Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 10 декабря 2019 г. N 09АП-66546/19

г. Москва

10 декабря 2019 г.

Дело N А40-137448/19

Резолютивная часть постановления объявлена 03 декабря 2019 года.

Постановление изготовлено в полном объеме 10 декабря 2019 года.

Девятый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи И.В.Бекетовой,

судей:	Е.В.Пронниковой, С.Л. Захарова,
при ведении протокола	секретарем судебного заседания А.А.Шевцовой,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу ИФНС России N 25 по г. Москве

на решение Арбитражного суда г. Москвы от 16.09.2019 по делу N А40-137448/19, принятое судьей А.Б. Поляковой,

по заявлению ООО "Женерикс групп восток" (ОГРН: 5167746485451, ИНН: 7725346425)

к ИФНС России N 25 по г. Москве(ИНН 7725068979, ОГРН 1047725054486 )

о признании незаконными постановлений,

при участии:

от заявителя:	Ватело Т.Ю., по дов. от 30.05.2019
от ответчика:	Гурин В.С., по дов. от 09.01.2019, Сусихин А.В., по дов. от 29.11.2019

УСТАНОВИЛ:

ООО "Женерикс групп восток" (заявитель, общество) обратилось в Арбитражный суд города Москвы с заявлением к ИФНС России N 25 по г. Москве (заинтересованное лицо, Инспекция) о признании незаконными и отмене постановлений от 24.05.2019 NN 149, 150 о привлечении к административной ответственности по ч.ч. 6, 6.3 ст.15.25 КоАП РФ.

Решением от 16.09.2019 Арбитражный суд города Москвы заявленные требования удовлетворил, признал незаконными и отменил постановления ИФНС N 25 по г. Москве от 24 мая 2019 N N 149,150 о привлечении ООО "Женерикс Групп Восток" к административной ответственности по ч. 6 и 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ.

Суд пришел к выводу об отсутствии состава административного правонарушения в действиях заявителя.

Не согласившись с решением суда первой инстанции, жалобу ИФНС России N 25 по г. Москве обратилось с апелляционной жалобой, в которой просит решение отменить и принять по делу новый судебный акт об отказе в удовлетворении заявленных требований.

Ссылается, что у ООО "Женерикс групп восток" возникла обязанность по предоставлению в уполномоченный банк справки о подтверждающих документах в срок не позднее 24.05.2017.

Суд апелляционной инстанции пришел к выводу о наличии оснований для восстановлении срока подачи апелляционной жалобы.

В отзыве на апелляционную жалобу общество с доводами апелляционной жалобы не согласилось, просит решение суда первой инстанции оставить без изменения, а в удовлетворении апелляционной жалобы - отказать.

В судебном заседании представитель инспекции поддержал доводы апелляционной жалобы, просил отменить решение суда первой инстанции, поскольку считает его незаконным и необоснованным, и принять по делу новый судебный акт об отказе в удовлетворении заявленных требований.

Представитель общества поддержал решение суда первой инстанции, с доводами апелляционной жалобы не согласился по основаниям изложенным в отзыве, считает жалобу необоснованной, просил решение суда первой инстанции оставить без изменения, а в удовлетворении апелляционной жалобы - отказать.

Проверив законность и обоснованность решения в соответствии со ст. ст. 266 и 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Девятый арбитражный апелляционный суд с учетом исследованных доказательств по делу, доводов апелляционной жалобы и отзыва на нее, заслушанного мнения представителей сторон, полагает необходимым оставить обжалуемый судебный акт без изменения, основываясь на следующем.

Как установлено судом и следует из материалов дела, уполномоченным должностным лицом Инспекции, на основании поручения от 25.04.2019 N 772520190057001, проведена проверка соблюдения сроков представления подтверждающих документов, связанных с осуществлением валютных операций по договорам (контрактам), на которые установлено требование об оформлении паспорта сделки, а также по вопросу соблюдения порядка и сроков репатриации резидентами иностранной валюты и валюты Российской Федерации при осуществлении внешнеторговой деятельности за период с 01.05.2017 по 31.05.2017.

Согласно составленному Инспекцией акту от 20.05.2019 N 47 проверки соблюдения валютного законодательства (далее - акт от 20.05.2019 N 471), Обществом нарушены требования пункта 6.5.6 Инструкции Банка России N138-И, выразившееся в несвоевременном представлении в уполномоченный банк документов для оформления паспорта сделки (ПС).

На основании Акта N 47 от 20.05.2019 в отношении ООО "Женерикс Групп Восток" ИФНС N25 по г. Москве составлен протокол N112 от 20.05.2019 о нарушении сроков по предоставлению подтверждающих документов, предусмотренных п. 9.2.2 Инструкции Банка России N 138-И от 04.06.2012, протокол N113 от 20.05.2019 о нарушении сроков для открытия паспорта сделки, предусмотренных п. 6.5.6 Инструкции Банка России N 138-И от 04.06.2012. Протоколы составлены в присутствии представителя Общества.

Инспекцией 24.05.2019 г. вынесено постановление N 149 о привлечении ООО "Женерикс Групп Восток" к административной ответственности по ч. 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ с назначением наказания ООО "Женерикс Групп Восток" в виде административного штрафа в размере 40 000 руб.

