Постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 22 июня 2020 г. N 01АП-3016/20 по делу N А79-11585/2019

ГАРАНТ:

Постановлением Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 26 октября 2020 г. N Ф01-13590/20 настоящее постановление оставлено без изменения

22 июня 2020 г.

Дело N А79-11585/2019

Резолютивная часть постановления объявлена 16.06.2020.

Полный текст постановления изготовлен 22.06.2020.

Первый арбитражный апелляционный суд в составе: председательствующего судьи Гущиной А.М.,

судей Захаровой Т.А., Москвичевой Т.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Семиной И.А.,

рассмотрел в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Чебоксары на решение Арбитражного суда Чувашской Республики - Чувашии от 12.03.2020 по делу N А79-11585/2019,

принятое по заявлению общества с ограниченной ответственностью Строительная компания "Вертикаль" (ОГРН 1172130001669, ИНН 2130183790) о признании незаконными действий Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Чебоксары по внесению записей в Единый государственный реестр юридических лиц,

при участии в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, - Сорокина Юрия Валерьевича.

В судебном заседании принял участие представитель Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Чебоксары - Автушенко Е.Н. по доверенности от 09.01.2020 N 05-1-19/21 сроком действия до 31.12.2020.

Иные лица, участвующие в деле и извещенные надлежащим образом о месте и времени рассмотрения апелляционной жалобы, явку представителей в судебное заседание не обеспечили.

Изучив материалы дела, выслушав пояснения представителя Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Чебоксары, Первый арбитражный апелляционный суд установил следующее.

Общество с ограниченной ответственностью Строительная компания "Вертикаль" (далее - Общество) зарегистрировано в качестве юридического лица 03.02.2017, о чем в Единый государственный реестр юридических лиц (далее - ЕГРЮЛ) внесена запись за основным государственным регистрационным номером 1172130001669.

Общество поставлено на учет в Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Чебоксары (далее - Инспекция, регистрирующий орган) по адресу места нахождения: г. Чебоксары, ул. Хузангая, д. 26, офис 39.

Единственным учредителем и руководителем Общества с момента его создания является Сорокин Юрий Валерьевич (далее - Сорокин Ю.В.).

Инспекцией 15.05.2018 проведена проверка в отношении Общества по адресу: г. Чебоксары, ул. Хузангая, д. 26, оф. 39, по результатам которой установлено, что Общество по указанному адресу не находится. Вывески и стационарные рабочие места отсутствуют. Составлен протокол осмотра объекта недвижимости от 15.05.2018.

В адрес Общества направлено уведомление о необходимости представления достоверных сведений от 18.05.2018 N 542.

В ЕГРЮЛ 26.06.2018 внесена запись за государственным регистрационным номером 2182130173245 о недостоверности сведений о юридическом лице - юридическое лицо не располагается по адресу, указанному при государственной регистрации.

При проведении мероприятий налогового контроля Инспекцией допрошен Сорокин Ю.В., о чем составлен протокол допроса свидетеля от 21.02.2019 N 19.

В ходе допроса Сорокин Ю.В. сообщил, что он числится руководителем и учредителем Общества, но фактически финансово-хозяйственную деятельность не ведет. Договоры, счета-фактуры, товарные накладные и прочие бухгалтерские и финансовые документы не подписывал, электронная цифровая подпись находится у неустановленных лиц.

В связи с установлением недостоверности сведений в адрес Общества, а также Сорокину Ю.В. направлено уведомление о необходимости представления достоверных сведений от 26.03.2019 N 34.

В налоговый орган 27.03.2019 от Сорокина Ю.В. поступило заявление по форме N Р14001 о внесении в ЕГРЮЛ сведений об изменении адреса места нахождения Общества: г. Чебоксары, проезд Машиностроителей, д. 1, офис 401Д, с приложением решения единственного участника Общества Сорокина Ю.В., которым принято решение об изменении юридического адреса.

Инспекцией на основании пункта 4.4 статьи 9 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (далее - Федеральный закон N 129-ФЗ) 03.04.2019 принято решение о приостановлении государственной регистрации N 3577А для проверки достоверности включаемых в ЕГРЮЛ сведений.

На решение налогового органа от 03.04.2019 о приостановлении государственной регистрации от представителя Общества Аблесова Э.Г. в Инспекцию 11.04.2019 поступило письмо с приложением копии договора аренды нежилого помещения от 27.03.2019 N 2019-Г/1020, а также нотариально удостоверенная копия доверенности.

