Постановление Десятого арбитражного апелляционного суда от 9 апреля 2024 г. N 10АП-5419/24 по делу N А41-8447/2022

г. Москва

09 апреля 2024 г.

Дело N А41-8447/22

Резолютивная часть постановления объявлена 08 апреля 2024 года.

Постановление изготовлено в полном объеме 09 апреля 2024 года.

Десятый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Боровиковой С.В.,

судей Семушкиной В.Н., Бархатовой Е.А.,

при ведении протокола судебного заседания: Топчий К.Б.

в судебном заседании участвуют представители:

от ООО "Компания СТС".- представитель не явился, извещен,

от Межрайонной ИФНС России N 13 по Московской области - Симонян Э.А.по доверенности от 21.06.2023, Ягло А.Г. по доверенности от 09.01.2024

рассмотрев апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью "Компания СТС" на решение Арбитражного суда Московской области от 09 февраля 2024 года по делу N А41-8447/22

по иску ООО "Компания СТС" к ИФНС России N 17 по Московской области, о признании недействительным решения,

УСТАНОВИЛ:

общество с ограниченной ответственностью "Компания СТС" (далее - ООО "Компания СТС") обратилось в Арбитражный суд Московской области с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 13 по Московской области (далее - инспекция,) о признании незаконным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 22.09.2021 N 4723

Решением Арбитражного суда Московской области от 09 февраля 2024 года по делу N А41-8447/22 заявление удовлетворено частично. Признано недействительным решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 13 по Московской области от 22.09.2021 N 4723 в части доначисления 32 508 694,72 руб. налога на прибыль организаций, начисления соответствующих сумм пеней и штрафа.

В удовлетворении остальной части требований отказать

Не согласившись с указанным судебным актом ООО "Компания СТС" обратилось в Десятый арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, полагая, что судом не полностью исследованы обстоятельства, имеющие значение для дела, а так же неправильно применены нормы материального права.

Законность и обоснованность принятого судом первой инстанции решения проверены арбитражным апелляционным судом в порядке, установленном статьями 258, 266, 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

В судебном заседании апелляционного суда представители ответчика против удовлетворения апелляционной жалобы возражали, сославшись на законность и обоснованность принятого по делу судебного акта.

Дело рассмотрено в соответствии со статьями 121-123, 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в отсутствие представителя истца, извещенного надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в том числе, публично, путем размещения информации на официальном сайте суда www.10aas.arbitr.ru.

Выслушав объяснения представителей лиц, участвующих в деле, исследовав и оценив в совокупности все имеющиеся в материалах дела письменные доказательства, арбитражный апелляционный суд находит апелляционную жалобу не подлежащей удовлетворению.

Как следует из материалов дела, инспекцией проведена выездная налоговая проверка общества "Компания СТС" по всем налогам и сборам за период с 01.01.2015 по 31.12.2017, по налогу на доходы физических лиц, уплачиваемому налоговыми агентами, за период с 02.09.2015 по 31.12.2017, по итогам проведения проверки инспекцией составлен акт от 09.12.2019 N 62, дополнение к акту налоговой проверки от 28.10.2020 N 62/1, вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 22.09.2021, которым обществу доначислено к уплате 101 704 934 руб. недоимки по уплате НДС и налога на прибыль, в порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) начислено 47 493 127,74 руб. пеней, налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа по пункту 3 статьи 122 указанного кодекса в сумме 8 404 726 руб.

Основанием для вынесения оспариваемого решения налогового органа послужили выводы инспекции о нарушении обществом "Компания СТС" положений статьи 54.1 Кодекса, инспекция полагает, что налогоплательщик необоснованно включил в состав затрат 319 023 445 руб. расходов, учитываемых при определении налогооблагаемой прибыли, уплаченных контрагентам, обществам с ограниченной ответственностью "ЭкспрессАвто" (сумма расходов составляет 51 485 085 руб., далее - общество "ЭкспрессАвто"), "СибирьТранс" (сумма расходов составляет 114 324 799 руб., далее - общество "СибирьТранс"), "СитиТранс" (сумма расходов составляет 153 213 561 руб., далее - общество "СитиТранс"), также необоснованно заявил к вычету в проверяемом периоде 57 410 991 руб. НДС на основании счетов-фактур, выставленных в адрес заявителя указанными контрагентами (9 267 315 руб. НДС, 20 565 236 руб. НДС, 27 578 440 руб. НДС соответственно).

Из оспариваемого решения налогового органа следует, что документы, представленные обществом "Компания СТС" в подтверждение права на учет расходов и вычет НДС по хозяйственным операциям с обществами "ЭкспрессАвто", "СибирьТранс", "СитиТранс", не могут служить основанием для подтверждения права на уменьшения подлежащих уплате НДС и налога на прибыль организаций, так как главной целью, преследуемой налогоплательщиком при совершении сделок со спорными контрагентами, являлось получение дохода за счет налоговой выгоды.

Решением Управления ФНС России по Московской области от 28.03.2022 N 07-12/019781@ апелляционная жалоба общества "Компания СТС" оставлена без удовлетворения.

Полагая, что решение инспекции нарушает права и законные интересы общества "Компания СТС" при ведении предпринимательской деятельности, налогоплательщик обратился в арбитражный суд с настоящими требованиями.

Отказывая в удовлетворении. требований суд указал, что заявителем не представлены доказательства незаконности решения.

Оспаривая решение суда первой инстанции по мотивам, изложенным в апелляционной жалобе заявитель указывает на то, что выводы суда первой инстанции являются необоснованными.

Апелляционный суд не может согласиться с доводами апелляционной жалобы в силу следующего.

Согласно ст. 200 АПК РФ обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершение оспариваемых действия (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие).

В силу ч. 2 ст. 65 АПК РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать те обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.

В соответствии с ч. 2 ст. 201 АПК РФ основанием для признания оспариваемого ненормативного правового акта недействительным является совокупность двух условий: несоответствие обжалуемого акта закону или иному нормативному правовому акту; нарушение прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

В соответствии со ст. 373 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму НДС, исчисленную в соответствии со статьей 166 НК РФ, на установленные данной статьей налоговые вычеты. Согласно пункту 1 статьи 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 НК РФ, производятся на основании счетов- фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6 - 8 статьи 171 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 169 НК РФ определено, что счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ.

В соответствии с пунктом 6 статьи 169 НК РФ счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации.

Так, согласно пункту 2 статьи 169 НК РФ счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного пунктами 5 и 6 статьи 169 НК РФ, не могут являться основанием для принятия представленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению.

Также, характеристика первичных документов и основные требования, предъявляемые к ним, предусмотрены статьей 9 Федерального закона N 129- ФЗ "О бухгалтерском учете".

При этом первичные учетные документы должны содержать, в том числе, наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления, а также личные подписи указанных лиц.

Кроме того, исходя из положений пункта 1 статьи 172 НК РФ, части 2 статьи 65 АПК РФ, на налогоплательщике лежит обязанность подтверждения правомерности и обоснованности налоговых вычетов, поскольку он является субъектом, применяющим при исчислении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, вычет сумм налога, начисленных поставщиками.

Анализ положений статьи 169 НК РФ, пункта 1 статьи 172 НК РФ позволяет сделать вывод о том, что обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов первичной документацией возлагается на налогоплательщика, поскольку именно он выступает субъектом, применяющим при исчислении итоговой суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, вычет сумм налога, начисленных поставщиками. При рассмотрении вопросов о получении налогоплательщиком права на получение налогового вычета недостаточно соблюдения формального выполнения условий, предусмотренных статьей 172 НК РФ.

Документы, представленные налогоплательщиком в подтверждение факта и размера затрат и налоговых вычетов, подлежат правовой оценке в совокупности согласно требованиям законодательства, такие документы должны отвечать установленным законом требованиям и содержать достоверные сведения об обстоятельствах, с которыми законодательство связывает правовые, в том числе налоговые последствия. При этом, условием для признания задекларированных сумм в составе вычетов по НДС, является возможность на основании имеющихся документов сделать однозначный вывод о том, что документы, представленные в подтверждение такого вычета достоверны, а соответствующие затраты фактически понесены именно в заявленной сумме. Наличие в документах налогоплательщика недостоверных и противоречивых сведений, является его налоговым риском.

В пункте 8 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснено, что следует принимать во внимание, что на основании подпункта 7 пункта 1 статьи 31 НК РФ налогоплательщику не могут быть предоставлены налоговые вычеты по налогу на добавленную стоимость, поскольку положениями пункта 1 статьи 169 и пункта 1 статьи 172 Кодекса установлены специальные правила приобретения налогоплательщиком права на указанные вычеты.

В пункте 2 статьи 169 НК РФ содержится прямой запрет на возмещение НДС по счетам-фактурам, составленным с нарушением порядка, установленного пунктом 6 данной статьи, следовательно, счета-фактуры, подписанные неустановленным лицом, не могут являться основанием для принятия предъявленных обществу сумм налога к вычету или возмещению

Как указано в постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в постановлении N 53 от 12.10.2006 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиками налоговой выгоды", судебная практика разрешения налоговых споров должна исходить из презумпции добросовестности налогоплательщиков и иных участников правоотношений в сфере экономики. В связи с этим предполагается, что действия налогоплательщика, имеющие своим результатом получение налоговой выгоды, экономически оправданы, а сведения, содержащиеся в налоговой декларации и бухгалтерской отчетности, - достоверны.

Представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и (или) противоречивы (абзац третий пункта 1 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 N 53).

С учетом требований ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" документальным подтверждением совершения хозяйственной операции являются первичные учетные документы, составленные по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, и содержащие подписи уполномоченных лиц. Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в Постановлении от 11.11.2008 N 9299/08 со ссылкой на п. 1 и 3 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 N 53 согласился с "позицией судов о том, что налоговые последствия в виде применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость и отнесения сумм, уплаченных за товар поставщику, на расходы при исчислении налога на прибыль правомерны лишь при наличии документов, отвечающих требованиям достоверности и подтверждающих реальные хозяйственные операции".

Обязанность наличия достоверного счета-фактуры для подтверждения права на налоговых вычеты следует также из правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 15.02.2005 N 93-О.

В соответствии с п. 10 указанного выше Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 г. N 53, факт нарушения контрагентом налогоплательщика своих налоговых обязанностей сам по себе не является доказательством получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. Налоговая выгода может быть признана необоснованной, если налоговым органом будет доказано, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности и ему должно было быть известно о нарушениях, допущенных контрагентом.

Налогоплательщик, заключающий сделки по приобретению товара (выполнению работ, оказание услуг) несет не только гражданско-правовые последствия исполнения указанных сделок, но и налоговые последствия, связанные с возможностью отнесения сумм, уплаченных за товар поставщику на расходы по налогу на прибыль и налоговые вычеты, только в отношении добросовестных контрагентов (поставщиков, подрядчиков, исполнителей), осуществляющих реальную экономическую деятельность, а не созданных для оказания содействия в получении необоснованной налоговой выгоды (фактическое отсутствие учредителя и руководителя, недействительность всех первичных документов исходящих от этих организаций).

Как следует из материалов проверки, для вынесения оспариваемого решения послужил вывод налогового органа о неправомерном применении налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость по финансово-хозяйственным взаимоотношениям ООО "Уровень", ООО "Строительная компания Арсенал" и ООО "Прайм".поскольку представленные налогоплательщиком счета-фактуры и иные документы содержат недостоверные сведения (подписаны неустановленным лицом) и не отвечают требованиям налогового законодательства".

В ходе выездной налоговой проверки, налоговым органом установленоВ проверяемый период основным видом деятельности, осуществляемой налогоплательщиком, являлась деятельность вспомогательная прочая, связанная с перевозками (код по ОКВЭД 52.29).

Головачев Юрий Александрович (далее - Головачев Ю.А.) является генеральным директором общества "Компания СТС" с 16.07.2010 по настоящее время, в том числе в проверяемый период.

Как следует из материалов дела, обществом "Компания СТС" оказывались услуги по перевозке грузов таким крупным компаниям, как Почта России, ООО "Лента", ООО "Пепсико Холдингс".

В материалы дела представлен заключенный между обществом "Компания СТС", транспортной компанией, и обществом с ограниченной ответственностью "Лента", клиентом, договор транспортно -экспедиционного обслуживания от 12.10.2012 N SC-TRAN-0029 (далее - договор от 12.10.2012, том дела 13, листы тома 50-66), по условиям которого транспортная компания оказывает клиенту услуги по транспортировке груза напрямую или через третьих лиц (пункт 1.1 договора от 12.10.2012).

Согласно пункту 2.1.1 договора от 12.10.2012 транспортная компания должна предоставить для транспортировки транспортное средство, полностью соответствующее типу и требованиям к транспортному средству, указанным в заявке, договоре и законодательстве.

