а также устойчивости валюты Российской Федерации и стабильности внутреннего валютного рынка Российской Федерации как факторов прогрессивного развития национальной экономики и международного экономического сотрудничества.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 19 Федерального закона N 173-ФЗ при осуществлении внешнеторговой деятельности и (или) при предоставлении резидентами иностранной валюты или валюты Российской Федерации в виде займов нерезидентам резиденты, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами) и (или) договорами займа, обеспечить получение от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающейся в соответствии с условиями указанных договоров (контрактов) за переданные нерезидентам товары, выполненные для них работы, оказанные им услуги, переданные им информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них.

Нарушение указанного требования образует состав административного правонарушения, предусмотренного частью 4 статьи 15.25 КоАП РФ.

Как следует из материалов дела, между ООО "ФФ" (Продавец) и фирмой "ROXY TODAY LP" (Великобритания) (Покупатель) заключен контракт N 04/17-Ф от 20.07.2017 на поставку товара (композитные панели) с ценой - 955 350,00 долларов США. Валюта контракта и валюта платежа - доллары США.

Оплата товара производится в следующем порядке: 50% от стоимости партии товара оплачивается в течение 10 банковских дней с момента подписания контракта; 50% от стоимости партии товара оплачивается при прибытии груза в пункт назначения, указанный Покупателем, по отгрузочным документам. Датой оплаты считается дата зачисления денежных средств на счет Продавца.

Срок действия контракта - до 01.06.2018.

Обществом 21.07.2017 оформлен паспорт сделки N 17070020/1481/0264/1/1 в Волгоградском отделении N 8621 ПАО Сбербанк.

Дополнительным соглашением от 15.08.2017, согласно приложению N 2 от 15.08.2017 (спецификация на товар), стороны увеличили общую сумму контракта, которая составила 1 000 890 долларов США, и изменили условия поставки с FCA г. Волгоград на DAP г. Дашогуз.

18.08.2017 осуществлено переоформление паспорта сделки в связи с изменением суммы контракта по дополнительному соглашению от 15.08.2017.

Согласно ведомости банковского контроля по паспорту сделки N 17070020/1481/0264/1/1, от иностранного контрагента в адрес ООО "ФФ" поступили денежные средства в период с 17.08.2017 по 09.11.2017 на общую сумму 130 000,00 долларов США.

В счет исполнения обязательств по контракту ООО "ФФ" отправлены товары на общую сумму 230 896,23 долларов США.

По сведениям автоматизированной подсистемы контроля за вывозом товаров с таможенной территории, осуществлен вывоз товаров через таможенные посты Республики Казахстан по следующим ДТ: 10106010/300817/0008885 - 05.09.2017 (CMR 1965899 от 30.08.2017); 10106010/131017/0011010 - 22.10.2017 (СMR 2032538 от 13.10.2017); 10106010/131017/0011010 - 22.10.2017 (CMR 8300896 от 13.10.2017).

В представленных ООО "ФФ" экземплярах CMR (международная товарно-транспортная накладная) проставлены штампы Республики Туркмения, дата прибытия товаров по адресу грузополучателя не указана.

В соответствии со сведениями графы 6 раздела 3 паспорта сделки N 17070020/1481/0264/1/1 датой завершения исполнения обязательств по контракту является 01.06.2018.

С учетом условий контракта по оплате поставленного товара, срока действия контракта и даты завершения исполнения обязательств по контракту, указанной в паспорте сделки, 01.06.2018 является датой максимально возможного срока по исполнению обязательств по контракту в части зачисления на счета ООО "ФФ" денежных средств в сумме 100 896,23 долларов США за поставленный товар.

Астраханская таможня пришла к выводу, что ООО "ФФ" не обеспечило в пределах срока исполнения обязательств по контракту получение на свой счет в уполномоченном банке денежных средств в сумме 100 896,23 долларов США, причитающихся за переданные нерезиденту товары по ДТ N N 10106010/300817/0008885, 10106010/131017/0011010, 10106010/131017/0011010.

Не обеспечение поступления валютной выручки в полном объеме от нерезидента на расчетный счет заявителя в уполномоченном банке в надлежащий срок послужило основанием для привлечения ООО "ФФ" к административной ответственности, так как административный орган посчитал, что денежные средства в сумме 100 896,23 долларов США поступили на банковский счет общества за пределами даты завершения обязательств по контракту - 01.06.2018.

Суд первой инстанции, отказывая в удовлетворении заявленных требований, согласился с выводами таможенного органа, посчитал доказанным факт совершения обществом административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 4 статьи 15.25 КоАП РФ.

Между тем, из материалов дела об административном правонарушении следует, что согласно письму ПАО "Сбербанк" от 08.05.2019 N SD0097238089, а также выписки операций по лицевому счету за период 18.09.2017, на счет ООО "ФФ" 18.09.2017 поступили денежные средства в сумме 139 958 долларов США. Данные денежные средства были получены ООО "ФФ" одним платежным поручением от 17.09.2017 N 93600 с указанием одного из контрактов, заключенных с фирмой "ROXY TODAY LP" (т. 2 л.д. 105).

Однако, в соответствии с письмом контрагента от 15.04.2019, данный платеж осуществлен в рамках исполнения обязательств по следующим контрактам:

- по контракту N 01/17-Ф на сумму 30 658,60 долларов США;

- по контракту N 03/17-Ф на сумму 8 403,17 долларов США;

- по контракту N 04/17-Ф на сумму 100 896,23 долларов США (т. 2 л.д. 62).

