Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 15 октября 2020 г. N 04АП-4754/20 по делу N А19-10121/2020

г. Чита

15 октября 2020 г.

Дело N А19-10121/2020

Резолютивная часть постановления объявлена 13 октября 2020 года.

Полный текст постановления изготовлен 15 октября 2020 года.

Четвертый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Ломако Н.В.,

судей Никифорюк Е.О., Желтоухова Е В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Куркиной Е.А., рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Тайшетском районе Иркутской области на решение Арбитражного суда Иркутской области 27 июля 2020 года по делу N А19-10121/2020 по заявлению Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Тайшетском районе Иркутской области (ОГРН 1023801941624, ИНН 3815007420) к Федеральному казанному учреждению "Колония-поселение N22 Главного управления Федеральной службы исполнения наказаний по Иркутской области" (ОГРН 1023801946530, ИНН 3815006835) о взыскании 5500 руб.,

в отсутствие в судебном заседании лиц, участвующих в деле,

УСТАНОВИЛ:

Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Тайшетском районе Иркутской области (далее - УПФР в Тайшетском районе Иркутской области, Пенсионный фонд) обратилось в Арбитражный суд Иркутской области с требованием о взыскании с Федерального казанного учреждения "Колония-поселение N 22 Главного управления Федеральной службы исполнения наказаний по Иркутской области" (далее - ФКУ КП-22 ГУФСИН России по Иркутской области, учреждение, страхователь) финансовой санкции за нарушение законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования в размере 5500 руб.

Решением Арбитражного суда Иркутской области от 27 июля 2020 года в удовлетворении заявленных требований отказано.

Не согласившись с решением суда первой инстанции, Управление обратилось с апелляционной жалобой, в которой просит решение Арбитражного суда Иркутской области 27 июля 2020 года по делу N А19-10121/2020 отменить, принять новый судебный акт об удовлетворении заявленных требований.

Как следует из апелляционной жалобы, в связи с нарушением ответчиком установленных сроков представления сведений по форме СЗВ-М, а также в связи с представлением недостоверных сведений, привлечение учреждения к ответственности является обоснованным.

В материалы дела письменный отзыв относительно доводов апелляционной жалобы не поступал.

О месте и времени судебного заседания лица, участвующие в деле, извещены надлежащим образом в порядке, предусмотренном главой 12 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации. Информация о времени и месте судебного заседания по апелляционной жалобе размещена на официальном сайте апелляционного суда в сети "Интернет" 16.09.2020.

Лица, участвующие в деле, представителей в судебное заседание не направили, извещены надлежащим образом. Руководствуясь пунктами 2, 3 статьи 156, пунктом 1 статьи 123 АПК РФ, суд считает возможным рассмотреть жалобу в отсутствие надлежащим образом извещенных лиц, участвующих в деле.

Изучив материалы дела, суд апелляционной инстанции приходит к следующему.

Как установлено судом первой инстанции и следует из материалов дела, Учреждением в Пенсионный фонд по месту учета представлены сведения, необходимые для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе государственного пенсионного страхования в Российской Федерации, формы СЗВ-М (исх.) за январь, февраль, март, май, август, октябрь, ноябрь 2018 г., июль 2019 г. и форма СЗВ-СТАЖ за 2018 год.

В ходе проверки представленных сведений Управлением выявлено, что в сведениях формы СЗВ-М за июль 2019 г. имеется ошибка в фамилии одного застрахованного лица, в сведениях формы СЗВ-М за январь, февраль, март, май, август, октябрь, ноябрь 2018 г. имеются расхождения со сведениями по форме СЗВ-СТАЖ за 2018 год.

Уведомлениями направленными в адрес Учреждения, страхователю было предложено устранить выявленные ошибку и расхождения.

ФКУ КП-22 ГУФСИН России по Иркутской области 22.08.2019 г., 17.10.2019 г., 28.10.2019 г., по телекоммуникационным каналам связи в дополнение к представленным сведениям представлены сведения, необходимые для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе государственного пенсионного страхования в Российской Федерации, по формам СЗВ-М (дополняющая) за август, октябрь, ноябрь 2018 г., СЗВ-М (отменяющая) за январь, февраль, март, май и форме СЗВ-СТАЖ (дополняющая) за 2018 год.