Согласно пункту 2.2.5 договора от 12.10.2012 клиент, ООО "Лента", обязан каждого 15-го числа календарного месяца предоставить транспортной компании прогноз на следующий месяц, с указанием числа грузовиков, которое клиент планирует запросить у транспортной компании, с разбивкой по направлению и типу грузовика.

Согласно пункту 3.1 договора от 12.10.2012 стоимость транспортировки устанавливается в приложении N 3 к указанному договору в зависимости от маршрута в виде тарифов для каждого маршрута и зависит от условий транспортировки, температурных режимов и типа грузовика, при этом стоимость транспортировки устанавливается на период действия договора, кроме топливного компонента стоимости услуг, и включает все возможные расходы и вознаграждения транспортной компании. Стороны устанавливают долю топливного компонента стоимости услуг для каждого маршрута в приложении N 3 договора (пункт 3.2 договора от 12.10.2012).

В пункте 3.8 договора от 12.10.2012 сторонами согласованы этапы платежного оборота, среди прочего указано, что после оказания услуг транспортная компания подготавливает по каждой выполненной заявке оригинал ТТН, оригинал ТН, кроме того, транспортная компания должна предоставить два раза в месяц каждого 10-го и 25-го числа комплект документов, включающих в себя один акт об оказании услуг (приложение N 9 к договору, в материалы дела не представлено), один счет на все оказанные услуги, одну счет-фактуру на все оказанные услуги, все оригиналы ТТН, ТН к указанному акту об оказании услуг и счету.

Пунктом 4.1 договора от 12.10.2012 оговорено право транспортной компании привлекать к оказанию услуг третьих лиц, в случае, если она не имеет собственного парка грузового транспорта, достаточного для выполнения заявок клиента, при этом транспортная компания должна стремиться привлекать к транспортировкам по заявкам клиента как можно меньше перевозчиков.

Согласно пункту 4.2 договора от 12.10.2012 транспортная компания должна самостоятельно согласовывать с перевозчиками условия транспортировок, тип грузовиков, температурный режим и все существенные условия транспортировки, предусмотренные заявкой клиента для каждой конкретной транспортировки.

Во всех случаях, когда транспортная компания привлекает перевозчиков к оказанию услуги для клиента, все правила, предписания, обязанности и условия договора в полной мере применяются к этим перевозчикам (пункт 4.3 договора от 12.10.2012).

Таким образом, из анализа условий договора от 12.10.2012 следует, что тип грузовика, условия перевозки груза и маршрут определяются в заявке клиента.

В материалы дела представлен заключенный между обществом "Компания СТС", экспедитором, и ООО "ПепсиКо Холдингс", клиентом 1, ООО "Лебедянский", клиентом 2, ООО "Фрито Лей Мануфактуринг", клиентом 3, АО "Вимм-Билль-Данн Напитки", клиентом 4, договор на оказание транспортно-экспедиционных услуг от 01.04.2016 N РТ-КСТСТ-2016 (далее - договор от 01.04.2016 N РТ-КСТСТ-2016), согласно условиям которого экспедитор обязуется выполнить или организовать выполнение определенных настоящим договором услуг, связанных с перевозкой грузов автомобильным транспортом по территории Российской Федерации и территории СНГ, а также иных транспортно- экспедиционных услуг (далее - транспортно-экспедиционные услуги или услуги), клиент - оплатить услуги, оказанные экспедитором в порядке и на условиях, предусмотренных указанным договором (пункт 2.1 договора от 01.04.2016 N РТ-КСТСТ-2016).

В соответствии с пунктом 2.2 договора от 01.04.2016 N РТ-КСТСТ-2016 клиент предоставляет заявки и/или поручения экспедитору на транспортно - экспедиционные услуги, связанные с перевозкой груза, экспедитор в соответствии с этими заявками организует перевозку пищевой продукции и иных грузов, а также оказывает иные транспортно-экспедиционные услуги согласно заявке и/или поручению клиента. Маршрут и условия транспортировки, объем перевозок (если примерно), номенклатура груза, размер стоимости услуг экспедитора и прочие особые условия согласованы сторонами для каждого отдельного маршрута транспортировки в соответствующем приложении по тарифам и гарантиям (приложение N 5 к договору от 01.04.2016 N РТ-КСТСТ-2016).

Согласно условиям договора от 01.04.2016 N РТ-КСТСТ-2016 экспедитор, общество "Компания СТС", принимает на себя следующие обязанности:

- предоставить для оказания транспортно -экспедиционных услуг, связанных с перевозкой грузов по договору, транспортные средства соответствующего типа и объема (полуприцепы евростандарта, тип которых указан клиентом в заявке на перевозку и/или в поручении экспедитору), отвечающие всем техническим требованиям, предъявляемым к такого рода транспортным средствам (пункт 3.1.1 договора от 01.04.2016 N РТ-КСТСТ-2016);

- обеспечивать соблюдение соответствующего температурного режима в транспортном средстве, в соответствии с указаниями клиента, содержащимися в заявке и/или в поручении экспедитору. Если иное не указано в заявке клиента и/или в поручении клиента экспедитору, перевозка грузов может осуществляться без соблюдения температурного режима (пункт 3.1.2 договора от 01.04.2016 N РТ-КСТСТ-2016);

- в течение всего срока действия настоящего договора экспедитор обязан иметь и своевременно продлевать документы, необходимые для надлежащего исполнения своих обязанностей по оказанию транспортно-экспедиционных услуг и иных обязанностей экспедитора по договору (пункт 3.1.3 договора от 01.04.2016 N РТ-КСТСТ-2016);

- выполнить или организовать выполнение определенных настоящим договором услуг, связанных с перевозкой грузов автомобильным транспортом, с соблюдением санитарно-гигиенических норм и правил перевозок такого рода грузов. На момент оказания услуг по настоящему договору уполномоченное лицо экспедитора (водитель) должно иметь действующую медицинскую книжку (пункт 3.1.4 договора от 01.04.2016 N РТ-КСТСТ-2016);

- обеспечивать своевременную (не позднее времени, указанного в заявке клиента и/или в поручениях клиента экспедитору) подачу технически исправных, чистых и санитарно обработанных (если это предусмотрено Правилами перевозки такого рода грузов) транспортных средств, в требуемом количестве, необходимой вместимости под погрузку для оказания транспортно-экспедиционных услуг в соответствии с заявкой клиента и/или поручением клиента экспедитору (пункт 3.1.5 договора от 01.04.2016 N РТ-КСТСТ-2016);

- соблюдать установленные грузоотправителями и грузополучателями правила и процедуры по погрузке и разгрузке транспортных средств, по въезду и парковке на территории грузоотправителя или грузополучателя, выезду из нее, парковке на прилегающих территориях грузоотправителя и грузополучателя, соблюдению на территориях грузоотправителя и грузополучателя правил безопасности и прочих внутренних правил и процедур (пункт 3.1.6 договора от 01.04.2016 N РТ-КСТСТ-2016);

- осуществить получение грузов на складах, указанных в заявке клиента и/или в поручении клиента экспедитору с последующей перевозкой и сдачей груза грузополучателю (пункт 3.1.7 договора от 01.04.2016 N РТ-КСТСТ-2016);

- осуществлять просчет количества мест груза на предмет соответствия загрузочной ведомости и товарно-транспортной накладной; представитель экспедитора обязан осуществлять контроль над размещением груза в транспортном средстве при погрузочно-разгрузочных операциях, в целях обеспечения сохранности и соблюдения правил движения крупногабаритного и (или) тяжеловесного транспортного средства, осмотр внешнего состояния груза и его упаковки. Экспедитор не должен разрешать погрузку паллет с некачественно упакованным грузом, с недостающими, мятыми и бракованными коробами в наружных рядах, о чем обязан поставить в известность клиента (пункт 3.1.8 договора от 01.04.2016 N РТ-КСТСТ-2016);

- осуществлять доставку грузов в срок, указанный в заявке клиента и/или в поручении экспедитору клиента, и/или предварительно письменно согласованный сторонами, по адресу, указанному в товарно-транспортных документах (пункт 3.1.9 договора от 01.04.2016 N РТ-КСТСТ-2016);

- незамедлительно информировать клиента о любых задержках в доставке груза, а также о любых случаях нарушения сохранности перевозки, утрате или повреждении груза, повреждении пломбы и т.д. с последующим предоставлением актов и других подтверждающих документов (пункт 3.1.10 договора от 01.04.2016 N РТ-КСТСТ-2016);

- незамедлительно уведомлять клиента путем направления ему уведомления по факсу и/или электронной почте, а также сообщения по телефону, о произведенных изменениях вида транспорта, маршрута перевозки груза, последовательности перевозки груза различными видами транспорта, если такие изменения были необходимы, исходя из интересов клиента. Предоставлять клиенту, по его требованию, информацию о процессе перевозки грузов (пункт 3.1.11 договора от 01.04.2016 N РТ-КСТСТ-2016);

- выдавать груз только надлежащему грузополучателю, указанному в товарно - транспортных документах (пункт 3.1.12 договора от 01.04.2016 N РТ-КСТСТ-2016);

- передавать грузы грузополучателям в состоянии не худшем, чем в момент принятия таких грузов к перевозке, а также с надлежащим оформлением товарно-транспортных, таможенных и иных документов, необходимых для доставки грузов (пункт 3.1.13 договора от 01.04.2016 N РТ-КСТСТ-2016);

- в течение 14 календарных дней после передачи груза грузополучателю передавать (возвращать) клиенту документы на груз (товарно-транспортные накладные, товарные накладные, акты разногласий (в случае их составления), накладные на передачу поддонов (в случае составления)) с отметкой о приемке груза грузополучателем (пункт 3.1.14 договора от 01.04.2016 N РТ-КСТСТ-2016);

- экспедитор самостоятельно контролирует своевременное прибытие под погрузку своих транспортных средств и в случае их отсутствия принимает все необходимые меры для безусловного выполнения заявки клиента и/или поручения клиента экспедитору, ставя в известность клиента о принимаемых мерах (пункт 3.1.15 договора от 01.04.2016 N РТ-КСТСТ-2016);

- экспедитор по своему усмотрению оставляет за собой право заключать от своего имени и за свой счет договоры перевозки грузов автомобильным транспортом с другими перевозчиками и использовать транспорт этих перевозчиков для исполнения обязательств по настоящему договору. Возложение экспедитором обязанности по перевозке груза на третье лицо на освобождает экспедитора от ответственности перед клиентом за исполнение настоящего договора (пункт 3.1.16 договора от 01.04.2016 N РТ-КСТСТ-2016);

- экспедитор несет полную материальную ответственность за сохранность груза в полном объеме его стоимости в соответствии с пунктами 8.4, 8.5 договора, с момента получения груза и до момента сдачи его грузополучателю, независимо от сохранности пломбы. Отметка о сохранности/нарушении пломбы делается в акте об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке товарно-материальных ценностей унифицированной формы ТОРГ-2. Запись о составлении акта указывается грузополучателем во всех копиях товарных/товарно- транспортных накладных (пункт 3.1.17 договора от 01.04.2016 N РТ-КСТСТ-2016);

- экспедитор обязан выплатить Клиенту компенсацию всех расходов и убытков (включая оплату юридических услуг), которые могут возникнуть у клиента в связи с предъявлением ему каких бы то ни было претензий или требований (включая претензии и требования третьих лиц) о возмещении убытков, возникших в процессе перевозки грузов, в том числе в связи с эксплуатацией транспортных средств или из-за отсутствия у экспедитора или его представителей (в том числе водителей) документов, необходимых для надлежащего выполнения услуг по данному договору (пункт 3.1.18 договора от 01.04.2016 N РТ-КСТСТ-2016);

- экспедитор обязан выполнять свои обязательства по настоящему договору в соответствии с указаниями клиента. Экспедитор вправе отступить от указаний клиента, если это необходимо в интересах клиента, а экспедитор не мог предварительно запросить клиента либо не получил указаний клиента в ответ на свой запрос в течение 24 часов с момента направления запроса. В этом случае экспедитор обязан уведомить клиента о допущенных отступлениях в письменном виде с использованием факсимильной связи и/или электронной почты, а также путем информирования клиента по телефону, как только такое уведомление станет возможным (пункт 3.1.19 договора от 01.04.2016 N РТ-КСТСТ-2016);

- предоставлять клиенту информацию о номерах телефонов, фактов, адресах электронной почты, а также контактных лицах, уполномоченных осуществлять деятельность по оказанию услуг транспортной экспедиции по данному договору, а также своевременно информировать об изменениях этих данных (пункт 3.1.20 договора от 01.04.2016 N РТ-КСТСТ-2016);

- экспедитор обязуется осуществить круглосуточный мониторинг транспортных средств, осуществляющих перевозку для клиента, а также круглосуточное предоставление данных об их местоположении клиенту (пункт

