Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 11 декабря 2019 г. N 11АП-16830/19

г. Самара

11 декабря 2019 г.

Дело N А72-3698/2019

Резолютивная часть постановления объявлена 04 декабря 2019 года.

Постановление в полном объеме изготовлено 11 декабря 2019 года.

Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Лихоманенко О.А., судей Бажана П.В., Засыпкиной Т.С.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Сурайкиной А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании 27.11-04.12.2019 в помещении суда апелляционную жалобу открытого акционерного общества Губернский банк "Симбирск" в лице конкурсного управляющего Государственной корпорации "Агентства по страхованию вкладов" на решение Арбитражного суда Ульяновской области от 19 августа 2019 года по делу N А72-3698/2019 (судья Овсянникова Ю.А.), принятое по заявлениям открытого акционерного общества Губернский банк "Симбирск" (ИНН 7303003148), г.Ульяновск, к Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г.Ульяновска, к Управлению Федеральной налоговой службы России по Ульяновской области, г. Ульяновск, с привлечением к участию в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора: учредителя ООО "Симбирский УТЭП" Плево Александра Викторовича, с. Старотимошкино, Барышский район, Ульяновская область, учредителя ООО "Амулет" Нурисламова Самата Закирьяновича, г. Ульяновск, учредителя ООО "Высотник" Морозова Сергея Геннадьевича, г. Ульяновск, об оспаривании действий по исключению юридических лиц из ЕГРЮЛ,

с участием в судебном заседании:

от открытого акционерного общества Губернский банк "Симбирск" в лице конкурсного управляющего Государственной корпорации "Агентства по страхованию вкладов" - до перерыва представителя Лещева Я.В.(доверенность от 05.07.2019), после перерыва представитель не явился, извещен,

от Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г.Ульяновска - до перерыва представитель не явился, извещен, после перерыва представителя Леонтьева А.И.(доверенность от 01.11.2019),

от иных лиц представители не явились, извещены надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.

УСТАНОВИЛ:

Открытое акционерное общество Губернский банк "Симбирск" (далее - ОАО Губернский банк "Симбирск", банк) обратилось в Арбитражный суд Ульяновской области с заявлениями к Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г.Ульяновска, к Управлению Федеральной налоговой службы России по Ульяновской области о признании незаконными действий по исключению общества с ограниченной ответственностью "Высотник" (ИНН 7325075185) из Единого государственного реестра юридических лиц, об обязании исключить сведения о прекращении деятельности данного общества, в связи исключением, из Единого государственного реестра юридических лиц.

Заявление принято к производству Арбитражным судом Ульяновской области с присвоением делу N А72-3698/2019.

ОАО Губернский банк "Симбирск" также обратилось в Арбитражный суд Ульяновской области с заявлениями к Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г.Ульяновска, к Управлению Федеральной налоговой службы России по Ульяновской области о признании незаконными действий по исключению общества с ограниченной ответственностью "Амулет" (ИНН 7327058160) из Единого государственного реестра юридических лиц, об обязании исключить сведения о прекращении деятельности данного общества, в связи исключением, из Единого государственного реестра юридических лиц.

Заявление принято к производству Арбитражным судом Ульяновской области с присвоением делу N А72-3699/2019.

ОАО Губернский банк "Симбирск" также обратилось в Арбитражный суд Ульяновской области с заявлениями к Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г.Ульяновска, к Управлению Федеральной налоговой службы России по Ульяновской области о признании незаконными действий по исключению общества с ограниченной ответственностью "Симбирский УТЭП" (ИНН 7325056714) из Единого государственного реестра юридических лиц, об обязании исключить сведения о прекращении деятельности данного общества, в связи исключением, из Единого государственного реестра юридических лиц.

Заявление принято к производству Арбитражным судом Ульяновской области с присвоением делу N А72-3670/2019.

Определениями Арбитражного суда Ульяновской области от 25.06.2019 дела объединены в одно производство с присвоением объединенному делу N А72-3698/2019.

