Постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 10 июня 2020 г. N 01АП-2667/20 по делу N А11-16470/2019

10 июня 2020 г.

Дело N А11-16470/2019

Резолютивная часть постановления объявлена 09.06.2020.

Полный текст постановления изготовлен 10.06.2020.

Первый арбитражный апелляционный суд в составе: председательствующего судьи Гущиной А.М.,

судей Захаровой Т.А., Москвичевой Т.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Семиной И.А.,

рассмотрел в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Коврове Владимирской области (межрайонного) на решение Арбитражного суда Владимирской области от 25.02.2020 по делу А11-16470/2019,

принятое по заявлению Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Коврове Владимирской области (межрайонного) о взыскании с федерального казенного учреждения "Исправительная колония N 6 Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Владимирской области" штрафа в сумме 10 000 руб.

В судебном заседании принял участие представитель федерального казенного учреждения "Исправительная колония N 6 Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Владимирской области" - Крылов А.А. по доверенности от 27.05.2020 N 34/ТО/46/33-16.

Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Коврове Владимирской области (межрайонного), извещенное надлежащим образом о месте и времени рассмотрения апелляционной жалобы, явку представителя в судебное заседание не обеспечило.

Изучив материалы дела, выслушав пояснения представителя федерального казенного учреждения "Исправительная колония N 6 Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Владимирской области", Первый арбитражный апелляционный суд установил следующее.

Федеральное казенное учреждение "Исправительная колония N 6 Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Владимирской области" (далее - Учреждение, страхователь) представило в Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Коврове Владимирской области (межрайонное) (далее - Фонд) сведения о застрахованных лицах по форме NСЗВ-М (исходная) за октябрь 2018 года (15.11.2018), за ноябрь 2018 года (13.12.2018), за декабрь 2018 года (14.01.2019).

В ходе проверки представленных сведений, предусмотренных пунктом 2 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" (далее - Федеральный закон N 27-ФЗ) (форма NСЗВ-СТАЖ), представленных Учреждением 25.02.2019 за 2018 год, и ежемесячной отчетности по форме NСЗВ-М за отчетные периоды 2018 года, Фондом выявлены расхождения между ними, отсутствие сведений о застрахованных лицах в формах NСЗВ-М за соответствующие отчетные периоды.

Фонд 25.02.2019 направил в адрес Учреждения уведомление N 1357/10 об имеющихся расхождениях между формами NСЗВ-СТАЖ и NСЗВ-М.

Учреждение 28.02.2019 представило формы N СЗВ-М (с типом "дополняющая") на застрахованных лиц, отсутствовавших в ранее представленных исходных формах за октябрь, ноябрь, декабрь 2018 года.

Указанные обстоятельства послужили основанием для вывода Фонда о непредоставлении страхователем в установленный законом срок сведений о застрахованных лицах, предусмотренных пунктом 2.2 статьи 11 Федерального закона N 27-ФЗ.

Фондом 14.03.2019 составлены акты N 043S18190002637, N 043S18190002638, N 043S18190002639, N 043S18190002640, N 043S18190002641, N 043S18190002641 об обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушении законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования и 12.04.2019 приняты решения N 043S19190002843, N 043S19190002844, N 043S19190002845, N 043S19190002846, N 043S19190002847, N 043S19190002848, которыми Учреждение привлечено к ответственности, предусмотренной статьей 17 Федерального закона N 27-ФЗ, за несвоевременное представление страхователем сведений, предусмотренных пунктом 2.2 статьи 11 Федерального закона N 27-ФЗ, по форме NСЗВ-М за октябрь - декабрь 2018 года в виде штрафа в общем размере 10 000 руб.

Требованиями от 14.05.2019 N 043S01190002739, N 043S01190002740, N 043S01190002741, N 043S01190002742, N 043S01190002743, N 043S01190002744 Учреждению предложено в срок до 03.09.2019 уплатить сумму финансовых санкций в общем размере 10 000 руб.

Поскольку требования не были исполнены в установленный срок, Фонд обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением от 30.09.2019 в удовлетворении требования Фонда отказано, судом установлено обстоятельства, свидетельствующие о наличии спора о праве.

Фонду разъяснено, что заявленное им требование может быть предъявлено в порядке производства по делам, возникающим из административных правоотношений.

Фонд обратился в Арбитражный суд Владимирской области с заявлением о взыскании с Учреждения штрафных санкций за непредставление в установленный срок сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования.

Решением от 25.02.2020 Арбитражный суд Владимирской области отказал Фонду в удовлетворении заявленного требования.

Фонд обратился в арбитражный суд с апелляционной жалобой, в которой просил решение суда отменить.

Заявитель жалобы настаивает на том, что с 01.10.2018 финансовые санкции не применяются к страхователю лишь в том случае:

- если страхователь представил уточненные (исправленные) индивидуальные сведения в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления территориального органа Пенсионного фонда России об устранении имеющихся в индивидуальных сведениях ошибок и несоответствий;

- если страхователь самостоятельно представил уточненные сведения в отношении застрахованного лица до момента обнаружения ошибки территориальным органом Пенсионного фонда России, в том числе после истечения срока представления отчетности, однако данное положение касается только тех сведений, которые орган Пенсионного фонда России уже принял в отношении данного застрахованного лица.