3.1.21 договора от 01.04.2016 N РТ-КСТСТ-2016);

- все уполномоченные лица экспедитора (водители) должны иметь мобильные телефоны, номера которых экспедитор обязан предоставлять клиенту (пункт

3.1.22 договора от 01.04.2016 N РТ-КСТСТ-2016);

- принимать к исполнению заявку клиента на перевозку и/или поручение экспедитору, если содержащийся в ней объем заказываемых транспортных средств лежит в пределах гарантии экспедитора (пункт 3.1.23 договора от 01.04.2016 N РТ-КСТСТ-2016);

- экспедитор обязуется своевременно по завершении погрузки выписывать клиенту экспедиторскую расписку, содержащую подпись и печать экспедитора, и (или) подписать товарно-транспортную накладную, и, в случае наличия замечаний при приеме груза, указать их товарно-транспортной накладной. Выдавая экспедиторскую расписку и (или) подписываясь в товарно-транспортной накладной, экспедитор подтверждает что: а) груз, указанный в документе, принят экспедитором или его представителем на товарно-экспедиционное обслуживание, и он несет ответственность за выполнение обязательств по доставке груза и выдачи его грузополучателю или управомоченному им лицу; б) тара и упаковка предъявленного к отправке груза находятся в надлежащем состоянии; в) положения вышеуказанных документов соответствуют инструкциям, полученным экспедитором; г) условия вышеуказанных документов не противоречат обязательствам, взятым на себя экспедитором (пункт 3.1.24 договора от 01.04.2016 N РТ-КСТСТ-2016);

- экспедитор обязуется использовать при работе с клиентом Transport Management System (далее - информационная система gTMS), а также соблюдать принципы и условия работы в информационной системе gTMS, указанные в договоре (пункт 3.1.25 договора от 01.04.2016 N РТ-КСТСТ-2016);

- экспедитор обязуется предоставить оригиналы экспедиторской расписки (в случаях, когда грузоотправителем не оформлена товарно-транспортная накладная) и доверенности на водителя в месте погрузки. Доверенность должна быть представлена клиенту не позднее времени, указанного в заявке. В случае непредставления доверенности экспедитором, клиент имеет право снять заказ с экспедитора, предварительно уведомив его при помощи факсимильной связи и/или по электронной почте (пункт 3.1.26 договора от 01.04.2016 N РТ-КСТСТ-2016).

Из условий договора от 01.04.2016 N РТ-КСТСТ-2016 следует, что общество "Компания СТС", выполняя обязательства по договору с привлечением третьих лиц, не могло не знать, какие конкретно водители, на каких конкретно транспортных средствах выполняли конкретные заявки клиентов, ООО "ПепсиКо Холдингс", ООО "Лебедянский", ООО "Фрито Лей Мануфактуринг", АО "Вимм-Билль-Данн Напитки".

Для исполнения условия договоров транспортно-экспедиционного обслуживания о транспортировке грузов налогоплательщиком заключались договоры субаренды транспортных средств, в том числе со спорными контрагентами, обществами "ЭкспрессАвто", "СибирьТранс", "СитиТранс", уплаченный НДС которым при приобретении услуг аренды транспортных средств для организации грузоперевозок обществом "Компания СТС" в проверяемый период заявлен к вычету в общем размере 57 410 991 руб.

Суд считает, что инспекцией установлена должным образом умышленность действий заявителя, выразившихся в сознательном искажении сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика, в целях уменьшения суммы подлежащего уплате в бюджет НДС по взаимоотношениям со спорными контрагентами.

Так, между обществом "Компания СТС", арендодателем, и обществом "СитиТранс", арендатором, заключен договор аренды от 01.07.2016 N КТС/2016-11 (далее - договор аренды от 01.07.2016 N КТС/2016-11, том дела 4, листы тома 101-112), по условиям которого арендодатель предоставляет арендатору во временное владение и пользование транспортные средства, согласно реестру, предназначенное для осуществления грузовых перевозок.

В разделе 2 договора аренды от 01.07.2016 N КТС/2016-11 определены права и обязанности сторон, среди которых к обязанностям общества "Компания СТС" отнесены обязанности по поддержанию надлежащего состояния транспортного средства путем осуществления его текущего и капитального ремонта (пункт 2.1.4.), к праву общества "СитиТранс" отнесено право без согласия арендодателя сдавать в аренду арендованные у общества "Компания СТС" транспортные средства (пункт 2.2).

Согласно пункту 4.1 договора от 01.07.2016 N КТС/2016-11 размер и порядок оплаты арендной платы за пользование транспортным средством, срок аренды устанавливается в реестре арендованных транспортных средств.

Из представленных в материалы дела реестров транспортных средств следует, что общество "Компания СТС" предоставило в аренду обществу "СитиТранс":

- 14 транспортных средств в период с 01.05.2017 по 31.05.2017;

- 9 транспортных средств в период с 01.11.2017 по 30.11.2017;

- 8 транспортных средств в период с 01.12.2017 по 31.12.2017,

стоимость аренды определена за тягач 6 000 руб. сутки, за прицеп/полуприцеп 6 000 руб. сутки, при этом стоимость аренды не зависит от типа транспортного средства, тент, изотермический, рефрижератор.

Между обществом "Компания СТС", арендатором, и обществом "СитиТранс", арендодателем, заключен договор субаренды транспортного средства от 01.07.2016 N СТР/2016-1 (далее - договор субаренды от 01.07.2016 N СТР/2016-1, том дела 4, листы тома 113-154, том дела 5, листы тома 2-165).

В разделе 2 договора субаренды от 01.07.2016 N СТР/2016-1 определены права и обязанности сторон, среди которых к обязанностям общества "СитиТранс" отнесены обязанности по поддержанию надлежащего состояния транспортного средства путем осуществления его текущего и капитального ремонта (пункт 2.1.4.), к праву общества "Компания СТС" отнесено право без согласия арендодателя сдавать в аренду арендованные у общества "СитиТранс" транспортные средства (пункт 2.2).

Согласно пункту 4.1 договора от 01.07.2016 N СТР/2016-1 размер и порядок оплаты арендной платы за пользование транспортным средством, срок аренды устанавливается в реестре арендованных транспортных средств.

Из представленных в материалы дела реестров транспортных средств следует, что общество "Компания СТС" арендовало у общества "СитиТранс":

- 24 транспортных средства в период с 01.08.2016 по 31.08.2016;

- 228 транспортных средства в период с 01.08.2016 по 31.08.2016;

- 27 транспортных средств в период с 01.19.2016 по 30.09.2016;

- 61 транспортное средство в период с 01.09.2016 по 30.09.2016;

- 20 транспортных средств в период с 01.10.2016 по 31.10.2016;

- 24 транспортных средства в период с 01.10.2016 по 31.10.2016;

- 35 транспортных средств в период с 01.11.2016 по 30.11.2016;

- 44 транспортных средства в период с 01.11.2016 по 30.11.2016;

- 33 транспортных средства в период с 01.11.2016 по 30.11.2016;

- 97 транспортных средства в период с 01.12.2016 по 31.12.2016;

- 202 транспортных средства в период с 01.02.2017 по 28.02.2017;

- 153 транспортных средства в период с 01.03.2017 по 31.03.2017;

- 99 транспортных средства в период с 01.04.2017 по 30.04.2017;

- 78 транспортных средств в период с 01.05.2017 по 31.05.2017;

- 78 транспортных средств в период с 01.06.2017 по 30.06.2017;

- 52 транспортных средства в период с 01.06.2017 по 30.06.2017;

- 62 транспортных средства в период с 01.07.2017 по 31.07.2017;

- 35 транспортных средств в период с 01.07.2017 по 31.07.2017;

- 17 транспортных средств в период с 01.08.2017 по 31.08.2017;

- 46 транспортных средств в период с 01.08.2017 по 31.08.2017;

- 39 транспортных средств в период с 01.08.2017 по 31.08.2017;

- 39 транспортных средств в период с 01.09.2017 по 30.09.2017;

- 31 транспортное средства в период с 01.09.2017 по 30.09.2017;

- 16 транспортных средств в период с 01.09.2017 по 30.09.2017;

- 21 транспортное средство в период с 01.10.2017 по 31.10.2017;

- 31 транспортное средство в период с 01.10.2017 по 31.10.2017;

- 58 транспортных средств в период с 01.10.2017 по 31.10.2017;

- 26 транспортных средств в период с 01.10.2017 по 31.10.2017;

- 22 транспортных средства в период с 01.11.2017 по 30.11.2017;

- 4 транспортных средства в период с 01.11.2017 по 30.11.2017;

- 12 транспортных средства в период с 01.11.2017 по 30.11.2017;

- 11 транспортных средства в период с 01.11.2017 по 30.11.2017;

- 38 транспортных средства в период с 01.12.2017 по 31.12.2017,

стоимость аренды 1 200 руб. час., при этом стоимость аренды не зависит от типа транспортного средства, тент, изотермический, рефрижератор.

В материалы дела (том дела 6) представлены счета-фактуры, предъявленные обществом "СитиТранс", а также журналы учета поездок транспортных средств, арендованных обществом "Компания СТС" по договору субаренды от 01.06.2017 N СТР/2016-1 у общества "СитиТранс", указанные документы, по мнению общества "Компания СТС", надлежащим образом подтверждают как суммы НДС, уплаченные обществу "СитиТранс", заявленные к вычету налогоплательщиком в спорный период, так и расходы, учитываемые при определении базы по налогу на прибыль.

Однако не представляется возможным однозначным образом соотнести данные, содержащиеся в реестрах арендованных транспортных средств, определяющие по условиям договора субаренды от 01.07.2016 N СТР/2016-1 размер подлежащей уплате обществом "Компания СТС" обществу "СитиТранс" арендной плате, с суммами, указанными поставщиком услуг, обществом "СитиТранс", в счетах-фактурах, что позволяет суду сделать вывод о том, что налогоплательщиком не подтвержден надлежащим образом как объем сумм НДС, предъявляемых к вычету, так и объем расходов, учитываемых при определении базы по налогу на прибыль, по контрагенту "СитиТранс".

Аналогичный вывод следует из документов, представленных обществом "Компания СТС" в подтверждение права на вычету сумм НДС, уплаченных обществу "СибирьТранс", а именно, договор аренды от 01.02.2015 N 6 (том дела 7, листы тома 87-100), договор аренды от 01.01.2016 N КСТС/2016-5 (том дела 7, листы тома 101-136), договор субаренды транспортного средства с экипажем от 01.10.2014 N СБТ11 (том дела 8, листы тома 17-137, том дела 9, листы тома 1-58), счета-фактуры, акты (том дела 7, листы тома 137 -150, том дела 8, листы тома 1-16, том дела 9, листы тома 59-149, тома дела 10, 11, 12), обществу "ЭкспрессАвто", а именно, договор аренды транспортного средства от 01.02.2016 N КСТС/2016-6 (том дела 14, листы тома 2-43), договор субаренды транспортного средства от 31.12.2015 N ЭА/2016-1 (том дела 14, листы тома 44-106), счета-фактуры, акты (том дела 14, листы тома 108-160, том дела 15, листы тома 2-49).

Иными словами, объемы расходов, отраженные в бухгалтерском учете налогоплательщика по спорным контрагентам, не соответствуют условиям вышеуказанных договоров субаренды с этими контрагентами в части условия договоров об определении цены аренды, при этом цена аренды является существенным условием для этого вида хозяйственных договоров.

Суд считает необходимым указать, что спорными по настоящему делу являются не вопросы права, а именно, применения положений глав 21 и 25 Кодекса, касающихся особенностей формирования налоговой базы по НДС, включая право на получение налоговых вычетов (статьи 171, 172 Кодекса), и по налогу на прибыль организаций, включая обоснованность понесенных расходов (статья 252 Кодекса), а вопросы установления фактов ведения обществом "Компания СТС" хозяйственной (предпринимательской) деятельности в проверяемый период, и установления объемов действительных налоговых обязательств заявителя по результатам ведения предпринимательской деятельности.

Согласно статьям 8, 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Федеральный закон N 402-ФЗ) каждый факт хозяйственной жизни - сделка, событие, операция, которые оказывают или способны оказать влияние на финансовое положение экономического субъекта, финансовый результат его деятельности и (или) движение денежных средств - подлежит оформлению первичным учетным документом. Не допускается принятие к бухгалтерскому учету документов, которыми оформляются не имевшие места факты хозяйственной жизни, в том числе лежащие в основе мнимых и притворных сделок.

В данном случае представленные обществом "Компания СТС" в подтверждение правомерности объемов сумм НДС, уплаченных спорным контрагентам, заявленных к вычету из бюджета, не могут быть признаны доказательством, надлежащим образом подтверждающим факт совершения хозяйственной операции, в том числе и потому, что журналы учета поездок арендованных налогоплательщиком у спорных контрагентов транспортных средств, не включены в условия договоров аренды транспортных средств как документы, определяющие размер подлежащих уплате налогоплательщиком арендных платежей (статья 68 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).