24.05.2019 г. Инспекцией вынесено постановление N 150 о привлечении ООО "Женерикс Групп Восток" к административной ответственности по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ с назначением наказания ООО "Женерикс Групп Восток" в виде административного штрафа в размере 40 000 руб.

Не согласившись с оспариваемыми постановлениями, заявитель обратился в арбитражный суд с настоящими требованиями.

Удовлетворяя заявленные требования, суд первой инстанции правомерно руководствовался следующим.

В соответствии с ч. 6 ст. 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

Согласно ч. 7 ст. 210 АПК РФ арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет оспариваемое постановление в полном объеме.

Судом установлено, что протоколы об административном правонарушении составлены и оспариваемые постановления вынесены должностными лицами ответчика в рамках их полномочий, что не оспаривается заявителем.

Проверив порядок привлечения заявителя к административной ответственности, суд считает, что положения 25.1, 28.2, 29.7 КоАП РФ соблюдены административным органом. Нарушений процедуры привлечения заявителя к административной ответственности, которые могут являться основанием для отмены оспариваемых постановлений в соответствии с п.10 Постановления Пленума ВАС РФ от 02.06.2004 N 10, судом не установлено.

Согласно ч. 6 ст. 15.25 КоАП несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок, неуведомление в установленный срок финансовым агентом (фактором) -резидентом, которому уступлено денежное требование (в том числе в результате последующей уступки), резидента, являющегося в соответствии с условиями внешнеторгового договора (контракта) с нерезидентом лицом, передающим этому нерезиденту товары, выполняющим для него работы, оказывающим ему услуги либо передающим ему информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, об исполнении (неисполнении) нерезидентом обязательств, предусмотренных указанным внешнеторговым договором (контрактом), или о последующей уступке денежного требования по указанному внешнеторговому договору (контракту) с приложением соответствующих документов влекут наложение административного штрафа на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

В соответствии с ч. 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ за нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов более чем на тридцать дней влечет наложение административного штрафа на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Из материалов дела видно, что 29.11.2017 г. ООО "Женерикс Групп Восток" предоставило в ПАО РОСБАНК Акт N DA/2017/int-Q1 от 29.11.2017 г. по Дистрибьютерскому соглашению от 15.02.2017, что подтверждается ответом ПАО РОСБАНК от 22.05.2019 г. N 1.

В соответствии с п. 9.1 Инструкции Банка России N 138-И от 04.06.2012 (далее -Инструкции N 138-И), при исполнении (изменении, прекращении) обязательств по контракту (кредитному договору), по которому оформлен ПС, резидент представляет в банк ПС одновременно с одним экземпляром справки о подтверждающих документах, заполненной в соответствии с приложением 5 к настоящей Инструкции, следующие документы, подтверждающие исполнение (прекращение) обязательств по контракту (кредитному договору) способом, отличным от исполнения обязательств по контракту (кредитному договору) в виде расчетов (далее - способ, отличный от расчетов), или документы, подтверждающие изменение обязательств по контракту (кредитному договору) (далее - подтверждающие документы).

В случае выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, - акты приема-передачи, счета, счета-фактуры и (или) иные коммерческие документы, оформленные в рамках контракта и (или) в соответствии с обычаями делового оборота, в том числе документы, используемые резидентом для учета своих хозяйственных операций в соответствии с правилами бухгалтерского учета и обычаями делового оборота (п. 9.1.3 Инструкции N 138-И).

Согласно п. 6.5 Инструкции N 138-И, резидент для оформления ПС в уполномоченном банке представляет заполненную форму ПС, документы и информацию, на основании которых заполнена указанная форма, в зависимости от того, какое из указанных ниже исполнений обязательств по контракту (кредитному договору) начнется раньше, включая срок их проверки уполномоченным банком, установленный пунктами 6.7 и 6.11 настоящей Инструкции, не позднее следующих сроков: при исполнении обязательств по контракту посредством выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, - не позднее срока, установленного настоящей Инструкцией для представления резидентом справки о подтверждающих документах (6.5.6 Инструкции N 138-И).

В соответствии с п. 9.2.2 Инструкции Банка России N 138-И от 04.06.2012, Справка о подтверждающих документах и подтверждающие документы, указанные в пункте 9.1 настоящей Инструкции, представляются резидентом в банк ПС в срок не позднее 15 рабочих дней после окончания месяца, в котором были оформлены подтверждающие документы, указанные в подпунктах 9.1.2 - 9.1.4 пункта 9.1 настоящей Инструкции.

В силу п. 9.3. Инструкции Банка России N 138-И от 04.06.2012 датой оформления подтверждающих документов, указанных в подпунктах 9.1.2 - 9.1.4 пункта 9.1 и в пункте 9.7 настоящей Инструкции, является наиболее поздняя по сроку дата его подписания или дата вступления его в силу либо в случае отсутствия этих дат - дата его составления либо дата, свидетельствующая о ввозе на территорию Российской Федерации (получении, поставке, приеме, перемещении) или вывозе товара с территории Российской Федерации (отгрузке, передаче, перемещении), указанная в подтверждающем документе.

