Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 1 июля 2020 г. N 15АП-6484/20 по делу N А53-46172/2019

город Ростов-на-Дону

01 июля 2020 г.

дело N А53-46172/2019

Судья Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда Ефимова О.Ю.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью "ТД МеталлСтройКомплект"

на решение Арбитражного суда Ростовской области

от 16.03.2020 по делу N А53-46172/2019

по заявлению общества с ограниченной ответственностью "ТД МеталлСтройКомплект" ИНН 3444201900, ОГРН 1153443009015

к Ростовской таможне

о признании незаконным и отмене постановления от 20.11.2019 N 10313000-3244/2019 по делу об административном правонарушении,

УСТАНОВИЛ:

общество с ограниченной ответственностью "ТД МеталлСтройКомплект" (далее - ООО "ТД МеталлСтройКомплект") обратилось в Арбитражный суд Ростовской области с заявлением к Ростовской таможне о признании незаконным и отмене постановления от 20.11.2019 N 10313000-3244/2019 о привлечении ООО "ТД МеталлСтройКомплект" к административной ответственности, предусмотренной частью 6.3 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ) в виде штрафа в размере 45000 рублей.

Принятым в порядке упрощенного производства решением от 16.03.2020 суд отказал в удовлетворении заявления.

Не согласившись с принятым судебным актом, ООО "ТД МеталлСтройКомплект" обжаловало его в порядке, определенном главой 34 АПК РФ. В апелляционной жалобе общество просит отменить решение суда, ссылаясь на то, что все расчеты с контрагентом велись в рублях, в связи с чем оснований для привлечения к административной ответственности за нарушение валютного законодательства не имелось. Валюта договора - российский рубль, все расчеты по договору осуществлялись только в российских рублях, что установлено оспариваемым постановлением. При указанных обстоятельствах названные расчеты компании с организацией в валюте Российской Федерации нельзя признать валютной операцией по смыслу статьи 19 Закона N 173-ФЗ.

От Ростовской таможни в суд поступил отзыв на жалобу, в котором указано на законность решения суда.

Изучив материалы дела, доводы апелляционной жалобы, суд апелляционной инстанции пришел к выводу об обоснованности жалобы.

Как следует из материалов дела, 06.07.2017 ООО "ТД МеталлСтройКомплект" (РФ, поставщик) заключило с "ОСТИНАТО" (Армения, покупатель) контракт N 1Э/17 (далее - контракт) на поставку товара (металлопродукция). Валюта контракта - российский рубль. Сумма контракта - 2 000 000 руб. Условия оплаты - 100% предоплата на счет поставщика. Поставка товара осуществляется на условиях, согласованных сторонами в предварительной заявке. Датой поставки считается дата, указанная в товарной накладной. Способ поставки - самовывоз. Контракт действует до 31.12.2017.

24.07.2017 стороны оформили дополнительное соглашение N 1, согласно которому сумма контракта составляет - 20 000 000 руб.

29.08.2017 в филиале "Ростовский" АО "Альфа-Банк" оформлен паспорт сделки (далее - ПС) N 17080039/1326/0018/1/1.

10.08.2017 внесены изменения в сведения об уникальном номере контракта (далее - УНК) на основании дополнительного соглашения от 06.08.2018 N 2 с указанием даты завершения исполнения контракта 31.08.2018.

В ходе исполнения сторонами обязательств, 19.09.2017 оформлена спецификация на сумму 2 569 692 руб., согласной которой оговорены следующие условия: условия оплаты - предоплата до 22.09.2017, условия поставки - франко-склад поставщика.

Согласно товарной накладной N ЦБ-3484 и счету-фактуре, 05.10.2017 нерезиденту передан товар на сумму 903 962,90 руб. Накладная содержат дату получения товара непосредственно по юридическому адресу нерезидента - 09.10.2017.

Согласно товарной накладной N ЦБ-3498 и счету-фактуре, 06.10.2017 нерезиденту передан товар на сумму 797 959,20 руб. Накладная содержат дату получения товара непосредственно по юридическому адресу нерезидента - 12.10.2017.

Согласно товарной накладной N ЦБ-3506 и счета-фактуры, 06.10.2017 нерезиденту передан товар на сумму 859 261,60 руб. Накладная содержат дату получения товара непосредственно по юридическому адресу нерезидента - 12.10.2017.

