Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 3 декабря 2019 г. N 15АП-20135/19

город Ростов-на-Дону

03 декабря 2019 г.

дело N А53-30368/2019

Резолютивная часть постановления объявлена 26 ноября 2019 года.

Полный текст постановления изготовлен 03 декабря 2019 года.

Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Ефимовой О.Ю.,

судей Соловьевой М.В., Филимоновой С.С.

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Беляевой И.Н.

при участии:

от ООО "Единый Информационно-Расчетный Центр": представитель Шалова О.В. по доверенности от 07.10.2019,

от ИФНС по г. Таганрогу: представители Дмитриева Т.А. по доверенности от 25.11.2019, Тоболева Е.С. по доверенности от 19.06.2019,

от УФНС по Ростовской области: представитель Тоболева Е.С. по доверенности от 19.06.2019,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью "Единый Информационно-Расчетный Центр" на решение Арбитражного суда Ростовской области от 16.10.2019 по делу N А53-30368/2019 по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Единый Информационно-Расчетный Центр" к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Таганрогу Ростовской области, Управлению Федеральной налоговой службы по Ростовской области о признании незаконным и отмене постановления, признании незаконным решения,

УСТАНОВИЛ:

общество с ограниченной ответственностью "Единый Информационно-Расчетный Центр" (далее - ООО "ЕИРЦ", общество) обратилось в Арбитражный суд Ростовской области с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Таганрогу Ростовской области от 02.07.2019 N 61541917614708600004 о привлечении ООО "ЕИРЦ" к административной ответственности, предусмотренной ч. 2 ст. 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ) в виде предупреждения; признании незаконным решения Управления Федеральной налоговой службы по Ростовской области (далее - УФНС по РО) от 29.07.2019 N 15-21/2779.

Решением от 16.10.2019 суд отказал в удовлетворении заявленных требований. Не согласившись с принятым судебным актом, ООО "ЕИРЦ" обжаловало его в порядке, определенном главой 34 АПК РФ. В апелляционной жалобе общество просит отменить решение суда, ссылаясь на отсутствие вины в совершении вменяемого правонарушения, поскольку ПАО "Сбербанк России" отказало обществу в заключении договора для направления поступающих в его адрес от физических лиц денежных средств на специальный счет.

Представитель общества с ограниченной ответственностью "Единый Информационно-Расчетный Центр" в судебном заседании доводы апелляционной жалобы поддержал в полном объеме, просил решение суда первой инстанции отменить.

Представители Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Таганрогу Ростовской области и Управления Федеральной налоговой службы по Ростовской области возражали против удовлетворения апелляционной жалобы по доводам представленных отзывов, просили обжалуемое решение суда оставить без изменения.

Изучив материалы дела, доводы апелляционной жалобы, выслушав пояснения представителей участвующих в деле лиц, суд апелляционной инстанции не находит оснований для отмены решения суда.

Как следует из материалов дела, ИФНС России по г. Таганрогу, на основании поручения от 13.05.2019 N 292 проведена проверка деятельности ООО "ЕИРЦ" по вопросу использования организацией, индивидуальным предпринимателем, осуществляющим прием платежей физических лиц (осуществляющими деятельность поставщика) специального банковского счета для осуществления соответствующих расчетов и соблюдения обязанности по сдаче в кредитную организацию, полученных от плательщиков при приеме платежей наличных денежных средств для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет.

При проведении проверки соблюдения платежными агентами обязанности по сдаче в кредитную организацию полученных от плательщиков при приеме платежей наличных денежных средств для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет (счета), а также по использованию платежными агентами и поставщиками специальных банковских счетов для осуществления расчетов при приеме платежей ООО "ЕИРЦ" за период с 15.05.2018 по 13.05.2019 установлено, что ООО "ЕИРЦ" заключен договор N 525221-17-1465751 от 10.08.2017 об оказании услуг по переводу денежных средств физических лиц в валюте Российской Федерации (далее - договор) с ПАО "Сбербанк России" (далее - Банк), по которому в соответствии с пунктом 2.1 договора Банк осуществляет перевод денежных средств на основании распоряжений плательщиков на счет Клиента с использованием реестра начислений, а также предоставляет Клиенту в электронном виде реестр переводов, содержащий информацию о перечислении денежных средств плательщиков, а Клиент выплачивает Банку комиссионное вознаграждение за осуществление указанных действий на условиях договора.

В соответствии с пунктом 3.1.1 договора Банк обязуется организовать работу по переводу денежных средств плательщиков в пользу Клиента в срок не позднее 15 рабочих дней с момента подписания договора обеими сторонами, в соответствии с условиями договора через: УКО Банка с возможностью осуществления перевода денежных средств путем списания со счета банковской карты плательщика, в том числе с использованием услуги "Автоплатеж", или без открытия банковского счета; уполномоченного работника Банка без открытия банковского счета или путем списания со счета по вкладу или с использованием банковской карты в соответствии с порядком, установленным Банком.