Посчитав, что с момента направления регистрирующим органом уведомления необходимости представления достоверных сведений и до внесения записи в ЕГРЮЛ о недостоверности сведений, Сорокин Ю.В. не представил сведения и документы, подтверждающие достоверность сведений, Инспекция пришла к выводу о недостоверности сведений о руководителе и учредителе Общества, содержащихся в ЕГРЮЛ.

В ЕГРЮЛ 06.05.2019 внесена запись за государственным регистрационным номером 2192130131587 о недостоверности сведений о юридическом лице - о недостоверности сведений о физическом лице, имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица.

Инспекцией на основании подпункта "д" пункта 1 статьи 9 Федерального закона N 129-ФЗ (подписание неуполномоченным лицом заявления о внесении изменений в сведения о юридическом лице, содержащиеся в ЕГРЮЛ) 08.05.2019 принято решение об отказе в государственной регистрации по заявлению по форме N Р14001 о внесении в ЕГРЮЛ сведений об изменении адреса места нахождения Общества: г. Чебоксары, проезд Машиностроителей, д. 1, поскольку в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений в отношении Сорокина Ю.В. как директора и участника Общества.

Полагая, что действия Инспекции являются неправомерными и нарушают его права и законные интересы, Общество обратилось в арбитражный суд с заявлением, уточненным в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, о признании недействительными действий Инспекции по внесению записи в ЕГРЮЛ от 26.06.2018 за государственным регистрационным номером 2182130173245 о недостоверности адреса места нахождения Общества и записи от 06.05.2019 за государственным регистрационным номером 2192130131587 о недостоверности сведений об учредителе и директоре Общества Сорокине Ю.В., об обязании Инспекции исключить указанные записи.

К участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельные требования относительно предмета спора, привлечен Сорокин Ю.В.

Решением от 12.03.2020 Арбитражный суд Чувашской Республики - Чувашии частично удовлетворил требования Общества и признал незаконными действия Инспекции по внесению записи в ЕГРЮЛ от 06.05.2019 за государственным регистрационным номером 21 92130131587; обязал Инспекцию устранить допущенные нарушения путем исключения записи о недостоверности сведений о юридическом лице от 06.05.2019 за государственным регистрационным номером 2192130131587 из ЕГРЮЛ. В удовлетворении остальной части требований Обществу отказано.

Инспекция обратилась в арбитражный суд с апелляционной жалобой, в которой просила решение суда отменить в части удовлетворения требований Общества.

Заявитель жалобы настаивает на том, что поскольку установлена недостоверность содержащихся в ЕГРЮЛ сведений, предусмотренных подпунктами "д" и "л" пункта 1 статьи 5 Федерального закона N 129-ФЗ, Инспекцией в порядке, установленном пунктом 6 статьи 11 Федерального закона N 129-ФЗ в адрес Общества, а также в адрес места жительства Сорокина Ю.В. направлено уведомление о необходимости представления в регистрирующий орган достоверных сведений от 26.03.2019 N 34.

Инспекция поясняет, что с момента направления регистрирующим органом уведомления о необходимости представления достоверных сведений и до внесения записи в ЕГРЮЛ о недостоверности сведений, Сорокин Ю.В. не исполнил обязанность, установленную абзацем 2 пункта 6 статьи 11 Федерального закона N 129-ФЗ, а также не представил сведения и документы, подтверждающие достоверность сведений.

Представитель Инспекции в судебном заседании поддержал доводы, изложенные в апелляционной жалобе.

Общество в отзыве на апелляционную жалобу просило в ее удовлетворении отказать, решение суда первой инстанции - оставить без изменения.

Сорокин Ю.В. отзыв на апелляционную жалобу в суд не представил.

Апелляционная жалоба рассмотрена в порядке статей 123, 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в отсутствие представителей Общества и Сорокина Ю.В.

Поскольку Инспекция в апелляционной жалобе указывает на обжалование судебного акта только в части, а лица, участвующие в деле, не заявили возражений по поводу обжалования решения в иной части, то суд апелляционной инстанции проверяет законность и обоснованность решения суда первой инстанции в порядке части 5 статьи 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации только в обжалуемой части.

Проверив обоснованность доводов, изложенных в апелляционной жалобе, отзыве на апелляционную жалобу, Первый арбитражный апелляционный суд считает, что судебный акт в обжалуемой части подлежит оставлению без изменения по следующим основаниям.