Фонд заявил ходатайство о рассмотрении апелляционной жалобы в отсутствие своего представителя.

Учреждение отзыв на апелляционную жалобу в суд не представило.

Представитель Учреждения в судебном заседании просил решение суда первой инстанции оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Апелляционная жалоба рассмотрена в порядке статей 123, 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в отсутствие представителя Фонда.

Проверив обоснованность доводов, изложенных в апелляционной жалобе, Первый арбитражный апелляционный суд считает, что обжалуемый судебный акт подлежит оставлению без изменения по следующим основаниям.

В силу статьи 2 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 167-ФЗ) Федеральный закон N 27-ФЗ является составной частью законодательства об обязательном пенсионном страховании.

В соответствии с преамбулой Федерального закона N 27-ФЗ он устанавливает правовую основу и принципы организации индивидуального (персонифицированного) учета сведений о гражданах, на которых распространяется действие законодательства Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании. Этим же Законом определены обязанность (статья 15), объем и сроки (статья 11) представления таких сведений.

Под индивидуальным (персонифицированным) учетом в силу статьи 1 Федерального закона N 27-ФЗ понимается организация и ведение учета сведений о каждом застрахованном лице для реализации пенсионных прав в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании статьи 15 Федерального закона N 27-ФЗ страхователь обязан в установленный срок представлять органам Пенсионного фонда Российской Федерации сведения о застрахованных лицах, определенные настоящим Федеральным законом.

В силу пункта 2.2 статьи 11 Федерального закона N 27-ФЗ страхователь ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем, представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, договоры авторского заказа, договоры об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательские лицензионные договоры, лицензионные договоры о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе договоры о передаче полномочий по управлению правами, заключенные с организацией по управлению правами на коллективной основе) следующие сведения:

1) страховой номер индивидуального лицевого счета;

2) фамилию, имя и отчество;

3) идентификационный номер налогоплательщика (при наличии у страхователя данных об идентификационном номере налогоплательщика застрахованного лица).

Согласно пункту 1 статьи 8 Федерального закона N 27-ФЗ страхователь представляет в соответствующий орган Пенсионного фонда Российской Федерации сведения о всех лицах, работающих у него по трудовому договору, а также заключивших договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы, за которых он уплачивает страховые взносы.

Сведения для индивидуального (персонифицированного) учета, представляемые в соответствии с Федеральным законом N 27-ФЗ в органы Пенсионного фонда Российской Федерации, представляются в соответствии с порядком и инструкциями, устанавливаемыми Пенсионным фондом Российской Федерации. Формы и форматы сведений для индивидуального (персонифицированного) учета, порядок заполнения страхователями форм указанных сведений определяются Пенсионным фондом Российской Федерации (пункт 2 статьи 8 Федерального закона N 27-ФЗ).

Для представления ежемесячной отчетности о застрахованных лицах постановлением Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 01.02.2016 N 83п, действующим в спорный период, утверждена форма "Сведения о застрахованных лицах", применяемая с 01.04.2016 (форма СЗВ-М), в поле "Тип формы" которой предусмотрено проставление одного из нижеперечисленных кодов:

- код "исхд" ("исходная форма") указывается при первичной подаче формы СЗВ-М за данный отчетный период;

- код "доп" ("дополняющая форма") указывается, если страхователем направляется форма СЗВ-М в качестве дополнения ранее поданных в Пенсионный фонд России сведений о застрахованных лицах за данный отчетный период;

- код "отмн" ("отменяющая форма") указывается при подаче формы СЗВ-М, которой отменяются ранее неверно поданные сведения о застрахованных лицах за указанный отчетный период.

За непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных пунктами 2-2.2 статьи 11 настоящего Федерального закона, к такому страхователю применяются финансовые санкции в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица (статья 17 Федерального закона N 27-ФЗ).

Согласно положениям статьи 15 Федерального закона N 27-ФЗ страхователь вправе дополнять и уточнять переданные им сведения о застрахованных лицах по согласованию с соответствующим органом Пенсионного фонда Российской Федерации или налоговым органом.

Индивидуальные сведения представляются страхователями в письменной или электронной форме в соответствии с Инструкцией о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учёта сведений о застрахованных лицах, утвержденной приказом Министерства труда Российской Федерации от 21.12.2016 N 766н (далее - Инструкция N 766н), действующей с 19.02.2017.

