|
17 декабря 2019 г.
|
дело N А53-4197/2015
|
Резолютивная часть постановления объявлена 09 декабря 2019 года.
Полный текст постановления изготовлен 17 декабря 2019 года.
Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:
председательствующего судьи Емельянова Д.В.,
судей Г.А. Сурмаляна, Н.В. Сулименко,
при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Синициной М.Г.,
при участии:
от Управления Федеральной налоговой службы по Ростовской области: представителя Волковой И.А. по доверенности от 02.12.2019;
рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Игуменова Максима Александровича
на определение Арбитражного суда Ростовской области от 22.07.2019 по делу N А53-4197/2015 о включении требований в реестр требований кредиторов
по заявлению Федеральной налоговой служб в лице Управления Федеральной налоговой службы по Ростовской области
в рамках дела о несостоятельности (банкротстве) индивидуального предпринимателя Игуменова Максима Александровича (ИНН 614000988260, ОГРН 305614008200012)
УСТАНОВИЛ:
в рамках дела о несостоятельности (банкротстве) индивидуального предпринимателя Игуменова Максима Александровича (далее - должник) в Арбитражный суд Ростовской области обратилось Управление ФНС России по Ростовской области с заявлением о включении в реестр требований кредиторов задолженности по уплате обязательных платежей в размере 3 152 150 руб. 74 коп., из них во вторую очередь в размере 1 645 558 руб. 49 коп. в третью очередь в размере 1 506 592 руб. 25 коп., в том числе: основной долг - 545 857 руб. 07 коп., пени, штрафы - 960 735 руб. 18 коп. (с учетом уточнений, принятых в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).
Определением суда от 22.07.2019 по делу N А53-4197/2015 требования Федеральной налоговой служб в лице Управления Федеральной налоговой службы по Ростовской области включены в третью очередь реестра требований кредиторов индивидуального предпринимателя Игуменова Максима Александровича в размере 3 152 150 руб. 74 коп., из которых во вторую очередь в размере 1 645 558 руб. 49 коп.; в третью очередь в размере 1 506 592 руб. 25 коп., в том числе: основной долг в размере 545 857 руб. 07 коп. пени в размере 833 212 руб. 68 коп. штрафы в размере 127 522 руб. 50 коп. В соответствии с пунктом 3 статьи 137 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" от 26 октября 2002 г. N 127-ФЗ требования об установлении финансовых санкций в размере 960 735 руб. 18 коп. учитываются отдельно в реестре требований кредиторов, как подлежащие удовлетворению после погашения основной суммы задолженности и причитающихся процентов.
Не согласившись с определением суда от 22.07.2019 по делу N А53-4197/2015, Игуменов Максим Александрович обратился в Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой просит обжалуемое определение отменить и принять по делу новый судебный акт.
Апелляционная жалоба мотивирована тем, что обжалуемое определение вынесено судом первой инстанции без проверки обстоятельств спора, поскольку задолженность по страховым взносам за 2014 год подлежала списанию на основании статьи 11 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации". Кроме того, не учтены доводы должника об оплате НДФЛ за 2014 год в рамках сводного исполнительного производства N 34958/16/61027-СД. Кроме того, размер пеней и штрафов явно завышен.
Законность и обоснованность определения Арбитражного суда Ростовской области от 22.07.2019 по делу N А53-4197/2015 проверяется Пятнадцатым арбитражным апелляционным судом в порядке, установленном главой 34 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
В отзыве на апелляционную жалобу Управление Федеральной налоговой службы по Ростовской области просит обжалуемое определение оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.
В судебном заседании представитель Управления Федеральной налоговой службы по Ростовской области поддержал доводы, изложенные в отзыве и в дополнениях к отзыву на апелляционную жалобу, просил определение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.
Изучив материалы дела, оценив доводы апелляционной жалобы, выслушав представителей участвующих в деле лиц, арбитражный суд апелляционной инстанции пришел к выводу о том, что апелляционная жалоба подлежит удовлетворению в части по следующим основаниям.
Как следует из материалов дела, определением Арбитражного суда Ростовской области от 04.03.2015 заявление Межрайонной ИФНС России N 18 по Ростовской области о признании Игуменова Максима Александровича несостоятельным (банкротом) принято к производству. Определением Арбитражного суда Ростовской области от 10.11.2015 заявление Межрайонной ИФНС России N 18 по Ростовской области о признании Игуменова Максима Александровича признано необоснованным и оставлено без рассмотрения.
