Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 13 марта 2020 г. N 04АП-716/20 по делу N А19-27695/2019

г. Чита

13 марта 2020 г.

Дело N А19-27695/2019

Резолютивная часть постановления объявлена 05 марта 2020 года.

Полный текст постановления изготовлен 13 марта 2020 года.

Четвертый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Никифорюк Е.О.,

судей Ломако Н.В., Сидоренко В.А.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Селивановой Т.Э., рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Тайшетском районе Иркутской области на решение Арбитражного суда Иркутской области от 16 декабря 2019 года по делу N А19-27695/2019 по заявлению Государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Тайшетском районе Иркутской области (ОГРН 1023801941624, ИНН 3815007420, адрес: 665008, Иркутская обл., г. Тайшет, ул. Гагарина, д. 119) к ФЕДЕРАЛЬНОМУ КАЗЕННОМУ УЧРЕЖДЕНИЮ "КОЛОНИЯ-ПОСЕЛЕНИЕ N 14 С ОСОБЫМИ УСЛОВИЯМИ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ГЛАВНОГО УПРАВЛЕНИЯ ФЕДЕРАЛЬНОЙ СЛУЖБЫ ИСПОЛНЕНИЯ НАКАЗАНИЙ ПО КРАСНОЯРСКОМУ КРАЮ" (ИНН 3838005147, ОГРН 1023801942372, адрес: 665064, Иркутская обл., Тайшетский р-он, п/ст. Тамтачет, ул. Гайнулина, д. 1Е) о взыскании 24 500 руб.,

(суд первой инстанции - Н.Ю. Коломинова),

при участии в судебном заседании:

от заявителя: не явился, извещен;

от заинтересованного лица: не явился, извещен;

установил:

Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Тайшетском районе Иркутской области (далее - заявитель, Управление Пенсионного фонда, фонд) обратилось в Арбитражный суд Иркутской области с заявлением к ФЕДЕРАЛЬНОМУ КАЗЕННОМУ УЧРЕЖДЕНИЮ "КОЛОНИЯ-ПОСЕЛЕНИЕ N 14 С ОСОБЫМИ УСЛОВИЯМИ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ГЛАВНОГО УПРАВЛЕНИЯ ФЕДЕРАЛЬНОЙ СЛУЖБЫ ИСПОЛНЕНИЯ НАКАЗАНИЙ ПО КРАСНОЯРСКОМУ КРАЮ" (далее - ответчик, ФКУ КП-14 ОУХД ГУФСИН РОССИИ ПО КРАСНОЯРСКОМУ КРАЮ, учреждение, страхователь) о взыскании финансовых санкций в размере 24 500 руб. за непредставление страхователем сведений, предусмотренных пунктом 2-2.2 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ, о каждом работающем у него застрахованном лице за отчетный период - сентябрь 2017 года.

Решением Арбитражного суда Иркутской области в удовлетворении заявленных требований отказано.

В обосновании суд первой инстанции указал, что страхователем после получения акта от 23.11.2018 N 20 об обнаружении ошибок в сведениях индивидуального (персонифицированного) учета, в том числе за сентябрь 2017 года, реализовано право на уточнение представленных ранее данных путем подачи в течение 5 рабочий дней со дня получения уведомления дополняющих сведений, поэтому оснований для привлечения его к ответственности не имелось.

Не согласившись с решением суда первой инстанции, фонд обратился с апелляционной жалобой, в которой просит решение Арбитражного суда Иркутской области от 16.12.2019 г. по делу А19-27695/2019 отменить полностью и направить дело на новое рассмотрение в соответствующий арбитражный суд.

Полагает, что страхователь выявил данное нарушение предусмотренное абзацем 3 статьи 17 Закона об индивидуальном (персонифицированном) учете не самостоятельно, а именно нарушения выявлены в результате документальной проверки достоверности представленных страхователем сведений индивидуального (персонифицированного) учета УПФР в Тайшетском районе. В случае представления страхователем дополняющих сведений по форме СЗВ-М на застрахованных лиц, на которых отчетность ранее не была представлена, к такому страхователю применяются финансовые санкции в соответствии со статьей 17 Закона об индивидуальном (персонифицированном) учете. Формы СЗВ - М с типом "дополняющая" представлены на застрахованных лиц, отсутствующих в исходной форме, в связи с этим УПФР в Тайшетском районе принято решение о привлечении к ответственности за совершение правонарушения в сфере законодательства РФ об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования.

О месте и времени судебного заседания лица, участвующие в деле, извещены надлежащим образом в порядке, предусмотренном главой 12 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации. Информация о времени и месте судебного заседания по апелляционной жалобе размещена на официальном сайте апелляционного суда в сети "Интернет" 08.02.2020.

Лица, участвующие в деле, представителей в судебное заседание не направили, извещены надлежащим образом.