Таким образом, месяцем оформления подтверждающих документов является ноябрь 2017 года, датой подписания акта N DA/2017/int-Q1 считается 29.11.2017 г.

Следовательно, Общество было обязано предоставить подтверждающий документы (акт N DA/2017/int-Q1 от 29.11.2017 г. по Дистрибьютерскому соглашению от 15.02.2017) не позднее 22.12.2017 г.

Акт DA/2017/int-Q1 от 29.11.2017 г. был предоставлен в ПАО РОСБАНК 29.11.2017 г., то есть с соблюдением сроков, установленных п. 9.2.2 Инструкции N 138-И.

В ПАО РОСБАНК 03.11.2017 г. был открыт паспорт сделки N

17110001/2272/0019/9/1. ООО "Женерикс Групп Восток" 29.11.2017 г. предоставило в ПАО РОСБАНК Акт N DA/2017/int-Q1 от 29.11.2017 г. по Дистрибьютерскому соглашению от 15.02.2017.

Таким образом, поскольку датой оформления подтверждающих документов и справки о подтверждающих документах является 29.11.2017 г., паспорт сделки по договору от 15.02.2017 года был оформлен без нарушения сроков, предусмотренных п. 6.5.6 Инструкции N 138-И.

В связи с вышеизложенным суд считает, что Общество действовало в полном соответствии с Инструкцией N 138-И, в установленные сроки предоставило в ПАО РОСБАНК заполненную форму паспорта сделки, документы и информацию, на основании которых была заполнена указанная форма, а также подтверждающие документы по договору от 15.02.2017 г. (ПС17110001/2272/0019/9/1).

Между тем, в материалах дела Инспекции находится акт N DA/2017/int-Q1 от 30.04.2017, который не подписан со стороны ООО "Женерикс Групп Восток" и не предоставлялся ООО "Женерикс Групп Восток" в ПАО РОСБАНК, поэтому не может быть признан надлежащим доказательством по делу.

Кроме того, как следует из ответа руководителя Восточного Операционного центра ПАО РОСБАНК Гусманова Е.Ю. N 91-06-02/6174 от 27.02.2019 (вх. 014991 от 28 марта 2019) заместителю начальника Воронкову А.В. (Котовской Н.Р.) ИФНС России N 25 по г. Москве ПАО РОСБАНК не предоставлял ИФНС России N 25 по г. Москве акта DA/2017/int-Q1 от 30.04.2017.

Таким образом, данный акт N DA/2017/int-Q1 от 30.04.2017, находящийся в материалах дела Инспекции N25 не имеет юридической силы и не влечет правовых последствий, поскольку он не подписан ООО "Женерикс Групп Восток" и не предоставлялся в ПАО РОСБАНК.

Суд приходит к выводу о том, что у административного органа отсутствовали правовые основания для привлечения ООО "ЖЕНЕРИКС ГРУПП ВОСТОК" к административной ответственности, предусмотренной ч. 6 и ч. 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ.

В силу части 1, части 4 статьи 1.5 КоАП РФ лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к административной ответственности, толкуются в пользу этого лица.

В соответствии ч. 1 ст. 1.6 КоАП РФ лицо, привлекаемое к административной ответственности, не может быть подвергнуто административному наказанию иначе как по основаниям и в порядке, установленном законом.

В связи с изложенным арбитражный суд считает наличие в действиях заявителя состава вменяемого ему правонарушения не доказанным, что в силу статьи 24.5 КоАП РФ исключает производство по делу об административном правонарушении.

Согласно ч.2 ст.211 АПК РФ арбитражный суд, установив, что оспариваемое решение или порядок его принятия не соответствует закону, либо отсутствуют основания для привлечения к административной ответственности или применения конкретной меры ответственности, либо оспариваемое решение принято органом или должностным лицом с превышением их полномочий, принимает решение о признании незаконным и об отмене оспариваемого решения полностью или в части либо об изменении решения.

Доводы подателя апелляционной жалобы, не содержат фактов, которые не были бы проверены и не учтены судом первой инстанции при рассмотрении дела и имели бы юридическое значение для вынесения судебного акта по существу, влияли на обоснованность и законность судебного акта, либо опровергали выводы суда первой инстанции, в связи с чем, признаются судом апелляционной инстанции несостоятельными.

При таких обстоятельствах суд апелляционной инстанции полагает, что суд первой инстанции принял законное и обоснованное решение, полно и правильно установил обстоятельства дела, применил нормы материального права, подлежащие применению, и не допустил нарушения процессуального закона, в связи с чем, оснований для отмены или изменения судебного акта не имеется.

Нарушений норм процессуального права, предусмотренных ч. 4 ст. 270 АПК РФ, влекущих безусловную отмену судебного акта, коллегией не установлено.

Руководствуясь ст.ст. 266, 268, 269, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Девятый арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда города Москвы от 16.09.2019 по делу N А40-137448/19 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме в Арбитражном суде Московского округа.

Председательствующий судья

И.В. Бекетова

Судьи

Е.В. Пронникова С.Л. Захаров