Постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 20 марта 2020 г. N 16АП-346/20 по делу N А63-5651/2019

г. Ессентуки

20 марта 2020 г.

Дело N А63-5651/2019

Резолютивная часть постановления объявлена 17 марта 2020 года.

Полный текст постановления изготовлен 20 марта 2020 года.

Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе: председательствующего Афанасьевой Л.В., судей: Белова Д.А., Макаровой Н.В., при участии в судебном заседании представителя государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации по Новоалександровскому району Ставропольского края (межрайонного) - Селюкова Н.Г. (доверенность от 09.01.2020), представителя Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 4 по Ставропольскому краю - Белевцева И.А. (доверенность от 14.05.2019), в отсутствие иных лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, в том числе путем размещения информации на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети Интернет, при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Калугиной У.В., рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу индивидуального предпринимателя Рязановой Светланы Андреевны на решение Арбитражного суда Ставропольского края от 06.12.2019 по делу N А63-5651/2019,

УСТАНОВИЛ:

индивидуальный предприниматель Рязанова Светлана Андреевна (далее -предприниматель, налогоплательщик) обратилась в Арбитражный суд Ставропольского края с заявлением к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 4 по Ставропольскому краю (далее - Инспекция, налоговый орган) о признании незаконным бездействия, выразившегося в отказе признать утраченной возможность принудительного взыскания задолженности по налогам, пени, штрафам в сумме 280 214,93 руб. и обязанности по их уплате прекращенной; о признании утраченной возможности принудительного взыскания задолженности по страховым взносам, налогам, пени, штрафам (период с 1 января 2015 года до 1 декабря 2017 года) на общую сумму 280 214, 93 руб. и обязанности по их уплате прекращенной; об обязании списать задолженность по страховым взносам, налогам, пени, штрафам на основании пункта 72 статьи 217 НК РФ за период с 01.01.2015 до 01.12.2017 на общую сумму 280 214, 93 рубля, об обязании выдать справку (по состоянию на октябрь 2018 года) о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, в которой отражены сведения о задолженности предпринимателя перед бюджетной системой Российской Федерации в части отсутствия информации о задолженности, по которой утрачена возможность взыскания или списана задолженность, принятый Межрайонной ИФНС России N4 по Ставропольскому краю, обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы N4 по Ставропольскому краю устранить допущенные нарушения прав и законных интересов предпринимателя.

Решением Арбитражного суда Ставропольского края от 06.12.2019 в удовлетворении требований предпринимателя отказано полностью.

Решение мотивировано тем, что в заявленных требованиях предприниматель просит списать налоги, пени, штрафы, страховые взносы, образовавшиеся в связи с осуществлением ею предпринимательской деятельности, а не налоги на доходы физических лиц по сведениям, представленным налоговым агентом в порядке, установленном пункта 5 статьи 226 НК РФ. Таким образом, единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, штраф НДФЛ от осуществления деятельности индивидуальным предпринимателем (не своевременная сдача налоговой декларации ИП, перешедшего на общую систему налогообложения), страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017, все эти виды налогов, страховых взносов, связаны с осуществлением предпринимательской деятельности и не подпадают под действие пунктом 72 статьи 217 НК РФ.

Судом первой инстанции установлено, что в данном случае задолженность по Единому налогу на вмененный доход в сумме 185 806,53 рубля (в т.ч. налог - 140 525 рубля, пени - 44 281,53 рубля, штраф - 1 000 рублей) образовалась в связи с неоплатой налогоплательщиком сумм текущих начислений по срокам уплаты 26.01.2015, 27.04.2015, 27.07.2015, 26.10.2015, 25.01.2016, 25.04.2016, 25.07.2016, 25.10.2016 на общую сумму налога 140 525 рублей, что подтверждается копией карточки лицевого счета ЕНВД налогоплательщика и налоговыми декларациями по ЕНВД за 2014 год, за 2015 и за 2016 годы; задолженность по Единому налогу на вмененный доход не подлежит списанию, так как образовалась после 01.01.2015. Установлено, что за период осуществления предпринимательской деятельности Рязановой С.А. за 2014, 2015, 2016, 2017 годы отчетность представлялась в налоговый орган в полном объеме, сумма страховых взносов не рассчитывалась в повышенном размере - исходя из 8-кратного МРОТ; сумма задолженности, по страховым взносам образовавшаяся до 01.01.2017 не подлежит списанию по основаниям, указанным в статье 11 Федерального закона от 28.12.2017 года N 436-ФЗ. Отсутствие доходов у Рязановой С.А. в 2017, 2018 годы (что следует из представленных налоговых деклараций) не освобождает ее от уплаты страховых взносов в фиксированных размерах. Основания для признания задолженности предпринимателя безнадежной к взысканию и ее списания в соответствии с действующим законодательством отсутствуют. Действия Межрайонной ИФНС России N 4 по Ставропольскому краю, выразившиеся в отказе признать утраченной возможность принудительного взыскания с предпринимателя задолженности по налогам, пени, штрафам, страховым взносам на общую сумму 280 214,93 рубля и списать данную задолженность - законны и прав и законных интересов предпринимателя не нарушают.

Не согласившись с принятым решением, предприниматель обратилась с апелляционной жалобой, в которой просит его отменить, ссылаясь на его необоснованность. Заявитель считает, что решение суда первой инстанции принято с нарушением норм материального и процессуального права, при неполном исследовании письменных доказательств, имеющихся в материалах дела; выводы суда не соответствуют обстоятельствам дела. Указывает о наличии оснований для признания задолженности по страховым взносам, налогам и пени, безнадежной к взысканию и обязании списать данную задолженность со ссылкой на п. 72 ст. 217 НК РФ. Указывает о наличии оснований для признании утраченной возможность принудительного взыскания и списании задолженности по страховым взносам, налогам, пени, штрафам за период с 01.01.2015 до 01.12.2017 на общую сумму 280 214, 93 рублей.

До начала судебного заседания от налоговой инспекции и пенсионного фонда поступили отзывы на апелляционную жалобу, в которых просят решение суда первой инстанции оставить без изменения, как законное и обоснованное.

В судебном заседании представители налоговой инспекции и пенсионного фонда поддержали отзывы на апелляционную жалобу, просили решение суда первой инстанции оставить без изменения, а апелляционную жалобу без удовлетворения.

Иные участвующие в деле лица, надлежащим образом извещенные о времени и месте проведения судебного разбирательства, своих представителей для участия в судебном заседании не направили, что в силу статьи 156 АПК РФ не является препятствием для рассмотрения дела в их отсутствие.

Изучив материалы дела, оценив доводы апелляционной жалобы, отзывы на апелляционную жалобу, выслушав представителей налоговой инспекции и пенсионного фонда, Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд считает, что оспариваемый судебный акт не подлежит отмене по следующим основаниям.

Из материалов дела усматривается.