Дата получения товара нерезидентом на складе поставщика подтверждается сведениями CMR. Вывоз товара с территории Российской Федерации, полученного по данным накладным, подтверждается сведениями CMR и статистической формы учета перемещения товаров.

17.10.2017 оформлена спецификация на сумму 984 841,10 руб., согласно которой условия оплаты - оплата до 25.10.2017, условия поставки - франко-склад поставщика.

Согласно сведениям товарной накладной N ЦБ-3698 и счета-фактуры, 23.10.2017 нерезиденту передан товар на сумму 984 841,10 руб. Накладная содержит дату получения товара непосредственно по юридическому адресу нерезидента - 28.10.2017. Дата получения товара нерезидентом на складе поставщика подтверждается сведениями CMR.

Вывоз товара с территории Российской Федерации, полученного по данным накладным подтверждается сведениями CMR и статистической формы учета перемещения товаров.

Согласно пунктам 9.2 и 9.2.2 Инструкции Банка России от 04.06.2012 N 138-И справка о подтверждающих документах с отражением сведений о передаче товара нерезиденту в октябре 2017 года и с приложением указанных товарных накладных подлежала представлению ООО "ТД МеталлСтройКомплект" в уполномоченный банк в срок не позднее 22.11.2017.

Фактически справка о подтверждающих документах с отражением сведений документов, подтверждающих передачу товара нерезиденту 09.10.2017, 12.10.2017, 28.10.2017 была представлена ООО "ТД МеталлСтройКомплект" в уполномоченный банк и принята банком 16.08.2018.

В связи с выявленными нарушениями главным государственным таможенным инспектором отдела валютного контроля Астраханской таможни в отношении ООО "ТД МеталлСтройКомплект" составлен протокол об административном правонарушении от 24.10.2019 N 10311000-1044/2019 по признакам правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6.3 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Протокол составлен в отсутствие законного представителя общества при наличии доказательств его надлежащего извещения - телеграмма-уведомление вручена сотруднику организации 17.10.2019.

По результатам рассмотрения материалов дела об административном правонарушении заместителем начальника Ростовской таможни вынесено постановление от 20.11.2019 N 10313000-3244/2019 о привлечении ООО "ТД МеталлСтройКомплект" к административной ответственности, предусмотренной частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ в виде штрафа в размере 45000 рублей.

Считая незаконным постановление о привлечении к административной ответственности, общество оспорило его в судебном порядке.

В соответствии с ч. 6 ст. 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

Статьей 211 АПК РФ установлено, что в случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что оспариваемое решение или порядок его принятия не соответствует закону, либо отсутствуют основания для привлечения к административной ответственности или применения конкретной меры ответственности, либо оспариваемое решение принято органом или должностным лицом с превышением их полномочий, суд принимает решение о признании незаконным и об отмене оспариваемого решения полностью или в части либо об изменении решения.

В соответствии с частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов более чем на тридцать дней влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от двух тысяч пятисот рублей до трех тысяч рублей; на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

В соответствии с подпунктом "б" пункта 9 части 1 статьи 1 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ) к валютным операциям относятся приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа.

В соответствии с пунктом 2 части 2 статьи 24 Закона N 173-ФЗ резиденты обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям.

Согласно части 2 статьи 5 Закона N 173-ФЗ Центральный банк Российской Федерации и Правительство Российской Федерации издают в пределах своей компетенции акты органов валютного регулирования, обязательные для резидентов и нерезидентов.

В силу части 4 статьи 5 Закона N 173-ФЗ Центральный банк Российской Федерации устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления.

На дату исполнения обязательства по поставке товара по данному договору, формы, порядок и сроки представления резидентами уполномоченным банкам форм учета и отчетности по валютным операциям и документов, связанных с проведением валютных операций, установлены ЦБ РФ Инструкцией ЦБ РФ от 04.06.2012 N 138-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением" (далее - Инструкция), содержащей следующие требования к порядку и срокам представления Справки о подтверждающих документах, согласно которым:

Согласно пункту 1.5 Инструкции справка о подтверждающих документах (далее СПД), порядок, случаи и срок представления которой установлен Инструкцией, является формой учета по валютным операциям резидентов.