На основании пункта 3.1.2 договора Банк обязуется осуществлять перевод денежных средств плательщиков в пользу Клиента в сроки, установленные законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 5.1 договора сумма переводов, принятых Банком от плательщиков, перечисляется на счет клиента платежным поручением, сформированным на общую сумму переводов, по реквизитам, указанным в разделе 10 договора, не позднее следующего рабочего дня со дня приема денежных средств от плательщиков или списания со счета плательщика денежных средств.

В соответствии с пунктом 10 договора расчетный счет Клиента ООО "ЕИРЦ" -40702810401300005125.

Денежные средства, полученные от физических лиц по договору об оказании услуг по переводу денежных средств физических лиц в валюте РФ N 52-5221-17-1465751 от 10.08.2017 принимались на расчетный счет N 40702810401300005125, принадлежащий ООО "ЕИРЦ", не являющийся специальным банковским счетом.

В связи с выявленными нарушениями уполномоченным должностным лицом налоговой инспекции в отношении ООО "ЕИРЦ" составлен протокол N 61541917614708600002 от 25.06.2019 по признакам наличия в действиях общества состава административного правонарушения, предусмотренного частью 2 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Протокол составлен с участием директора общества.

По результатам рассмотрения материалов дела об административном правонарушении и.о. начальника ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области, в присутствии директора общества, вынесено постановление от 02.07.2019 N 61541917614708600004 о привлечении ООО "ЕИРЦ" к административной ответственности, предусмотренной частью 2 статьи 15.1 КоАП РФ в виде предупреждения.

Не согласившись с вынесенным постановлением ООО "ЕИРЦ" обжаловало его в УФНС России по РО.

Рассмотрев жалобу ООО "ЕИРЦ" и.о. руководителя УФНС России по Ростовской области вынес решение от 29.07.2019 N 15-21/2779, которым оспариваемое постановление оставлено без изменения.

Считая незаконными решение и постановление налоговых органов, общество оспорило их в судебном порядке.

В соответствии с ч. 6 ст. 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

Частью 2 статьи 211 АПК РФ определено, что арбитражный суд признает незаконным и отменяет оспариваемое решение административного органа, если это решение или порядок его принятия не соответствует закону либо отсутствуют основания для привлечения к административной ответственности или применения конкретной меры ответственности, либо оспариваемое решение принято органом или должностным лицом с превышением полномочий.

Согласно части 2 статьи 15.1 КоАП РФ нарушение платежными агентами, осуществляющими деятельность в соответствии с Федеральным законом от 3 июня 2009 года N 103-ФЗ "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами", банковскими платежными агентами и банковскими платежными субагентами, осуществляющими деятельность в соответствии с Федеральным законом "О национальной платежной системе", обязанностей по сдаче в кредитную организацию полученных от плательщиков при приеме платежей наличных денежных средств для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет (счета), а равно неиспользование платежными агентами, поставщиками, банковскими платежными агентами, банковскими платежными субагентами специальных банковских счетов для осуществления соответствующих расчетов влекут наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Частью 1 статьи 3 Федерального закона от 3 июня 2009 года N 103-ФЗ "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами" (далее - Федеральный закон N 103-ФЗ) определено, что под деятельностью по приему платежей физических признается прием платежным агентом от плательщика денежных средств, направленных на исполнение денежных обязательств перед поставщиком по оплате товаров (работ, услуг), в том числе внесение платы за жилое помещение и коммунальные услуги в соответствии с Жилищным кодексом Российской Федерации, а также осуществление платежным агентом последующих расчетов с поставщиком.

В соответствии со статьей 2 Федерального закона N 103-ФЗ платежным агентом признается юридическое лицо, за исключением кредитной организации, или индивидуальный предприниматель, осуществляющие деятельность по приему платежей физических лиц. Платежным агентом является оператор по приему платежей либо платежный субагент.

Согласно части 14 статьи 4 Федерального закона N 103-ФЗ платежный агент при приеме платежей обязан использовать специальный банковский счет (счета) для осуществления расчетов.

В соответствии с частью 21 статьи 4 Федерального закона N 103 -ФЗ кредитные организации не вправе выступать операторами по приему платежей или платежными субагентами, а также заключать договоры об осуществлении деятельности по приему платежей физических лиц с поставщиками или операторами по приему платежей.

В силу части 16 статьи 4 Федерального закона N 103 -ФЗ по специальному банковскому счету платежного агента могут осуществляться следующие операции: зачисление принятых от физических лиц наличных денежных средств; зачисление денежных средств, списанных с другого специального банковского счета платежного агента; списание денежных средств на специальный банковский счет платежного агента или поставщика; списание денежных средств на банковские счета.