Определением Арбитражного суда Ростовской области от 17.08.2015 заявление ООО "Мясокомбинат "Каневской" о признании Игуменова Максима Александровича несостоятельным (банкротом) принято в качестве заявления о вступлении в дело. Определением Арбитражного суда Ростовской области от 09.12.2015 заявление ООО "Мясокомбинат "Каневской" о признании Игуменова Максима Александровича признано необоснованным и оставлено без рассмотрения.
Определением Арбитражного суда Ростовской области от 01.12.2015 заявление индивидуального предпринимателя Богатыревой Елены Сергеевны о признании Игуменова Максима Александровича несостоятельным (банкротом) принято в качестве заявления о вступлении в дело. Определением Арбитражного суда Ростовской области от 25.07.2016 заявление Богатыревой Елены Сергеевны о признании Игуменова Максима Александровича признано необоснованным и оставлено без рассмотрения.
Определением Арбитражного суда Ростовской области от 25.07.2016 заявление ООО "Прод-Торг" о признании Игуменова Максима Александровича несостоятельным (банкротом) принято в качестве заявления о вступлении в дело. Определением Арбитражного суда Ростовской области от 19.04.2017 между ООО "Прод-Торг" и Игуменовым Максимом Александровичем утверждено мировое соглашение.
Определением Арбитражного суда Ростовской области от 03.06.2016 заявление индивидуального предпринимателя Шапошникова Максима Евгеньевича о признании Игуменова Максима Александровича несостоятельным (банкротом) принято в качестве заявления о вступлении в дело. Определением Арбитражного суда Ростовской области от 11.04.2018 между Шапошниковым Максимом Евгеньевичем и Игуменовым Максимом Александровичем утверждено мировое соглашение.
Определением Арбитражного суда Ростовской области от 23.06.2016 заявление ПАО "Бинбанк" о признании Игуменова Максима Александровича несостоятельным (банкротом) принято в качестве заявления о вступлении в дело. Определением Арбитражного суда Ростовской области от 28.11.2018 (резолютивная часть объявлена 21.11.2018) в отношении Игуменова Максима Александровича введена процедура реструктуризации долгов гражданина. Финансовым управляющим утвержден Старыстоянц Руслан Авдеевич.
Сообщение о введении процедуры реструктуризации долгов гражданина размещено на сайте ЕФРСБ 28.11.2018 и опубликовано в газете "Коммерсантъ" N 222 от 01.12.2018.
Решением Арбитражного суда Ростовской области от 21.05.2019 (резолютивная часть от 21.05.2019) Игуменов Максим Александрович признан несостоятельным (банкротом), в отношении него введена процедура реализации имущества гражданина, финансовым управляющим утвержден Старыстоянц Руслан Авдеевич.
Информация об открытии процедуры реструктуризации долгов гражданина опубликована в газете "Коммерсантъ" N 94 от 01.06.2019.
31.01.2019 в Арбитражный суд Ростовской области обратилось Управление ФНС России по Ростовской области с заявлением о включении в реестр требований кредиторов задолженности по уплате обязательных платежей в размере 3 152 150 руб. 74 коп., из них во вторую очередь в размере 1 645 558 руб. 49 коп. в третью очередь в размере 1 506 592 руб. 25 коп., в том числе: основной долг - 545 857 руб. 07 коп., пени, штрафы - 960 735 руб. 18 коп. (с учетом уточнений).
При рассмотрении обособленного спора суд апелляционной инстанции руководствуется следующим.
В соответствии со статьей 32 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон о банкротстве) и части 1 статьи 223 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дела о несостоятельности (банкротстве) рассматриваются по правилам, предусмотренным названным Кодексом, с особенностями, установленными федеральными законами, регулирующими вопросы о несостоятельности (банкротстве).
В соответствии с пунктом 1 статьи 142 Закона о банкротстве установление размера требований кредиторов в ходе конкурсного производства осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 100 названного Федерального закона. Реестр требований кредиторов подлежит закрытию по истечении двух месяцев с даты опубликования сведений о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства.
Согласно пункту 1 статьи 100 Закона о банкротстве кредиторы вправе предъявить свои требования к должнику в любой момент в ходе внешнего управления. Указанные требования направляются в арбитражный суд и внешнему управляющему с приложением судебного акта или иных подтверждающих обоснованность указанных требований документов. Указанные требования включаются внешним управляющим или реестродержателем в реестр требований кредиторов на основании определения арбитражного суда о включении указанных требований в реестр требований кредиторов.