Поскольку дополнительные и отменяющие сведения за январь, февраль, март, май, август, октябрь, ноябрь 2018 г., июль 2019 г и 2018 год были представлены Учреждением после установленных законом сроков для представления отчетности за указанные периоды, Пенсионный фонд пришел к выводу о несвоевременном представлении страхователем сведений, предусмотренных пунктами 2 и 2.2 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 г. N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования".

По результатам проверки представленных сведений УПФР в Тайшетском районе Иркутской области составлены акты от 26.08.2019 г. N 048S18190021919, от 20.11.2019 г. N 048S18190028329, N048S18190028335, N048S18190028348, N048S18190028354, от 26.11.2019 г. N048S18190028756, N048S18190028757, N048S18190028758, N048S18190028759 на основании которых вынесены решения от 30.09.2019 г. N 048S19190022883, от 23.12.2019 г. N048S19190028943, N048S19190028944, N048S19190028945, N048S19190028946, от 27.12.2019 г. N048S19190029569, N048S19190029570, N048S19190029571, N048S19190029572 о привлечении ФКУ КП-22 ГУФСИН России по Иркутской области к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования.

Решениями от 30.09.2019 г. N 048S19190022883, от 23.12.2019 г. N048S19190028943, N048S19190028944, N048S19190028945, N048S19190028946 учреждение привлечено к ответственности, предусмотренной абзацем 3 статьи 17 Федерального закона от 01.04.1996 г. N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" (далее - Федеральный закон от 01.04.1996 г. N 27-ФЗ) за непредставление страхователем в установленный срок сведений, предусмотренных пунктами 2 - 2.2 статьи 11 настоящего Федерального закона в виде штрафа в общей сумме 2500 руб.

Решениями от 27.12.2019 г. N 048S19190029569, N 048S19190029570, N 048S19190029571, N 048S19190029572 страхователь привлечен к ответственности, предусмотренной абз.3 ст.17 Федерального закона от 01.04.1996 г. N 27- ФЗ за неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных пунктом 2.2 статьи 11 настоящего Федерального закона в виде штрафа в общей сумме 3000 руб.

Требованиями от 23.10.2019 г. N 048S01190027883, от 27.01.2020 г. N 048S01200001509, N 048S01200001510, N 048S01200001511, N 048S01200001512, от 30.01.2020 г. N 048S01200001729, N 048S01200001730, N 048S01200001731, N 048S01200001732 об уплате финансовых санкций за совершение правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования, направленными в адрес учреждения, страхователю было предложено в сроки до 13.11.2019 г., 14.02.2020 г., 18.02.2019 г., уплатить финансовые санкции.

Неисполнение ФКУ КП-22 ГУФСИН России по Иркутской области в установленные сроки требований от 23.10.2019 г. N 048S01190027883, от 27.01.2020 г. N 048S01200001509, N 048S01200001510, N 048S01200001511, N 048S01200001512, от 30.01.2020 г. N 048S01200001729, N 048S01200001730, N 048S01200001731, N 048S01200001732 явилось основанием для обращения Пенсионного фонда в соответствии со ст.17 Федерального закона от 01.04.1996 г. N 27-ФЗ в суд с настоящим заявлением.

Решением Арбитражного суда Иркутской области в удовлетворении заявленных требований отказано.

Не согласившись с решением суда первой инстанции, Управление обратилось в суд апелляционной инстанции.

Четвертый арбитражный апелляционный суд, рассмотрев дело в порядке главы 34 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, проанализировав доводы апелляционной жалобы, изучив материалы дела, проверив правильность применения норм материального и процессуального права, пришел к следующим выводам.

Судом первой инстанции правильно применены следующие нормы права и правовые позиции.

В силу ст.1 Федерального закона Российской Федерации "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" от 01.04.1996 г. N 27-ФЗ (далее Федеральный закон от 01.04.1996 г. N 27-ФЗ) ФКУ КП-22 ГУФСИН России по Иркутской области является страхователем.