В случаях же, когда в учете налогоплательщика отражаются факты, не имевшие место в действительности, нереальные операции в целях налогообложения не учитываются, иные критерии в отношении таких операций не оцениваются и доказыванию не подлежат. Указанный вывод следует из положений статьи 68 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации - обстоятельства дела, которые согласно закону должны быть подтверждены определенными доказательствами, не могут подтверждаться в арбитражном суде иными доказательствами.

Пункт 77 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23.06.2015 N 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" указывает, что оценка налоговых последствий финансово-хозяйственных операций, совершенных во исполнение сделок, производится налоговыми органами в порядке, предусмотренном налоговым законодательством.

При установлении в ходе налоговой проверки факта занижения налоговой базы вследствие неправильной юридической квалификации налогоплательщиком совершенных сделок и оценки налоговых последствий их исполнения налоговый орган, руководствуясь подпунктом 3 пункта 2 статьи 45 Кодекса, вправе самостоятельно осуществить изменение юридической квалификации сделок, статуса и характера деятельности налогоплательщика и обратиться в суд с требованием о взыскании доначисленных налогов.

Если суд на основании оценки доказательств, представленных налоговым органом и налогоплательщиком, придет к выводу о том, что налогоплательщик для целей налогообложения не учел операции, либо учел операции не в

соответствии с их действительным экономическим смыслом, суд определяет объем прав и обязанностей налогоплательщика, исходя из подлинного экономического содержания данной операции или совокупности операций в их взаимосвязи.

Таким образом, налоговый орган вправе устанавливать обязанность по уплате налога в соответствии с реальным содержанием экономических отношений, в которых участвует налогоплательщик. Реализация данного правомочия не требует каких-либо специальных процедур или уведомления налогоплательщика, при этом налоговый орган дает оценку обстоятельствам хозяйственной деятельности налогоплательщика в своем решении.

В пункте 7 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды" указано, что если суд на основании оценки представленных налоговым органом и налогоплательщиком доказательств придет к выводу о том, что налогоплательщик для целей налогообложения учел операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом, суд определяет объем прав и обязанностей налогоплательщика, исходя из подлинного экономического содержания соответствующей операции.

В данном случае налогоплательщиком представлены такие документы в подтверждение права на вычет спорных сумм НДС, из анализа которых невозможно с точностью установить, как формировалась арендная плата за аренду транспортных средств, которая отражена в учете налогоплательщиком по спорным контрагентам на основании документов, составление которых в условиях договора не предусмотрено.

Помимо изложенного, суд признает правильным вывод налогового органа о том, что спорными контрагентами услуги по перевозке грузов не могли быть оказаны, услуги фактически оказывали для общества "Компания СТС" индивидуальные предприниматели и физические лица, которые владели транспортными средствами и, в силу нахождения на специальном режиме налогообложения - ЕНВД, не являлись плательщиками НДС, что также подтверждает правомерность выводов инспекции о необоснованном заявлении к вычету сумм НДС, отраженных в счетах-фактурах спорных контрагентов.

По обществу "СитиТранс" (ИНН 7743126535) (раздел 2.1.3 оспариваемого решения).

Согласно книг покупок за 3 - 4 кварталы 2016 года и 1 - 4 кварталы 2017 года общество "Компания СТС" предъявило к налоговому вычету из бюджета по контрагенту, обществу "СитиТранс", 27 578 440 руб. НДС, в том числе:

- в 3 квартале 2016 года в размере 3 078 708 руб.;

- в 4 квартале 2016 года в размере 3 885 660 руб.;

- в 1 квартале 2017 года в размере 5 676 173 руб.;

- в 2 квартале 2017 года в размере 6 415 061 руб.;

- в 3 квартале 2017 года в размере 5 403 707 руб.;

- в 4 квартале 2017 года в размере 3 119 131 руб.

Как указано выше, обществом "Компания СТС" по взаимоотношениям с обществом "СитиТранс" представлены договор аренды транспортного средства от 01.07.2016 N КСТС/2016-11 от 01.07.2016, договор субаренды транспортного средства от 01.07.2016 N СТР/2016-1, с аналогичными условиями в части прав и обязанностей арендатора и арендодателя.

Из реестров транспортных средств, актов приемки-передачи транспортного средства, актов возврата транспортного средства установлено, что общество "СитиТранс" в проверяемом периоде арендовало у общества "Компания СТС" 31 транспортное средство, общество "Компания СТС" арендовало у общества "СитиТранс" в этот же период - 1763 транспортных средства.

По данным выписки из ЕГРЮЛ общество "СитиТранс" зарегистрировано 06.11.2015, адрес регистрации: 141411, г. Москва, Ленинградское ш., д. 300А, стр. 38, руководителем и учредителем общества "СитиТранс" в проверяемом периоде являлся Пепеляев Сергей Александрович (с 06.11.2015 по 07.02.2018), основной вид деятельности по ОКВЭД (52.29): деятельность вспомогательная прочая, связанная с перевозками.

Согласно ФИР сведения о среднесписочной численности сотрудников (численность сотрудников работающих больше года) за 2015-2016 годы составляет 4 человека, сведения об имуществе и транспортных средствах отсутствуют, справки по форме 2-НДФЛ представлены с минимальной величиной дохода, код 2 (гражданско-правовые договоры).

Согласно уведомлению от 22.04.2019 N 701 о невозможности исполнения поручения и принятых мерах, ИФНС России N 43 по г. Москве, которой заинтересованным лицом направлено поручение от 26.12.2018 N 1084 об истребовании документов у общества "СитиТранс" по взаимоотношениям с обществом "Компания СТС", документы не представлены спорным контрагентом.

В ИФНС России N 2 по Центральному административному округу г. Омска направлено поручение от 28.02.2019 N 228 о допросе руководителя общества "СитиТранс" Пепеляева С. А.

Свидетель на допрос явился (протокол допроса от 25.03.2019 N 10 ) и показал, что "Являлся руководителем и учредителем ООО "СитиТранс". Занимался технической частью и подбором персонала. Адрес фактического местонахождения, телефон и адрес электронной почты ООО "СитиТранс", а также кто являлся собственником помещения, не помню. Руководство организацией осуществлял удаленно, посредством программного обеспечения. Транспортных средств у компании, насколько я знаю, в собственности не было, водители в штате отсутствовали. ООО "Компания СТС" мне знакома. ООО "СитиТранс" арендовало у данной организации транспортные средства для грузоперевозок. Сдавала ли наша организация в субаренду транспортные средства ООО "Компания СТС", я не помню. Лично с руководителем ООО "Компания СТС" не встречался, связь осуществляли менеджеры по телефону. Какие-то документы по взаимоотношениям с данным контрагентомподписывал. Перечислить контрагентов (покупателей и поставщиков) ООО "СитиТранс" не могу, их было много, названия не помню. ООО "СитиТранс" заключало договора аренды транспортных средств с индивидуальными предпринимателями. С какими именно, не помню. Поиск автомобилей происходил через интернет. Перечисление денежных средств за оказанные услуги осуществлялось на реквизиты, которые давали наши контрагенты.

Смена учредителя и руководителя ООО "СитиТранс" в 2018 году произошла из-за конфликтов интересов, не устраивал доход. Нового руководителя и учредителя Осиеву Зухрахан нашел Казанцев Евгений (занимался отправкой налоговой отчетности, иногда брал печать организации). Как и где передавались первичные документы и печать новому руководителю, не помню. При передаче составлялся акт.".

Оспариваемое решение содержит таблицу о налоговых обязательствах общества "СитиТранс", отраженных в декларациях по НДС за 3-4 кварталы 2016 года, 1-4 кварталы 2017 года, из которых усматривается, что сумма налога к уплате по отношению к облагаемым объема минимальна.

Год	Квартал	Налоговая база по НДС (по внутреннему рынку) - всего	Общая сумма НДС, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога	Вычеты всего (по внутреннему рынку)	Сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), имущественных прав, подлежащая вычету
2016	3	1680087	302416	201784	201784
2016	4	53750383	9675069	9350056	9232598
2017	1	58961398	10730510	10382411	10044094
2017	2	76968873	13854397	13451441	13451441
2017	3	82381576	14828684	14444296	14303957
2017	4	33060737	6091272	5681492	5681492

Из деклараций по НДС за 3-4 кварталы 2016 года и 1-4 кварталы 2017 года инспекцией установлено следующее.

В 3 квартале 2016 года общество "СитиТранс" реализацию обществу "Компания СТС" в 9 разделе не отражает, заполняет 10 раздел декларации (сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период), где отражает реализацию в размере 20 182 640 руб., в том числе 3 078 708 руб. НДС, в указанных операциях общество "Компания СТС" является покупателем, посредниками являются:

- ООО "Моблогистик", счета-фактуры от 31.08.2016 N 16083104, от 30.09.2016 N 16093005;

- ООО "ТК-Сервис", счет-фактура от 30.09.2016 N 16093003;

- ООО "Азимут", счет-фактура от 31.08.2016 N 16083101.

В 9 разделе декларации общество "СитиТранс" отражает реализацию на суммы:

- 71 824 руб. по контрагенту, ООО "Моблогистик";

- 37 111 руб. по контрагенту, ООО "ТК-Сервис";

- 155 430 руб. по контрагенту, ООО "Азимут".

Общество "Компания СТС" в 8 разделе декларации за период 3 квартал 2016 года отражает покупку у общества "СитиТранс" на сумму 20 182 640 руб., в том числе 3 078 708 руб. НДС, которые заявляет к вычету.

В декларациях за 4 квартал 2016 года и 1-4 кварталы 2017 года общество "СитиТранс" отражает реализацию обществу "Компания СТС" в 9 разделе (сведения из книги продаж), общество "Компания СТС" отражает общество "СитиТранс" в 8 разделе (сведения из книги покупок).

В ходе проверки проведен анализ деклараций (8, 9, 10, 11 разделов) по НДС контрагентов до конечного звена и установлено, что такие организации как ООО "Реалтранс" (ИНН 5506119465), ООО "Моблогистик", ООО "Азимут", ООО "ТК-Сервис", ООО "ЭТЛ-Групп", ООО "ТракГрупп", ООО "Гриф-Логистик", ООО "Автолайн-МКАД", ООО "ТрансЛогистик", совпадают с контрагентами, участвующими в цепочке по НДС в отношении обществ "ЭкспрессАвто", "СибирьТранс", инспекцией выявлены другие организации, обладающие признаками фирм-"однодневок": ООО "Курьер- Сервис" (ИНН 9718030953), ООО "АРТ-Реклама" (ИНН 7730214054), ООО "Техностар" (ИНН 9718012224), ООО "Калисто" (ИНН 9718010562), ООО "Априори" (ИНН 7723447266), ООО "Агроплюс" (ИНН 7743141117) и другие, указанные ниже.

ООО "Курьер-Сервис" (ИНН 9718030953).

По данным выписки из ЕГРЮЛ ООО "Курьер-Сервис" зарегистрировано 11.10.2016, исключено из ЕГРЮЛ как недействующее юридическое лицо 20.06.2019 в связи с непредставлением бухгалтерской и налоговой отчетности, отсутствием движения денежных средств на счетах.

Руководителем и учредителем в проверяемом периоде являлась Баранкина Н. А. (ИНН 524308939541).

Основной вид деятельности по ОКВЭД (53.20.31): деятельность по курьерской доставке различными видами транспорта.

Согласно ФИР за 2016-2017 годы сведения об имуществе, транспортных средствах, среднесписочной численности сотрудников отсутствуют. ООО "АРТ-Реклама" (ИНН 7730214054).

По данным выписки из ЕГРЮЛ ООО "АРТ-Реклама" зарегистрировано 19.09.2016, исключено из ЕГРЮЛ как недействующее юридическое лицо 06.11.2018 в связи с непредставлением бухгалтерской и налоговой отчетности, отсутствием движения денежных средств на счетах, сведения об адресе регистрации недостоверны (запись в ЕГРЮЛ от 28.02.2018).

Руководителем и учредителем в проверяемом периоде являлся Солодухин А.И. (ИНН 504509519858).

Основной вид деятельности по ОКВЭД (73.11): деятельность рекламных агентств.

Согласно ФИР за 2016-2017 годы сведения об имуществе, транспортных средствах, среднесписочной численности сотрудников отсутствуют.

ООО "Техностар" (ИНН 9718012224).

По данным выписки из ЕГРЮЛ ООО "Техностар" зарегистрировано 09.06.2016, исключено из ЕГРЮЛ как недействующее юридическое лицо 24.12.2018 в связи с непредставлением бухгалтерской и налоговой отчетности, отсутствием движения денежных средств на счетах, сведения об адресе регистрации недостоверны (запись в ЕГРЮЛ от 30.08.2017).