За ИП Рязановой С. А. по состоянию на 01.11.2018 числится задолженность по налогам, пени, штрафам, страховым взносам на общую сумму 280 214,93 рубля, в том числе: задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме - 185 806, 53 рубля (в том числе налог -140 525 рубля, пени - 44 281,53 рубля, штраф - 1 000 рублей); задолженность по НДФЛ от осуществления деятельности физическими лицами, ИП, нотариусами, адвокатами, и другими лицами, занимающимися частной практикой статьи 227 НК РФ в сумме - 1 000 рублей (в том числе штраф - 1 000 рублей); задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 в сумме -53 611,59 рублей (в том числе налог - 42 677,99 рубля, пени - 10 933,60 рубля); задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 в сумме - 9 774,24 рубля (в том числе налог - 7 787,33 рубля, пени - 1 986,91 рубля); задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 в сумме - 4 923, 32 руб. (в том числе налог - 4 590 рубля, пени - 333,32 рубля); задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 в сумме -25 099,25 рубля (в том числе налог - 23 400 рубля, пени - 1 699,25 рубля).

17.10.2018 предприниматель обратилась в Межрайонную ИФНС России N 4 по Ставропольскому краю с заявлением о списании задолженности по налогам, пени, штрафам на основании пункта 72 статьи 217 НК РФ.

Предпринимателю налоговым органом был дан ответ на обращение за исх. N 11-35/012281 от 09.11.2018, согласно которому было отказано в списании задолженности на основании пункта 72 статьи 217 НК РФ и сообщено о наличии задолженности по налогам, штрафам и страховым взносам, а также налогоплательщику направлены справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам по состоянию на 01.07.2018 и на 30.10.2018.

27.11.предприниматель повторно обратилась в инспекцию с заявлением о списании задолженности по налогам, пени, штрафам на основании пункта 72 статьи 217 НК РФ, а также просила признать утраченной возможность принудительного взыскания вышеуказанной задолженности на общую сумму 280 214, 93 рубля и выдать справку (по состоянию на октябрь 2018 года) о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, в которой отражены сведения о задолженности предпринимателя перед бюджетной системой РФ в части, отсутствия информации о задолженности, по которой утрачена возможность взыскания или списана задолженность.

В ответ на ранее указанное обращение, Межрайонная ИФНС России N 4 по Ставропольскому краю предоставило ответ предпринимателю исх. N11 -35/014410 от 25.12.2018, согласно которому предпринимателю сообщалось, что недоимка и задолженность по пеням, штрафам, налогам, страховым взносам, числящаяся за предпринимателем, списанию не подлежит, так как не подпадает по действие пункта 72 статьи 217 НК РФ и других законов, предусматривающих основания списания задолженности по налогам, страховым взносам.

Не согласившись с вышеуказанными ответами инспекции, предприниматель обратилась 11.02.2019 с жалобой на бездействие и отказы Межрайонной ИФНС России N 4 по Ставропольскому краю в Управление ФНС России по Ставропольскому краю (далее - УФНС России по Ставропольскому краю).

Решением УФНС России по Ставропольскому краю от 26.03.2019 жалоба предпринимателя на действия (бездействие) должностных лиц Межрайонной ИФНС России N 4 по Ставропольскому краю от 11.02.2019 N 1 оставлена без удовлетворения.

Не согласившись с отказами инспекции, решением УФНС России по Ставропольскому краю, предприниматель обратилась в Арбитражный суд Ставропольского края с исковым заявлением о признании незаконным бездействия Межрайонной ИФНС России N 4 по Ставропольскому краю, выразившегося в отказе признать утраченной возможность принудительного взыскания данной задолженности по налогам, пени, штрафам, страховым взносам на общую сумму 280 214,93 рубля, о признании утраченной возможности принудительного взыскания задолженности по страховым взносам, налогам, пени, штрафам (период с 1 января 2015 года до 1 декабря 2017 года) на общую сумму 280 214,93 рубля и обязанности по их уплате прекращенной и обязании списать эту задолженность на основании статьи 217 пункт 72 НК РФ; выдать справку (по состоянию на октябрь 2018 года) о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, в которой отражены сведения о задолженности предпринимателя перед бюджетной системой Российской Федерации в части отсутствия информации о задолженности, по которой утрачена возможность взыскания или списана задолженность; обязать налоговый орган устранить допущенные нарушения прав и законных интересов предпринимателя.

В соответствии с частью 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Согласно части 4 статьи 200 АПК РФ при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Таким образом, для признания ненормативного акта, решения органа государственной власти недействительным необходимо соблюдение двух условий: несоответствие данного акта, решения закону и нарушение данным актом, решением прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской или иной экономической деятельности.

Исследовав представленные в дело доказательства, заслушав мнения сторон по делу, суд находит требования заявителя не подлежащими удовлетворению в связи со следующим.

ИП Рязанова С.А. состоит на учете в Межрайонной инспекции ФНС России N 4 по Ставропольскому краю по месту жительства в качестве индивидуального предпринимателя с 25.11.2014 по настоящее время, что следует из представленной в суд выписки из ЕГРИП.

В качестве плательщика Единого налога на вмененный доход в налоговом органе по месту осуществления деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД предприниматель состояла на учете с 01.12.2014 г. по 27.07.2016 г. (в последствии перешла на общую систему налогообложения), а затем с 09.07.2018 по настоящее время.

В соответствии с пунктом 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка и задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, уплата и взыскание которых оказались невозможными в случае: смерти физического лица; принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд; вынесение судебным приставом - исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 ФЗ от 02 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", если с даты образования недоимки и задолженности по пеням и штрафам прошло более пяти лет; признания банкротом индивидуального предпринимателя в соответствии с ФЗ от 26.10.2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" - в части недоимки, задолженности по пеням и штрафам, не погашенных по причине недостаточности имущества должника; иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с пункта 72 статьи 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, полученные физическими лицами, а не индивидуальными предпринимателями, с 01.01.2015 до 01.12.2017, при получении которых не был удержан налог налоговым агентом, сведения о которых представлены налоговым агентом в порядке, установленном пункта 5 статьи 226 НК РФ, за исключением отдельных доходов указанных в статье. Следовательно, в этом пункте речь идет об освобождении от налогообложения так называемых условных доходов физических лиц, а не индивидуальных предпринимателей.

Как следует из материалов дела налог на доходы физических лиц по сведениям, представленным налоговым агентом в порядке, установленном пункта 5 статьи 226 НК РФ, Рязановой С.А. не начислялся, уведомление об уплате налога с указанного дохода в порядке, установленном пунктом 7 статьи 228 НК РФ, не направлялось.

В заявленных же требованиях предприниматель просит списать налоги, пени, штрафы, страховые взносы, образовавшиеся в связи с осуществлением ею предпринимательской деятельности, а не налоги на доходы физических лиц по сведениям, представленным налоговым агентом в порядке, установленном пункта 5 статьи 226 НК РФ.

Таким образом, единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, штраф НДФЛ от осуществления деятельности индивидуальным предпринимателем (не своевременная сдача налоговой декларации ИП, перешедшего на общую систему налогообложения), страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017, все эти виды налогов, страховых взносов, связаны с осуществлением предпринимательской деятельности и не подпадают под действие пунктом 72 статьи 217 НК РФ.

В соответствии с пунктом 2 статьи 12 ФЗ от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты Российской Федерации" признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по налогам (за исключением налога на добычу полезных ископаемых, акцизов и налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации) задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, и задолженность по штрафам, образовавшиеся на 1 января 2015 года, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам за индивидуальными предпринимателями, а также лицами, утратившими статус индивидуального предпринимателя до даты принятия такого решения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В соответствии с пунктом 2 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной с момента отражения на лицевом счете налогоплательщика, операции по перечислению соответствующих денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации.