Как следует из положений статьи 11 Закона N 27-ФЗ страхователи представляют в органы Пенсионного фонда Российской Федерации по месту их регистрации сведения об уплачиваемых страховых взносах на основании данных бухгалтерского учета, а сведения о страховом стаже - на основании приказов и других документов по учету кадров.

Пунктом 2 статьи 11 Закона N 27-ФЗ определено, что страхователь ежегодно не позднее 1 марта года, следующего за отчетным годом (за исключением случаев, если иные сроки предусмотрены настоящим Федеральным законом), представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах начисляются страховые взносы) сведения, указанные в данной статье, в том числе: страховой номер индивидуального лицевого счета; фамилию, имя и отчество; дату приема на работу (для застрахованного лица, принятого на работу данным страхователем в течение отчетного периода) или дату заключения договора гражданско-правового характера, на вознаграждение по которому в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы; дату увольнения (для застрахованного лица, уволенного данным страхователем в течение отчетного периода) или дату прекращения договора гражданско-правового характера, на вознаграждение по которому в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы; периоды деятельности, включаемые в стаж на соответствующих видах работ, определяемый особыми условиями труда, работой в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях; другие сведения, необходимые для правильного назначения страховой пенсии и накопительной пенсии; суммы пенсионных взносов, уплаченных за застрахованное лицо, являющееся субъектом системы досрочного негосударственного пенсионного обеспечения; периоды трудовой деятельности, включаемые в профессиональный стаж застрахованного лица, являющегося субъектом системы досрочного негосударственного пенсионного обеспечения; документы, подтверждающие право застрахованного лица на досрочное назначение страховой пенсии по старости.

Согласно пункту 2.2 статьи 11 Федерального закона N 27-ФЗ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ) страхователь ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем, представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, договоры авторского заказа, договоры об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательские лицензионные договоры, лицензионные договоры о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе договоры о передаче полномочий по управлению правами, заключенные с организацией по управлению правами на коллективной основе) следующие сведения: страховой номер индивидуального лицевого счета; фамилию, имя и отчество; идентификационный номер налогоплательщика (при наличии у страхователя данных об идентификационном номере налогоплательщика застрахованного лица).

Постановлениями Правления Пенсионного фонда Российской Федерации "Об утверждении формы "Сведения о страховом стаже застрахованных лиц (СЗВ-СТАЖ)" N 3п от 11.01.2017 и от 01.02.2016 г. N 83п утверждены форма "Сведения о страховом стаже застрахованных лиц (СЗВ-СТАЖ)" и форма "Сведения о застрахованных лицах" (СЗВ-М).

В разделе 2 Сведений о страховом стаже застрахованных лиц указывается отчетный период, которым в силу пункта 2 статьи 11 Закона N 27-ФЗ признается календарный год, а в разделе 3 указывается тип сведений: 1) исходная форма - впервые подается страхователем о застрахованных лицах за данный отчетный период; 2) дополняющая - представляются на застрахованных лиц, данные по которым, представленные в форме с типом "Исходная", не учтены на индивидуальных лицевых счетах из-за содержащейся в 6 них ошибки; 3) назначение пенсии - представляются на застрахованных лиц, которым для установления пенсии необходимо учесть период работы календарного года, срок представления отчетности за который не наступил.

В разделе 3 формы СЗВ-М также предусмотрено указание типа представляемой формы: 1) исходная форма - впервые подаваемая страхователем о застрахованных лицах за данный отчетный период; 2) дополняющая - подаваемая с целью дополнения ранее принятых ПФР сведений о застрахованных лицах за данный отчетный период; 3) отменяющая - подаваемая с целью отмены ранее неверно поданных сведений о застрахованных лицах за указанный отчетный период.

Согласно статье 17 Закона об индивидуальном (персонифицированном) учете за непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных пунктами 2 - 2.2 статьи 11 настоящего Федерального закона, к такому страхователю применяются финансовые санкции в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица. Статьей 16 Закона об индивидуальном (персонифицированном) учете установлена обязанность органов Пенсионного фонда Российской Федерации осуществлять контроль за правильностью представления страхователями сведений, определенных настоящим Федеральным законом, в том числе по их учетным данным.

