Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 14 апреля 2020 г. N 13АП-4942/20 по делу N А56-120569/2019

г. Санкт-Петербург

14 апреля 2020 г.

Дело N А56-120569/2019

Судья Тринадцатого арбитражного апелляционного суда Сомова Е.А.

рассмотрев без вызова сторон апелляционную жалобу (регистрационный номер 13АП-4942/2020) Санкт-Петербургской таможни на решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 04.02.2020 по делу N А56-120569/2019 (судья Ресовская Т.М.), рассмотренному в порядке упрощенного производства, принятое

по заявлению ООО "ВИСТИНСКАЯ ТОПЛИВНАЯ КОМПАНИЯ"

к Санкт-Петербургской таможне

об оспаривании постановления

установил:

Общество с ограниченной ответственностью "Вистинская топливная компания" (далее - Общество) обратилось в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением об оспаривании постановления Санкт-Петербургской таможни (далее - Таможня) N 10210000-3913/2019 от 18.10.2019 о привлечении к административной ответственности по части 6.2 статьи 15.25 Кодекса об административных правонарушениях в Российской Федерации.

Решением суда от 04.02.2020 заявленные требования удовлетворены по мотиву малозначительности правонарушения.

В апелляционной жалобе таможенный орган просит решение суда отменить и принять по делу новый судебный акт - об отказе в удовлетворении заявленных требований. В обоснование жалобы Таможня ссылается на отсутствие оснований для признания правонарушения малозначительным.

Законность и обоснованность решения суда проверены в апелляционном порядке без вызова сторон по имеющимся в деле доказательствам в соответствии с частью 1 статьи 272.1 АПК РФ.

Как следует из материалов дела, 18.03.2015 между компанией ООО "ВИСТИНСКАЯ ТОПЛИВНАЯ КОМПАНИЯ" (Россия) - Поставщик и ООО "BUNKER HOLDINGS LTD" (Кипр) - Покупатель был заключен контракт N BHLTD-Vistino 01 (далее -Контракт) о купле-продаже топлива, предназначенного для нормальной эксплуатации судов (бункеровка). Сфера действия контракта распространяется на акватории морского порта "Большой порт Санкт-Петербург", Морского порта Усть-Луга, Морского порта Новороссийск, Морского порта "Туапсе", морского порта "Тамань", Морского порта "Кавказ", Морского порта Восточный, акватории "Козьмино", Морского порта Находка, Морского порта Владивосток, Морского порта "Посьет", Морского порта Ванино. Снабжение судна осуществляется на основании заявки. Цена контракта равна сумме всех выставленных инвойсов. Цена устанавливается поставщиком и указывается в заявке Покупателя на дату получения заказа на бункеровку судов. Цена единицы бункерного топлива, поставляемого по контракту может меняться исходя из конъюнктуры бункерного рынка и курса национальных валют на дату бункеровки. Финальная цена указывается в окончательном инвойсе на дату бункеровки (дата бункерной расписки). Платеж будет осуществляться в течение 30 дней после даты, указанной в бункерной расписке, но не позднее 180 дней от даты оформления декларации, согласно счета, выставленного Поставщиком и бункерной расписке. Оплата за топливо может производиться третьими лицами.

Контракт вступает в силу со дня подписания и действует до 31.12.2015, а в части платежей - до окончания расчетов между сторонами. Если ни одна из сторон за 30 дней до истечения срока действия контракта не известит другую сторону в письменной форме о расторжении контракта, срок его действия автоматически продлевается на каждый последующий год.

Контракт принят на расчетное обслуживание в АО "ГПБ" Северо-западный филиал, 20.03.2015 оформлен уникальный номер контракта (далее - УНК) N 15030003/0354/0013/9/1. С 02.02.2018 переведен на расчетное обслуживание в Северо-западный банк ПАО Сбербанк. 23.01.2019 контракт снят с учета в уполномоченном банке на основании п. 6.1.5 Инструкция N 181-И.

В ходе проверки было установлено, что ООО " ВИСТИНСКАЯ ТОПЛИВНАЯ КОМПАНИЯ" в установленный срок не представило в уполномоченный банк Справку о подтверждающих документах, содержащую сведения о вывозе товаров из Российской Федерации по ДТ: 10006021/280218/0003005, 10006021/280218/0003033, 10006021/280218/0003 050, 10006026/280218/0000567.

Фактически по указанным ДТ СПД представлена 11.04.2018.

Таким образом следует, что справки о подтверждающих документах должны быть представлены Обществом в уполномоченный банк не позднее 23.03.2018, следовательно, справка о подтверждающих документах представлена в уполномоченный банк с нарушением установленных пунктом 8.8 главы 8 Инструкции N 181-И сроков.

Срок нарушения составил 27 рабочих дней.

Не исполнив требование о представлении в Банк ПС СПД и подтверждающих документов в установленный срок, ООО "ВИСТИНСКАЯ ТОПЛИВНАЯ КОМПАНИЯ)) нарушило положения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования.

Таможенным органом 03.09.2019 составлен протокол по делу об административном правонарушении N 10216000-1846/2019.

Постановлением N 10210000-3913/2019 от 18.10.2019 Общество привлечено к административной ответственности по части 6.2 статьи 15.25 КоАП РФ в виде административного штрафа в размере 20 000 руб.

Не согласившись с постановлением, Общество обратилось в Арбитражный суд с настоящим заявлением.

Суд первой инстанции признал событие и состав вмененного правонарушения доказанными, не установил существенных нарушений процедуры и срока давности привлечения к административной ответственности. Однако посчитал возможным признать совершенное правонарушение малозначительным, в связи с чем признал оспоренное постановление незаконным и отменил его.

В соответствии с ч. 6.2 ст. 15.25 КоАП РФ нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов более чем на десять, но не более чем на тридцать дней влечет наложение административного штрафа на юридических лиц - от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей.