В соответствии со статьей 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Согласно статьи 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25 -го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 НК РФ.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

В качестве плательщика Единого налога на вмененный доход в налоговом органе по месту осуществления деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД Рязанова С.А. состояла на учете с 01.12.2014 по 27.07.2016, затем с 09.07.2018 по настоящее время.

Декларация по ЕНВД за 2014 год представлена Рязановой С.А. в налоговый орган 02.02.2015, а срок уплаты налога (ЕНВД) за 2014 год - 26.01.2015 (25.01.2015 - воскресенье), следовательно по состоянию на 01.01.2015 задолженность за предпринимателем по ЕНВД - отсутствовала. Соответственно, задолженность по ЕНВД образовавшаяся за пределами 01.01.2015 и пени, начисленные на указанную задолженность не подпадают под действие пункта 2 статьи 12 ФЗ N 436-ФЗ от 28.12.2017.

В данном случае задолженность по Единому налогу на вмененный доход в сумме 185 806,53 рубля (в т.ч. налог - 140 525 рубля, пени - 44 281,53 рубля, штраф - 1 000 рублей) образовалась в связи с неоплатой налогоплательщиком сумм текущих начислений по срокам уплаты 26.01.2015, 27.04.2015, 27.07.2015, 26.10.2015, 25.01.2016, 25.04.2016, 25.07.2016, 25.10.2016 на общую сумму налога 140 525 рублей, что подтверждается копией карточки лицевого счета ЕНВД налогоплательщика и налоговыми декларациями по ЕНВД за 2014 год, за 2015 и за 2016 годы.

Суд первой инстанции правильно установил, что задолженность по Единому налогу на вмененный доход не подлежит списанию, так как образовалась после 01.01.2015.

Задолженность по НДФЛ от осуществления деятельности физическими лицами, ИП, нотариусами, адвокатами, и другими лицами, занимающимися частной практикой ст. 227 НК РФ в сумме - 1000, 00 руб. (штраф за несвоевременное представление налоговой декларации по форме НДФЛ, после того как ИП Рязанова С.А. перешла на общую систему налогообложения), также не подлежит списанию, по вышеуказанным основаниям, поскольку данная задолженность образовалась по сроку уплаты 13.08.2018, т.е. после 01.01.2015. Соответственно, тоже не подпадает по действие пункта 2 статьи 12 ФЗ от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты Российской Федерации".

Задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за расчетные периоды до 01.01.2017 в сумме - 9 774, 24 рубля (в т.ч. налог - 7 787,33 рубля, пени - 1 986,91 рубля) и задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 в сумме 53 611,59 рубля (в т.ч. налог - 42 677,99 рубля, пени - 10 933,60 рубля) тоже не подлежат списанию по следующим основаниям.

В соответствии с Федеральным законом от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" предусмотрено списание налоговой задолженности, в том числе для индивидуальных предпринимателей и физических лиц, которые ранее занимались предпринимательской деятельностью, а также адвокатов, нотариусов и иных лиц, которые занимаются или ранее занимались частной практикой, списанию подлежит сумма задолженности по страховым взносам, образовавшаяся за расчетные периоды до 01.01.2017 года, в размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда (8 МРОТ), тарифа страховых взносов и количества месяцев и (или) дней осуществления деятельности, а также соответствующая сумма по пени, начисленная на указанную задолженность.

Статьей 11 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 ФЗ от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования

Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

С 1 января 2014 года по 31 декабря 2016 года размер страховых взносов, уплачиваемых предпринимателями, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам (т.е. уплачиваемых за себя), определялся в соответствии со ст.14 Федерального закона от 24.07.2009 г. N 212- ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N212 - ФЗ).

В частности, размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию (далее ОПС) устанавливался в соответствии с пунктом 1.1 статьи 14 Закона N 212 - ФЗ.

Исходя из части 1 статьи 14 Закона 212-ФЗ (до 01.01.2017), плательщики страховых взносов (индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся, в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой), указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

Частью 1.1 статьи 14 Закона 212-ФЗ предусмотрено, что размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за трасчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Закона 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз;

2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Закона 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Закона 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз.

Согласно части 11 статьи 14 Закона 212-ФЗ сведения о доходах от деятельности налогоплательщиков за расчетный период и данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах налоговых нарушений налогоплательщиков, переданные налоговыми органами в органы контроля за уплатой страховых взносов, являются основанием для направления требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также для проведения взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов.

В случае, если в указанной информации отсутствуют сведения о доходах налогоплательщиков в связи с непредставлением ими необходимой отчетности в налоговые органы до окончания расчетного периода, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за истекший расчетный период взыскиваются органами контроля за уплатой страховых взносов в фиксированном размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Согласно статье 10 Закона N 212-ФЗ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Согласно статье 16 Закона 212-ФЗ расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 2 части 1 статьи 5 Закона 212-ФЗ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 14 настоящего Федерального закона.

Страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Сумма страховых взносов исчисляется плательщиками страховых взносов отдельно в отношении Пенсионного фонда Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования.

Уплата страховых взносов осуществляется отдельными расчетными документами, направляемыми в Пенсионный фонд Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на соответствующие счета Федерального казначейства.

Рязанова С.А. начала предпринимательскую деятельность 25.11.2014 согласно Выписке из ЕГРИП.

Расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее ОПС) и обязательное медицинское страхование (далее ОМС) за 2014 год был произведен за расчетный период с 25.11.2014 по 31.12.2014 с учетом сведений налогового органа о доходе Рязановой С.А. за 2014 год в сумме менее 300 000 руб. на основании сведений декларации по единому налогу на вмененный доход (далее ЕНВД).

Сумма страховых взносов в фиксированном размере, подлежащая уплате за 2014 год, составила 1732,85 руб. на страховую пенсию, в ФФОМС - 339,90 руб. По состоянию на 31.12.2014 оплата страховых взносов Рязановой С.А. не была произведена.

Расчет страховых взносов на ОПС и ОМС за 2015 год был произведен за расчетный период с 01.01.2015 по 31.12.2015. За 2015 год по данным налогового органа значится доход Рязановой С.А. в сумме 570 900 рублей на основании сведений декларации по ЕНВД.

Сумма страховых взносов, подлежащая уплате за 2015 год, составила 18 610,80 рубля на страховую пенсию, в ФФОМС - 3 560,58 рубля.

По состоянию на 31.12.2015 оплата страховых взносов Рязановой С.А. не была произведена.

За 2016 год по данным налогового органа значится доход Рязановой С.А. в сумме 326 886 рубля на основании сведений декларации по ЕНВД, исходя из которого было произведено начисление страховых взносов на страховую пенсию в размере 19 625,34 рубля, в том числе 19 356,48 руб. - страховые взносы в фиксированном размере 268,86 рубля - 1,0 процент от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей, а также начисление страховых взносов в ФФОМС за 2016 год в сумме 3 796,85 руб. Оплата страховых взносов в течение 2016 года не производилась.

При этом в 2014 - 2016 годах законодательством Российской Федерации о страховых взносах предусматривалось, что в случае непредставления налоговой отчетности индивидуальным предпринимателем (то есть даже если он не вел никакой деятельности и не получал никаких доходов) сумма страховых взносов рассчитывалась в повышенном размере - как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда и тарифа страховых взносов, увеличенное в 12 раз (часть 11 статьи 14 Федерального закона N 212-ФЗ). В 2014 году МРОТ составлял 5 554 рубля, в 2015 году - 5 965 рублей, в 2016 году - 6 204 рубля.