В силу пунктов 3 - 5 статьи 100 Закона о банкротстве установлено, что возражения относительно требований кредиторов могут быть предъявлены в арбитражный суд внешним управляющим, представителем учредителей (участников) должника или представителем собственника имущества должника - унитарного предприятия, а также кредиторами, требования которых включены в реестр требований кредиторов.
При этом требования кредиторов, по которым не поступили возражения, рассматриваются арбитражным судом для проверки их обоснованности и наличия оснований для включения в реестр требований кредиторов. По результатам рассмотрения арбитражный суд выносит определение о включении или об отказе во включении требований кредиторов в реестр требований кредиторов. Указанные требования могут быть рассмотрены арбитражным судом без привлечения лиц, участвующих в деле о банкротстве.
Согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 26 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.06.2012 N 35 "О некоторых процессуальных вопросах, связанных с рассмотрением дел о банкротстве", в силу пунктов 3 - 5 статьи 100 Закона о банкротстве проверка обоснованности и размера требований кредиторов осуществляется судом независимо от наличия разногласий относительно этих требований между должником и лицами, имеющими право заявлять соответствующие возражения, с одной стороны, и предъявившим требование кредитором - с другой стороны. При установлении требований кредиторов в деле о банкротстве судам следует исходить из того, что установленными могут быть признаны только требования, в отношении которых представлены достаточные доказательства наличия и размера задолженности.
В соответствии с частью 1 статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.
В обоснование заявленного требования уполномоченный орган указывает, что согласно данным Межрайонной ИФНС России N 18 по Ростовской области за должником числится задолженность в размере 3 152 150 руб. 74 коп., из них НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент в размере 1 781 427 руб.
30 коп., из которых недоимка - 1 092 053 руб., пеня - 579 262 руб.30 коп., штрафы - 110 112 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 605 957 руб. 50 коп., из которых недоимка - 552 658 руб. 45 коп., пени - 53 299 руб. 05 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии в размере 874 руб. 92 коп., из которых недоимка - 847 руб.
04 коп., пени - 27 руб. 88 коп.; в третью очередь в размере 1 506 592 руб. 25 коп., в том числе: основной долг - 545 857 руб. 07 коп., пени, штрафы - 960 735 руб. 18 коп. из них: единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 6 731 руб. 61 коп., из которых недоимка - 4 448 руб., пени -2 283 руб. 61 коп.; налог на добавленную стоимость на товары, произведенные на территории Российской Федерации в размере 313 120 руб. 18 коп., из которых недоимка - 174 105 руб., пени - 121 604 руб. 68 коп., штраф - 17 410 руб. 50 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды в размере 194 430 руб. 53 коп., из которых недоимка - 179 482 руб. 55 коп., пени - 14 947 руб.
98 коп.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 207 руб. 59 коп., из которых недоимка - 112 руб. 52 коп., пени - 95 руб. 07 коп.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 17 386 руб. 82 коп., из которых недоимка - 13 086 руб., пени - 4 300 руб. 82 коп.; транспортный налог с физических лиц в размере 232 014 руб. 29 коп., из которых недоимка - 174 623 руб., пени - 57 391 руб. 29 коп.
Задолженность образовалась в результате неуплаты страховых взносов по ОМС и ОПС, имущественных налогов, НДФЛ, НДС, начисление пеней в связи с неуплатой в установленной законодательством о налогах и сборах срок налогов. Также должник привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно решениям начислены штрафы.
В части довода должника о том, что УФНС России по Ростовской области не учтены оплаты НДФЛ и имущественных налогов, производимые в рамках сводного исполнительного производства N 34958/16/61027-СД судом установлено, что согласно ответу Кировского РОСП г. Ростова-на-Дону N 21027/16/118428 от 11.07.2016, имеющегося в материалах дела о банкротстве М.А. Игуменова в рамках сводного исполнительного производства N 4443/13/27/61-СД реализовано два автомобиля: легковой автомобиль БМВ Х6, 2008 года выпуска, VIN WBAFG81090LJ38702, гос.рег.знак У650РВ 161, за 482 816 руб. (дата государственной регистрации прекращения права по данным налогового органа- 18.05.2016); легковой автомобиль БМВ 6501, 2005 года выпуска, VIN WBAEH13496CR49294, гос.рег.знак Е650ОС 161, за 268 015 руб. (дата государственной регистрации прекращения права по данным налогового органа-23.04.2016).