Таким образом, осуществление платежным агентом расчетов, как при приеме платежей, так и при последующем перечислении поступивших денежных средств поставщикам, возможно только с использованием специального банковского счета.

Деятельность по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами без использования специальных банковских счетов или с использованием банковских счетов, не являющихся специальными, нарушает требования Федерального закона N 103-ФЗ.

В соответствии с частью 19 статьи 4 Федерального закона N 103 -ФЗ по специальному банковскому счету поставщика могут осуществляться операции: зачисление денежных средств, списанных со специального банковского счета платежного агента; списание денежных средств на банковские счета.

Расчеты с поставщиками (ресурсоснабжающими организациями) также осуществляются перечислением денежных средств со специального банковского счета платежного агента (субагента) на специальный банковский счет поставщика.

В Определении Верховного Суда РФ от 10.06.2019 N 310-ЭС19-3365, указано, что предприятие, являясь платежным агентом и выступая посредником между непосредственными поставщиками коммунальных услуг и организациями, непосредственно осуществляющими прием денежных средств от населения, в силу требований Федерального закона N 103-ФЗ обязано использовать специальные банковские счета при осуществлении деятельности по приему соответствующих платежей. При этом поступление денежных средств от плательщиков на расчетный счет предприятия через стороннюю организацию, в том числе кредитную, не освобождает его от установленной обязанности.

Как следует из материалов дела об административном правонарушении, в том числе акта проверки, протокола об административном правонарушении, ООО "ЕИРЦ" при осуществлении деятельности платежного агента не обеспечивает зачисление денежных средств, принятых от физических лиц в качестве платежного агента, на специальный банковский счет.

Денежные средства, полученные от физических лиц в порядке оплаты населением жилищно-коммунальных услуг, по договору об оказании услуг по переводу денежных средств физических лиц в валюте РФ N 52-5221-17-1465751 от 10.08.2017 принимались на расчетный счет N 40702810401300005125 принадлежащий ООО "ЕИРЦ", не являющийся специальным банковским счетом.

Таким образом, наличие в действиях общества объективной стороны правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч. 2 ст. 15.1 КоАП РФ, является доказанным.

ООО "ЕИРЦ" как юридическое лицо, осуществляющее в качестве платежного агента операции с денежной наличностью, является субъектом правонарушения, ответственность за которое установлена частью 2 статьи 15.1 КоАП РФ. Имея возможность для соблюдения установленных законодательством требований по сдаче в кредитную организацию полученных от плательщиков при приеме платежей наличных денежных средств для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет, общество не обеспечило их выполнение.

Наличие всех вышеназванных элементов образует состав административного правонарушения, ответственность за которое установлена частью 2 статьи 15.1 КоАП РФ.

Объективных доказательств отсутствия состава административного правонарушения, нарушения сроков и порядка привлечения к административной ответственности заявителем апелляционной жалобы не представлено.

Судом апелляционной инстанции отклоняются доводы общества об отсутствии вины в совершении вменяемого правонарушения.

В соответствии с частью 2 статьи 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых КоАП РФ или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

По смыслу этой нормы права критерии виновности юридического лица означают необходимость оценки его фактического поведения как коллективного субъекта права, располагающего иными, нежели физическое лицо возможностями и условиями для реализации требований публичного порядка

Общество указывает, что обращалось в банк с просьбой о заключении договора по использованию специального счета.

ООО "ЕИРЦ" в поданном в суд заявлении указало, что им были совершены необходимые действия для соблюдения требований Федерального закона N 103 -ФЗ: открыт специальный банковский счет в ПАО "ВТБ" филиал в г. Ростов-на-Дону, в адрес ПАО Сбербанк России было направлено письмо (N 183 от 03.09.2018), которым предлагается Банку заключить необходимое дополнительное соглашение к действующему Договору в целях зачисления поступающих платежей от физических лиц на специальный счет.

ООО "ЕИРЦ" представлено письмо исх. N 183 от 03.09.2018, адресованное управляющему Ростовского ГОСБ N 5221, согласно которому заявитель просит Банк с 01.10.2018 все денежные средства населения по заключенным договорам переводить на специальный счет платежного агента по указанным реквизитам.

При этом, обращение общества не содержало предложения о заключении дополнительного соглашения к действующему Договору, в целях зачисления поступающих платежей от физических лиц на специальный счет в письме не содержатся.