Руководителем и учредителем в проверяемом периоде являлась Ходжаян А.В. (ИНН 774316859590).

Основной вид деятельности по ОКВЭД (46.73): торговля оптовая лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием.

ООО "Калисто" (ИНН 9718010562).

По данным выписки из ЕГРЮЛ ООО "Калисто" зарегистрировано 01.06.2016, исключено из ЕГРЮЛ как недействующее юридическое лицо

21.12.2018 в связи с непредставлением бухгалтерской и налоговой отчетности, отсутствием движения денежных средств на счетах, сведения об адресе регистрации недостоверны (запись в ЕГРЮЛ от 21.08.2017).

Руководителем и учредителем в проверяемом периоде являлся Дружнов М.С. (ИНН 502603306444).

ООО "Априори" (ИНН 7723447266).

По данным выписки из ЕГРЮЛ ООО "Априори" зарегистрировано 18.05.2016, исключено из ЕГРЮЛ как недействующее юридическое лицо

07.02.2019 в связи с непредставлением бухгалтерской и налоговой отчетности, отсутствием движения денежных средств на счетах, сведения об адресе регистрации недостоверны (запись в ЕГРЮЛ от 13.09.2017).

Руководителями являлись с 18.05.2016 по 31.08.2016 Жемчужникова О.Н. (ИНН 773401101100), с 01.09.2016 по 07.02.2019 Макаров А.А. (ИНН 772482958308), учредителем являлась Жемчужникова О. Н.

ООО "Агроплюс" (ИНН 7743141117)

По данным выписки из ЕГРЮЛ ООО "Агроплюс" зарегистрировано 18.02.2016, учредителем и руководителем в проверяемом периоде являлся Березин О.В. (ИНН 371501271817).

Основной вид деятельности по ОКВЭД (66.11.5): деятельность по определению взаимных обязательств (клиринг).

ООО "Монтажремстрой" (ИНН 7730195732).

По данным выписки из ЕГРЮЛ ООО "Монтажремстрой" зарегистрировано 02.02.2016, исключено из ЕГРЮЛ как недействующее юридическое лицо 14.06.2019 в связи с непредставлением бухгалтерской и налоговой отчетности, отсутствием движения денежных средств на счетах, сведения об адресе регистрации недостоверны (запись в ЕГРЮЛ от 19.10.2017).

Учредителем и руководителем в проверяемом периоде являлся Соколиков А. Ю. (ИНН 505201462872).

Основной вид деятельности по ОКВЭД (43.11): разборка и снос зданий.

ООО "ТЛС-Групп" (ИНН 9715239555).

По данным выписки из ЕГРЮЛ ООО "ТЛС-Групп" зарегистрировано 29.01.2016, исключено из ЕГРЮЛ как недействующее юридическое лицо 20.06.2019 в связи с непредставлением бухгалтерской и налоговой отчетности, отсутствием движения денежных средств на счетах, сведения об адресе регистрации недостоверны (запись в ЕГРЮЛ от 06.03.2019).

Учредителем и руководителем в проверяемом периоде являлся Березин О.В. (ИНН 371501271817).

Основной вид деятельности по ОКВЭД (64.91): деятельность по финансовой аренде (лизингу/сублизингу).

ООО "Специальная торговля" (ИНН 7704372209).

По данным выписки из ЕГРЮЛ ООО "Специальная торговля" зарегистрировано 20.09.2016, исключено из ЕГРЮЛ как недействующее юридическое лицо 21.12.2018 в связи с непредставлением бухгалтерской и налоговой отчетности, отсутствием движения денежных средств на счетах.

Учредителем и руководителем в проверяемом периоде являлась Орлова Е.Е. (ИНН 771979657480).

Основной вид деятельности по ОКВЭД (46.73.6): торговля оптовая прочими строительными материалами и изделиями.

ООО "Меркурий" (ИНН 9718023515).

По данным выписки из ЕГРЮЛ ООО "Меркурий" зарегистрировано 22.08.2016, исключено из ЕГРЮЛ как недействующее юридическое лицо 17.01.2019 в связи с непредставлением бухгалтерской и налоговой отчетности, отсутствием движения денежных средств на счетах.

Учредителем и руководителем в проверяемом периоде являлась Малиновская Е.А. (ИНН 550113364205).

Основной вид деятельности по ОКВЭД (53.20.31): деятельность по курьерской доставке различными видами транспорта.

ООО "Левит" (ИНН 7743173447).

По данным выписки из ЕГРЮЛ ООО "Левит" зарегистрировано 16.09.2016, исключено из ЕГРЮЛ как недействующее юридическое лицо 26.03.2019 в связи с непредставлением бухгалтерской и налоговой отчетности, отсутствием движения денежных средств на счетах, сведения об адресе регистрации недостоверны (запись в ЕГРЮЛ от 25.08.2017).

Учредителем и руководителем в проверяемом периоде являлся Миронов С.В. (ИНН 245509441150).

Основной вид деятельности по ОКВЭД (52.29): деятельность вспомогательная прочая, связанная с перевозками.

ООО "Волга-Строй-Монтаж" (ИНН 6452112462).

По данным выписки из ЕГРЮЛ ООО "Волга-Строй-Монтаж" зарегистрировано 30.09.2014, исключено из ЕГРЮЛ как недействующее юридическое лицо 14.09.2018 в связи с непредставлением бухгалтерской и налоговой отчетности, отсутствием движения денежных средств на счетах, сведения об адресе регистрации недостоверны (запись в ЕГРЮЛ от 22.05.2017).

Учредителем и руководителем в проверяемом периоде являлся Ткачев В.А. (ИНН 644001776892).

Среднесписочная численность сотрудников (численность сотрудников, работающих больше года) за 2016 год 2 человека, 2017 год отсутствует. Согласно ФИР сведения об имуществе, транспортных средствах отсутствуют.

ООО "Фортео" (ИНН 7723426467).

По данным выписки из ЕГРЮЛ ООО "Фортео" зарегистрировано 12.01.2016, исключено из ЕГРЮЛ как недействующее юридическое лицо 12.03.2019 в связи с непредставлением бухгалтерской и налоговой отчетности, отсутствием движения денежных средств на счетах.

Учредителем и руководителем в проверяемом периоде являлась Гуменецкая Н.С.

Основной вид деятельности по ОКВЭД (46.90): торговля оптовая неспециализированная.

ООО "Сатурн-Про" (ИНН 7708289488).

По данным выписки из ЕГРЮЛ ООО "Сатурн-Про" зарегистрировано 25.04.2016, учредителем и руководителем является Глазунов Д.А. (ИНН 331104017791).

Среднесписочная численность сотрудников (численность сотрудников, работающих больше года) за 2016 год 1 человек, 2017 год отсутствует. Согласно ФИР сведения об имуществе, транспортных средствах отсутствуют.

ООО "Карат-Строй-Групп" (ИНН 9729000781).

По данным выписки из ЕГРЮЛ ООО "Карат-Строй-Групп" зарегистрировано 31.03.2016, исключено из ЕГРЮЛ как недействующее юридическое лицо 07.02.2019 в связи с непредставлением бухгалтерской и налоговой отчетности, отсутствием движения денежных средств на счетах, сведения об адресе регистрации недостоверны (запись в ЕГРЮЛ от 29.08.2018).

Учредителем и руководителем в проверяемом периоде являлась Фисейская Л.Г. (ИНН 231201017392).

Основной вид деятельности по ОКВЭД (46.39): производство прочих отделочных и завершающих работ.

Согласно ФИР за 2016-2017 сведения об имуществе, транспортных средствах, среднесписочной численности сотрудников отсутствуют.

ООО "Лига-ТМ" (ИНН 7731597480).

По данным выписки из ЕГРЮЛ ООО "Лига-ТМ" зарегистрировано 01.07.2008, исключено из реестра 10.12.2020, учредителями являются Пак Л.В. (ИНН 366113885175) и Назарова Г.В. (ИНН 460502577778), руководитель организации - Пак Л. В.

Основной вид деятельности по ОКВЭД (73.20.1): исследование конъюнктуры рынка.

Среднесписочная численность сотрудников (численность сотрудников, работающих больше года) за 2016 - 2017 годы составляет 1 человек.

Согласно ФИР сведения об имуществе, транспортных средствах отсутствуют.

ООО "Перспектива" (ИНН 7708287089).

По данным выписки из ЕГРЮЛ ООО "Перспектива" зарегистрировано 01.04.2016, учредителем и руководителем в проверяемом периоде являлась Иванова Д.В. (ИНН 422316430938).

Среднесписочная численность сотрудников (численность сотрудников, работающих больше года) за 2016-2017 годы составляет 1 человек.

Согласно ФИР сведения об имуществе, транспортных средствах отсутствуют.

ООО "Эстейт Девелопмент" (ИНН 7730713913).

По данным выписки из ЕГРЮЛ ООО "Эстейт Девелопмент" зарегистрировано 07.10.2014, сведения об адресе регистрации недостоверны (запись в ЕГРЮЛ от 30.01.2018).

Руководителями являлись с 07.10.2014 по 09.11.2016 Кудаева К.С. (ИНН 7730131969450), с 10.11.2016 по настоящее время Красовский Р.Э. (ИНН 774318482580).

Среднесписочная численность сотрудников (численность сотрудников, работающих больше года) за 2016 год 1 человек, 2017 год отсутствует.

Согласно ФИР организация в проверяемом периоде имело в собственности легковые автомобили, сведения об имуществе отсутствуют.

ООО "Управление малым бизнесом" (ИНН 7743773035).

По данным выписки из ЕГРЮЛ ООО "Управление малым бизнесом" зарегистрировано 17.03.2010, сведения об адресе регистрации недостоверны (запись в ЕГРЮЛ от 29.01.2018).

Учредителем и руководителем в проверяемом периоде являлся Сластников С.Э. (ИНН 774317211883).

Основной вид деятельности по ОКВЭД (10.2): переработка и консервирование рыбы, ракообразных и моллюсков.

Среднесписочная численность сотрудников (численность сотрудников, работающих больше года) за 2016 год 27 человек, за 2017 год отсутствует.

Согласно ФИР сведения об имуществе, транспортных средствах отсутствуют.

ООО "Союз Агро Холдинг" (ИНН 7736681520).

По данным выписки из ЕГРЮЛ ООО "Союз Агро Холдинг" зарегистрировано 22.09.2014, сведения об адресе регистрации недостоверны (запись в ЕГРЮЛ от 16.07.2019).

Учредителем и руководителем является Морозов Д.Д. (ИНН 774332744967).

Основной вид деятельности по ОКВЭД (46.11): деятельность агентов по оптовой торговле сельскохозяйственным сырьем, живыми животными, текстильным сырьем и полуфабрикатами.

Среднесписочная численность сотрудников (численность сотрудников, работающих больше года) за 2016 год 1 человек, за 2017 год отсутствует.

Согласно ФИР в собственности организации в проверяемом периоде находился легковой автомобиль, сведения об имуществе отсутствуют.

ООО "Капиталинвест" (ИНН 7743742157).

По данным выписки из ЕГРЮЛ ООО "Капиталинвест" зарегистрировано 28.04.2009, сведения об адресе регистрации недостоверны (запись в ЕГРЮЛ от 29.01.2018).

Учредителем и руководителем в проверяемом периоде являлся Красовский Р.Э. (ИНН 774318482580).

Основной вид деятельности по ОКВЭД (10.2): переработка и консервирование рыбы, ракообразных и моллюсков.

Согласно ФИР сведения об имуществе, транспортных средствах отсутствуют.

ООО "Три Си" (ИНН 7713723911).

По данным выписки из ЕГРЮЛ ООО "Три Си" зарегистрировано 24.02.2011, исключено из ЕГРЮЛ как недействующее юридическое лицо 07.02.2019 в связи с непредставлением бухгалтерской и налоговой отчетности, отсутствием движения денежных средств на счетах, сведения об адресе регистрации недостоверны (запись в ЕГРЮЛ от 25.10.2017).

Учредителем и руководителем являлся Морозов Д.Д. (ИНН 774332744967).

Основной вид деятельности по ОКВЭД (74.20): деятельность в области фотографии.

Среднесписочная численность сотрудников (численность сотрудников, работающих больше года) за 2016 год 3 человека, за 2017 год отсутствует.

Согласно ФИР организация в проверяемом периоде имело в собственности два легковых автомобиля, сведения об имуществе отсутствуют.

ООО "Олимп" (ИНН 7723486730).

По данным выписки из ЕГРЮЛ ООО "Олимп" зарегистрировано 11.11.2016, исключено из ЕГРЮЛ как недействующее юридическое лицо 19.07.2019 в связи с непредставлением бухгалтерской и налоговой отчетности, отсутствием движения денежных средств на счетах, сведения об адресе регистрации недостоверны (запись в ЕГРЮЛ от 27.07.2017).