В соответствии с пунктами 9.1 и 9.1.2 Инструкции, при исполнении (изменении, прекращении) обязательств по контракту, по которому оформлен паспорт сделки (далее -ПС), резидент представляет в банк ПС, одновременно с одним экземпляром СПД, заполненной в соответствии с приложением 5 к Инструкции, следующие документы, подтверждающие исполнение (прекращение) обязательств по контракту иным способом, отличным от исполнения обязательств по контракту в виде расчетов: в случае вывоза (ввоза) товара с территории (на территорию) РФ при отсутствии, установленного нормативными правовыми актами в области таможенного дела требования о декларировании таможенным органам товаров - транспортные (перевозочные, товаросопроводительные), коммерческие документы.

Согласно пунктам 9.2 и 9.2.2 Инструкции справка о подтверждающих документах и подтверждающие документы, указанные в пункте 9.1 Инструкции, представляются резидентом в банк ПС - в срок не позднее 15 рабочих дней после окончания месяца, в котором были оформлены подтверждающие документы, указанные в подпунктах 9.1.2 -9.1.4 пункта 9.1 Инструкции.

В соответствии с пунктом 9.3 Инструкции датой оформления подтверждающих документов, указанных в подпунктах 9.1.2 -9.1.4 пункта 9.1 и в пункте 9.7 Инструкции, является наиболее поздняя по сроку дата его подписания или дата вступления его в силу либо в случае отсутствия этих дат - дата его составления либо дата, свидетельствующая о ввозе на территорию РФ (получении, поставке, приеме, перемещении) или вывозе товара с территории РФ (отгрузке, передаче, перемещении), указанная в подтверждающем документе.

Пунктами 18.1, 18.2, 18.2.2 Инструкции установлено, что уполномоченный банк при представлении СПД осуществляет их проверку. Проверка осуществляется уполномоченным банком в срок не позднее трех рабочих дней после даты их представления в уполномоченный банк.

Согласно пункту 18.9 Инструкции СПД и подтверждающие документы, необходимые для заполнения справок уполномоченным банком, считаются представленными резидентом в срок, если они представлены резидентом в сроки, установленные Инструкцией, и приняты уполномоченным банком в срок, установленный пунктом 18.2 Инструкции.

Согласно сведениям подтверждающих документов:

* по товарной накладной N ЦБ-3484 и счету-фактуре, 05.10.2017 нерезиденту передан товар на сумму 903 962,90 руб. Накладная содержит дату получения товара непосредственно по юридическому адресу нерезидента - 09.10.2017;

* по товарной накладной N ЦБ-3498 и счету-фактуре, 06.10.2017 нерезиденту передан товар на сумму 797 959,20 руб. Накладная содержит дату получения товара непосредственно по юридическому адресу нерезидента - 12.10.2017;

* по товарной накладной N ЦБ-3506 и счету-фактуре, 06.10.2017 нерезиденту передан товар на сумму 859 261,6 руб. Накладная содержит дату получения товара непосредственно по юридическому адресу нерезидента - 12.10.2017;

* по товарной накладной N ЦБ-3698 и счету-фактуре, 23.10.2017 нерезиденту передан товар на сумму 984 841,1 руб. Накладная содержит дату получения товара непосредственно по юридическому адресу нерезидента -28.10.2017.

Даты получения товара нерезидентом на складе поставщика подтверждаются сведениями CMR.

Вывоз с территории РФ товара, полученного по данным накладным, подтверждается сведениями CMR и статистической формы учета перемещения товаров.

Таким образом, документы, подтверждающие совершение валютной операции - передачу товара нерезиденту, оформлены в октябре 2017 года.

Согласно пунктам 9.2 и 9.2.2 Инструкции, с учетом положений пункта 18.9 Инструкции справка о подтверждающих документах с отражением сведений о передаче товара нерезиденту в октябре 2017 года и с приложением указанных товарных накладных, подлежала представлению ООО "ТД МеталлСтройКомплект" в уполномоченный банк в срок не позднее 22.11.2017.

Фактически, справка о подтверждающих документах, с отражением сведений документов, подтверждающих передачу товара нерезиденту 09.10.2017, 12.10.2017 и 28.10.2017, была предоставлена ООО "ТД МеталлСтройКомплект" в уполномоченный банк и принята банком 16.08.2018.

Таким образом, ООО "ТД МеталлСтройКомплект" допустило нарушение срока представления справки о подтверждающих документах, установленного требованиями пунктом 9.2 Инструкции ЦБ РФ N 138-И на 178 дней.