Определениями Арбитражного суда Ульяновской области учредитель ООО "Симбирский УТЭП" Плево Александр Викторович, учредитель ООО "Амулет" Нурисламов Самат Закирьянович и учредитель ООО "Высотник" Морозов Сергей Геннадьевич привлечены в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора.

Решением Арбитражного суда Ульяновской области от 19.08.2019 по делу N А72-3698/2019 в удовлетворении заявленных требований отказано.

ОАО Губернский банк "Симбирск" в апелляционной жалобе просит отменить решение суда первой инстанции и принять новый судебный акт об удовлетворении заявленных требований.

ИФНС России по Ленинскому району г.Ульяновска и УФНС России по Ульяновской области доводы апелляционной жалобы не признали по основаниям, изложенным в письменных отзывах.

На основании статей 156 и 266 АПК РФ суд апелляционной инстанции рассматривает апелляционную жалобу в отсутствии представителей иных лиц, которые были надлежащим образом извещены о времени и месте проведения судебного заседания.

В судебном заседании в порядке ст.163 АПК РФ объявлялся перерыв с 27 ноября 2019 года до 04 декабря 2018 года до 09 час. 20 мин., после чего судебное заседание продолжено. Сведения о месте и времени судебного заседания были размещены на официальном сайте Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда в сети Интернет по адресу: WWW.11aas.arbitr.ru.

Рассмотрев материалы дела в порядке апелляционного производства, проверив доводы, приведенные в апелляционной жалобе и отзывах на нее, заслушав представителей банка и ИФНС России по Ленинскому району г.Ульяновска, суд апелляционной инстанции считает, что решение суда первой инстанции подлежит отмене по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, общество с ограниченной ответственностью "Высотник" (ИНН 7325075185) было образовано 03.12.2007, о чем в ЕГРЮЛ внесена запись регистрации 1077325011752; общество располагалось по адресу: 432063, г.Ульяновск, улица Красноармейская, дом 18; учредителем являлся Морозов Сергей Геннадьевич.

03.05.2018 ИФНС России по Ленинскому району г. Ульяновска принято решение N 576 о предстоящем исключении из Единого государственного реестра юридических лиц недействующего юридического лица - общества с ограниченной ответственностью "Высотник".

Решение о предстоящем исключении в отношении ООО "Высотник" опубликовано в журнале "Вестник государственной регистрации" - ч.2 N 17 от 03.05.2018.

В связи с отсутствием заявлений кредиторов и иных заинтересованных лиц, инспекцией 23.08.2019 внесены сведения об исключении ООО "Высотник", фактически прекратившего свою деятельность, из ЕГРЮЛ (запись регистрации 2187325319685).

Общество с ограниченной ответственностью "Симбирский УТЭП" (ИНН 7325056714) было образовано 14.10.2005, о чем в ЕГРЮЛ внесена запись регистрации 1057325082176; общество располагалось по адресу: 432071, г. Ульяновск, улица Урицкого, дом 23; учредителем являлся Плево Александр Викторович.

17.11.2017 ИФНС России по Ленинскому району г. Ульяновска принято решение N 2888 о предстоящем исключении из Единого государственного реестра юридических лиц недействующего юридического лица - общества с ограниченной ответственностью "Симбирский УТЭП".

Решение о предстоящем исключении в отношении ООО "Симбирский УТЭП" опубликовано в журнале "Вестник государственной регистрации" - ч.2 N 46 от 22.11.2017.

В связи с отсутствием заявлений кредиторов и иных заинтересованных лиц, инспекцией 15.03.2018 внесены сведения об исключении ООО "Симбирский УТЭП", фактически прекратившего свою деятельность, из ЕГРЮЛ (запись регистрации 2187325092073).

Общество с ограниченной ответственностью "Амулет" (ИНН 7327058160) было образовано 9.03.2011, о чем в ЕГРЮЛ внесена запись регистрации 1117327000581; общество располагалось по адресу: 432018, г. Ульяновск, улица 2-я Бутурлиных, дом 4, офис 2; учредителем являлся Нурисламов Самат Закирьянович.

22.12.2017 ИФНС России по Ленинскому району г. Ульяновска принято решение N 3211 о предстоящем исключении из Единого государственного реестра юридических лиц недействующего юридического лица - общества с ограниченной ответственностью "Амулет".