Учредителем и руководителем в проверяемом периоде являлся Митрошкин А.А. (ИНН 774304885170).

Основной вид деятельности по ОКВЭД (43.31): производство штукатурных работ.

ООО "Альянс" (ИНН 9721022159).

По данным выписки из ЕГРЮЛ ООО "Альянс" зарегистрировано 03.11.2016, сведения об адресе регистрации недостоверны (запись в ЕГРЮЛ от 23.10.2018).

Учредителем и руководителем является Топтыгин Е.С. (ИНН 695005814461).

Основной вид деятельности по ОКВЭД (46.90): торговля оптовая неспециализированная.

ООО "Неон" (ИНН 9721013080).

По данным выписки из ЕГРЮЛ ООО "Неон" зарегистрировано 01.09.2016, исключено из ЕГРЮЛ как недействующее юридическое лицо 12.03.2019 в связи с непредставлением бухгалтерской и налоговой отчетности, отсутствием движения денежных средств на счетах, сведения об адресе регистрации недостоверны (запись в ЕГРЮЛ от 26.04.2018).

Учредителем являлась Негодина О.В. (ИНН 234301319730), руководителем - Петрова Н.М. (ИНН 644505943990).

Основной вид деятельности по ОКВЭД (46.42): торговля оптовая одеждой и обувью.

Согласно ФИР за 2016-2017 годы свевдения об имуществе, транспортных средствах, среднесписочной численности сотрудников отсутствуют.

ООО "Апексплюс" (ИНН 7714424752).

По данным выписки из ЕГРЮЛ ООО "Апексплюс" зарегистрировано 24.10.2016, исключено из реестра 11.11.2021, учредителем и руководителем является Силаев В.А. (ИНН 773407289018), исключено из реестра 11.11.2021.

Основной вид деятельности по ОКВЭД (43.41): производство штукатурных работ.

ООО "Бизнесэлит" (ИНН 7713421893).

По данным выписки из ЕГРЮЛ ООО "Бизнесэлит" зарегистрировано 03.10.2016, сведения об адресе регистрации недостоверны (запись в ЕГРЮЛ от 30.04.2019).

Учредителем и руководителем является Высоких М.В. (ИНН 681001899301).

Основной вид деятельности по ОКВЭД (47.19): торговля розничная прочая в неспециализированных магазинах.

ООО "Евросервис" (ИНН 9721013370).

По данным выписки из ЕГРЮЛ ООО "Евросервис" зарегистрировано 05.09.2016, исключено из ЕГРЮЛ как недействующее юридическое лицо 07.02.2019 в связи с непредставлением бухгалтерской и налоговой отчетности, отсутствием движения денежных средств на счетах, сведения об адресе регистрации недостоверны (запись в ЕГРЮЛ от 26.04.2018).

Учредителем и руководителем являлся Самошкин В.Н. (ИНН 323002043687).

Основной вид деятельности по ОКВЭД (45.31): торговля оптовая автомобильными деталями, узлами и принадлежностями.

ООО "Глобал" (ИНН 7722365211).

По данным выписки из ЕГРЮЛ ООО "Глобал" зарегистрировано 26.05.2016, исключено из ЕГРЮЛ как недействующее юридическое лицо 05.04.2019 в связи с непредставлением бухгалтерской и налоговой отчетности, отсутствием движения денежных средств на счетах, сведения об адресе регистрации недостоверны (запись в ЕГРЮЛ от 22.06.2017).

Учредителем и руководителем являлась Тюрина О.Ю. (ИНН 505310259292).

ООО "ТЭМЗ ОПТ" (ИНН 9718028224).

По данным выписки из ЕГРЮЛ ООО "ТЭМЗ ОПТ" зарегистрировано 22.09.2016, исключено из ЕГРЮЛ как недействующее юридическое лицо 20.06.2019 в связи с непредставлением бухгалтерской и налоговой отчетности, отсутствием движения денежных средств на счетах.

Учредителем и руководителем являлся Ештокин М.А. (ИНН 502806633849).

Основной вид деятельности по ОКВЭД (46.73.6): торговля оптовая прочими строительными материалами и изделиями.

ООО "Сервис-Трейд" (ИНН 7743180243).

По данным выписки из ЕГРЮЛ ООО "Сервис-Трейд" зарегистрировано 02.11.2016, сведения об адресе регистрации недостоверны (запись в ЕГРЮЛ от 15.10.2018).

Учредителем и руководителем является Губарь И.М. (ИНН 544000016712), в отношении которого мировым судьей СУ N 164 района Южное Тушино г. Москвы принято решение о дисквалификации лица, имеющего право без доверенности действовать от имени юридического лица (запись в ЕГРЮЛ от 16.01.2018).

Основной вид деятельности по ОКВЭД (46.69.3): торговля оптовая подъемно-транспортными машинами и оборудованием.

ООО "Честер" (ИНН 7709971502).

По данным выписки из ЕГРЮЛ ООО "Честер" зарегистрировано 19.08.2016, исключено из ЕГРЮЛ как недействующее юридическое лицо 17.06.2019 в связи с непредставлением бухгалтерской и налоговой отчетности, отсутствием движения денежных средств на счетах.

Учредителем и руководителем являлась Маслюкова Д.А. (ИНН 95206798347).

Основной вид деятельности по ОКВЭД (46.90): торговля оптовая неспециализированная.

ООО "Фаворитгрупп" (ИНН 7725332408).

По данным выписки из ЕГРЮЛ ООО "Фаворитгрупп" зарегистрировано 21.09.2016, исключено из ЕГРЮЛ как недействующее юридическое лицо 27.06.2019 в связи с непредставлением бухгалтерской и налоговой отчетности, отсутствием движения денежных средств на счетах, сведения об адресе регистрации недостоверны (запись в ЕГРЮЛ от 13.09.2017).

Учредителем и руководителем являлся Попов Ю.С. (ИНН 911107662137).

Основной вид деятельности по ОКВЭД (46.63): торговля оптовая машинами и оборудованием для добычи полезных ископаемых и строительства.

ООО "Дальняя дорога" (ИНН 7718741784).

По данным выписки из ЕГРЮЛ ООО "Дальняя дорога" зарегистрировано 09.03.2016, исключено из ЕГРЮЛ как недействующее юридическое лицо

10.09.2018 в связи с непредставлением бухгалтерской и налоговой отчетности, отсутствием движения денежных средств на счетах.

Учредителем и руководителем являлся Цыбульский А.В. (ИНН 504791110808).

Основной вид деятельности по ОКВЭД (52.29): деятельность вспомогательная прочая, связанная с перевозками.

ООО "СН Строй" (ИНН 7708289463).

По данным выписки из ЕГРЮЛ ООО "СН Строй" зарегистрировано 25.04.2016, исключено из ЕГРЮЛ как недействующее юридическое лицо

27.06.2019 в связи с непредставлением бухгалтерской и налоговой отчетности, отсутствием движения денежных средств на счетах.

В проверяемом периоде учредителем являлся Назаров Р.Ф. (ИНН 262412739140), руководителем - Солдаткин В.С. (ИНН 504034012083).

Основной вид деятельности по ОКВЭД (41.20): строительство жилых и нежилых зданий.

Согласно ФИР сведения об имуществе, транспортных средствах отсутствуют.

ООО "Эверест" (ИНН 2031001470).

По данным выписки из ЕГРЮЛ ООО "Эверест" зарегистрировано

17.05.2016, исключено из ЕГРЮЛ как недействующее юридическое лицо 07.12.2017 по решению Ленинского районного суда г. Грозного.

Учредителем и руководителем являлся Чабаев А.М. (ИНН 201303838864).

Основной вид деятельности по ОКВЭД (41.20): строительство жилых и нежилых зданий.

ООО "Акрос-Стройторг" (ИНН 7709497018).

По данным выписки из ЕГРЮЛ ООО "Акрос-Стройторг" зарегистрировано 21.09.2016, исключено из ЕГРЮЛ как недействующее юридическое лицо 27.06.2019 в связи с непредставлением бухгалтерской и налоговой отчетности, отсутствием движения денежных средств на счетах.

Учредителем и руководителем являлась Кириченко Г.В. (ИНН 341010479187).

Основной вид деятельности по ОКВЭД (43.39): производство прочих отделочных и завершающих работ.

ООО "Транспортная компания СТС-Логистик" (ИНН 5904188002).

По данным выписки из ЕГРЮЛ ООО "Транспортная компания СТС- Логистик" зарегистрировано 07.05.2008, руководителем является Миниахметова Н.Р. (ИНН 550108688620), учредителями - Ращупкин А.Е. и ООО "Транссервис" (ИНН 5904211950).

Основной вид деятельности по ОКВЭД (52.29): деятельность вспомогательная прочая, связанная с перевозками.

ООО "Стройвоз" (ИНН 2464137810).

По данным выписки из ЕГРЮЛ ООО "Стройвоз" зарегистрировано

04.08.2017, организация находится в стадии ликвидации (решение о предстоящем исключении от 05.08.2019 N 7282).

Учредителем и руководителем являлся Меркушев О.А. (ИНН 245304598657), согласно записи в ЕГРЮЛ от 25.12.2018 сведения о физическом лице недостоверны.

Основной вид деятельности по ОКВЭД (41.20): строительство жилых и нежилых зданий.

ООО "Орикс" (ИНН 2462055953).

По данным выписки из ЕГРЮЛ ООО "Орикс" зарегистрировано 14.06.2017, исключено из ЕГРЮЛ как недействующее юридическое лицо 18.03.2019, сведения об адресе регистрации недостоверны (запись в ЕГРЮЛ от 22.01.2018).

Учредителем и руководителем являлась Шенфельд Н.В. (ИНН 245408966707).

Основной вид деятельности по ОКВЭД (46.31): торговля оптовая фруктами и овощами.

ООО "Гранулин" (ИНН 2466182769).

По данным выписки из ЕГРЮЛ ООО "Гранулин" зарегистрировано 14.06.2017, исключено из ЕГРЮЛ как недействующее юридическое лицо 06.05.2019, сведения об адресе регистрации недостоверны (запись в ЕГРЮЛ от 01.03.2018).

Учредителем и руководителем являлся Кузнецов Р.С. (ИНН 246109080334).

Основной вид деятельности по ОКВЭД (46.90): торговля оптовая неспециализированная.

ООО "ВЦ-Логистик" (ИНН 5506082977).

По данным выписки из ЕГРЮЛ ООО "ВЦ-Логистик" зарегистрировано 03.06.2015, учредителем и руководителем в проверяемом периоде являлась Чурсина Н.В. (ИНН 550704790350).

Основной вид деятельности по ОКВЭД (52.29): деятельность вспомогательная прочая, связанная с перевозками.

Среднесписочная численность сотрудников (численность сотрудников, работающих больше года) за 2016-2017 годы составляет 2 человека.

Согласно ФИР об имуществе, транспортных средствах отсутствуют.

ООО "ТК Сервис-Авто" (ИНН 7725346471).

По данным выписки из ЕГРЮЛ ООО "ТК Сервис-Авто" зарегистрировано 23.12.2016, исключено из реестра 11.02.2021, учредителями являлись с 23.12.2016 по 31.10.2017 Курдюкова Е.А. (ИНН 550405310870), с 20.09.2017 - Бекиева Н.А. (ИНН 643921993656), руководителем - Курдюкова Е.А.

Основной вид деятельности по ОКВЭД (49.41): деятельность автомобильного грузового транспорта.

Согласно ФИР сведения об имуществе, транспортных средствах отсутствуют.

ООО "Вымпел" (ИНН 7751055609).

По данным выписки из ЕГРЮЛ ООО "Вымпел" зарегистрировано 17.07.2017, исключено из ЕГРЮЛ как недействующее юридическое лицо 04.07.2019 в связи с непредставлением бухгалтерской и налоговой отчетности, отсутствием движения денежных средств на счетах.

Учредителем и руководителем являлся Зародов С.Н. (ИНН 504791744508).

Основной вид деятельности по ОКВЭД (82.99): деятельность по предоставлению прочих вспомогательных услуг для бизнеса, не включенная в другие группировки.

ООО "ЭТЛ" (ИНН 5507209111).

По данным выписки из ЕГРЮЛ ООО "ЭТЛ" зарегистрировано 16.12.2008, сведения об адресе регистрации недостоверны (запись в ЕГРЮЛ от 10.04.2019).

Учредителем является ООО "Транслогистик" (ИНН 5505205672), руководителями с 09.11.2015 по 04.06.2017 - Рева Д.М. (ИНН 550710578546), с 05.06.2017 по настоящее время Сибирякова А.С. (ИНН 663305039718), согласно записи в ЕГРЮЛ от 01.08.2017 сведения о физическом лице, Сибиряковой А.С., недостоверны.