С 01.03.2018 вступила в силу Инструкция Банка России от 16.08.2017 N 181-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления", именуемая в дальнейшем Инструкция N 181 -И, которой Инструкция ЦБ РФ от 04.06.2012 N 138-И отменена и установлены следующие порядок и сроки представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, единых форм учета и отчетности по валютным операциям:

В соответствии с пунктом 1.3. Инструкции N 181-И справка о подтверждающих документах (далее СПД), порядок и сроки представления которой установлены Инструкцией, является единой формой учета и отчетности по валютным операциям резидентов.

Пунктом 8.1 Инструкции N 181-И установлено, что при исполнении, прекращении обязательств, перемене лица в обязательстве, изменении суммы обязательств по контракту, в отношении которого Инструкцией установлено требование о его постановке на учет, при вывозе (ввозе) товара с территории (на территорию) РФ и при отсутствии требования о таможенном декларировании товаров в соответствии с таможенным законодательством таможенного союза резидент должен представить в банк УК одновременно с одним экземпляром СПД, заполненной в соответствии с приложением 6 к Инструкции, документы, подтверждающие исполнение, прекращение обязательств, перемену лица в обязательстве, изменение суммы обязательств по контракту способом, отличным от расчетов (далее - подтверждающие документы) - товарно-транспортные (перевозочные, товаросопроводительные), коммерческие документы (пункт 8.1.2).

Согласно пункту 8.2 Инструкции N 181-И СПД и подтверждающие документы, указанные в пункте 8.1 Инструкции, представляются резидентом в банк УК в следующие сроки (в случае если иные сроки специально не установлены Инструкцией в отношении представления справки о подтверждающих документах) - в срок не позднее пятнадцати рабочих дней после последнего дня месяца, в котором были оформлены подтверждающие документы, указанные в подпунктах 8.1.2 - 8.1.4 пункта 8.1 Инструкции (пункт 8.2.2 Инструкции).

В соответствии с пунктом 8.3 Инструкции N 181 -И датой оформления подтверждающего документа, указанного в подпунктах 8.1.2 - 8.1.4 пункта 8.1 и в пункте 8.7 Инструкции, считается наиболее поздняя по сроку дата его подписания или дата вступления его в силу либо в случае отсутствия этих дат - дата его составления или дата, свидетельствующая о ввозе на территорию РФ (получении, поставке, приеме, перемещении) или вывозе товара с территории РФ (отгрузке, передаче, перемещении), содержащаяся в подтверждающем документе.

Согласно пункту 15.8 Инструкции N 181-И датой представления резидентом в уполномоченный банк документов и информации, которые указаны в Инструкции, считается дата их получения уполномоченным банком, зафиксированная в соответствии с порядком уполномоченного банка о регистрации (приеме) поступающих (входящих) документов, включая документы в электронном виде.

Пунктом 16.7 Инструкции N 181-И установлено, что требования Инструкции о представлении резидентом в уполномоченный банк документов и информации в установленные Инструкцией сроки будут выполнены резидентом в случае, если они представлены резидентом в уполномоченный банк в сроки, установленные Инструкцией, и приняты уполномоченным банком в сроки, установленные пунктом 16.2 Инструкции.

Таким образом, обществом допущено нарушение, исходя из редакции инструкции, действовавшей как на момент совершения валютных операций, так и на момент представления справки о подтверждающих документах.

Объективных доказательств отсутствия состава административного правонарушения, нарушения порядка привлечения к административной ответственности не представлено.

Судом апелляционной инстанции отклоняются доводы жалобы о том, что все расчеты с контрагентом велись в рублях, в связи с чем оснований для привлечения к административной ответственности за нарушение валютного законодательства не имелось.

Использование резидентами и нерезидентами валюты Российской Федерации в качестве средства платежа по расчетам, осуществляемым на территории Российской Федерации, не является валютной операцией по смыслу и целям использования этой валюты.

Аналогичная правовая позиция содержится в постановлениях Верховного Суда Российской Федерации от 25.03.2015 N 302-АД14-4826, от 12.03.2014 N 25-АД13-5, постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 07.06.2011 N 18486/10, постановлении Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 10.04.2015 по делу NА32-11790/2014.