Решение о предстоящем исключении в отношении ООО "Амулет" опубликовано в журнале "Вестник государственной регистрации" - ч.2 N 51 от 27.12.2017.

В связи с отсутствием заявлений кредиторов и иных заинтересованных лиц, инспекцией 19.04.2018 внесены сведения об исключении ООО "Амулет", фактически прекратившего свою деятельность, из ЕГРЮЛ (запись регистрации 2187325183846).

ОАО Губернский банк "Симбирск" указывает, что ООО "Высотник" (ИНН 7325075185), ООО "Симбирский УТЭП" (ИНН 7325056714) и ООО "Амулет" (ИНН 7327058160) являлись должниками банка по заключенным кредитным договорам.

В частности, просуженная задолженность ООО "Амулет" и его поручителей (в том числе учредителя) по решению Ленинского районного суда г.Ульяновска от 26.08.2015 составляет 7 590 000 руб. основной долг и 3 589 775,29 руб. - проценты;

Просуженная задолженность ООО "Симбирский УТЭП" и его поручителей (в том числе учредителя) по решению Ленинского районного суда г.Ульяновска от 20.03.2009 составляет 1 454 693,28 руб. и судебные расходы 5364,08 руб.;

Просуженная задолженность ООО "Высотник" и его поручителей (в том числе учредителя) по решению Ленинского районного суда г.Ульяновска от 08.09.2014 составляет 3 327 207,40 руб. и судебные расходы 24 244,26 руб.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения в арбитражный суд. Банк просил признать действия ИФНС по Ленинскому району г.Ульяновску по исключению ООО "Высотник", ООО "Симбирский УТЭП" и ООО "Амулет" из ЕГРЮЛ незаконными, поскольку тем самым нарушены права и законные интересы банка, лишенного возможности получить задолженность по кредитным договорам. Считает, что наличие неисполненных обязательств должника, наличие судебного спора, исполнительного производства свидетельствуют об отсутствии оснований для исключения организаций из ЕГРЮЛ по формальным признакам.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд первой инстанции указал, что согласно материалам дела, ООО "Высотник", ООО "Симбирский УТЭП" и ООО "Амулет" обладают признаками недействующего юридического лица, поскольку не только не представляли отчетность за последние 12 месяцев и не осуществляли операции по банковским счетам до их исключения, но и не располагались по указанному в ЕГРЮЛ адресу.

С момента принятия инспекцией решений N N 576, 2888, 3211 о предстоящем исключении указанных обществ из реестра юридических лиц, как фактически прекративших свою деятельность, и их опубликования в журнале "Вестник государственной регистрации" возражения относительно предстоящего исключения недействующих юридических лиц из ЕГРЮЛ, соответствующие требованиям закона по форме и содержанию, в инспекцию не поступили (суду таких документов не представлено), в связи с чем регистрирующим органом правомерно внесены сведения об исключении из реестра юридических лиц указанных обществ как фактически прекративших свою деятельность.

Суд первой инстанции также у казал, что ООО "Высотник", ООО "Симбирский УТЭП" и ООО "Амулет" отвечали предусмотренным законом признакам недействующего лица, в связи с чем у инспекции имелись основания для исключения этого лица из ЕГРЮЛ.

При этом, суд первой инстанции также указал, что банк не лишен возможности на основании пункта 5.2 статьи 64 Гражданского кодекса Российской Федерации в случае обнаружения имущества ликвидированного юридического лица, исключенного из ЕГРЮЛ, обратиться в суд с заявлением о назначении процедуры распределения обнаруженного имущества среди лиц, имеющих на это право.

Между тем, судом первой инстанции не учтены следующие фактические обстоятельства.

Материалами дела установлено, что на момент принятия решений о предстоящем исключении ООО "Высотник", ООО "Симбирский УТЭП" и ООО "Амулет" из ЕГРЮЛ, данные общества обладали признаками недействующего юридического лица, а именно:

бухгалтерская и налоговая отчётность в течение 12 месяцев не представлялась, сведения об открытых банковских счетах/движении по счетам отсутствовали, что подтверждало отсутствие ведения финансово-хозяйственной деятельности.