Руководствуясь пунктами 2, 3 статьи 156, пунктом 1 статьи 123 АПК РФ, суд считает возможным рассмотреть жалобу в отсутствие надлежащим образом извещенных лиц, участвующих в деле.

Дело рассматривается в порядке, предусмотренном главой 34 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ).

Изучив материалы дела, проверив соблюдение судом первой инстанции норм материального и процессуального права, суд апелляционной инстанции приходит к следующим выводам.

Как установлено судом первой инстанции и следует из материалов дела, Пенсионным фондом проведена документальная проверка достоверности представленных страхователями сведений индивидуального (персонифицированного) учета о страховом стаже застрахованных лиц в отношении ФКУ КП-14 ОУХД ГУФСИН РОССИИ ПО КРАСНОЯРСКОМУ КРАЮ за период с 01.01.2016 по 31.12.2017, в ходе которой было установлено следующее: не представлено сведений индивидуального (персонифицированного) учета за 2017 год в отношении 170 застрахованных лиц, в том числе за сентябрь 2017 года - на 49 застрахованных лиц. Управлением составлен акт проверки от 23.11.2018 N 20, которым учреждению предложено устранить допущенные нарушения в срок до 04.12.2018, в пункте 3.1 Пенсионный фонд указал, что срок, в течение которого страхователю предлагается представить исправленные сведения, составляет 5 рабочих дней с момента получения акта.

Учреждением 04.12.2018 представлены в пенсионный фонд по месту учета сведения, необходимые для осуществления индивидуального (персонифицированного) по форме СЗВ-М (доп.) за сентябрь 2017 года в отношении 49 застрахованных лиц.

По результатам проверки представленных сведений принято решение от 04.03.2019 N 048S19190002665 о привлечении ФКУ КП-14 ОУХД ГУФСИН РОССИИ ПО КРАСНОЯРСКОМУ КРАЮ к ответственности по статье 17 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования", в виде штрафа в размере 24 500 руб.

Требованием от 26.03.2019 N 048S01190004193 ответчику предложено добровольно уплатить сумму штрафных санкций в срок до 15.04.2019. Срок исполнения требования истек, денежные средства в соответствующий бюджет не поступили.

В соответствии со статьей 17 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" заявитель обратился за взысканием финансовой санкции в размере 24 500 руб. в судебном порядке.

Решением Арбитражного суда Иркутской области в удовлетворении заявленных требований отказано.

Не согласившись с решением суда первой инстанции, фонд обратился в суд апелляционной инстанции.

Суд апелляционной инстанции, изучив материалы дела, доводы апелляционной жалобы, приходит к выводу об отсутствии оснований для изменения или отмены решения суда первой инстанции по следующим мотивам.

Рассматривая дело, суд первой инстанции правильно исходил из следующего.

В силу статьи 1 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" ФКУ КП-14 ОУХД ГУФСИН РОССИИ ПО КРАСНОЯРСКОМУ КРАЮ является страхователем.

Согласно статье 14 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" страхователя обязаны представлять в территориальные органы страховщика документы, необходимые для ведения индивидуального (персонифицированного) учета, а также для назначения (перерасчета) и выплаты обязательного страхового обеспечения.

Индивидуальный (персонифицированный) учет - организация и ведение учета сведений о каждом зарегистрированном лице для обеспечения реализации его прав в системе обязательного пенсионного страхования, предоставления государственных и муниципальных услуг и (или) исполнения государственных и муниципальных функций в соответствии с законодательством Российской Федерации, в том числе с использованием страхового номера индивидуального лицевого счета в качестве идентификатора сведений о физическом лице (ст.1 Федеральный закон от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования").

В соответствии с пунктом 2.2 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" страхователь ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, договоры авторского заказа, договоры об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательские лицензионные договоры, лицензионные договоры о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе договоры о передаче полномочий по управлению правами, заключенные с организацией по управлению правами на коллективной основе) следующие сведения: страховой номер индивидуального лицевого счета; фамилию, имя и отчество; идентификационный номер налогоплательщика (при наличии у страхователя данных об идентификационном номере налогоплательщика застрахованного лица).

Статьей 17 вышеуказанного закона предусмотрена ответственность за непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, указанных в п.п.2 - 2.2 ст.11 данного Федерального закона, в виде финансовой санкции в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица.

Как усматривается из решения от 04.03.2019 N 048S19190002665 учреждение привлечено к ответственности по статье 17 Федерального закона Российской Федерации от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" за непредставление в установленный срок сведений по форме СВЗ-М (дополняющая) за сентябрь 2017 года в отношении 49 застрахованных лиц.