Отношения, возникающие, в связи с государственной регистрацией юридических лиц при их создании, реорганизации, ликвидации, а также в связи с ведением Единого государственного реестра юридических лиц, регулируются Федеральным законом N 129-ФЗ.

В соответствии с пунктом 9 статьи 14 Федерального закона от 27.07.2006 N 149-ФЗ "Об информации, информационных технологиях и о защите информации" (далее - Федеральный закон N 149-ФЗ) государственные органы, определенные в соответствии с нормативным правовым актом, регламентирующим функционирование государственной информационной системы, обязаны обеспечить достоверность и актуальность информации, содержащейся в данной информационной системе.

Одним из принципов правового регулирования отношений в сфере информации, информационных технологий и защиты информации является достоверность информации (статья 3 Федерального закона N 149-ФЗ).

Таким образом, необходимым условием проведения государственной регистрации является не только предоставление заявителем полного перечня документов, но и достоверность предоставленной информации.

Согласно пункту 2 статьи 51 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) данные государственной регистрации включаются в единый государственный реестр юридических лиц, открытый для всеобщего ознакомления. Лицо, добросовестно полагающееся на данные единого государственного реестра юридических лиц, вправе исходить из того, что они соответствуют действительным обстоятельствам.

В пункте 2 статьи 54 ГК РФ закреплено, что место нахождения юридического лица определяется местом его государственной регистрации на территории Российской Федерации путем указания наименования населенного пункта (муниципального образования). Государственная регистрация юридического лица осуществляется по месту нахождения его постоянно действующего исполнительного органа, а в случае отсутствия постоянно действующего исполнительного органа - иного органа или лица, уполномоченных выступать от имени юридического лица в силу закона, иного правового акта или учредительного документа, если иное не установлено законом о государственной регистрации юридических лиц.

В силу подпунктов "в", "д", "л" пункта 1 статьи 5 Федерального закона N 129-ФЗ в ЕГРЮЛ содержатся такие сведения о юридическом лице, как адрес юридического лица в пределах места нахождения юридического лица, сведения об учредителях (участниках) юридического лица, фамилия, имя, отчество и должность лица, имеющего право без доверенности действовать от имени юридического лица, а также паспортные данные такого лица или данные иных документов, удостоверяющих личность в соответствии с законодательством Российской Федерации, и идентификационный номер налогоплательщика при его наличии; единство и сопоставимость сведений ЕГРЮЛ, обеспечиваются, в том числе, проверкой достоверности сведений, включаемых или включенных в ЕГРЮЛ.

Согласно пункту 4.2 статьи 9 Федерального закона N 129-ФЗ проверка достоверности сведений, включаемых или включенных в единый государственный реестр юридических лиц, проводится регистрирующим органом в случае возникновения обоснованных сомнений в их достоверности, в том числе в случае поступления возражений заинтересованных лиц относительно предстоящей государственной регистрации изменений устава юридического лица или предстоящего включения сведений в единый государственный реестр юридических лиц, посредством: а) изучения документов и сведений, имеющихся у регистрирующего органа, в том числе возражений заинтересованных лиц, а также документов и пояснений, представленных заявителем; б) получения необходимых объяснений от лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения проверки; в) получения справок и сведений по вопросам, возникающим при проведении проверки; г) проведения осмотра объектов недвижимости; д) привлечения специалиста или эксперта для участия в проведении проверки.

Пунктом 4 Приказа ФНС России от 11.02.2016 N ММВ-7-14/72@ (далее - Приказ N 72), принятого в обеспечение мероприятий, указанных в пункте 4.2 статьи 9 Федерального закона N 129-ФЗ, установлено, что основанием для проведения мероприятий по проверке достоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, является получение регистрирующим органом заявления заинтересованного лица о недостоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, а также иной информации о несоответствии сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, сведениям, полученным территориальными органами ФНС России после включения в ЕГРЮЛ таких сведений.

Согласно пункту 6 статьи 11 Федерального закона N 129-ФЗ в случае, если по результатам проведения проверки достоверности сведений, включенных в единый государственный реестр юридических лиц, установлена недостоверность содержащихся в нем сведений о юридическом лице, предусмотренных подпунктами "в", "д" и (или) "л" пункта 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, регистрирующий орган направляет юридическому лицу, недостоверность сведений о котором установлена, а также его учредителям (участникам) и лицу, имеющему право действовать без доверенности от имени указанного юридического лица (в том числе по адресу электронной почты указанного юридического лица при наличии таких сведений в едином государственном реестре юридических лиц), уведомление о необходимости представления в регистрирующий орган достоверных сведений.