В соответствии с требованиями Федерального закона N 129-ФЗ от 08.08.2001 "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (далее - Федеральный закон N 129-ФЗ) ИФНС России по Ленинскому району г. Ульяновска по указанным фактам составлены справки:

- от 19.04.2018 N 223-О о непредставлении ООО "Высотник" в течение последних 12 месяцев документов отчетности, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (последняя дата отчетности - 01.04.2014), и N 223-С об отсутствии в течение последних 12 месяцев движения денежных средств по банковским счетам (расчетные счета общества закрыты 14.03.2014, 26.11.2015, 30.11.2015);

- от 16.11.2017 N 732-О о непредставлении ООО "Симбирский УТЭП" в течение последних 12 месяцев документов отчетности, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (последняя дата отчетности - 19.01.2011), и N 732-С об отсутствии в течение последних 12 месяцев движения денежных средств по банковским счетам (расчетный счет общества закрыт 4.10.2013);

- от 19.12.2017 N 5135-О о непредставлении ООО "Амулет" в течение последних 12 месяцев документов отчетности, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (последняя дата отчетности - 22.12.2014), и N 5135-С об отсутствии в течение последних 12 месяцев движения денежных средств по банковским счетам.

Между тем, судом первой инстанции при вынесении оспариваемого решения не было учтено, что указанные общества на момент вынесения оспариваемых решений формально отвечали признакам недействующего юридического лица.

Вместе с тем, налоговый орган, исключая общества из ЕГРЮЛ по признакам недействующего лица, не учел наличие соответствующих обязательств имущественного характера, подтвержденных соответствующими решениями суда общей юрисдикции.

При этом, в отношении ООО "Высотник", ООО "Симбирский УТЭП" и ООО "Амулет" ранее неоднократно выносились решения о предстоящем исключении недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ, но всегда в связи с поступавшими от ОАО Губернский банк "Симбирск" возражениями о наличии непогашенной задолженности указанные общества из ЕГРЮЛ не исключались.

Так, ОАО Губернский банк "Симбирск" указывает, что в отношении ООО "Симбирский УТЭП" в адрес инспекции от банка поступали возражения против исключения как недействующего от 14.09.2016, 04.05.2017, 04.07.2017.

В отношении ООО "Высотник" в адрес инспекции от банка поступали возражения против исключения как недействующего от 16.03.2017, 30.09.2017, 28.02.2018. Последнее решение об исключении общества из ЕГРЮЛ принято 03.05.2018, т.е. спустя чуть более 2-х месяцев.

В отношении ООО "Амулет" в адрес инспекции от банка поступали возражения против исключения как недействующего от 14.11.2016, 05.04.2017, 24.08.2017. Последнее решение об исключении общества из ЕГРЮЛ принято 27.12.2017, т.е. спустя чуть 4-е месяца.

По смыслу ст.21.1 Федерального закона N 129-ФЗ регистрирующий орган не вправе исключить юридическое лицо из реестра лишь по формальным основаниям, указанным в п.1 названной нормы.

Наличие данных признаков влечет исключение юридического лица из реестра только в случае фактического прекращения организацией своей деятельности.

ИФНС России по Ленинскому району г.Ульяновска, исключая общества из ЕГРЮЛ по признакам недействующего лица, зная о наличии возражений банка как кредитора в связи с наличием соответствующих обязательств имущественного характера и неоднократном сообщении об этом в адрес налогового органа.

При этом не учло, что дебиторская задолженность кредитной организации входит в ее конкурсную массу, которая подлежит реализации в соответствии с требованиями Закона о банкротстве.

Суд апелляционной инстанции соглашается с доводами банка о том, что дальнейшая реализация задолженности юридического лица, исключенного из ЕГРЮЛ невозможна, что является доказательством нарушения прав банка в сфере экономической деятельности.