В ответе Юго-западный банк Ростовское отделение Сбербанк России исх. б/н от 12.09.2018 сообщил что предмет действующего договора об оказании услуг по переводу денежных средств физических лиц в валюте РФ, заключенного между Банком с получателем денежных средств не отвечает признакам договора об осуществлении деятельности по приему платежей физических лиц, содержащимся в статье 3 Федерального закона N 103-ФЗ. Действующий договор предполагает безналичное перечисление в пользу получателя платежей физических лиц, принятых наличными деньгами, а также списанных со счетов физических лиц по их поручению, в том числе с использованием систем дистанционного управления счетом.

Суд первой инстанции пришел к выводу, что в письме ПАО "Сбербанк России" исх. б/н от 12.09.2018 не содержится прямого отказа ООО "ЕИРЦ" осуществлять операции, предусмотренные нормам Федерального закона N 103-ФЗ.

Иной договор с ПАО "Сбербанк", отвечающий положениям Федерального закона N 103-ФЗ, предусматривающий использование специального банковского счета, равно как и доказательства реальных действий по вопросу заключения необходимого договора, с целью соблюдения положений Федерального закона, не представлены.

В апелляционной жалобе общество также указывает, что письмом N 192 от 09 августа 2019 года ООО "ЕИРЦ" обратилось в Ростовское ГОСБ N 5221 с просьбой "заключить соответствующего вида договор, который будет предусматривать исполнение требований 103-ФЗ - поступающие платежи от физических лиц будут зачисляться на специальный счет (открытый на балансовом счете N .40821).

Письмом исх. N 5221-54/103 от 13 августа 2019 года Ростовское отделение N 5221 ПАО Сбербанк ответило, что Банк не сможет осуществлять прием платежей в пользу ООО "ЕИРЦ" по платежным документам, на которых будет указан специальный банковский счет 40821.

Суд апелляционной инстанции полагает, что приведенные обстоятельства не свидетельствуют о принятии обществом всех необходимых и достаточных мер для недопущения совершения правонарушения.

Суд исходит из того, что письмо исх. N 5221-54/103 от 13 августа 2019 года было направлено обществом в банк после привлечения к административной ответственности, что не исключает ответственность общества за правонарушение, установленное протоколом от 25.06.2019.

Кроме того, обществом не представлено доказательств принятия мер к заключению с Банком самостоятельного договора в целях осуществления операций по переводу поступающих средств на специальный счет, либо принятия мер к обязанию Банка к заключению дополнительного соглашения в судебном порядке.

При таких обстоятельствах, материалами дела подтверждено виновное совершение ООО "ЕИРЦ" административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч. 2 ст. 15.1 КоАП РФ.

Суд также считает необходимым отметить, что в данном случае аккумуляция поступающих от физических лиц денежных средств на специальном счете является обязательным условием осуществления соответствующего вида деятельности по приему платежей.

Отсутствие возможности (по каким-либо причинам) обеспечить аккумуляцию средств на специальном счете исключает для общества возможность осуществления данной деятельности.

Основания для признания допущенного правонарушения малозначительным судом не установлены с учетом пренебрежительного отношения общества к исполнению публично-правовой обязанности. Общество вину в совершении вменяемого правонарушения не признает.

Таким образом, постановление ИФНС по г. Таганрогу от 02.07.2019 N 61541917614708600004 о привлечении ООО "ЕИРЦ" к административной ответственности, предусмотренной частью 2 статьи 15.1 КоАП РФ в виде предупреждения является законным.

С учетом законности постановления судом также не установлены основания для признания недействительным решения Управления Федеральной налоговой службы по Ростовской области от 29.07.2019 N 15-21/2779.

С учетом изложенного, суд апелляционной инстанции не принимает доводы, изложенные в апелляционной жалобе, как основанные на неверном толковании норм законодательства и не соответствующие фактическим обстоятельствам дела, установленным судом.

Материалы дела свидетельствуют о том, что судом первой инстанции были полно и всесторонне исследованы фактические обстоятельства, а также представленные сторонами доказательства и доводы.

Произведя их оценку с соблюдением требований ст. 71 АПК РФ, суд первой инстанции принял законное и обоснованное решение об отказе в удовлетворении требований ООО "ЕИРЦ".

Таким образом, решение суда от 16.10.2018 является законным и обоснованным, основания для его отмены и удовлетворения апелляционной жалобы судом апелляционной инстанции не установлены.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 258, 269 - 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Ростовской области от 16.10.2019 по делу N А53-30368/2019 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

В соответствии с частью 5 статьи 271, частью 1 статьи 266 и частью 2 статьи 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации постановление арбитражного суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия.

Постановление может быть обжаловано в срок, не превышающий двух месяцев со дня принятия настоящего постановления, в Арбитражный суд Северо-Кавказского округа через арбитражный суд первой инстанции.

Председательствующий

О.Ю. Ефимова

Судьи

М.В. Соловьева С.С. Филимонова