Таким образом, повышенный (максимальный) размер страховых взносов на ОПС (8 МРОТ * 26 % * 12 МЕС.) в 2014 году составлял 138 627,84 рублей; в 2015 г. -148 886,40 рубля; в 2016 году - 154 851,84 рубля.

Как следует из материалов дела, за период осуществления предпринимательской деятельности Рязановой С.А. за 2014, 2015, 2016, 2017 годы отчетность представлялась в налоговый орган в полном объеме, сумма страховых взносов не рассчитывалась в повышенном размере - исходя из 8-кратного МРОТ.

Суд первой инстанции правильно установил, что сумма задолженности, по страховым взносам образовавшаяся до 01.01.2017 не подлежит списанию по основаниям, указанным в статье 11 Федерального закона от 28.12.2017 года N 436-ФЗ.

Индивидуальные предприниматели, которые представили установленную НК РФ налоговую отчетность и имеют задолженность по страховым взносам за себя, не освобождаются от обязанности уплатить страховые взносы в полном объеме.

Учитывая изложенное, задолженность ИП Рязановой С.А. по страховым взносам, образовавшаяся до 01.01.2017 и пени, начисленные на указанную недоимку, не подпадают под действие статьи 11 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ, поскольку сумма страховых взносов не рассчитывалась в повышенном размере - исходя из 8-кратного МРОТ.

Задолженность по Страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за расчетные периоды с 01.01.2017 г. в сумме - 4 923,32 рубля (в т.ч. налог - 4 590 рубля, пени - 333,32 рубля) и задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 в сумме 25 099,25 рубля, образовалась в связи с неоплатой налогоплательщиком начислений по страховым взносам по срокам уплаты 09.01.2018 и 09.01.2019, т.е. после 01.01.2017, следовательно, также не подлежит списанию, поскольку не подпадает под действие статьи 11 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ, так как образовалась после 01.01.2017.

Как следует из материалов дела, Государственным учреждением - Управлением Пенсионного фонда РФ по Новоалександровскому району Ставропольского края была проведена работа по принудительному (бесспорному) взысканию задолженности по страховым взносам.

В соответствии с пунктом 1, 2 статьи 22 Закона N 212-ФЗ требованием об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов признается письменное извещение плательщика страховых взносов о неуплаченной сумме страховых взносов, пеней и штрафов, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму страховых взносов, пеней и штрафов.

Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов направляется плательщику страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки орган контроля за уплатой страховых взносов составляет документ о выявлении недоимки у плательщика страховых взносов по форме, утверждаемой органом контроля за уплатой страховых взносов по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования.

Согласно статье 25 Закона 212-ФЗ пенями признается денежная сумма, которую плательщик страховых взносов должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм страховых взносов и независимо от применения мер ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно.

Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств плательщика страховых взносов на счетах в банке, а также за счет иного имущества плательщика страховых взносов в порядке, предусмотренном для взыскания недоимки по страховым взносам.

В соответствии с пунктом 2 статьи 22 Закона N 212-ФЗ от 22.01.2015 у Рязановой С.А. было выявлено наличие недоимки по страховым взносам за 2014 год на ОПС в сумме 1732,85 рубля, ОМС в сумме 339,90 рубля и составлена справка N036 007 15 СН 0010623 от 22.01.2015.

13 февраля 2015 года на основании справки о выявлении недоимки от 13.02.2015 было сформировано и направлено Рязановой С.А. требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов N 036 007 15 ТН0046440 от 13.02.2015 в сумме 2 097,83 рубля, в том числе 1 732,85 рубля, - страховые взносы в фиксированном размере, 339,92 рубля страховые - взносы в ФФОМС, 20,97 рубля - пени на страховые взносы на страховую пенсию, 4,11 рубля - пени на страховые взносы в ФФОМС, срок уплаты по требованию 07.03.2015. Согласно информации Почты России 21.02.2015 почтовое отправление вручено адресату 21.02.2015.

Согласно пункту 14 статьи 19 Закона 212-ФЗ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя или при отсутствии информации о счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя орган контроля за уплатой страховых взносов вправе взыскать страховые взносы за счет иного имущества плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 20 настоящего Федерального закона. Положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату страховых взносов, а также штрафов, применяемых в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом.

Согласно пункта 1 статьи 20 Закона 212-ФЗ в случае, предусмотренном частью 14 статьи 19 настоящего Федерального закона, орган контроля за уплатой страховых взносов вправе взыскать страховые взносы за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя, в пределах сумм, указанных в требовании (требованиях) об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 19 настоящего Федерального закона.

Согласно пункту 2 статьи 20 Закона 212-ФЗ решение о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя принимается руководителем (заместителем руководителя) органа контроля за уплатой страховых взносов в форме соответствующего постановления, которое направляется судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" (далее - Федеральный закон "Об исполнительном производстве"), с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно пункту 3 статьи 20 Закона 212-ФЗ постановление о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов, пеней и штрафов, а в случае, если указанная в требовании неуплаченная сумма страховых взносов, пеней и штрафов не превышает в части платежей, администрируемых Пенсионным фондом Российской Федерации, 1 500 рублей, а в части платежей, администрируемых Фондом социального страхования Российской Федерации, 500 рублей, постановление о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя принимается после истечения срока, установленного в одном или нескольких требованиях об уплате страховых взносов, но не позднее двух лет после истечения срока исполнения самого раннего требования.

Постановление о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя принимается органом контроля за уплатой страховых взносов в отношении одного или нескольких требований одновременно.

30.03.2018 принято решение в форме постановления о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества плательщика страховых взносов -индивидуального предпринимателя Рязановой С.А. N 03600715СП0017927 от 30.03.2015 на сумму 2097,83 рубля, в том числе 1732,85 рубля, - страховые взносы в фиксированном размере, 339,92 рубля страховые - взносы в ФФОМС, 20,97 рубля - пени на страховые взносы на страховую пенсию, 4,11 рубля - пени на страховые взносы в ФФОМС и направлено в Изобильненский отдел судебных приставов. 05.05.2015 Изобильненский отдел судебных приставов возбудил исполнительное производство N70838/15/26014-ИП в отношении Рязановой С.А.

Расчет страховых взносов на ОПС и ОМС за 2015 год был произведен за расчетный период с 01.01.2015 по 31.12.2015. Сумма страховых взносов, подлежащая уплате за 2015 год, составила 18 610,80 рубля на страховую пенсию, в ФФОМС - 3 560,58 рубля. По состоянию на 31.12.2015 оплата страховых взносов Рязановой С.А. не была произведена.

В связи с чем, составлена справка о выявлении недоимки N 036С02160055739 от 25.03.2016, сформировано и направлено Рязановой С.А. требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов N 036S01160061043 от 29.03.2016 в сумме 22 987,84 рубля, в том числе 18610,80 рубля - страховые взносы в фиксированном размере, 3560,58 руб. - страховые взносы в ФФОМС, 607,33 рубля - пени на страховые взносы на страховую пенсию, 119,13 рубля - пени на страховые взносы в ФФОМС, срок уплаты по требованию 19.04.2016.