В течение тридцати дней с момента направления уведомления о недостоверности юридическое лицо обязано сообщить в регистрирующий орган в порядке, установленном настоящим Федеральным законом, соответствующие сведения или представить документы, свидетельствующие о достоверности сведений, в отношении которых регистрирующим органом направлено уведомление о недостоверности. В случае невыполнения юридическим лицом данной обязанности, а также в случае, если представленные юридическим лицом документы не свидетельствуют о достоверности сведений, в отношении которых регистрирующим органом направлено уведомление о недостоверности, регистрирующий орган вносит в единый государственный реестр юридических лиц запись о недостоверности содержащихся в едином государственном реестре юридических лиц сведений о юридическом лице.

Инспекцией на основании подпункта "г" пункта 4.2 статьи 9 Федерального закона N 129-ФЗ проведен осмотр объекта недвижимости, расположенного по адресу: г. Чебоксары, ул. Хузангая, д. 26, оф. 39, на предмет достоверности адреса, по результатам которого составлен протокол осмотра от 15.05.2018.

В ходе осмотра выявлено, что Общества по адресу: г. Чебоксары, ул. Хузангая, д. 26, оф. 39 не находится. Вывески и стационарные рабочие места отсутствуют.

С учетом того, что Инспекцией в результате проведения контрольных мероприятий установлено фактическое отсутствие Общества по названному адресу, каких-либо признаков ведения Обществом своей хозяйственной деятельности, суд первой инстанции пришёл к выводу, что регистрирующий орган при внесении в ЕГРЮЛ записи от 26.06.2018 за государственным регистрационным номером 2182130173245 о недостоверности сведений об адресе (месте нахождения) Общества действовал в рамках своей компетенции и в соответствии с требованиями действующего законодательства.

В данной части вывод суда первой инстанции не обжалуется.

Инспекцией 06.05.2019 в ЕГРЮЛ внесена запись за государственным регистрационным номером 2192130131587 о недостоверности сведений о физическом лице, имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица.

В обоснование необходимости внесения таких сведений регистрирующий орган сослался на протокол допроса Сорокина Ю.В. от 21.02.2019 N 19, в ходе которого опрошенное лицо сообщило, что числится руководителем и учредителем Общества, но фактически финансово-хозяйственную деятельность свидетель не ведет; налоговые декларации не составляет, не подписывает и не сдает; счета-фактуры, товарные накладные и другие документы от имени Общества он не подписывает; электронная цифровая подпись находится у неустановленных лиц и используется без его ведома и согласия; договоры от имени Общества с поставщиками и покупателями не заключал, основных поставщиков и покупателей назвать не может; счета в банках для осуществления финансово-экономической деятельности Общества открывал, но не помнит в каких банках; все документы, ЭЦП передал своему знакомому, который возможно является коммерческим директором Общества, точно не знает.

В этой связи регистрирующим органом 27.03.2019 в адрес Общества (г. Чебоксары, ул. Хузангая, 26 оф. 39) и Сорокина Ю.В. простым почтовым оправлением направлены уведомления о необходимости представления достоверных сведений от 26.03.2019 N 34.

Регистрирующий орган 06.05.2019 принял решение о внесении в ЕГРЮЛ записи о недостоверности сведений о физическом лице, имеющим право без доверенности действовать от имени Общества.

Исследовав представленные в материалы дела доказательства и оценив доводы участвующих в деле лиц, суд первой инстанции пришел к правильному выводу об отсутствии достаточных правовых оснований для признания сведений о физическом лице, имеющим право без доверенности действовать от имени юридического лица, недостоверными.

Повторно исследовав материалы дела, суд апелляционной инстанции полагает, что отсутствует определенность по вопросу недостоверности сведений о физическом лице, имеющим право без доверенности действовать от имени Общества. В этой связи действия регистрирующего органа по внесению в ЕГРЮЛ записи о недостоверности сведений о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица, являются преждевременными.

Материалами дела подтверждается, что единственным участником Общества является Сорокин Ю.В., с момента создания организации он является ее руководителем.

Обществом в материалы дела представлены документы о его финансово-хозяйственной деятельности, а именно: договор аренды нежилых помещений от 27.03.2019 N 2019-Г/1020, договор субаренды нежилых помещений от 01.02.2017 N 66, договор поставки от 31.08.2018 N 27, договор поставки от 03.07.2018 N 51, договор на оказание услуг связи от 09.04.2019 N 74547, договор поставки от 21.03.2019, договор поставки от 09.01.2018 N М6/09-01-2018, договор об оказании услуг от 25.05.2018, договор строительного подряда от 26.11.2018 N 16-УКС, договор на оказание услуг по вывозу отходов от 30.11.2018 N 41, договор лизинга от 05.07.2018 N АЛ 102653/03-18ЧБР.