Таким образом, для привлечения страхователя к ответственности на основании абзаца 3 статьи 17 Закона об индивидуальном (персонифицированном) учете необходимо доказать, что страхователь, имея обязанность по представлению органам Пенсионного фонда сведений индивидуального (персонифицированного) учета, не исполнил данную обязанность либо исполнил ее ненадлежащим образом, представив в фонд сведения с нарушением установленного срока либо неполные (недостоверные) сведения, не позволяющие вести индивидуальный (персонифицированный) учет.

Как следует из материалов дела и установлено судом первой инстанции, исходные формы СЗВ-М за январь, февраль, март, май, август, октябрь, ноябрь 2018 г., июль 2019 г. и форма СЗВ-СТАЖ за 2018 год представлены страхователем в установленные сроки.

Сведения по типам форм "Дополняющая" за август, октябрь, ноябрь 2018 г., июль 2019 г. и 2018 год в отношении 1 застрахованного лица, по типу формы "отменяющая" за январь, февраль, март, май 2018 г. в отношении 3 и 1 застрахованного лица, которые ранее не были представлены в исходных формах, учреждение представило 22.08.2019 г., 17.10.2019 г., 28.10.2019 г.

В соответствии с положениями Федерального закона N 27-ФЗ, Инструкции "О порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах", утвержденной приказом Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 21.12.2016 N766н (далее - Инструкция), страхователь имеет право дополнять и уточнять (исправлять) ранее представленные в Пенсионный фонд сведения в отношении застрахованных лиц.

При этом статьей 17 Закона N 27-ФЗ не установлен срок, в течение которого страхователь самостоятельно может выявить ошибку или неполноту в представленных в пенсионный фонд сведениях, до их обнаружения пенсионным фондом, и представить в пенсионный фонд достоверные сведения (уточненные/исправленные).

Пунктом 37 Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, утвержденной Приказом Минтруда России от 21 декабря 2016 г. N 766н (далее - Инструкция) установлено, что при обнаружении в представленных страхователем индивидуальных сведениях ошибок и (или) их несоответствия индивидуальным сведениям, имеющимися у Пенсионного фонда Российской Федерации, а также несоответствия их формам и форматам, установленным Пенсионным фондом Российской Федерации, страхователю вручается уведомление об устранении в течение пяти рабочих дней имеющихся ошибок и несоответствий лично под расписку, или уведомление направляется по почте заказным письмом или передается в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

Уведомление должно содержать сведения об ошибках и (или) несоответствиях представленных индивидуальных сведений индивидуальным сведениям, имеющимся у Пенсионного фонда Российской Федерации, несоответствиях формам и форматам, установленным Пенсионным фондом Российской Федерации (протокол проверки).

В случае направления уведомления по почте заказным письмом датой вручения этого уведомления считается шестой день, считая с даты отправления заказного письма.

Страхователь в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления территориального органа Пенсионного фонда Российской Федерации о представлении соответствующих исправлений представляет в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации уточненные индивидуальные сведения.

В случае представления страхователем уточненных (исправленных) индивидуальных сведений в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления об устранении имеющихся расхождений, к такому страхователю финансовые санкции не применяются (пункт 39 Инструкции).

Основаниями для привлечения страхователя к ответственности послужили выводы Пенсионного фонда о представлении ФКУ КП-22 ГУФСИН России по Иркутской области дополняющей формы СЗВ-М за август, октябрь, ноябрь 2018 г., июль 2019 г. и дополняющей формы СЗВ-СТАЖ за 2018 год в отношении 1 застрахованного лица, за пределами установленных пунктами 2, 2.2 части 2 статьи 11 Закона N 27-ФЗ сроков, а также о представлении страхователем недостоверных сведений за январь, февраль, март, май 2018 г. Пенсионный фонд ссылается на направление страхователю уведомлений об устранении выявленных нарушений.

Вместе с тем, как правильно установлено судом первой инстанции, в материалах дела имеется только одно уведомление - об устранении ошибки в фамилии застрахованного лица в сведениях по форме СЗВ-М за июль 2019 г.

Согласно пояснениям заявителя, указанное уведомление направлялось страхователю вместе с протоколом проверки по телекоммуникационным каналам связи 15.08.2019 г.