В связи с отсутствием уплаты страховых взносов 16.06.2016 принято решение в форме постановления о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества плательщика страховых взносов - индивидуального предпринимателя Рязановой С.А. N 036S04160028477 от 16.06.2016 на сумму 22 987,84 рубля, в том числе 18 610,80 рубля, - страховые взносы в фиксированном размере, 3560,58 рубля страховые взносы в ФФОМС, 607,33 руб. - пени на страховые взносы на страховую пенсию, 119,13 рубля - пени на страховые взносы в ФФОМС и направлено в Изобильненский отдел судебных приставов. 22.11.2016 Изобильненский отдел судебных приставов возбудил исполнительное производство N32048/16/26014-ИП в отношении Рязановой С.А.

За 2015 год по данным налогового органа значится доход Рязановой С.А. в сумме 570 900 рубля на основании сведений декларации по ЕНВД.

После поступления информации из налогового органа о доходах Рязановой С.А. за 2015 год в сумме 570 900 рубля произведен расчет страховых взносов с суммы дохода, превышающего 300 000 рубля, сформировано и направлено Рязановой С.А. требование N 036S01160269734 от 12.09.2016 об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов в сумме 2 867,79 рубля, в том числе 2 709 рубля, - страховые взносы на страховую пенсию с суммы дохода, превышающего 300 000 рубля, 158,79 рубля - пени на страховые взносы на страховую пенсию, срок уплаты по требованию 30.09.2016.

В связи с отсутствием оплаты недоимки по страховым взносам на ОПС и ОМС произведено начисление пени, сформированы и направлены Рязановой С.А. требования об уплате недоимки по страховым взносам и пеней N 036S01160196654 от 26.07.2016 на сумму 276,14 рубля, в том числе 230,86 рубля - пени на страховые взносы на страховую пенсию, 45,28 рубля - пени на страховые взносы в ФФОМС, срок уплаты про требованию 15.08.2016; N 036S01160231428 от 16.08.2016 на сумму 62,7 рубля, в том числе 52,42 рубля - пени на страховые взносы на страховую пенсию, 10,28 рубля - пени на страховые взносы в ФФОМС, срок уплаты по требованию 05.09.2016. В связи с отсутствием уплаты по требованиям было принято решение в форме постановления о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества плательщика страховых взносов - индивидуального предпринимателя Рязановой С.А. N 036S04160061888 от 08.11.2016 на сумму 3 206,63 рубля и направлено в Изобильненский отдел судебных приставов.

Изобильненский отдел судебных приставов 09.11.2016 возбудил исполнительное производство N 30692/16/26014-ИП в отношении Рязановой С.А.

В связи с отсутствием уплаты недоимки по страховым взносам по состоянию на 31.12.2016 произведено начисление пени на 31.12.2016 в сумме 2 359,20 рубля, в том числе 1 988,66 рубля - пени на страховые взносы на страховую пенсию, 370,54 рубля - пени на страховые взносы в ФФОМС.

За 2016 год по данным налогового органа значится доход Рязановой С.А. в сумме 326 886 рубля на основании сведений декларации по ЕНВД, исходя из которого произведено начисление страховых взносов на страховую пенсию в размере 19 625,34 рубля, в том числе 19 356,48 рубля - страховые взносы в фиксированном размере, 268,86 рубля - 1,0 процент от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей, а также начисление страховых взносов в ФФОМС за 2016 год в сумме 3 796,85 рубля. Оплата страховых взносов в течение 2016 года не производилась.

Начиная с 01.01.2017, в соответствии с федеральными законами от 03.07.2016 N 249-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую налогового Кодекса Российской Федерации" и N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую налогового Кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее Закон N 250-ФЗ), функции администрирования страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование переданы в налоговые органы.

В связи с этим по состоянию на 01.01.2017 остаток недоимки по страховым взносам на ОПС, ОМС и пеням ИП Рязановой С.А. из Управления пенсионного фонда был передан в виде сальдо в налоговые органы в сумме 54 073,69 рубля, в том числе: 42 677,99 руб. - страховые взносы на страховую пенсию; 7 787, 33 рубля - страховые взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС); 3 059,03 рубля - пени на страховые взносы на страховую пенсию; 549, 34 рубля - пени на страховые взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. Следовательно, после 01.01.2017 работа по принудительному (бесспорному) взысканию задолженности по страховым взносам проводилась уже налоговым органом.

В соответствии со статьей 430 НК РФ (введена Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ) размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам определяется на 2017 год в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ.

Таким образом, если величина дохода плательщика взносов не превышает 300 000 рублей за расчетный период 2017 год, сумма страховых взносов на ОПС в фиксированном размере за 2017 год равна 23 400 рублей (7 500 руб./мес. x 26% x 12 мес.).

Федеральным законом от 27.11.2017 N 335-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации" установлена величина страховых взносов индивидуальных предпринимателей в фиксированном размере на 2018 год, которая составляет 26 545 рублей (статья 430 НК РФ), если величина дохода плательщика взносов не превышает 300 000 рублей за расчетный период.

При этом, в соответствии с Определением Конституционного Суда РФ от 12.05.2005 N 211-О индивидуальный предприниматель, зарегистрированный в установленном законом порядке, обязан уплачивать страховые взносы в виде фиксированного платежа и в том случае, когда предпринимательскую деятельность он фактически не осуществляет.

Как указал Конституционный Суд РФ в вышеуказанном определении: признав индивидуальных предпринимателей участниками системы обязательного пенсионного страхования и предоставив им возможность самостоятельно формировать свои пенсионные права, федеральный законодатель с учетом специфики предпринимательского дохода ввел правило об уплате ими страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа, т.е. в твердой сумме, и определил его минимальный размер, обязательный для уплаты. Такое регулирование взимания с индивидуальных предпринимателей страховых взносов позволяет не ставить приобретение ими права на трудовую пенсию в зависимость от получения дохода.

Суд первой инстанции пришел к правильному выводу о том, что отсутствие доходов у Рязановой С.А. в 2017, 2018 годы (что следует из представленных налоговых деклараций) не освобождает ее от уплаты страховых взносов в фиксированных размерах.

Как следует, из материалов дела за 2017 и 2018 годы истице страховые взносы начислялись в фиксированных размерах: на обязательное пенсионное страхование: 23 400 рублей за 2017 год, 26 545 рублей за 2018 год; на обязательное медицинское страхование: за 2017 год в размере 4 590 рублей, за 2018 год -5 840 рублей.

ИП Рязанова С.А. в добровольном порядке не производила оплату налогов, страховых взносов, пеней, штрафов. В связи с чем, Межрайонной ИФНС России N 4 по Ставропольскому краю в отношении истицы ИП Рязановой С.А. проводились следующие мероприятия по взысканию задолженности по налогом, страховым взносам, пеням и штрафам, в принудительном (бесспорном порядке).