Как следует из пунктов 6, 7 и 9 части 1 статьи 1 Закона о валютном регулировании, к валютным операциям относятся операции, связанные с перечислением валюты Российской Федерации, иностранной валюты между территорией Российской Федерации и территорией иностранного государства (трансграничные операции), а также операции на территории Российской Федерации, связанные с перечислением иностранной валюты.

Вместе с тем, из приведенных судебных актов Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ, положений пп. "б" п. 9 ст. 1 Закона N 173-ФЗ следует, что в качестве обязательного условия, при котором операция не признается валютной указано на то, что исполнение контракта осуществляется также на территории РФ, то есть без перемещения через границу РФ товаров, работ и услуг, являющихся предметом внешнеэкономического контракта.

Повторно изучив материалы дела, суд апелляционной инстанции установил, что согласно платежным поручениям от 22.09.2017 N 259 и от 23.10.2017 N 338 оплата товара произведена со счета нерезидента, открытого в ПАО "Промсвязьбанк" г. Москва на счет резидента в филиале "Ростовский" АО "Альфа-Банк" г. Ростов-на-Дону. Таким образом, расчет произведен в валюте РФ и на территории РФ.

Вместе с тем, в порядке исполнения контракта осуществлен вывоз товара с территории РФ, перемещение через границу РФ, товар вывезен в Армению.

Таким образом, материалам дела подтверждается совершение сторонами контракта валютных операций, отчетность по которым в виде справки о подтверждающих документах, подлежала представлению в уполномоченный банк в пределах установленного Инструкцией срока.

При таких обстоятельствах, материалами дела подтверждено виновное совершение обществом административного правонарушения.

Административное наказание назначено обществу в размере минимальной санкции ч. 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ.

Основания для замены назначенного штрафа на предупреждение отсутствуют с учетом важности охраняемых отношений.

Административное правонарушение, совершенное обществом (резидентом), посягает на установленный и охраняемый государством порядок правоотношений в сфере валютного регулирования и валютного контроля, который должен носить устойчивый характер, соблюдение его является обязанностью каждого участника правоотношений в названной сфере.

Поскольку в силу Закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ объектом охраны являются интересы государства в реализации единой государственной валютной политики, обеспечении устойчивости валюты Российской Федерации и стабильности внутреннего валютного рынка, то допущенное обществом нарушение, посягающее на интересы государства в сфере валютной политики, не может быть признано малозначительным, штраф не может быть заменен на предупреждение.

При этом, общество не признало вину в совершении вменяемого правонарушения, что свидетельствует о пренебрежительном отношении к исполнению публично-правовых обязанностей.

Обществом не представлено доказательств наличия исключительных обстоятельств совершения правонарушения.

С учетом изложенного, суд апелляционной инстанции не принимает доводы, изложенные в апелляционной жалобе, как основанные на неверном толковании норм законодательства, а также не соответствующие фактическим обстоятельствам дела, установленным судом.

Решение суда от 01.11.2018 об отказе в удовлетворении требований общества является законным и обоснованным. Основания для отмены решения и удовлетворения апелляционной жалобы отсутствуют.

Судом апелляционной инстанции проверено соблюдение судом первой инстанции процедуры рассмотрения дела в порядке упрощенного производства.

Судом апелляционной инстанции установлено, что дело относится к делам, подлежащим в силу ст. 227 АПК РФ рассмотрению в порядке упрощенного производства. Судом первой инстанции соблюдены сроки, установленные на основании ч. 3 ст. 228 АПК РФ в определении о принятии заявления к производству для представления доказательств и документов, содержащих объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции.

Наличия обстоятельств, предусмотренных частью 5 статьи 227 АПК РФ, в том числе необходимости выяснения дополнительных обстоятельств или исследования дополнительных доказательств, проведения осмотра и исследования доказательств по месту их нахождения, назначения экспертизы или заслушивания свидетельских показаний, судом не установлено.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 258, 269 - 271, 272.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Ростовской области по делу N А53-46172/2019 от 16 марта 2020 года оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

В соответствии с частью 5 статьи 271, частью 1 статьи 2166 и частью 2 статьи 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации постановление арбитражного суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия.

Постановление может быть обжаловано в течение двух месяцев со дня его принятия в Арбитражный суд Северо-Кавказского округа через Арбитражный суд Краснодарского края при наличии оснований, предусмотренных частью 3 статьи 288.2 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Судья

О.Ю. Ефимова