Следовательно, в силу положений п. 37 Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, соответствующие исправления страхователь должен был представить в Пенсионный фонд в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления, т.е. 28.08.2019 г.

Сведения по форме "Дополняющая" за июль 2019 г. представлены ФКУ КП-22 ГУФСИН России по Иркутской области 22.08.2019 г. в пределах установленного законом срока, что свидетельствует об отсутствии состава вменяемого учреждению правонарушения в части представления сведений июль 2019 г.

Доказательств направления в адрес страхователя уведомлений об устранении ошибок в форме СЗВ-М за январь, февраль, март, май, август, октябрь, ноябрь 2018 г. и форме СЗВ-СТАЖ заявителем в материалы дела не представлено.

Таким образом, приведенные в апелляционной жалобе доводы о том, что уведомление от 07.10.2019 об устранении ошибок и несоответствий между представленными страхователем сведениями по форме СЗВ-М и форме СЗВ-СТАЖ было направлено почтовой связью, подлежат отклонению, как неподтвержденные материалами дела.

Апелляционный суд отмечает, что согласно материалам дела, определением от 09.06.2020 г. суд первой инстанции предлагал заявителю представить уведомления об устранении ошибок за указанные периоды с доказательством их направления страхователю. Однако определение суда заявителем не исполнено, спорные уведомления в материалы дела не представлены.

При изложенных обстоятельствах, суд первой инстанции пришел к обоснованному выводу о том, что привлечение страхователя за нарушение срока направления исправленных сведений, установленного частью 5 статьи 17 Закона N 27-ФЗ, пунктом 39 Инструкции является необоснованным.

Доводы Учреждения, приведенные в апелляционной жалобе, о недостоверности представленных сведений были предметом рассмотрения в суде первой инстанции и получили надлежащую оценку.

Согласно имеющимся в материалах дела актам проверки, проверка отчетности за январь, февраль, март, май 2018 г. проведена на основании сведений по форме СЗВ-М (отменяющая) за указанные периоды представленных 28.10.2019 г. Проверкой установлено, что страхователем представлены неполные и (или) недостоверные сведения, предусмотренные п. 2.2 статьи 11 Закона N 27-ФЗ.

Между тем, как правильно указал суд первой инстанции, в актах проверки от 26.11.2019 г. N 048S18190028756, N 048S18190028757, N 048S18190028758, N 048S18190028759, и в решениях о привлечении к ответственности, на основании которого выставлены требования об уплате финансовых санкций за совершение правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования от 27.12.2019 г. N 048S19190029569, N 048S19190029570, N 048S19190029571, N 048S19190029572, не содержатся сведения о том, в чем выразились неполнота и (или) недостоверность представленных страхователем сведений.

С учетом изложенного, обоснованным является вывод суда первой инстанции о том, что учреждение реализовало свое право на самостоятельное уточнение (исправление) представленных сведений за спорные отчетные периоды, откорректировав их путем представления в Пенсионный фонд дополнительных и отменяющих сведений за эти отчетные периоды, в связи с чем, в удовлетворении заявленных требований судом отказано правомерно.

При указанных обстоятельствах суд апелляционной инстанции не находит оснований для удовлетворения апелляционной жалобы, доводы которой проверены в полном объеме, но не могут быть учтены как не влияющие на законность и обоснованность принятого по делу судебного акта.

Суд апелляционной инстанции приходит к выводу об отсутствии оснований для отмены или изменения решения суда первой инстанции и удовлетворения апелляционной жалобы.

Настоящее постановление выполнено в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью судьи, в связи с чем, направляется лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте суда в сети "Интернет".

По ходатайству указанных лиц копии постановления на бумажном носителе могут быть направлены им в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства заказным письмом с уведомлением о вручении или вручены им под расписку.

Руководствуясь статьями 268-271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда Иркутской области 27 июля 2020 года по делу N А19-10121/2020 оставить без изменения, а апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу с момента его принятия.

Постановление может быть обжаловано в Арбитражный суд Восточно-Сибирского округа в течение двух месяцев с даты принятия через арбитражный суд первой инстанции.

Председательствующий

Н.В. Ломако

Судьи

Е.О. Никифорюк Е.В. Желтоухов