В соответствии со статьей 69, 70 НК РФ были направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей), в сроки, установленные данными статьями, что подтверждается предоставленными суду копиями требований. За 2015 год предоставлены требования: N 3373 по состоянию на 19.02.2015, общая сумма 6 679,79 рубля (ЕНВД); N 6154 по состоянию на 08.05.2015, общая сумма 21 616,11 рубля (ЕНВД); N 23883 по состоянию на 07.08.2015, общая сумма 22173,66 рубля (ЕНВД); N 2422 по состоянию на 25.09.2015, сумма 1 000 рубля (ЕНВД - штраф); N 3542 по состоянию на 21.10.2015, общая сумма 731.83 рубля (ЕНВД); N 70186 по состоянию на 05.11.2015, общая сумма 21 409 рубля (ЕНВД). За 2016 год требования: N 715 по состоянию на 05.02.2016, общая сумма 24 043,52 рубля (ЕНВД); N 2130 по состоянию на 06.05.2016, общая сумма 24 548,23 рубля (ЕНВД); N 3798 по состоянию на 17.08.2016, общая сумма 25 723,04 рубля (ЕНВД); N 036S01160269734 по состоянию на 09.09.2016, общая сумма 2867,79 рубля (страховые взносы); N 4728 по состоянию на 21.11.2016, общая сумма 10 640,53 рубля (ЕНВД).

За 2017 год требования: N 036S01170018647 по состоянию на 09.01.2017, общая сумма 2 359,20 руб. (страховые взносы, пени до 01.01.2017); N49141 по состоянию на 17.07.2017, общая сумма 26 273,02 рубля (страховые взносы); N51458 по состоянию на 17.10.2017, общая сумма 16 255,26 рубля (страховые взносы - 268,86 рубля, пени по страховым взносам и ЕНВД- 15 986,4 рубля). За 2018 год требования: N 54638 по состоянию на 14.02.2018, общая сумма 29 871,07 рубля (страховые взносы); N 1985 по состоянию на 24.04.2018, общая сумма 6971,27 рубля (пеня на страховые взносы и ЕНВД); N 10131 по состоянию на 04.10.2018, общая сумма 1 000 руб. (штраф ЕНВД); N 2297 по состоянию на 04.12.2018, общая сумма 11 407,10 рубля (пеня на страховые взносы и ЕНВД). За 2019 год требования: N 62277 по состоянию на 22.01.2019 общая сумма 33 079,93 рубля (страховые взносы).

Вышеуказанные требования направлялись в бумажном виде по почте, заказной корреспонденцией.

Согласно абзацу первому пункту 6 статьи 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В материалах дела имеются копии реестров заказной корреспонденции, подтверждающих отправку требований об уплате налога, пени, штрафа, направленных по почте.

Согласно пункту 1 статьи 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства.

Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее - решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (пункт 2 статьи 46 НК РФ).

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Положения статьи 46 НК РФ применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога, страховых взносов, а также при взыскании сбора, страховых взносов и штрафов в случаях, предусмотренных НК РФ (пункты 9, 10 статьи 46 НК РФ).

Налоговым органом также были направлены решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств (в порядке статьи 46 НК РФ): N 7069 от 17.03.2015 на сумму 6 679,79 рубля; N 8235 от 04.06.2015 на сумму 21616,11 рубля; N 9215 от 02.09.2015 на сумму 22 173,66 рубля; N 9603 от 21.10.2015 на сумму 1 000 рубля; N 9877 от 13.11.2015 на сумму 731,83 рубля; N 10038 от 30.11.2015 на сумму 21 409 рублей; N 453 от 02.03.2016 на сумму 24 043,52 рубля; N 036S02160017433 от 12.05.2016 на сумму 22 987,84 рубля; N 16748 от 25.10.2018 на сумму 29 871,07 рубля; N 16749 от 25.10.2018 на сумму 6 971,27 рубля; N 18273 от 04.12.2018 на сумму 1 000 рублей; N 18600 от 14.01.2019 на сумму 11 407,10 рубля.

В материалах дела имеются копии вышеуказанных решений и реестров заказной корреспонденции, подтверждающих отправку Рязановой С.А. решений в порядке статьи 46 НК РФ, по почте.

Информационные ресурсы налоговых органов, содержащие сведения об открытии или закрытии счета индивидуального предпринимателя, формируются на основании сведений, получаемых от кредитных учреждений, на которые в соответствии со статьей 86 НК РФ возложена обязанность представлять такую информацию в электронной форме.

В соответствии с пунктом 1.1 статьи 86 НК РФ банк обязан сообщить в налоговый орган по месту своего нахождения информацию об открытии или о закрытии счета.

В материалах дела также имеется таблица отправки в банк в электронном виде поручений на списание (инкассовых поручений) с расчетного счета ИП Рязановой С.А. и справка, содержащая сведения о дате открытия и закрытия расчетного счета ИП Рязановой С.А.

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 НК РФ (пункт 7 статьи 46 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 47 НК РФ взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных статьей 47 НК РФ.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) -организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога.

Решения о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет имущества налогоплательщика ИП Рязановой С.А. в соответствии со статьей 47 НК РФ были вынесены своевременно (без пропуска срока, установленного статьей 47 НК РФ), т.е. в течение 1 года после истечения срока исполнения требований об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, что подтверждается материалами дела.

В соответствии со статьей 47 НК РФ судебному приставу - исполнителю направляется на исполнение не решение, а постановление. Для взыскания налога за счет иного имущества организации (индивидуального предпринимателя) руководитель налогового органа в соответствии с пунктами 1, 2 статьи 47 НК РФ принимает два сходных ненормативных акта - решение и постановление. Решение остается в налоговом органе (налогоплательщику не высылается), а постановление в течение трех рабочих дней направляется судебному приставу - исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве" и статьи 47 НК РФ.

В Постановлении Президиума ВАС РФ от 13.02.2007 N 14529/06 отмечается, что указанный 3-дневный срок пресекательным не является, налоговый орган вправе направить постановление судебному приставу - исполнителю в пределах срока, установленного в ФЗ "Об исполнительном производстве", то есть в течение шести месяцев (часть 6.1 статьи 21 ФЗ "Об исполнительном производстве"). Все постановления в порядке статьи 47 НК РФ выносились и направлялись судебному приставу -исполнителю, в том числе повторно, своевременно, в течение шести месяцев, т.е. в течение срока, установленного ФЗ "Об исполнительном производстве". Это следует из представленных суду копий решений, вынесенных в порядке статьи 47 НК и постановлений о взыскании налогов, сборов за счет имущества налогоплательщика в порядке статьи 47 НК.

Из представленной в суд копии письма ФНС России о безбумажном документообороте с ФССП России, следует, что согласно приказа ФССП России и ФНС России от 19.02.2014 N 49/ММВ-7-6/55@ "О переходе Федеральной службы судебных приставов и Федеральной налоговой службы на безбумажный документооборот по исполнительному производству" с 21.02.2014 осуществлен переход на безбумажный документооборот по исполнительному производству.

В связи с изложенным, следует что постановления, вынесенные в соответствии со статьей 47 НК РФ с 21.04.2014 направлялись в службу судебных приставов электронным документооборотом. В качестве подтверждения отправки постановлений в службу судебных приставов в электронном виде налоговым органом предоставлена таблица ФПД файлы передачи данных по обмену данных - отправленные документы в службу судебных приставов. Кроме того, Межрайонной ИФНС России N 4 по Ставропольскому краю также направлялись копии вышеуказанных решений в порядке статьи 47 НК РФ и в адрес Рязановой С.А. Копии реестров заказной корреспонденции, подтверждающих отправку Рязановой С.А. решений в порядке статьи 47 НК РФ, по почте за период с 2016 года по настоящее время имеются в материалах дела.

Положения статьи 47 НК РФ применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога, страховых взносов, а также при взыскании сбора, страховых взносов и штрафов в случаях, предусмотренных НК РФ (пункты 8, 9 статьи 47 НК РФ).