При этом, судом апелляционной инстанции принимается во внимание, что в обзоре судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов N 2 (2018) самой ФНС России письмом от 09.06.2018 N ГД-4-14/13083 указано, что в случае направления/представления в установленном пунктом 3 статьи 21.1 Федерального закона N 129-ФЗ порядке заявления кредитора повторная процедура исключения недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ не может быть инициирована регистрирующим органом в соответствии с пунктом 1 той же статьи до истечения 12 месяцев со дня прекращения предыдущей процедуры.

С учетом изложенного суд апелляционной инстанции удовлетворяет апелляционную жалобу ОАО Губернский банк "Симбирск", отменяет обжалуемое судебное решение в связи с несоответствием выводов, изложенных в решении, обстоятельствам дела и неправильным применением норм материального права (пункты 3 и 4 части 1 статьи 270 АПК РФ) и, руководствуясь пунктом 2 статьи 269 АПК РФ, принимает новый судебный акт об удовлетворении заявленных требований.

На основании части 1 и 5 статьи 110 АПК РФ суд апелляционной инстанции относит на ИФНС России по Ленинскому району г.Ульяновска расходы понесенные банком по уплате государственной пошлины за рассмотрение дела в суде первой инстанции в размере 3000 руб. по каждому делу и за подачу апелляционной жалобы в размере 1500 руб.

Излишне уплаченная государственная пошлина за подачу апелляционной жалобы в размере 1500 руб., подтвержденная платежным поручением N 473914 от 25.09.2019, подлежит возврату банка из федерального бюджета.

Руководствуясь статьями 268 - 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд апелляционной инстанции

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда Ульяновской области от 19 августа 2019 года по делу N А72-3698/2019 отменить.

Признать незаконным внесение Инспекцией Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г.Ульяновска в Единый государственный реестр юридических лиц записи N 2187325092073 от 15.03.2018 об исключении общества с ограниченной ответственностью "Симбирский УТЭП" (ОГРН 1057325082176, ИНН 7325056714) из Единого государственного реестра юридических лиц.

Обязать Инспекцию Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г.Ульяновска устранить допущенные нарушения прав и законных интересов открытого акционерного общества Губернский банк "Симбирск" путем внесения в Единый государственный реестр юридических лиц записи о недействительности записи регистрационный N 2187325092073 от 15.03.2018.

Признать незаконным внесение Инспекцией Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г.Ульяновска в Единый государственный реестр юридических лиц записи N 2187325183846 от 19.04.2018 об исключении общества с ограниченной ответственностью "Амулет" (ОГРН 1117327000581, ИНН 7327058160) из Единого государственного реестра юридических лиц.

Обязать Инспекцию Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г.Ульяновска устранить допущенные нарушения прав и законных интересов открытого акционерного общества Губернский банк "Симбирск" путем внесения в Единый государственный реестр юридических лиц записи о недействительности записи регистрационный N 2187325183846 от 19.04.2018.

Признать незаконным внесение Инспекцией Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г.Ульяновска в Единый государственный реестр юридических лиц записи N 2187325319685 от 23.08.2018 об исключении общества с ограниченной ответственностью "Высотник" (ОГРН 1077325011752, ИНН 7325075185) из Единого государственного реестра юридических лиц.

Обязать Инспекцию Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г.Ульяновска устранить допущенные нарушения прав и законных интересов открытого акционерного общества Губернский банк "Симбирск" путем внесения в Единый государственный реестр юридических лиц записи о недействительности записи регистрационный N 2187325319685 от 23.08.2018.

Взыскать с Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г.Ульяновска (ОГРН 1047301036639, ИНН 7325051145) в пользу открытого акционерного общества Губернский банк "Симбирск" (ИНН 7303003148) расходы по уплате государственной пошлины в размере 10500 (Десять тысяч пятьсот) рублей.

Возвратить открытому акционерному обществу Губернский банк "Симбирск" (ИНН 7303003148) из федерального бюджета излишне уплаченную государственную пошлину в размере 1500 (Одна тысяча пятьсот) рублей.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в двухмесячный срок в Арбитражный суд Поволжского округа.

Председательствующий

О.А. Лихоманенко

Судьи

П.В. Бажан Т.С. Засыпкина