Пунктом 37 Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, утвержденной приказом Минтруда России от 21.12.2016 N 766н, установлено, что при обнаружении в представленных страхователем индивидуальных сведениях ошибок и (или) их несоответствия индивидуальным сведениям, имеющимися у Пенсионного фонда Российской Федерации, а также несоответствия их формам и форматам, установленным Пенсионным фондом Российской Федерации, страхователю вручается уведомление об устранении в течение пяти рабочих дней имеющихся ошибок и несоответствий лично под расписку, или уведомление направляется по почте заказным письмом или передается в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Уведомление должно содержать сведения об ошибках и (или) несоответствиях представленных индивидуальных сведений индивидуальным сведениям, имеющимся у Пенсионного фонда Российской Федерации, несоответствиях формам и форматам, установленным Пенсионным фондом Российской Федерации (протокол проверки).

В случае направления уведомления по почте заказным письмом датой вручения этого уведомления считается шестой день, считая с даты отправления заказного письма.

Страхователь в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления территориального органа Пенсионного фонда Российской Федерации о представлении соответствующих исправлений представляет в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации уточненные индивидуальные сведения.

Согласно абзацу 2 п.39 вышеуказанной Инструкции в случае представления страхователем уточненных (исправленных) индивидуальных сведений о застрахованных лицах, в отношении которых территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации страхователю вручено уведомление об устранении имеющихся в индивидуальных сведениях ошибок и несоответствий, в течение пяти рабочих дней со дня получения данного уведомления, к такому страхователю финансовые санкции не применяются.

Таким образом, финансовые санкции не подлежат применению при условии исправления страхователем ошибок в сведениях в установленный срок. При этом, формальный подход к вопросу привлечения плательщика страховых взносов к ответственности за совершение правонарушения и наложения на него штрафа является недопустимым. Любая санкция должна применяться с учетом ряда принципов: виновности и противоправности деяния, соразмерности наказания, презумпции невиновности.

Как правильно установлено судом первой инстанции, составленный по результатам документальной проверки акт от 23.11.2018 N 20 был направлен в адрес страхователя по почте 27.11.2018, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений от 23.11.2018 N 1, и согласно официальному сайту Почты России получен адресатом 30.11.2018.

Таким образом, с учетом положений пункта 37 Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, страхователь должен был представить в пенсионный фонд дополняющие сведение не позднее 07.12.2018.

Страхователем дополняющие сведения по форме СЗВ-М за сентябрь 2017 года представлены в пенсионный фонд 04.12.2019, что подтверждается извещением о доставке.

При таких обстоятельствах, суд первой инстанции правильно посчитал, что страхователем после получения акта от 23.11.2018 N 20 об обнаружении ошибок в сведениях индивидуального (персонифицированного) учета, в том числе за сентябрь 2017 года, реализовано право на уточнение представленных ранее данных путем подачи в течение 5 рабочий дней со дня получения уведомления дополняющих сведений. Более того, в данном случае страхователем также был соблюден срок, установленный Пенсионным фондом в акте от 23.11.2018 N 20 - 04.12.2018.

Принимая во внимание дату представления дополняющих сведений, суд первой инстанции пришел к правильному выводу об отсутствии правовых оснований для привлечения учреждения к ответственности по статье 17 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования", поэтому в удовлетворении заявленных требований правомерно отказал.

Отклоняя доводы апелляционной жалобы и поддерживая выводы суда первой инстанции, апелляционный суд также исходит из того, что пенсионный фонд в своем акте N 20 от 23.11.2018 г. в п.3.2 сам разъяснил, что штрафные санкции применяются только в случае непредставления в установленный срок или отказа от представления корректирующих сведений.

Доводы апелляционной жалобы о том, что к ответственности лицо не привлекается, если сведения представлены на лиц, указанных в исходной форме СЗВ-М, а учреждение представило сведения на лиц, не указанных в исходной форме, отклоняются апелляционным судом в связи со следующим.

Согласно ст. 15 Федерального закона N 27-ФЗ дополнение (то есть, внесение новых сведений, которые раньше отсутствовали) и уточнение (то есть, корректировка уже имеющихся сведений) о застрахованных лицах является правом страхователя, а не его обязанностью. При этом из положений ст.15 закона N 27-ФЗ не следует, что под дополнениями не понимается внесение сведений о застрахованных лицах, которые отсутствовали в исходной форме СЗВ-М.

Доводы апелляционной жалобы отклоняются как основанные на ошибочном толковании указанных норм.

При указанных обстоятельствах суд апелляционной инстанции не находит оснований для удовлетворения апелляционной жалобы, доводы которой проверены в полном объеме, но не могут быть учтены как не влияющие на законность и обоснованность принятого по делу судебного акта.

Суд апелляционной инстанции приходит к выводу об отсутствии оснований для отмены или изменения решения суда первой инстанции и удовлетворения апелляционной жалобы.

Руководствуясь статьями 268-271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда Иркутской области от 16 декабря 2019 года по делу N А19-27695/2019 оставить без изменения, а апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу с момента его принятия.

Постановление может быть обжаловано в Арбитражный суд Восточно-Сибирского округа в течение двух месяцев с даты принятия через арбитражный суд первой инстанции.

Председательствующий

Е.О.Никифорюк

Судьи

Н.В.Ломако В.А.Сидоренко