Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 3 ноября 2020 г. N 09АП-46591/20 по делу N А40-35209/2019

г. Москва

03 ноября 2020 г.

Дело N А40-35209/19

Резолютивная часть постановления объявлена 26 октября 2020 года.

Полный текст постановления изготовлен 03 ноября 2020 года.

Девятый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи А.Н. Григорьева,

судей Р.Г. Нагаева, В.С. Гарипова

при ведении протокола секретарем судебного заседания Д.П. Макаренко,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу ООО "Штиль"

на определение Арбитражного суда г. Москвы от 24 июля 2020 года по делу N А40-35209/19, принятое судьей В.М. Марасановым, о включении требование ФНС России (ИФНС N 10 по г. Москве) в реестр требований кредиторов ООО "РАСЭН Интернешнл" в размере 318 063,50 руб. - во вторую очередь; в размере 440 901 570,05 - основной долг, 252 366 307,26 руб. - пени, 85 771 786,00 руб. - штраф, - в третью очередь с учетом положений п. 3 ст. 137 ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)",

при участии в судебном заседании:

от ООО "Штиль" - Овсейцев Е.А. дов. от 22.05.2020

от ИФНС N 10 по г. Москве - Черпаков Р.А. дов. от 27.08.2020

Иные лица не явились, извещены.

УСТАНОВИЛ:

Решением Арбитражного суда города Москвы от 02.12.2019 г. ООО "РАСЭН Интернешнл" признано несостоятельным (банкротом) по упрощенной процедуре ликвидируемого должника, в отношении должника открыта процедура конкурсного производства, конкурсным управляющим утвержден Стрекалов Александр Викторович, член Ассоциации "УрСО АУ".

Сообщение об открытии конкурсного производства в отношении должника опубликовано в газете "Коммерсантъ" N 231 от 14.12.2019

Определением Арбитражного суда города Москвы от 24.01.2020 г. арбитражный управляющий Стрекалов Александр Викторович освобожден от исполнения обязанностей конкурсного управляющего ООО "РАСЭН Интернешнл", конкурсным управляющим ООО "РАСЭН Интернешнл" утвержден Попов Александр Викторович, член ААУ "СЦЭАУ". Адрес для направления корреспонденции: 236016, г. Калининград, ул. А. Невского, 27-4.

Определением Арбитражного суда города Москвы от 18.06.2020 г. арбитражный управляющий Попов Александр Викторович освобожден от исполнения обязанностей конкурсного управляющего ООО "РАСЭН Интернешнл".

Определением Арбитражного суда города Москвы от 24.07.2020 г. требование ФНС России (ИФНС N 10 по г. Москве) признано обоснованным и включено в реестр требований в реестр требований кредиторов ООО "РАСЭН Интернешнл" в размере 318 063,50 руб. - во вторую очередь; в размере 440 901 570,05 - основной долг, 252 366 307,26 руб. - пени, 85 771 786,00 руб. - штраф, - в третью очередь с учетом положений п. 3 ст. 137 ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)".

Не согласившись с определением суда, ООО "Штиль" обратился с апелляционной жалобой, в которой просил оспариваемый судебный акт отменить и принять по делу новый судебный акт, отказав в удовлетворении заявленных требований.

В обоснование апелляционной жалобы заявитель ссылался на несоответствие выводов суда фактическим обстоятельствам дела.

В судебном заседании представитель ООО "Штиль" поддержал доводы апелляционной жалобы.

Представитель ИФНС N 10 по г. Москве возражал против удовлетворения апелляционной жалобы по доводам, изложенным в отзыве, и просил оспариваемое определение без изменения.

Иные лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом о дате и времени ее рассмотрения, апелляционная жалоба рассматривалась в их отсутствие в соответствии с ст. 121, 123, 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

В соответствии с абзацем 2 части 1 статьи 121 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 27.07.2010 N 228-ФЗ) информация о времени и месте судебного заседания была опубликована на официальном интернет-сайте http://kad.arbitr.ru.

Рассмотрев дело в порядке статей 266, 267, 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, изучив материалы дела, выслушав доводы представителей участвующих в деле лиц, суд апелляционной инстанции не находит оснований для удовлетворения апелляционной жалобы и отмены или изменения определения арбитражного суда, принятого в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации, в силу следующих обстоятельств.

В соответствии со статьей 32 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон о банкротстве) и частью 1 статьи 223 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дела о несостоятельности (банкротстве) рассматриваются арбитражным судом по правилам, предусмотренным Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации, с особенностями, установленными федеральными законами, регулирующими вопросы о несостоятельности (банкротстве).