Все перечисленные документы от имени Общества подписаны его директором - Сорокиным Ю.В.

В судебном заседании суда первой инстанции 26.11.2019 Сорокин Ю.В.подтвердил свою причастность к деятельности Общества, настаивал на том, что является единственным участником и директором Общества с момента регистрации.

Кроме того, регистрирующим органом ненадлежащим образом исполнены требования Федерального закона N 129-ФЗ в части направления уведомления о выявлении недостоверных сведений о лице, имеющим право без доверенности действовать от имени юридического лица.

Так, установлено, что уведомление о необходимости представления достоверных сведений от 26.03.2019 N 34 направлено Обществу по адресу: г. Чебоксары, ул. Хузангая, 26 оф. 39 (то есть по адресу, в отношении которого внесена запись о его недостоверности), тогда как 27.03.2019 Общество обратилось в регистрирующий орган с заявлением по форме N Р14001 для внесения в ЕГРЮЛ сведений об изменении адреса места нахождения Общества на: г.Чебоксары, проезд Машиностроителей, д. 1, офис 401Д.

Подлинность подписи Сорокина Ю.В., как руководителя Общества в заявлении по форме N Р14001 для внесения в ЕГРЮЛ сведений об изменении адреса Общества засвидетельствована 27.03.2019 нотариусом Александровой Н.М.

Расписка в получении регистрирующим органом документов, представленных при государственной регистрации (заявление Р14001, решение единственного участника общества), подписана Сорокиным Ю.В.

На решение Инспекции от 03.04.2019 о приостановлении государственной регистрации от представителя Общества Аблесова Э.Г. в Инспекцию 11.04.2019 поступило письмо с приложением копии договора аренды нежилого помещения от 27.03.2019 N 2019-Г/1020, а также нотариально удостоверенная доверенность от 08.04.2019, выданная Обществом в лице директора Сорокина Ю.В. Аблесову Э.Г.

Таким образом, после направления уведомления (27.03.2019) до внесения оспариваемой записи (06.05.2019) своими действиями Сорокин Ю.В. фактически выражал несогласие с недостоверностью сведений о нем как о руководителе и учредителе Общества.

При таких обстоятельствах бесспорных и убедительных доказательств недостоверности сведений о руководителе Общества регистрирующим органом не представлено, в связи с чем у Инспекции отсутствовали достаточные правовые основания для внесения в ЕГРЮЛ записи о недостоверности сведений в отношении руководителя Общества.

Учитывая вышеизложенное, суд первой инстанции пришел к верному выводу о том, что действия регистрирующего органа по внесению в ЕГРЮЛ записи от 06.05.2019 за государственным регистрационным номером 2192130131587 о недостоверности сведений в отношении руководителя Общества не соответствуют закону и нарушают права и законные интересы Общества, в связи с чем обоснованно признал их незаконными.

В качестве меры, направленной на восстановление прав Общества, суд первой инстанции правильно обязал Инспекцию исключить запись о недостоверности сведений о юридическом лице от 06.05.2019 запись за государственным регистрационным номером 2192130131587 из ЕГРЮЛ.

Суд апелляционной инстанции не находит оснований для отмены судебного акта в обжалуемой части и удовлетворения апелляционной жалобы Инспекции.

Арбитражный суд Чувашской Республики - Чувашии полно и всесторонне выяснил обстоятельства, имеющие значение для дела, выводы суда соответствуют обстоятельствам дела, нормы материального права применены правильно.

Нарушений норм процессуального права, являющихся в силу части 4 статьи 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в любом случае основаниями для отмены судебного акта, судом первой инстанции не допущено.

Инспекция от уплаты государственной пошлины освобождена.

Руководствуясь статьями 269, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Первый арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Чувашской Республики - Чувашии от 12.03.2020 по делу N А79-11585/2019 в обжалуемой части оставить без изменения, апелляционную жалобу Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Чебоксары - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.

Постановление может быть обжаловано в Арбитражный суд Волго-Вятского округа в двухмесячный срок со дня принятия.

Председательствующий судья

А.М. Гущина

Судьи

Т.А. Захарова Т.В. Москвичева