В ходе исполнительных действий, службой судебных приставов выносились постановления об окончании исполнительного производства в связи с возвратом взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктом 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 02 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве". Постановления, вынесенные налоговым органом в соответствии со статьей 47 НК РФ, которые были окончены актами о невозможности взыскания впоследствии повторно направлялись в службу судебных приставов для исполнения, так как возвращение взыскателю исполнительного документа не является препятствием для повторного предъявления исполнительного документа к исполнению. В материалах дела имеется копия письма налогового органа от 12.03.2019, N 11-32/002554@ - 13.03.2019 и таблица ФПД файлы передачи данных по обмену данных -отправленные документы в службу судебных приставов.

Кроме того в Изобильненском РО УФССП по Ставропольскому краю находятся на исполнении постановления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика. В материалах дела имеется копия справки, выданной Изобильненским районным отделом судебных приставов от 09.07.2019.

В материалах дела также имеются копии постановлений о возбуждении исполнительных производств в отношении предпринимателя.

В соответствии со статьей 71 АПК РФ арбитражный суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности. Каждое доказательство подлежит оценке арбитражным судом наряду с другими доказательствами.

Никакие доказательства не имеют для арбитражного суда заранее установленной силы.

Руководствуясь указанной нормой процессуального закона, при оценке изложенных сторонами доводов и представленных доказательств в совокупности, суд приходит к выводу о том, что Управлением Пенсионного Фонда РФ по Новоалександровскому району Ставропольского края и Межрайонной ИФНС России N 4 по Ставропольскому краю доказаны обстоятельства своевременного проведения мероприятий по принудительному (бесспорному) взысканию задолженности предпринимателя и соблюдения процедуры бесспорного взыскания задолженности.

Суд первой инстанции пришел к правильному выводу о том, что в отношении ИП Рязановой С.А. возможность взыскания задолженности не утрачена и отсутствуют правовые основания для признания ее безнадежной ко взысканию и списания.

В соответствии со статьей 115 НК РФ налоговые органы могут обратиться в суд с заявлением о взыскании штрафов с организации и индивидуального предпринимателя в порядке и сроки, которые предусмотрены статьями 46 и 47 НК РФ. Данными статьями (46 и 47) предусмотрен также бесспорный порядок взыскания штрафов пункт 10 статьи 46 НК РФ и пункт 8 статьи 47 НК РФ, который был реализован налоговым органом.

Суд первой инстанции пришел к правильному выводу о том, что основания для признания задолженности предпринимателя безнадежной к взысканию и ее списания в соответствии с действующим законодательством отсутствуют.

Суд первой инстанции пришел к правильному выводу о том, что действия Межрайонной ИФНС России N 4 по Ставропольскому краю, выразившиеся в отказе признать утраченной возможность принудительного взыскания с предпринимателя задолженности по налогам, пени, штрафам, страховым взносам на общую сумму 280 214,93 рубля и списать данную задолженность - законны и прав и законных интересов предпринимателя не нарушают.

Судом первой инстанции верно установлено, что инспекцией также в адрес ИП Рязановой С.А. были направлены справки по состоянию на 31.10.2018 и на 01.10.2018 по ф39-1 о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам - копии списка заказных отправлений от 29.03.2019 и справок имеются в материалах дела. Данные справки предоставлены налогоплательщику по форме, утвержденной приказом ФНС России от 28.12.2016 N ММВ-7-17/722@/.

Судом первой инстанции верно установлено, что поскольку в отношении ИП Рязановой С.А. отсутствует задолженность, по которой утрачена возможность взыскания или списана задолженность, то и в вышеуказанных справках по ф39-1 о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, так же отсутствует информация о задолженности, по которой утрачена возможность взыскания или списана задолженность.

Суд первой инстанции пришел к правильному выводу о том, что в данном случае отсутствуют нарушения прав и законных интересов индивидуального предпринимателя.

Довод апелляционной жалобы о наличии оснований для признания задолженности по страховым взносам, налогам и пени, безнадежной к взысканию и обязании списать данную задолженность со ссылкой на п. 72 ст. 217 НК РФ - отклоняется.

В соответствии с п.72 ст.217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, полученные физическими лицами, а не индивидуальными предпринимателями, с 01.01.2015 до 01.12.2017, при получении которых не был удержан налог налоговым агентом, сведения о которых представлены налоговым агентом в порядке, установленном п.5 ст.226 НК РФ, за исключением отдельных доходов указанных в статье. В этом пункте речь идет об освобождении от налогообложения доходов физических лиц, так называемых условных доходов.

Например, если банк прощает часть долга по процентам по выданному кредиту, когда должник не может выплачивать кредит, или компания, обслуживающая жилищно - коммунальный комплекс, списывает пени по коммунальным платежам, если лица, находящиеся в трудной жизненной ситуации, не могут их выплатить.

Таким образом, физические лица (а не индивидуальные предприниматели) не должны сдавать декларацию 3-НДФЛ и самостоятельно уплачивать налог на доходы физических лиц с некоторых доходов (за исключением перечисленных отдельных видов доходов), по которым налоговый агент не удержал налог и сообщил об этом в налоговые органы.

Так в соответствии с п.5 статьи 226 НК РФ ООО "Хоум кредит энд финанс банк" представлены сведения за 2016 год о полученном ИП Рязановой С.А., как физическим лицом, доходе и не удержанном НДФЛ в сумме 3688,00 рублей.

Согласно информационной базы данных Межрайонной ИФНС России N 4 по Ставропольскому краю налоговое уведомление об уплате налога с указанного дохода в порядке, установленном п.7 ст.228 НК РФ, не направлялось, меры принудительного взыскания НДФЛ налоговым органом не принимались.

Таким образом, налог на доходы физических лиц по сведениям, представленным налоговым агентом в порядке, установленном п.5 ст.226 Кодекса, Рязановой Светлане Андреевне не начислялся, уведомление об уплате налога с указанного дохода в порядке, установленном пунктом 7 статьи 228 Кодекса, не направлялось.

Довод апелляционной жалобы о наличии оснований для признании утраченной возможность принудительного взыскания и списании задолженности по страховым взносам, налогам, пени, штрафам за период с 01.01.2015 до 01.12.2017 на общую сумму 280 214, 93 рублей - отклоняется, поскольку вышеуказанная сумма задолженности образовалась по состоянию на 01.11.2018, а не до 01.12.2017, что следует из представленного предпринимателю ответа Межрайонной ИФПС России N 4 исх. N 11-35/012281 от 09.11.2018, а также подтверждается прилагаемыми карточками лицевых счетов (данными налогового обязательства) ИП Рязановой С.А.

По состоянию на 01.11.2018 сумма задолженности по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности составила - 185 806,53 руб. (в том числе налог -140 525 руб., пени - 44 281,53 руб., штраф - 1000 руб.); а по состоянию на 01.12.2017 размер задолженности по ЕНВД составлял: всего 174 110 рублей (в том числе налог - 140 525 руб., пени - 32 585,14 руб., штраф - 1000 руб.). Карточка лицевого счета имеется в материалах дела.

Задолженность по штрафу, за несвоевременное представление декларации НДФЛ от осуществления деятельности физическими лицами, ИП, нотариусами, адвокатами, и другими лицами, занимающимися частной практикой ст. 227 НК РФ - в размере 1000 рублей образовалась по состоянию на 13.08.2018, т.е. по состоянию на 01.12.2017 эта задолженность вообще отсутствовала. Карточка лицевого счета имеется в материалах дела.

Задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 по состоянию на 01.11.2018 составила: всего в сумме 4 923, 32 руб. (в том числе налог - 4 590 руб., пени 333,32 руб.); а по состоянию на 01.12.2017 размер данной задолженности составлял: всего 4 590 руб. (в том числе налог - 4 590 руб.). Карточка лицевого счета имеется в материалах дела.

Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ с 01.01.2017, по состоянию на 01.11.2018 составила: всего в сумме 25 099, 25 руб. (в том числе налог - 23 400 руб., пени - 1699,25 руб.); а по состоянию на 01.12.2017 размер данной задолженности составлял: всего 23 400 руб. (в том числе налог - 23 400 руб.). Карточка лицевого счета имеется в материалах дела.

В соответствии с п.2 ст. 12 ФЗ от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты Российской Федерации" признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по налогам (за исключением налога на добычу полезных ископаемых, акцизов и налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации) задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, и задолженность по штрафам, образовавшиеся на 01.01.2015, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам за индивидуальными предпринимателями, а также лицами, утратившими статус индивидуального предпринимателя до даты принятия такого решения.

Декларация по ЕНВД за 2014 год представлена ИП Рязановой С.А. в налоговый орган 02.02.2015, а срок уплаты налога (ЕНВД) за 2014 год - 26.01.2015 (25.01.2015 -воскресенье), следовательно по состоянию на 01.01.2015 задолженность по ЕНВД - отсутствовала. Соответственно, задолженность по ЕНВД образовавшаяся за пределами 01.01.2015 и пени, начисленные на указанную задолженность не подпадают под действие п.2 ст.12 ФЗ N 436-ФЗ от 28.12.2017. В данном случае задолженность по Единому налогу на вмененный доход в сумме 185 806,53 руб. (в т.ч. налог 140 525.00 руб., пени - 44 281, 53 руб., штраф - 1000 руб.) образовались в связи с неоплатой налогоплательщиком сумм текущих начислений по срокам уплаты 26.01.2015, 27.04.2015, 27.07.2015, 26.10.2015, 25.01.2016, 25.04.2016, 25.07.2016, 25.10.2016 на общую сумму налога 140 525 руб. 00 коп. (копия карточки лицевого счета ЕНВД налогоплательщика имеется в материалах дела).

Следовательно, задолженность по Единому налогу на вмененный доход не подлежит списанию, так как образовалась после 01.01.2015.

Что касается отказа налогового органа в списании задолженности по НДФЛ от осуществления деятельности физическими лицами, ИП, нотариусами, адвокатами, и другими лицами, занимающимися частной практикой ст. 227 НК РФ в сумме - 1000, 00 руб. (в том числе штраф - 1000 руб.) поясняем следующее: задолженность по штрафу по НДФЛ в сумме 1000 руб. образовалась по сроку уплаты 13.08.2018 г. т.е. после 01.01.2015, за несвоевременное представление налоговой декларации по форме НДФЛ, после того как ИП Рязанова С.А. перешла на общую систему налогообложения, следовательно также не подлежит списанию, по вышеуказанным основаниям (карточка лицевого счета налогоплательщика имеется в материалах дела).

В отношении задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за расчетные периоды до 01.01.2017 в сумме - 9 774, 24 руб. (в т.ч. налог 7787,33 руб., пени - 1986,91 руб.) и задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 в сумме 53 611,59 руб. (в т.ч. налог- 42 677,99 руб., пени - 10933,60 руб.) установлено следующее.

В соответствии с Федеральным законом от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" предусмотрено списание налоговой задолженности в том числе для индивидуальных предпринимателей и физических лиц, которые ранее занимались предпринимательской деятельностью, а также адвокатов, нотариусов и иных лиц, которые занимаются или ранее занимались частной практикой, списанию подлежит сумма задолженности по страховым взносам, образовавшаяся за расчетные периоды до 01.01.2017, в размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда (8 МРОТ), тарифа страховых взносов и количества месяцев и (или) дней осуществления деятельности, а также соответствующая сумма по пени, начисленная на указанную задолженность. Статьей 11 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 ФЗ от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частой практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

С 01.01.2014 по 31.12.2016 законодательством Российской Федерации о страховых взносах предусматривалось, что в случае непредставления налоговой отчетности индивидуальным предпринимателем (то есть даже если он не вел никакой деятельности и не получал никаких доходов) сумма страховых взносов рассчитывалась в повышенном размере - как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда и тарифа страховых взносов (часть 11 статьи 14 Федерального закона N 212-ФЗ).

За период осуществления предпринимательской деятельности Рязановой С.А. отчетность представлена в налоговый орган в полном объеме, сумма страховых взносов не рассчитывалась в повышенном размере - исходя из 8-кратного МРОТ.

Следовательно, сумма задолженности, по страховым взносам образовавшаяся до 01.01.2017 не подлежит списанию по основаниям, указанным в статье 11 Федерального закона от 28.12.2017 года N 436-ФЗ.

В отношении задолженности по Страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за расчетные периоды с 01.01.2017 в сумме - 4 923, 32 руб. (в т.ч. налог - 4590,00 руб., пени - 333,32 руб.) и задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 в сумме 25 099,25 руб., то эта задолженность образовалась в связи с неоплатой налогоплательщиком начислений по страховым взносам по срокам уплаты 09.01.2018 и 09.01.2019, т.е. после 01.01.2017, следовательно, также не подлежит списанию, поскольку не подпадает под действие статьи 11 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ, так как образовалась после 01.01.2017 (карточка лицевого счета налогоплательщика имеется в материалах дела).

Доводы апелляционной жалобы не подтвердились.

Иные доводы апелляционной жалобы рассмотрены судом и отклонены, поскольку отмену правильного судебного акта не влекут.

Суд первой инстанции оценил в соответствии с требованиями статьи 71 АПК РФ, представленные в материалы дела доказательства полно и всесторонне; оспариваемый судебный акт принят при правильном применении норм материального права, выводы, содержащиеся в решении, не противоречат установленным по делу фактическим обстоятельствам и имеющимся доказательствам.

Суд апелляционной инстанции не находит оснований для отмены судебного решения, поскольку существенные для дела обстоятельства установлены судом первой инстанции в полном объеме, доводы апелляционной жалобы были предметом исследования суда первой инстанции и им дана надлежащая оценка.

На основании изложенного, исходя из фактических обстоятельств дела, с учетом оценки представленных доказательств, арбитражный апелляционный суд приходит к выводу об отсутствии оснований для отмены или изменения решения Арбитражного суда Ставропольского края от 06.12.2019 по делу N А63-5651/2019.

Нормы процессуального права при разрешении спора применены судом правильно, нарушений процессуальных норм, влекущих безусловную отмену судебных актов (часть 4 статьи 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации), из материалов дела не усматривается.

Руководствуясь статьями 110, 266, 268, 269, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Ставропольского края от 06.12.2019 по делу N А63-5651/2019 оставить без изменения, а апелляционную жалобу без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Арбитражный суд Северо-Кавказского округа в двухмесячный срок через арбитражный суд первой инстанции.

Председательствующий

Л.В. Афанасьева

Судьи

Д.А. Белов Н.В. Макарова