В пункте 26 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.06.2012 N 35 "О некоторых процессуальных вопросах, связанных с рассмотрением дел о банкротстве" (далее - Постановление N 35) разъяснено, что в силу пунктов 3 - 5 статьи 71 и пунктов 3 - 5 статьи 100 Закона о банкротстве проверка обоснованности и размера требований кредиторов осуществляется судом независимо от наличия разногласий относительно этих требований между должником и лицами, имеющими право заявлять соответствующие возражения, с одной стороны, и предъявившим требование кредитором - с другой стороны.

При установлении требований кредиторов в деле о банкротстве судам следует исходить из того, что установленными могут быть признаны только требования, в отношении которых представлены достаточные доказательства наличия и размера задолженности, поскольку может иметь место злонамеренное соглашение должника и конкретного кредитора с целью причинения вреда имущественным правам иных кредиторов либо с целью ведения контролируемого банкротства.

Таким образом, в деле о банкротстве включение задолженности в реестр требований кредиторов должника возможно только в случае установления действительного наличия обязательства у должника перед кредитором, которое подтверждено соответствующими доказательствами.

При рассмотрении обоснованности требований кредиторов подлежат проверке доказательства возникновения задолженности в соответствии с материально-правовыми нормами, которые регулируют обязательства, неисполненные должником.

Как следует из материалов дела, у ООО "РАСЭН Интернешнл" имеются неисполненные обязательства перед налоговым органом в размере 441 219 633,55 - основной долг, 252 366 307,26 руб. - пени, 85 771 786,00 руб. - штраф, что подтверждается представленными в материалы дела доказательствами, в том числе требованиями об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, решениями о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, постановлениями о взыскании налогов за счет имущества, решениями о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, иными документами.

Задолженность должника образовалась в связи с неуплатой:

Транспортного налога с организаций, согласно декларации за 2018 год в размере 33 188 руб. - основного долга, 3 018,73 руб. - пени.

НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент согласно расчета за 2018 год и Решения о привлечении к налоговой ответственности N 1947 от 11.07.2019 в размере 109 255 руб. - основной долг, 16 797,96 руб. - пени, 21 851 руб. -штраф.

Страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 54 235, 27 руб. - основной долг, 9 753,54 руб. - пени.

Страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 208 808,50 руб. - основной долг, 38 255,54 руб. - пени.

Согласно Решения от 17.10.2017 N 1756 о привлечении налогоплательщика за совершение налогового правонарушения, составленного по результатам выездной налоговой проверки дополнительно начислено:

НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент в размере 26 462 руб. - штраф.

Налог на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет РФ в размере 21 100 925,28 руб. - основной долг, 11 439 563,63 руб. - пени, 4 177 546 руб. -штраф.

Налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ в размере 200 817 686,61 руб. - основной долг, 108 953 781,13 руб. - пени, 41 221 544 руб. -штраф.

НДС в размере 218 895 534,89 руб. - основной долг, 131 905 136,73 руб. - пени, 40 143 083 руб. - штраф.

Согласно Решения от 17.10.2017 N 1756 о привлечении налогоплательщика за совершение налогового правонарушения начислен штраф за непредставление в установленный срок документов в размере 180 900 руб.

Решениями о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения N 45339 от 14.03.2019 и N 45340 от 14.03.2019, ООО "РАСЭН Интернешнл" привлечен к налоговой ответственности в размере 400 руб.

Рассмотрев предъявленные требования, суд полагает их обоснованными, поскольку заявителем представлены надлежащие доказательства наличия и размера задолженности.

Доводы возражений конкурсного управляющего не принимаются судом, поскольку в отношении заявленной уполномоченным органом задолженности приняты меры принудительного взыскания и не истек срок давности взыскания налогов в судебном порядке.

Документы, подтверждающие направление вышеуказанных требований, решений и постановлений представлены в материалы дела.

Судом также учтено, что решением Арбитражного суда г. Москвы от 14.02.2019 г. по делу N А40-153991/18-108-3564 в удовлетворении заявления ООО "РАСЭН Интернешнл" к ИФНС N 10 по г. Москве о признании незаконным Решения от 17.10.2017 N 1756 "О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения" в части доначисления налога на прибыль организации и налога на добавленную стоимость, в части привлечения к ответственности, предусмотренной ст. 122 НК РФ, в части начисления пеней по налогу на прибыль организаций и налогу на добавленную стоимость, отказано.

Согласно ст. 65 АПК РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.

Доказательств оплаты должником суммы задолженности в материалы дела не представлено.

Статья 134 ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" предусматривает очередность удовлетворения требований кредиторов.