Основной вид деятельности по ОКВЭД (52.29): деятельность вспомогательная прочая, связанная с перевозками.

Среднесписочная численность сотрудников (численность сотрудников, работающих больше года) за 2016 год составляет 4 человека, за 2017 год - 2 человека.

Согласно ФИР сведения об имуществе, транспортных средствах отсутствуют.

ООО "ТК Оргтех" (ИНН 7751075725).

По данным выписки из ЕГРЮЛ ООО "ТК Оргтех" зарегистрировано 19.09.2017, исключено из ЕГРЮЛ как недействующее юридическое лицо 14.06.2019, сведения об адресе регистрации недостоверны (запись в ЕГРЮЛ от 30.05.2018).

Учредителем и руководителем являлся Троицкий В.В. (ИНН 572100743883).

Основной вид деятельности по ОКВЭД (47.41): торговля розничная компьютерами, периферийными устройствами к ним и программным обеспечением в специализированных магазинах.

ООО "Авто-Мастер" (ИНН 7751116435).

По данным выписки из ЕГРЮЛ ООО "Авто-Мастер" зарегистрировано 14.11.2017, находится в стадии ликвидации (решение регистрирующего органа о предстоящем исключении от 10.06.2019 N 103563).

Учредителем и руководителем являлся Булгаков Р.В. (ИНН 682401460207).

Основной вид деятельности по ОКВЭД (49.41): деятельность автомобильного грузового транспорта.

ООО "Интаторг" (ИНН 7751076006).

По данным выписки из ЕГРЮЛ ООО "Интаторг" зарегистрировано 19.09.2017, исключено из ЕГРЮЛ как недействующее юридическое лицо 23.05.2019, сведения об адресе регистрации недостоверны (запись в ЕГРЮЛ от 24.05.2018).

Учредителем и руководителем являлся Поцелов А.В. (ИНН 490912548515).

Основной вид деятельности по ОКВЭД (47.42): торговля розничная телекоммуникационным оборудованием, включая розничную торговлю мобильными телефонами, в специализированных магазинах.

ООО "Классикаторг" (ИНН 7751099966).

По данным выписки из ЕГРЮЛ ООО "Классикаторг" зарегистрировано 20.10.2017, находится в стадии ликвидации (решение регистрирующего органа о предстоящем исключении от 19.08.2019 N 133346), сведения об адресе регистрации недостоверны (запись в ЕГРЮЛ от 10.05.2019).

Учредителем и руководителем являлся Митин С.А. (ИНН 400500643586).

Основной вид деятельности по ОКВЭД (47.89): торговля розничная в нестационарных торговых объектах и на рынках прочими товарами.

ООО "АльмераПлюс" (ИНН 7751098909).

По данным выписки из ЕГРЮЛ ООО "АльмераПлюс" зарегистрировано 19.10.2017, сведения об адресе регистрации недостоверны (запись в ЕГРЮЛ от 15.05.2019).

Учредителем и руководителем в проверяемом периоде являлся Кузьмин В.И. (ИНН 562503257664).

Основной вид деятельности по ОКВЭД (46.51): торговля оптовая компьютерами, периферийными устройствами к компьютерам и программным обеспечением.

ООО "Веста" (ИНН 7751105909).

По данным выписки из ЕГРЮЛ" ООО "Веста" зарегистрировано 30.10.2017, находится в стадии ликвидации по решению регистрирующего органа о предстоящем исключении от 19.08.2019 N 133460, сведения об адресе регистрации недостоверны (запись в ЕГРЮЛ от 09.04.2018).

Учредителем и руководителем являлся Веденев А.А. (ИНН 504601618593).

ООО "Стройинвест" (ИНН 7751106589).

По данным выписки из ЕГРЮЛ ООО "Стройинвест" зарегистрировано 31.10.2017, находится в стадии ликвидации по решению регистрирующего органа о предстоящем исключении от 03.07.2019 N 113947, сведения об адресе регистрации недостоверны (запись в ЕГРЮЛ от 26.04.2018).

Учредителем и руководителем являлся Иопенко А.С. (ИНН 550207927647).

Основной вид деятельности по ОКВЭД (43.31): производство штукатурных работ.

ООО "Корлэт" (ИНН 9718079451).

По данным выписки из ЕГРЮЛ ООО "Корлэт" зарегистрировано 23.10.2017, исключено из ЕГРЮЛ как недействующее юридическое лицо 01.08.2019 в связи с непредставлением бухгалтерской и налоговой отчетности, отсутствием движения денежных средств на счетах, сведения об адресе регистрации недостоверны (запись в ЕГРЮЛ от 15.03.2018).

Учредителем и руководителем являлся Меликян У.Г. (ИНН 344407159444, сведения о физическом лице недостоверны (запись в ЕГРЮЛ от 15.03.2018).

Основной вид деятельности по ОКВЭД (70.22): консультирование по вопросам коммерческой деятельности и управления.

ООО "Портал" (ИНН 7743140681).

По данным выписки из ЕГРЮЛ ООО "Портал" зарегистрировано 17.02.2016, учредителем и руководителем являлся Сыли М.Н. (ИНН 390519022812).

Основной вид деятельности по ОКВЭД (52.29): деятельность вспомогательная прочая, связанная с перевозками.

Среднесписочная численность сотрудников (численность сотрудников, работающих больше года) за 2016 год составляет 1 человек, за 2017 год - 6 человек.

Согласно ФИР сведения об имуществе, транспортных средствах отсутствуют.

ООО "Фрахт" (ИНН 3906977810).

По данным выписки из ЕГРЮЛ ООО "Фрахт" зарегистрировано 21.12.2015, учредителем и руководителем в проверяемом периоде являлся Рябчиков Ю.В. (ИНН 771916328099), сведения о физическом лице недостоверны (запись в ЕГРЮЛ от 15.03.2018).

Основной вид деятельности по ОКВЭД (52.29): деятельность вспомогательная прочая, связанная с перевозками.

ООО "Велес Контракт" (ИНН 7751036564).

По данным выписки из ЕГРЮЛ ООО "Велес Контракт" зарегистрировано 08.02.2017, исключено из ЕГРЮЛ как недействующее юридическое лицо 25.07.2019, сведения об адресе регистрации недостоверны (запись в ЕГРЮЛ от 29.08.2018).

Учредителем и руководителем являлась Саффиулова Ю.Б. (ИНН 501211560504).

Основной вид деятельности по ОКВЭД (46.18.9): деятельность агентов, специализирующихся на оптовой торговле товарами, не включенными в другие группировки.

Проведенным анализом данных об организациях, перечисленных выше, установлено следующее:

- Ращупкин А.Е. в проверяемом периоде являлся учредителем ООО "Транспортная компания СТС-Логистик", руководителем ООО "ТрансЛогистик", работником общества "Компания СТС", ООО "Тракгрупп";

- Тюрина О.Е. в проверяемом периоде являлась учредителем и руководителем ООО Аэлита", ООО "Глобал";

- Морозов Д.Д. в проверяемом периоде являлся учредителем и руководителем ООО "Союз Агро Холдинг", ООО "Три Си";

- Красовский Р.Э. в проверяемом периоде являлся учредителем и руководителем ООО "Эстейт Девелопмент", ООО "Капиталинвест";

- Березин О.В. в проверяемом периоде являлся учредителем и руководителем ООО "Агроплюс", ООО "ТЛС-Групп";

- ООО "Транслогистик" является учредителем ООО "ЭТЛ";

- общество "СитиТранс" и ООО "Портал" зарегистрированы по одному юридическому адресу: 141411, г. Москва, Ленинградское ш., д. 300А, стр. 38.

Установлена следующая подконтрольность (взаимозависимость): - общество "Компания СТС" и ООО "ЭТЛ" являлись дочерними компаниями ООО "Транслогистик";

- ООО "Транспортная компания СТС-Логистик" является дочерней компанией ООО "Транссервис, в которой учредителем и руководителем является Ращупкин А.Е.;

- Ращупкин А.Е. в проверяемом периоде являлся также учредителем ООО "Транспортная компания СТС-Логистик", руководителем ООО "Транслогистик", работником общества "Компания СТС", ООО "Тракгрупп";

- руководитель ООО "Тракгрупп" Гладков Д.А. в 2015 -2017 годы являлся сотрудником общества "Компания СТС";

- руководитель общества "Компания СТС" Головачев Ю.А. являлся работником ООО "Тракгрупп";

Анализ налоговых деклараций по цепочке контрагентов до конечного звена показал схему, выразившуюся в следующем: общество "СитиТранс" (первое звено) отражает значительные суммы налоговых вычетов по организациям, не занимающимся грузовыми перевозками, далее по цепочке следующие контрагенты заявляют суммы вычетов по организациям- "однодневкам", в конечном итоге, пройдя несколько звеньев (до седьмого - десятого уровня), счета-фактуры возвращаются (закольцовываются) на контрагентах первого-третьего звеньев, либо происходят расхождения в налоговых декларациях вида "разрыв". 3 квартал 2016 года В соответствии с проанализированными декларациями по НДС транспортные услуги для общества "СитиТранс" в 3 квартале 2016 года оказывают следующие контрагенты:

- ООО "Моблогистик" (ИНН 5506128100), заполняет разделы 10, 11 декларации;

- ООО "ТК-Сервис" (ИНН 5507238000), заполняет разделы 10, 11 декларации;

- ООО "Азимут" (ИНН 5507164439), заполняет разделы 10, 11 декларации.

На втором звене цепочки выявлено расхождении в декларациях вида "разрыв" по контрагенту, ООО "Азимут" (ИНН 5507164439), которое представило "нулевую" декларацию.

Для ООО "Моблогистик" и ООО "ТК-Сервис" оказывает услуги ООО "Реалтранс" (ИНН 5506119465), которое заполняет разделы 8, 9 декларации, далее, на четвертом звене схемы происходит несоответствие в декларациях вида "разрыв", ООО "Реалтранс" представляет "нулевую" декларацию.

Указанные данные схематично отражены на странице 48 оспариваемого решения.

4 квартал 2016 года

В соответствии с проанализированными декларациями по НДС общество "СитиТранс" заявляет вычеты по ООО "Курьер-Сервис" (ИНН 9718030953) и ООО "ЭТЛ-Групп" (ИНН 5507217610, взаимозависимое с налогоплательщиком), заполняя 8, 9 разделы деклараций.

Далее, ООО "Курьер-Сервис" заявляет вычеты по ООО "АРТ-Реклама" (ИНН 7730214054), ООО "Техностар" (ИНН 9718012224), ООО "Калисто" (ИНН 9718010562), ООО "СитиТранс".

На четвертом звене схемы количество фирм "однодневок", через которые проходят счета-фактуры, увеличивается.

С пятого звена схемы происходят "закольцовка" и несоответствия в декларациях вида "разрыв".

Указанные данные схематично изображены на страницах 49, 50 оспариваемого решения.

1 квартал 2017 года.

В соответствии с проанализированными декларациями по НДС общество "СитиТранс" заявляет вычеты по ООО "Курьер-Сервис" (ИНН 9718030953), ООО "ЭТЛ-Групп" (ИНН 5507217610, взаимозависимое с обществом "Компания СТС"), ООО "Олимп" (ИНН 7723486730), ООО "Альянс" (ИНН 9721022159), заполняя 8, 9 разделы деклараций.

На третьем звене схемы указанные организации заявляют вычеты по одним и тем же фирмам. Дальше по цепочке данная закономерность повторяется.

С четвертого звена схемы выявлены несоответствия в декларациях вида "разрыв".

Указанные данные отражены в схеме на странице 50 оспариваемого решения.

2 квартал 2017 года

В соответствии с проанализированными декларациями по НДС общество "СитиТранс" заявляет вычеты по обществу "Компания СТС", то есть происходит "закольцовка", по ООО "Транспортная компания СТС Логистик" (ИНН 5904188002), которое заполняет 10 и 11 разделы декларации и в качестве посредника для оказания услуг по ООО "СитиТранс" указывает ООО "Газпромнефть-Корпоративные продажи" (ИНН 5259033080), указанное отражено на схеме на странице 51 оспариваемого решения.

3 квартал 2017 года.

В соответствии с проанализированными декларациями по НДС общество "СитиТранс" заявляет вычеты по ООО "Стройвоз" (ИНН 2464137810), ООО "Орикс" (ИНН 2462055953), ООО "Гранулин" (ИНН 2466182769, перечисленные организации заявляют в 8 разделе деклараций вычеты по одним и тем же контрагентам, на четвертом звене цепочке происходят несоответствия в декларациях вида "разрыв" (схема на странице 51 оспариваемого решения).