В силу пункта 37 Инструкции N 766н при обнаружении в представленных страхователем индивидуальных сведениях ошибок и (или) их несоответствия индивидуальным сведениям, имеющимися у Пенсионного фонда Российской Федерации, а также несоответствия их формам и форматам, установленным Пенсионным фондом Российской Федерации, страхователю вручается уведомление об устранении в течение пяти рабочих дней имеющихся ошибок и несоответствий лично под расписку, или уведомление направляется по почте заказным письмом или передаётся в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Уведомление должно содержать сведения об ошибках и (или) несоответствиях представленных индивидуальных сведений индивидуальным сведениям, имеющимся у Пенсионного фонда Российской Федерации, несоответствиях формам и форматам, установленным Пенсионным фондом Российской Федерации (протокол проверки).

В соответствии с пунктом 39 Инструкции N 766н в случае представления страхователем уточненных (исправленных) индивидуальных сведений в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления об устранении имеющихся расхождений к такому страхователю финансовые санкции не применяются.

Страхователь вправе при выявлении ошибки в ранее представленных индивидуальных сведениях в отношении застрахованного лица до момента обнаружения ошибки территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации самостоятельно представить в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации уточненные (исправленные) сведения о данном застрахованном лице за отчетный период, в котором эти сведения уточняются, и финансовые санкции к такому страхователю не применяются.

Судом первой инстанции по материалам дела установлено, что в установленный законодательством срок исходная форма N СЗВ-М за октябрь 2018 года направлена страхователем на 677 застрахованных лиц, за ноябрь 2018 год - на 727 застрахованных лиц; за декабрь 2018 года - на 703 застрахованных лица.

В результате сопоставления данных формы N СЗВ-СТАЖ за 2018 год с формами N СЗВ-М за октябрь-декабрь 2018 года Управлением обнаружены расхождения, выразившиеся в не представлении сведений на 6 застрахованных лиц за октябрь 2018 года, на 8 застрахованных лиц за ноябрь 2018 года, на 6 застрахованных лиц за декабрь 2018 года.

Фондом 25.02.2019 в адрес страхователя направлено уведомление N 1357/10 о расхождении форм N СЗВ-М и NСЗВ-СТАЖ.

Страхователь 28.02.2019 представил сведения по форме N СЗВ-М (с типом "дополняющая") за октябрь - декабрь 2018 года на 20 застрахованных лиц, ранее не указанных в исходных формах, то есть в пятидневный срок.

При принятии решения, Фонд сделал вывод о том, что Учреждением нарушен срок представления сведений, установленный пунктом 2.2 статьи 11 Федерального закона N 27-ФЗ.

Между тем, как было указано выше, если страхователь в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления об устранении имеющихся расхождений, представил в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации уточненные (исправленные) сведения (что имело место в настоящем случае), то отсутствуют основания для привлечения его к ответственности по части 3 статьи 17 Федерального закона N 27-ФЗ.

Фонд полагает, что поскольку сведения на 20 застрахованных лиц, указанных в дополняющих формах, не были ранее представлены в Фонд и приняты им, то пункт 39 Инструкции N 766н (в редакции от 01.10.2018) не подлежит применению.

Однако, изложенный довод Учреждения подлежит отклонению, поскольку в противном случае страхователь лишается возможности без штрафной санкции в случае обнаружения ошибок в представленных сведениях за определенный период исправить ошибку и представить дополнительные сведения в отношении не вошедших в первоначальные сведения застрахованных лицах.

Изменения пункта 39 Инструкции N 766н (Приказ Минтруда России от 14.06.2018 N 385н) в части указания на выявление ошибок в ранее представленных и принятых пенсионным фондом сведениях не изменяют положений статьи 15 Федерального закона N 27-ФЗ о наличии у страхователя как права на уточнение сведений о застрахованных лицах, так и права на дополнение сведений о застрахованных лицах.

Воля законодателя в сфере пенсионного законодательства направлена на поощрение добросовестных плательщиков и освобождения их от ответственности в случае самостоятельного выявления ими ошибок и устранения их путем предоставления соответствующих сведений в контролирующие органы.

При таких обстоятельствах суд первой инстанции обоснованно отказал Фонду в удовлетворении заявленного требования.

Доводы апелляционной жалобы подлежат отклонению как основанные на ошибочном понимании закона и противоречащие установленным по делу обстоятельствам.

Суд апелляционной инстанции не находит оснований для отмены судебного акта и удовлетворения апелляционной жалобы Фонда.

Арбитражный суд Владимирской области полно и всесторонне выяснил обстоятельства, имеющие значение для дела, выводы суда соответствуют обстоятельствам дела, нормы материального права применены правильно.

Нарушений норм процессуального права, являющихся в силу части 4 статьи 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в любом случае основаниями для отмены судебного акта, судом первой инстанции не допущено.

Фонд от уплаты государственной пошлины освобожден.

Руководствуясь статьями 269, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Первый арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Владимирской области от 25.02.2020 по делу А11-16470/2019 оставить без изменения, апелляционную жалобу Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Коврове Владимирской области (межрайонного) - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.

Постановление может быть обжаловано в Арбитражный суд Волго-Вятского округа в двухмесячный срок со дня принятия.

Председательствующий судья

А.М. Гущина

Судьи

Т.А. Захарова Т.В. Москвичева