В соответствии с пп. 8-9 "Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства" (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016) задолженность по перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц, удержанного должником в качестве налогового агента при выплате этих доходов, относится к реестровым требованиям второй очереди. Начисленные должнику пени и штрафы за неперечисление в бюджет налога на доходы физических лиц, удержанного при выплате доходов до возбуждения дела о банкротстве, учитываются отдельно в составе платежей третьей очереди.

Таким образом, требования по уплате налога на доходы физических лиц в части основного долга размере 109 255 руб. подлежат включению в реестр требований кредиторов должника второй очереди.

В соответствии с п. 14 Обзора требования об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, не являющиеся текущими, в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 134 Закона о банкротстве относятся ко второй очереди удовлетворения; они не предоставляют право голоса на собрании кредиторов в соответствии с пунктом 3 статьи 12 этого Закона.

Таким образом, требования по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в части основного долга размере 208 808,50 руб. подлежат включению в реестр требований кредиторов должника второй очереди.

Требование предъявлено кредитором в установленный законом срок, надлежащим образом подтверждено представленными доказательствами.

Апелляционный суд отклоняет доводы жалобы о непринятии мер по взысканию налогов.

ИНФС России N 10 по г. Москве (далее - Инспекция) налогоплательщику направлены Требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов NN 46019 от 12.07.2018, 46062 от 19.07.2018, 46877 от 10.10.2018, 46896 от 18.10.2018, 186780 от 13.02.2018, 18517 от 23.04.2018, 18800 от 24.05.2018, 19002 от 06.07.2018, 19148 от 23.07.2018, 19365 от 06.08.2018, 19540 от 31.08.2018, 19698 от 31.08.2018, 19957 от 18.10.2018, 20299 от 12.11.2018, 20502 от 12.11.2018, 38547 от 23.01.2019, 5108 от 23.04.2018, 33607 от 07.05.2019, 33608 от 07.05.2019,21687 от 21.08.2019

Инспекцией приняты меры по принудительному взысканию задолженности. В соответствии со статьей 46 части первой НК РФ приняты Решения о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках N N 48216 от 22.05.2018, 48217 от 22.05.2018, 48980 от 28.06.2018, 49221 от 23.07.2018, 49251 от 27.07.2018, 49371 от 03.08.2018, 49485 от 07.08.2018, 49868 от 22.08.2018, 50072 от 13.09.2018, 50073 от 13.09.2018, 50603 от 25.10.2018, 50860 от 06.11.2018, 50861 от 06.11.2018, 110215 от 10.01.2019, 110214 от 10.01.2018, 112856 от 19.02.2019, 113887 от 18.03.2019, 115251 от 05.06.2019, 115252 от 05.06.2019, 9422 от 24.09.2019 направлены в банк, где открыты счета должника, инкассовые поручения.

В связи с отсутствием денежных средств на счетах в банке, руководствуясь статьей 31, пунктом 7 статьи 46 и статьей 47 части первой НК РФ, Инспекцией вынесены Решения N N 262 от 26.07.2018, 261 от 26.07.2018, 301 от 02.08.2018, 309 от 07.08.2018, 382 от 15.08.2018, 417 от 17.08.2018, 560 от 04.09.2018, 620 от 26.09.2018, 755 от 07.11.2018, 827 от 15.11.2018, 35051 от 23.01.2019, 36622 от 18.03.2019, 36824 от 07.04.2019, 12221 от 01.10.2019 о взыскании налогов за счет имущества налогоплательщика, Постановление NN 262 от 26.07.2018, 261 от 26.07.2018, 301 от 02.08.2018, 309 от 07.08.2018, 382 от 15.08.2018, 417 от 17.08.2018, 560 от 04.09.2018, 620 от 26.09.2018, 755 от 07.11.2018, 827 от 15.11.2018, 35350 от 23.01.2019, 37012 от 19.03.2019, 37214 от 07.04.2019, 8924 от 03.10.2019 о взыскании налогов за счет имущества налогоплательщика.

Согласно п.п.1,2 ст.70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При этом под днём выявления недоимки подразумевается срок уплаты налога, дата предоставления декларации (расчёта). Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения.

Как следует из п.п. 1-3,7 ст.46 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика- организации в банках.

Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика - организации, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика - организации.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика - организации в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст. 47 НК РФ, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества налогоплательщика - организации в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве".

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

Как следует из п. 11 "Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства" утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016, требование уполномоченного органа об установлении в деле о банкротстве задолженности по обязательным платежам признается судом необоснованным, если возможность принудительного взыскания этой задолженности к моменту введения первой процедуры банкротства утрачена.

