Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 28 июля 2020 г. N 13АП-16178/20 по делу N А21-16752/2019

г. Санкт-Петербург

28 июля 2020 г.

Дело N А21-16752/2019

Резолютивная часть постановления объявлена 27 июля 2020 года.

Постановление изготовлено в полном объеме 28 июля 2020 года.

Тринадцатый арбитражный апелляционный суд

в составе:

председательствующего Смирновой Я.Г.

судей Жуковой Т.В., Поповой Н.М.

при ведении протокола судебного заседания: секретарем с/з Шалагиновой Д.С.,

при участии:

от должника: к/у Иванов Г.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу (регистрационный номер 13АП-16178/2020) ООО "БАЛТТЕХСТРОЙ" на определение Арбитражного суда Калининградской области от 12.05.2020 по делу N А21-16752/2019, принятое по заявлению ФНС России по Калининградской области о включении требования в реестр требований кредиторов должника по делу о несостоятельности (банкротстве) ООО "ЛАВР"

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью "БалтТехСтрой" (далее - ООО "БалтТехСтрой", заявитель) обратилось в Арбитражный суд Калининградской области с заявлением о признании несостоятельным (банкротом) общества с ограниченной ответственностью "Лавр" (далее - ООО "Лавр", должник).

Определением от 10.01.2020 принято к производству заявление ООО "БалтТехСтрой" о признании должника ООО "Лавр" несостоятельным (банкротом).

24.04.2019 в Арбитражный суд Калининградской области поступило заявление ФНС России о признании отсутствующего должника ООО "Лавр" (ОГРН 1123926020041, ИНН 3906264368) несостоятельным (банкротом), делу присвоен номер А21-584/2020.

Определением от 28.01.2020 заявление ФНС принято в качестве заявления о вступлении в дело N А21-16752/2019 о банкротстве ООО "Лавр".

Определением суда (резолютивная часть) от 04.03.2020 требования ООО "БалтТехСтрой" признаны обоснованными, в отношении ООО "Лавр" введена процедура банкротства - наблюдение.

Определением Арбитражного суда Калининградской области от 12.05.2020 требование ФНС России включено в реестр требований кредиторов ООО "Лавр" в сумме 511 429,48 рублей, в том числе 385 842,68 рублей основного долга, 125 586,68 рублей пеней, с очередностью удовлетворения в третью очередь в порядке, установленном статьей 137 ФЗ "О несостоятельности (банкротстве). Требования кредиторов третьей очереди по возмещению убытков в форме упущенной выгоды, взысканию неустоек (штрафов, пеней) и иных финансовых санкций, в том числе за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате обязательных платежей, определены подлежащими отдельному учету в реестре требований кредиторов и подлежащими удовлетворению после погашения основной суммы задолженности и причитающихся процентов.

В апелляционной жалобе ООО "БалтТехСтрой", ссылаясь на несоответствие выводов суда, фактическим обстоятельствам дела и нормам материального права, просит определение отменить, отказав уполномоченному органу во включении требований в реестр требований должника.

По мнению подателя жалобы, при рассмотрении заявления уполномоченного органа заявитель предоставил суду информацию о задолженности, не установил наличие правовых оснований для возникновения денежного обязательства должника, его обоснованность и размер.

В отзыве на апелляционную жалобу Инспекция, указывая на правомерность выводов, изложенных в определении, просит оставить его без изменения.

Конкурсный управляющий в судебном заседании поддержал доводы апелляционной жалобы.

Иные лица, участвующие в обособленном споре по делу о несостоятельности (банкротстве) ООО "ЛАВР", не явились, что не препятствует рассмотрению спора в их отсутствие в соответствии с частью 3 статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Законность и обоснованность определения проверены в апелляционном порядке.

В соответствии с частью 1 статьи 223 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации и статьи 32 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон о банкротстве) дела о банкротстве рассматриваются арбитражным судом по правилам, предусмотренным АПК РФ, с особенностями, установленными федеральными законами, регулирующими вопросы несостоятельности (банкротства), в том числе Федеральным законом "О несостоятельности (банкротстве)".

В силу пункта 1 статьи 71 Федерального закона от 26.10.2002 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", для целей участия в первом собрании кредиторов кредиторы вправе предъявить свои требования к должнику в течение тридцати календарных дней с даты опубликования сообщения о введении наблюдения. Указанные требования направляются в арбитражный суд, должнику и временному управляющему с приложением судебного акта или иных документов, подтверждающих обоснованность этих требований. Указанные требования включаются в реестр требований кредиторов на основании определения арбитражного суда о включении указанных требований в реестр требований кредиторов.

В силу положений пунктов 1, 2 статья 44 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно пункту 2 статьи 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Согласно пункту 2 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации ПФ, взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

В материалы дела представлены решения о взыскании суммы налога, принятые в связи с неисполнением налогоплательщиком налоговой обязанности, а также доказательства выставления платежных требований к счету должника на основании указанных решений.

Пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации, предусмотрена возможность утраты силы решения о взыскании налога за счет денежных средств в случае его принятия по истечение двух месяцев с момента срока для уплаты налога, указанного в требовании. Действие решения о взыскании налога за счет денежных средств налогоплательщика с фактом его направления в адрес последнего не связано. На пропуск указанного двухмесячного срока податель апелляционной жалобы не ссылается.