Исходя из сведений справки о валютных операциях от 15.04.2019, на счет ООО "ФФ" ещё 18.09.2017 поступили денежные средства в сумме 139 958 долларов США, которые ошибочно были зачислены в счет исполнения по одному из указанных выше контрактов (N 03/17-Ф), при том, что сумма по нему была всего 8 403,17 долларов США. В последствии на основании письма контрагента от 15.04.2019, путем корректировки (идентификации) со стороны ООО "ФФ" денежные средства в сумме 139 958 долларов США, поступившие 18.09.2017 года были отнесены в качестве исполнения обязательств по трем контрактам, в том числе и по контракту от 20.07.2017 N 04/17-Ф в размере 100 896,23 долларов США (т. 2 л.д. 106-107), после чего паспорт сделки был закрыт.

Как видно из указанной справки, по УКН N 17070020/1481/0264/1/1 сумма 100 896,23 долларов США зачислена из денежных средств, поступивших от контрагента 18.09.2017 в рамках исполнения обязательств по контрактам NN 04/17-Ф, 01/17-Ф, 03/17-Ф.

Из изложенного следует, что 18.09.2017, в пределах срока исполнения обязательств по внешнеторговому контракту от 20.07.2017 N 04/17-Ф, то есть до 01.06.2018, на счет ООО "ФФ", открытый в ПАО "Сбербанк", поступили денежные средства на сумму 100 896,23 долларов США. То есть на момент истечения срока действия контракта и дату завершения исполнения обязательств по контракту, указанную в паспорте сделки, (01.06.2018) иностранная валюта, причитающаяся в соответствии с условиями спорного контракта за переданные нерезиденту товары, фактически находилась на счете заявителя в уполномоченном банке.

Таможенным органом не представлено доказательств того, что данные денежные средства отсутствовали на счетах ООО "ФФ".

То обстоятельство, что паспорт сделки, открытый по контракту N 04/17-Ф был закрыт 16.04.2019, свидетельствует лишь о том, что поступившие 18.09.2017 денежные средства были идентифицированы ООО "ФФ" только 15.04.2019.

Само по себе не отнесение (не распределение) резидентом поступивших денежных средств в качестве исполнения обязательств контрагента к конкретному контракту не означает их фактическое отсутствие на счетах резидента, и не может образовывать состав административного правонарушения, предусмотренного частью 4 статьи 15.25 КоАП РФ.

Несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок, не образуют событие административного правонарушения, предусмотренного частью 4 статьи 15.25 КоАП РФ.

Ответственность, предусмотренная частью 4 статьи 15.25 КоАП РФ, наступает за не поступление или нарушение сроков поступления валютной выручки. Однако, с учетом указанных выше обстоятельств, апелляционная инстанция пришла к выводу, что в рассматриваемом случае отсутствует объективная сторона в виде не выполнения обществом обязанностей, предусмотренных пунктом 1 части 1 статьи 19 Федерального закона N 173-ФЗ.

Принимая во внимание изложенные обстоятельства дела, суд апелляционной инстанции установил, что денежные средства на сумму 100 896,23 долларов США за переданные нерезиденту товары в рамках контакта от 20.07.2017 N 04/17-Ф поступили на банковский счет ООО "ФФ" в уполномоченном банке 18.09.2017. Следовательно, у продавца не имелось оснований требовать от нерезидента возврата денежных средств за поставленный продавцом товар в соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 19 Федерального закона N 173-ФЗ.

Частью 1 статьи 1.5 КоАП РФ предусмотрено, что лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.

Согласно правовой позиции, изложенной в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.03.2010 N 15970/09 по делу N А4031656/09-152-183, системный анализ норм пункта 1 части 1 статьи 19 Закона о валютном регулировании и части 4 статьи 15.25 КоАП РФ позволяет сделать вывод о том, что отсутствие фактов противоправного поведения резидента, препятствующего получению валютной выручки на свои банковские счета в уполномоченных банках, не образует объективной стороны состава правонарушения, установленного частью 4 статьи 15.25 КоАП РФ.

Оценив собранные по делу доказательства в их совокупности и взаимосвязи, суд апелляционной инстанции пришел к выводу об отсутствии в действиях ООО "ФФ" события и состава административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 4 статьи 15.25 КоАП РФ, что в силу положений пунктов 1, 2 части 1 статьи 24.5 КоАП РФ является обстоятельством, исключающим производство по делу об административном правонарушении и в силу части 2 статьи 211 АПК РФ влекущим признание незаконным и отмену оспариваемого постановления административного органа.

Выводы арбитражного суда первой инстанции не соответствуют установленным по делу обстоятельствам, что в соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 270 АПК РФ является основанием для отмены обжалуемого судебного акта.

На основании изложенного, арбитражный апелляционный суд считает необходимым решение суда первой инстанции отменить, признав незаконным и отменив постановление Астраханской таможни от 20.06.2019 N 103110000327/2019 о привлечении ООО "ФФ" к административной ответственности.

Руководствуясь статьями 268-271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Волгоградской области от 13 августа 2019 года по делу N А12-24636/2019 отменить. Принять по делу новый судебный акт.

Признать незаконным и отменить постановление Астраханской таможни от 20.06.2019 N 10311000-0327/2019 о привлечении общества с ограниченной ответственностью "ФФ" к административной ответственности, предусмотренной частью 4 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Постановление арбитражного суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Арбитражный суд Поволжского округа в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме через арбитражный суд первой инстанции.

Председательствующий

С.Г. Веряскина

Судьи

М.А. Акимова С.М. Степура