На основании изложенного, в обоснование заявленных требований инспекция предоставлена доказательства образования задолженности - декларации (расчёты) или решения по результатам выездных и камеральных проверок, требования об уплате с доказательствами направления налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня срока уплаты налога или вступления в силу решения суда, решение о взыскании за счёт денежных средств, принятое не позднее двух месяцев после истечения указанного в требовании срока, решения о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика -организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Наибольшая сумма задолженности в размере 646 538 448 руб., образована в результате вступления в силу Решения от 17.10.2017 N 1756 о привлечении налогоплательщика за совершение налогового правонарушения, составленного по результатам выездной налоговой проверки.

Как следует из п.1 ст. 101.2 НК РФ, в случае обжалования решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в апелляционном порядке такое решение вступает в силу со дня принятия вышестоящим налоговым органом решения по апелляционной жалобе. УФНС по г. Москве было рассмотрена апелляционная жалоба и вынесено решения N 21-19/075902@ от 11.04.2018. Таким образом, Решение от 17.10.2017 N 1756 вступило в силу 12.04.2018. Требование об уплате налога (пени, штрафа) N 5108 от 23.04.2018 было получено ООО "РАСЭН Интернешнл" 24.04.2018, что подтверждается квитанцией о приёме. В связи с неуплатой задолженности, инспекцией было вынесено решение о взыскании задолженности за счёт денежных средств N 48216 от 22.05.2018. В банк направлены поручения на списание и перечисление в бюджетную систему NN 71276, 71277, 71278, 71279, 71280, 71281, 71282, 71283, 71284, 71285, 71287 от 22.05.2018.

В связи с отсутствием денежных средств на банковских счетах должника, инспекцией было вынесено Решение о взыскании налога за счет имущества N 261 от 26.07.2018. В исполнение принятого решения, в ФССП было направлено Постановление N 261 от 26.07.2018 о возбуждении исполнительного производства. Согласно сайта ФССП на основании постановления возбуждено исполнительное производство N 2287990/18/77043-ИП от 31.07.2018.

Как следует из п.п.3,6 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 -47 настоящего Кодекса.

В целях взыскания задолженности по пени, начисленных на задолженность образованную в результате вступления в силу Решения от 17.10.2017 N 1756 должнику были направлены требования N 18517 от 23.04.2018, N 18800 от 24.05.2018, N 19002 от 06.07.2018, N 19148 от 23.07.2018, N 19365 от 06.08.2018, N 19540 от 31.08.2018, N 19957 от 18.10.2018, N 20299 от 12.11.2018, N 38547 от 23.01.2019, N 186780 от 13.02.2018, N 21687 от 21.08.2019. Вынесены решения о взыскании денежных средств N 48217 от 22.05.2018, N 48980 от 28.06.2018, N 49221 от 23.07.2018, N 49485 от 07.08.2018, N 49868 от 22.08.2018, N 50072 от 13.09.2018, N 50861 от 06.11.2018, N 110215 от 10.01.2019, N 112856 от 19.02.2019, N 113887 от 18.03.2019, N 9422 от 24.09.2019. Вынесены решения о взыскании задолженности за счёт имущества должника N 261 от 26.07.2018, N 301 от 02.08.2018, N 309 от 07.08.2018, N 560 от 04.09.2018, N 755 от 07.11.2018, N35051 от 23.01.2019.

Как следует из реестра, сроки на взыскание задолженности установленные ст.ст. 70,46,47 НК РФ не нарушались. Требования имеют подтверждения получения их налогоплательщиком. По вынесенным Решениям о взыскании задолженности сформированы поручения на списание и перечисление денежных средств со счёта налогоплательщика. Поручения направлены в банк по системе электронного документооборота, что подтверждается реестрами отправки и выпиской о движения денежных средств. Решения о взыскании налога за счет имущества имеют постановления, которые были направлены в службу судебных приставов.

При рассмотрении дела и вынесении обжалуемого акта судом первой инстанции установлены все существенные для дела обстоятельства, и им дана надлежащая правовая оценка.

Выводы суда основаны на всестороннем и полном исследовании доказательств по делу, всем возражениям и доводам дана оценка. Нормы материального права применены правильно. Нарушений норм процессуального права, которые могли бы явиться основанием для отмены обжалуемого судебного акта, апелляционной инстанцией не установлено.

Руководствуясь ст. ст. 176, 266 - 269, 271 Арбитражного процессуального Кодекса Российской Федерации

ПОСТАНОВИЛ:

Определение Арбитражного суда г. Москвы от 24 июля 2020 года по делу N А40-35209/19 оставить без изменения, апелляционную жалобу ООО "Штиль" - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня принятия и может быть обжаловано в течение одного месяца со дня изготовления в полном объеме в Арбитражный суд Московского округа.

Председательствующий судья

А.Н. Григорьев

Судьи

В.С. Гарипов Р.Г. Нагаев