Пунктом 7 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса, а именно, за счет имущества налогоплательщика.

По условиям пункта 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации, такое взыскание осуществляется по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Исходя из приведенных положений, даже нарушение порядка обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика или на имущество должника не исключает возможности принудительного взыскания налога в судебном порядке, в пределах двух лет с момента наступления срока оплаты налога, указанного в требовании.

При этом, приведенные положения не исключают такой возможности налогового органа в случае соблюдения им порядка реализации права на внесудебное взыскание налога, и принятые в рамках внесудебного взыскания налога срок реализацию права на взыскание налога в судебном порядке не сокращает.

Аналогичные разъяснения даны в пункте 11 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016. В силу приведенной в данном пункте правовой позиции, утрата возможности принудительного исполнения требований по обязательным платежам исключает возможность их удовлетворения в процедуре банкротства, что в соответствии с положениями статей 71, 100 Закона о банкротстве влечет признание данных требований необоснованными.

При этом само по себе нарушение порядка и сроков совершения отдельных процедур в рамках внесудебного взыскания обязательных платежей не влечет за собой утрату возможности их взыскания в судебном порядке (статьи 46, 47 НК РФ).

Так, срок взыскания задолженности в судебном порядке составляет два года со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, если налоговым органом были приняты надлежащие меры по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика и не приняты меры по принудительному взысканию налога за счет иного имущества налогоплательщика (пункт 1 статьи 47 НК РФ и пункт 55 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации").

Из контекста приведенной правовой позиции следует, что примененный судом срок действует, в том числе, в случае непринятия налоговым органом мер по принудительному взысканию налога за счет имущества должника, а не только в том случае, когда такие меры не приняты, как ошибочно считает податель апелляционной жалобы.

По состоянию на дату формирования Управлением заявления о признании ООО "Лавр" несостоятельным (банкротом) (24.12.2019) должник имел неисполненную обязанность по уплате обязательных платежей в бюджет в размере 511 429,48 рублей:

- основной долг по налогу на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации - 343 064,00 руб. за налоговый период 2017 г.;

- основной долг по налогу на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемый в федеральный бюджет -48 053,80 руб. за налоговый период 2017 г.;

- пени по налогу на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемому в бюджеты субъектов Российской Федерации -107 372,61 руб.;

- пени по налогу на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемому в федеральный бюджет- 18 214,07 рублей.

Налоговым органом в соответствии с п. 1 ст. 78 НК РФ 27.01.2020 приняты решения о зачете переплаты по налогу на добавленную стоимость в задолженность по уплате налога на прибыль, зачисляемого в региональный бюджет в размере 334 953,00 руб., в том числе:

- в счёт уплаты задолженности по основному долгу налога на прибыль организаций, зачисляемого в бюджеты субъектов Российской Федерации в сумме 276 879,00 руб.;

- в счёт уплаты задолженности по основному долгу налога на прибыль организаций. зачисляемого в федеральный бюджет в сумме 36 373,80 руб.;

- в счёт уплаты задолженности по пени налога на прибыль организаций. зачисляемого в бюджеты субъектов Российской Федерации в сумме 21 700,20 рублей.

В материалы дела представлены требования об уплате налога в отношении спорной недоимки, а также доказательства их надлежащего направления должнику.

В силу пункта 1 статьи 5 Закона о банкротстве под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 61.3 Закона о банкротстве сделка, совершенная должником в отношении отдельного кредитора или иного лица, может быть признана арбитражным судом недействительной, если такая сделка влечет или может повлечь за собой оказание предпочтения одному из кредиторов перед другими кредиторами в отношении удовлетворения требований.

В силу пункта 2 статьи 61.3 Закона о банкротстве сделка, указанная в пункте 1 настоящей статьи, может быть признана арбитражным судом недействительной, если она совершена после принятия арбитражным судом заявления о признании должника банкротом или в течение одного месяца до принятия арбитражным судом заявления о признании должника банкротом. Решения налогового органа о зачете переплаты по налогу на добавленную стоимость в задолженность налога на прибыль являются неправомерными.

В связи с тем, что ООО "Лавр" не представил иных доказательств погашения задолженности по уплате обязательных платежей в размере 511 429,48 руб. данная сумма задолженности не является погашенной и подлежит включению в реестр требований кредиторов должника.

Таким образом, вопреки позиции подателя жалобы, поскольку согласно представленным документам органом, осуществляющим контроль за уплатой налогов и сборов, были приняты меры по досудебной процедуре взыскания задолженности, соответствующие акты должником не оспорены, требование документально подтверждено, ничем не опровергнуто, при этом доказательства отсутствия задолженности суду не представлены, суд первой инстанции обоснованно включил требования уполномоченного органа в реестр требований кредиторов ООО "ЛАВР".

С учетом изложенного, при принятии оспариваемого судебного акта судом первой инстанции учтены как фактические обстоятельства дела, так и нормы материального права, подлежащие применению.

Апелляционная жалоба при указанных обстоятельствах удовлетворению не подлежит.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 272 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Тринадцатый арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

Определение Арбитражного суда Калининградской области от 12.05.2020 по делу N А21-16752/2019 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление может быть обжаловано в Арбитражный суд Северо-Западного округа в срок, не превышающий одного месяца со дня его принятия.

Председательствующий

Я.Г. Смирнова

Судьи

Т.В. Жукова Н.М. Попова