Из представленных в материалы дела документов следует, что задолженность по НДФЛ за 2014 год начислена должнику в результате выездной налоговой проверки. Решением N 39 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 28.11.2016, измененного решением N 15-16/526 от 09.02.2017, Игуменову М.А. начислен НДФЛ в размере 1 092 053,00 руб. долга, 116 212,00 руб. - штрафы, 356 476,53 руб. - пени.
Постановление о распределении денежных средств вынесено судебным приставом-исполнителем Кировского РОСП г. Ростова-на-Дону 19.02.2016 (за 9 месяцев до завершения выездной налоговой проверки).
В рамках сводного исполнительного производства N 44438/13/27/61/СД на основании постановления о распределении денежных средств от 10.03.2016 в счет погашения задолженности перед бюджетом Межрайонной ИФНС России N 18 по Ростовской области перечислены денежные средства в размере 234 658,80 руб., которые направлены на погашение:
* НДФЛ за 2014 г. в размере 5 279,59 руб. (решение N 2126 от 02.10.2015, исполнительное производство N 52106/15/61027-ИП);
* НДС за 3 кв. 2014 г. в размере 44 737,22 руб. (решение N 404 от 09.12.2015, исполнительное производство N 11275/15/61027-ИП); 4 кв. 2014 г. в размере 69 407,40 руб. (решение N 543 от 01.03.2015, исполнительное производство N 12200/15/61027-ИП); 1 кв. 2015 г. в размере 42 290,35 руб. (решение N 2126 от 02.10.2015, исполнительное производство N 52106/15/61027-ИП); 4 кв. 2014 г. в размере 134 249,00 руб., 1 кв. 2015 г. в размере 75 930,00 руб., из них непогашенный остаток 26 868,10 руб. (решение N 1063 от 01.07.2015, исполнительное производство N 11401/15/61027-ИП).
Остаток задолженности по исполнительному производству N 11401/15/61027-ИП в размере 26 868,10 руб. по НДС за 1 квартал 2015 г. не заявлен ко включению в реестр требований кредиторов, т.к. относится к текущей задолженности.
Решением N 39 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 28.11.2016, измененного решением N 15-16/526 от 09.02.2017, Игуменову М.А. начислены:
* НДФЛ за 2014 г. в размере 1 564 741,53 руб., из них: 1 092 053,00 руб. - основной долг, 116 212,00 руб. - штрафы, 356 476,53 руб. - пени;
* НДС за 2014 г. в размере 231 503,07 руб., из них: 174 105,00 руб. - основной долг, 39 987,57 руб. - пени, 17 410,50 руб. - штрафы.
Таким образом, в рамках исполнительного производства N 44438/13/27/61/СД взыскание задолженности, указанной в заявлении о включении в реестр требований кредиторов М.А. Игуменова, не производилось.
В части довода о списании 801 262,95 руб. страховых взносов и пени на страховые взносы в ходе рассмотрения обособленного спора установлено следующее.
Из материалов дела следует, что уполномоченным органом произведено списание на основании статьи 6 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемых в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии на основании решения N 1076 от 11.07.2018 списано 216 437 руб. недоимки, 8 640,19 руб. пени, на основании решения N 5294 от 11.08.2018 списано 216 437 руб. недоимки; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемых в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии на основании решения N 636 от 30.03.2018 списано 454,8 руб. пени; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования на основании решения N 1076 от 11.07.2018 списано 50 174 руб. недоимки, 1 858,74 руб. пени, на основании решения N 2882 от 19.07.2018 списано 50 174 руб. недоимки, на основании решения N 636 от 30.03.2018 списано 102 126,57 руб. пени.
Пунктом 1 статьи 11 Федерального закона N 436-ФЗ установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон N 212-ФЗ), задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или, адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
При этом, согласно части 11 статьи 14 Федерального закона N 212-ФЗ, в случае, если в сведениях о доходах от деятельности налогоплательщиков за расчетный период, переданных налоговыми органами в органы контроля за уплатой страховых взносов, отсутствуют сведения о доходах налогоплательщиков в связи с непредставлением ими необходимой отчетности в налоговые органы до окончания расчетного периода, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за истекший расчетный период взыскиваются органами контроля за уплатой страховых взносов в фиксированном размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Федерального закона N 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз.
Таким образом, на основании пункта 1 статьи 11 Федерального закона N 436-ФЗ признается безнадежной к взысканию и подлежит списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, числящаяся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания сумм недоимки утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, в размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на