4 квартал 2017 года

В соответствии с проанализированными декларациями по НДС общество "СитиТранс" заявляет вычеты по ООО "Стройвоз" (ИНН 2464137810), ООО "Орикс" (ИНН 2462055953), ООО "Гранулин" (ИНН 2466182769), обществу "Компания СТС", указанные организации заявляют вычеты по одним и тем же организациям, на пятом-шестом звеньях цепочки выявлены несоответствия в декларациях вида "разрыв", также в данной схеме встречаются взаимозависимые организации, ООО "ЭТЛ-Групп", ООО "Гриф Логистик", ООО "ТракГрупп" (схема на странице 52 оспариваемого решения).

Схемы аналогичного содержания имеются в отношении общества "СибирьТранс" на страницах 23-27 оспариваемого решения, общества "Экспресс Авто" - страницы 12-16 оспариваемого решения.

Согласно выпискам по расчетным счетам общества "Компания СТС" в проверяемом периоде перечисляло в адрес общества "СитиТранс" денежные средства по договору субаренды транспортного средства от 01.07.2016 N СТР/2016-1 в размере 119 830 тыс. руб., получило от общества "СитиТранс" по договору аренды транспортного средства от 01.07.2016 N КСТС/2016-11 арендную плату в размере 3 490 тыс. руб.

Общество "СитиТранс" полученные от общества "Компания СТС" за субаренду транспортных средств денежные средства перечисляло денежные средства с назначением платежа "за транспортные услуги" на счет

0 "ТК Сервис" (ИНН 5507238000) и на счета следующих индивидуальных предпринимателей:

- ИП Баландин П.А. (ИНН 550710563532), зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 08.07.2016, снят с учета 23.01.2018, основной вид деятельности: деятельность по чистке и уборке жилых зданий и нежилых помещений прочая (ОКВЭД 81.22), среднесписочная численность сотрудников за 2016-2017 годы отсутствует, согласно сведениям ФИР в проверяемом периоде у предпринимателя находились в собственности два легковых автомобиля, применял систему налогообложения в виде ЕНВД;

- ИП Клюев В.Г. (ИНН 344200402999), зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 27.05.1999, основной вид деятельности: перевозка грузов специализированными автотранспортными средствами (ОКВЭД 49.41.1), среднесписочная численность сотрудников за 2016-2017 годы отсутствует, согласно сведениям ФИР в проверяемом периоде у предпринимателя находились в собственности грузовые автомобили, применял систему налогообложения в виде ЕНВД;

- ИП Павлова Ю.А. (ИНН 263509911291), зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя 30.08.2012, основной вид деятельности: деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги по перевозкам (ОКВЭД 49.4), среднесписочная численность сотрудников за 2016 год -

1 человек, за 2017 год - 3 человека, согласно сведениям ФИР у предпринимателя транспортные средства отсутствовали, применяла систему налогообложения в виде ЕНВД;

- ИП Арапов М.М. (ИНН 660500678818), зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 06.07.2006, снят с учета 31.10.2018, основной вид деятельности: деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги по перевозкам (ОКВЭД 49.4), среднесписочная численность сотрудников за 2016-2017 годы отсутствует, согласно сведениям

ФИР у предпринимателя в собственности находился один грузовой автомобиль, применял систему налогообложения в виде ЕНВД;

- ИП Кундрюков Л.Д. (ИНН 666203352853), зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 01.01.2012, основной вид деятельности: перевозка грузов неспециализированными автотранспортными средствами (ОКВЭД 49.41.2), среднесписочная численность сотрудников за 2016-2017 годы отсутствует, согласно сведениям ФИР у предпринимателя в собственности в проверяемом периоде находись грузовые автомобили, применял систему налогообложения в виде ЕНВД.

Из выписок также усматривается, что общество "СитиТранс" перечисляло денежные средства организациям и индивидуальным предпринимателям, являющимся контрагентами обществ "ЭкспрессАвто", "СибирьТранс", а именно:

- ООО "ТК Сервис" является контрагентом обществ "ЭкспрессАвто", "СибирьТранс";

- ИП Шеффер И.А. (ИНН 861704680770) является контрагентом общества "СибирьТранс";

- ИП Михайленко Д.В. (ИНН 550765471792) является контрагентом общества "ЭкспрессАвто";

- ИП Арапов М.М. (ИНН 660500678818) является контрагентом общества "СибирьТранс".

При анализе банковских выписок контрагентов общества "СитиТранс", ООО "ТК Сервис" и вышеперечисленных индивидуальных предпринимателей, которым перечисляются денежные средства за транспортные услуги, установлено, что:

- ИП Кундрюков Л.Д. перечисляет денежные средства, поступившие от общества "СитиТранс", на расчетные счета ООО "ТрансХолод" с назначением платежа6 "ремонт холодильно-отопительного оборудования", ООО "Глобал Трак Сервис Екатеринбург" с назначением платежа "за ремень, колодки, антифриз", на пополнение счета;

- остальные индивидуальные предприниматели переводят денежные средства, поступившие от общества "СитиТранс", на карту;

- ООО "ТК Сервис" перечисляет денежные средства, поступившие от общества "СитиТранс", на карточные счета физических лиц с назначением платежа "компенсация расходов".

Таким образом инспекцией выявлено, что общество "СитиТранс", равно как и общества "ЭкспрессАвто", "СибирьТранс", имели финансово- хозяйственные отношения с одними и теми же контрагентами, большинство которых не осуществляет виды деятельности, связанные с транспортными перевозками и оказанием транспортных услуг.

Согласно банковским выпискам по расчетным счетам указанных организаций денежные средства, полученные от общества "Компания СТС", проходили через ряд организаций и перечислялись индивидуальным предпринимателям и физическим лицам на карточные счета.

Предприниматели, которым перечислялись денежные средства, находились на специальных режимах налогообложения: ЕНВД и УСНО.

В рамках статьи 90 Кодекса в инспекции по месту учета физических лиц - собственников транспортных средств направлены поручения о проведении допросов.

Согласно показаниям большинства свидетелей, явившихся на допросы, транспортные средства в аренду не сдавались, большинство искало заявки на перевозки грузов через специальные сайты - АТИ и Автотрансинфо, такие организации как, общества "СитиТранс", "ЭкспрессАвто", "СибирьТранс", не помнят, либо не знают.

Часть свидетелей пояснило, что грузоперевозками занимались, но организации общества "ЭкспрессАвто", "СибирьТранс", "СитиТранс", "Компания СТС" не знают, с ними не контактировали и грузоперевозки для них не осуществляли.

Тимофеев С.П. показал, что в 2015-2017 годах являлся индивидуальным предпринимателем, оказывал транспортные услуги для общества "Компания СТС", денежные средства за услуги перечислялись от обществ "ЭкспрессАвто", "СибирьТранс", "СитиТранс", заявки на транспортные услуги получал от Натальи (протокол допроса от 09.10.2019 N 227).

Свидетель Волков В.А. показал, что организации общества "ЭкспрессАвто", "СибирьТранс", "СитиТранс" ему знакомы, общался через представителя Алену на сайте АТИ (протокол допроса от 11.10.2019 N 107).

На допросе Темняков А.С. пояснил, что работал с обществом "Компания СТС", оказывал транспортные услуги, заявки получал от Наташи (протокол допроса от 22.10.2019 N 252).

Общество "Компания СТС" зарегистрировано на сайте АТИ с 27.05.2012, во вкладке "контакты" указаны представители организации и их контактные телефоны, в том числе физические лица Алена и Наталья.

В ИФНС N 9 по г. Москве направлено поручение от 09.09.2019 N 7111 об истребовании документов у ПАО "МТС" (ИНН 7740000076) о принадлежности телефонных номеров, указанных на сайте АТИ.

Из ответа ПАО "МТС" от 25.09.2019 N 4173/2019-МТС следует, что взаимоотношений с обществом "Компания СТС" не было, большинство телефонных номеров, указанных на сайте АТИ во вкладке "контакты" общества "Компания СТС", принадлежат обществу "СитиТранс", обществу "СибирьТранс", а также ООО "Востоксибтранс", ООО "Сибавтотранс", ООО "ВЦ-Логистик".

Свидетели Колесников А.А. (протокол допроса от 08.10.2019 N 230) и Шамонин И. А. (протокол допроса от 30.09.2019 N 202) показали, что заявки по обществу "Компания СТС" получали через диспетчера Ирину, контактный телефон 8-913-637-70-10.

Данное лицо указано на сайте АТИ во вкладке "Контакты" в информации по обществу "Компания СТС".

Согласно ответу, полученному от ПАО "Мобильные телесистемы" (сопроводительное письмо от 25.09.2019 N 4173/2019-МТС), указанный номер телефона с 08.12.2014 по 05.09.2016 принадлежал ООО "Сибавтотранс", с 05.09.2016 по 18.12.2017 принадлежал обществу "СитиТранс".

Давыдов Ю.Г. и Колодин К.А. пояснили, что общества "ЭкспрессАвто", "СибирьТранс", "СитиТранс" им знакомы, для них оказывали услуги по перевозке грузов, представителем заказчика транспортных услуг являлись Марк и Дина, адрес электронной почты dina@trans-sts.ru (протоколы допросов от 30.05.2019 N 56, от 14.06.2019 N 74), данная электронная почта указана в договорах-заявках, заключенных между обществом "СибирьТранс" и ООО "Авторуно".

Свидетель Козеев И.И. показал, что общество "Компания СТС" нашел на сайте АТИ, заявка на перевозку поступила от общества "СибирьТранс" от менеджера Дины (контактный телефон 89164701560) (протокол допроса от 24.10.2019 N 112).

Свидетель Захаров Э. С. пояснил, что общества "ЭкспрессАвто", "СибирьТранс", "СитиТранс" ему не знакомы, для общества "Компания СТС" оказывал транспортные услуги на основании договоров-заявок, которые получал по электронной почте от диспетчера общества "Компания СТС" Дины (контактный телефон 89164701560) (протокол допроса от 01.11.2019 N 496).

На сайте "Группа компаний СТС" указан электронный адрес sts@trans- sts.ru, во вкладке "Сотрудники" руководителями одного из офисов являются Марк и Дина, электронная почта dina@trans-sts.ru

По заявлению налогового органа нотариусом Химкинского нотариального округа Московской области Мартыновой Н. В. проведен осмотр доказательств (протокол осмотра 50 АБ 3538650 от 10.10.2019) и нотариально заверены страницы сайта "Группа компаний СТС" с доменным именем sts@trans-sts.ru

При анализе справок 2-НДФЛ, представленных обществами "Компания СТС", "ЭкспрессАвто", "СибирьТранс", "СитиТранс", установлено пересечение физических лиц, получавших доход от указанных организаций, что отражено на страницах 55, 56, 57 оспариваемого решения, а именно,

общество "Компания СТС"	общество "ЭкспрессАвто"	общество "СибирьТранс"	общество "СитиТранс"
Алтышев Иван Алексеевич, 2015	Алтышев Иван Алексеевич, 2016	Алтышев Иван Алексеевич, 2015	Алтышев Иван Алексеевич, 20162017
Ганкевич Валерий Васильевич, 2015		Ганкевич Валерий Васильевич, 2015
Емельянов Олег Николаевич, 2015		Емельянов Олег Николаевич, 2016
Кобачек Владимир Васильевич, 2015		Кобачек Владимир Васильевич, 2015-2016
Костюченко Василий Анатольевич, 2015		Костюченко Василий Анатольевич, 2015
Крисань Сергей Александрович, 2015	Крисань Сергей Александрович, 2016	Крисань Сергей Александрович, 2016
Майоров Евгений Николаевич, 2015		Майоров Евгений Николаевич, 2015
Максимовский Александр Васильевич, 2015		Максимовский Александр Васильевич, 2015
Попенко Константин Павлович, 2015		Попенко Константин Павлович, 2015
Степанюк Сергей Леонидович, 2015	Степанюк Сергей Леонидович, 2016	Степанюк Сергей Леонидович, 2015-2016	Степанюк Сергей Леонидович, 2016
Топко Сергей Николаевич, 2015		Топко Сергей Николаевич, 2015
Яковенко Олег Владимирович, 2015		Яковенко Олег Владимирович, 2016
Лыюрова Ирина Александровна, 2016-2017		Лыюрова Ирина Александровна, 2015-2016
Мартьянов Виталий Васильевич, 2016-2017			Мартьянов Виталий Васильевич, 20162017
	Барельченко Сергей Игоревич, 2016		Барельченко Сергей Игоревич, 2016
	Белоусов Денис Викторович, 2016		Белоусов Денис Викторович, 2016
	Биттер Андрей Владимирович,

Откройте актуальную версию документа прямо сейчас

Открыть документ

Получить бесплатный доступ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Постановление Десятого арбитражного апелляционного суда от 9 апреля 2024 г. N 10АП-5419/24 по делу N А41-8447/2022

Откройте актуальную версию документа прямо сейчас

Новости

Аналитика

Другие документы