Согласно пункту 2 части 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ) резиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям.

На основании части 4 статьи 5 Закона N 173-ФЗ, Центральный банк Российской Федерации устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления.

Пунктом 2 части 3 статьи 23 Закона N 173-ФЗ предусмотрено, что порядок представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля (для представления уполномоченным банкам) также устанавливается Центральным банком Российской Федерации.

В силу пункта 1.5 Инструкции Банка России от 04.06.2012 N 138-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением" (далее - Инструкция N138-И) справка о валютных операциях и справка о подтверждающих документах, является формой учета по валютным операциям резидентов.

Главой 9 Инструкции N 138-И определен порядок представления резидентами подтверждающих документов, связанных с осуществлением валютных операций по договорам (контрактам), на которые установлено требование об оформлении паспорта сделки.

Согласно пункту 9.8 главы 9 Инструкции N 138-И, в случае вывоза (ввоза) товара с территории (на территорию) Российской Федерации при наличии установленного нормативными правовыми актами в области таможенного деда требования о декларировании таможенным органам товаров и осуществления их декларирования путем подачи декларации на товары резидент представляет в банк ПС в срок не позднее 15 рабочих дней после месяца, в котором зарегистрированы, декларации на товары (далее - отчетный месяц), только справку о подтверждающих документах, заполненную с учетом особенностей в соответствии с приложением 5 к настоящей Инструкции, без представления декларации на товары.

С 1 марта 2018 года вступила в силу Инструкция Центрального банка России от 16.08.2017 N 181-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления" (далее - Инструкция N 181-И).

Пунктом 1.3 Инструкции N 181-И установлено, что справки о подтверждающих документах являются формами учета и отчётности по валютным операциям резидента.

В соответствий с пунктом 8.8 Инструкции N 181-И при ввозе товара на территорию Российской Федерации на условиях предоставления резидентом нерезиденту коммерческого кредита в виде предоплаты (авансового платежа) и при наличии требования о таможенном декларировании товаров в соответствии с таможенным законодательством таможенного союза путем подачи декларации на товары резидент должен представить в уполномоченный банк в срок не позднее пятнадцати рабочих дней после месяца, в котором зарегистрированы декларации на товары, справку о подтверждающих документах. Требование п.8.8 Инструкции N 181-И идентично обязанности представления справки о подтверждающих документах, которая была установлена п. 9.8 Инструкции N138-И.

Из материалов дела следует, что справка о подтверждающих документах представлена Обществом в уполномоченный банк 11.04.2018, тогда как в соответствии с пунктом 8.8 главы 8 Инструкции N 181-И указанную справку необходимо было представить не позднее 23.03.2018. Срок нарушения составил 27 рабочих дней.

Таким образом, не исполнив требование о представлении в Банк ПС СПД подтверждающих документов в установленный срок, Общество нарушило положения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования.

В соответствии с частью 2 статьи 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушения которых предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Поскольку объективных причин невозможности соблюдения требований законодательства, не зависящих от заявителя, не установлено, на основании части 2 статьи 2.1 КоАП РФ его вину в совершении вмененного правонарушения следует признать установленной. Следовательно, состав вмененного правонарушения доказан.

Нарушений порядка и срока давности привлечения к административной ответственности по данной категории судами первой и апелляционной инстанций дел не установлено.

Вместе с тем суд первой инстанции признал совершенное правонарушение малозначительным.

В соответствии со статьей 2.9 КоАП РФ при малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.

При квалификации правонарушения в качестве малозначительного судам необходимо исходить из оценки конкретных обстоятельств его совершения. Малозначительность правонарушения имеет место при отсутствии существенной угрозы охраняемым общественным отношениям.

По смыслу статьи 2.9 КоАП РФ оценка малозначительности деяния должна соотноситься с характером и степенью общественной опасности, причинением вреда либо с угрозой причинения вреда личности, обществу или государству.

Суд первой инстанции, оценив обстоятельства рассматриваемого дела в соответствии с требованиями статьи 71 АПК РФ, учел конкретные обстоятельства, характер и степень общественной опасности допущенного административного правонарушения, обоснованно счел правонарушение малозначительным, в связи с чем признал незаконным и отменил на этом основании оспоренное постановление (пункт 17 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 N 10 "О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях").

Выводы суда первой инстанции, изложенные в обжалуемом решении являются мотивированными, основанными на его внутреннем убеждении и конкретных обстоятельствах дела, а потому их нельзя признать произвольными, фактических и правовых оснований для их переоценки у апелляционного суда не имеется. Несогласие Таможни с оценкой суда не может свидетельствовать об ошибочности судебного акта.

По мнению суда апелляционной инстанции, допущенное заявителем нарушение не создало реальной существенной угрозы общественным отношениям, причинения вреда жизни и здоровью граждан, имуществу иных лиц. В данном случае рассмотрением дела об административном правонарушении и установлением вины лица, совершившего правонарушение, достигаются предупредительные цели административного производства, установленные статьей 3.1 КоАП РФ.

Принимая во внимание, что судом правильно установлены обстоятельства дела, в соответствии со статьей 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации исследованы и оценены имеющиеся в деле доказательства, применены нормы материального права, подлежащие применению в данном споре, и нормы процессуального права при рассмотрении дела не нарушены, обжалуемое решение суда отмене либо изменению не подлежит.

Нарушений норм процессуального права, являющихся в силу части 4 статьи 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации безусловным основанием для отмены судебного акта, не установлено.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 269 - 272.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Тринадцатый арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 04.02.2020 по делу N А56-120569/2019 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление может быть обжаловано в Арбитражный суд Северо-Западного округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня его принятия.

Судья

Е.А. Сомова