Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 2 декабря 2020 г. N 11АП-14532/20 по делу N А65-14588/2020

г. Самара

02 декабря 2020 г.

Дело N А65-14588/2020

Резолютивная часть постановления объявлена 25 ноября 2020 года.

Постановление в полном объеме изготовлено 02 декабря 2020 года.

Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Поповой Е.Г., судей Корастелева В.А., Драгоценновой И.С.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Кожуховой С.В.,

без участия представителей лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного разбирательства,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу индивидуального предпринимателя Сахипгареева Азата Юнировича

на решение Арбитражного суда Республики Татарстан от 01.09.2020 по делу N А65-14588/2020 (судья Аппакова Л.Р.),

по заявлению индивидуального предпринимателя Сахипгареева Азата Юнировича, г.Октябрьский (ОГРНИП 307026502500089, ИНН 026501779470),

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 17 по Республике Татарстан, г.Бугульма (ОГРН 1041610012036, ИНН 1645006101),

о признании задолженности по земельному налогу: кадастровый номер земельного участка 16:55:010302:76 в сумме 17 810,85 руб., кадастровый номер земельного участка 16:11:11603:160 в сумме 419 105,29 руб. безнадежной к взысканию и обязанность по ее уплате прекращенной,

УСТАНОВИЛ:

Индивидуальный предприниматель Сахипгареев Азат Юнирович (далее - заявитель, Предприниматель) обратился в Арбитражный суд Республики Татарстан с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 17 по Республике Татарстан (далее- ответчик, налоговый орган) о признании задолженности по земельному налогу: кадастровый номер земельного участка 16:55:010302:76 в сумме 17 810,85 руб., кадастровый номер земельного участка 16:11:11603:160 в сумме 419 105,29 руб. безнадежной к взысканию налоговым органом и обязанность по ее уплате прекращенной.

Решением Арбитражного суда Республики Татарстан от 01.09.2020 в удовлетворении заявления отказано.

В апелляционной жалобе заявитель просит суд апелляционной инстанции отменить решение Арбитражного суда Республики Татарстан от 01.09.2020 по делу N А65-14588/2020 и принять по делу новый судебный акт, которым заявленные требования удовлетворить в полном объеме. Податель жалобы, повторяя в жалобе доводы заявления, адресованного в суд, полагая, что суд первой инстанции дал неправильную оценку обстоятельствам дела, указывает на наличие оснований для отмены решения суда.

Определением Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 08.10.2020 жалоба принята к производству суда, рассмотрение апелляционной жалобы назначено на 11.11.2020 года.

В связи с болезнью председательствующего судьи Засыпкиной Т.С. определением заместителя председателя суда от 11.11.2020, судебное разбирательство отложено на 25.11.2020 года.

Определением заместителя председателя суда от 23.11.2020 в связи с болезнью председательствующего судьи Засыпкиной Т.С. произведена замена председательствующего судьи Засыпкиной Т.С. на председательствующего судью Попову Е.Г..

В судебное заседание суда апелляционной инстанции 25.11.2020 лица, участвующие в деле, не явились, извещены надлежащим образом о месте и времени судебного разбирательства в суде апелляционной инстанции.

На основании статей 156 и 266 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации суд апелляционной инстанции рассматривает апелляционную жалобу в отсутствие не явившихся в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежаще извещенных о месте и времени рассмотрения апелляционной жалобы.

Рассмотрев дело в порядке апелляционного производства, проверив обоснованность доводов, изложенных в апелляционной жалобе, суд апелляционной инстанции не находит оснований для отмены обжалуемого судебного акта.

Как указывает заявитель, в налоговых уведомлениях Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 17 по Республике Татарстан N 444357 за 2012 год, N 702029 за 2013 год, N 789476 от 21.04.2015 за 2014 год, N 76035217 от 12.09.2016 за 2015 год, налоговым органом указано на наличие задолженности по земельному налогу в отношении земельных участков с кадастровыми номерами 16:11:11603:160, 16:55:010302:76. Всего задолженность по земельному налогу; кадастровый номер земельного участка 16:55:010302:76 в сумме 17 810,85 руб., кадастровый номер земельного участка 16:11:11603:160 в сумме 419 105,29 руб..

На основании ст. 59 НК РФ заявитель обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением о признании задолженности по земельному налогу безнадежной ко взысканию.

Ответчик, возражал против удовлетворения заявления, в материалы дела ответчиком вместе с отзывом представлены: справка о состоянии расчета с бюджетом по состоянию на 01.07.2020 N 4023460, Апелляционное определение Верховного суда Республики Башкортостан от 10.06.2019 по делу N 33а-11489/2020 о взыскании с Сахипгареева А.Ю. в пользу Межрайонной ИФНС России N 17 по Республике Татарстан задолженности по земельному налогу за 2016 год в сумме 122 757 руб. по сроку уплаты 05.03.2018 по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений по земельному участку, расположенному по адресу: Республика Татарстан, Бавлинский р-н, с. Исергапово, с кадастровым N 16:11:011603:160 (КБК 18210606043100000110, ОКТМО 92614424); решения межрайонной ИФНС N17 по Республике Татарстан от 30.03.2019 N 642, от 29.07.2019 N 1363, от 23.09.2019 N 2412, от 20.02.2020 N 2935 о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам по земельному налогу, справки о суммах задолженности по пени, штрафам и процентам, взыскание которых невозможно.

Суд апелляционной инстанции соглашается с выводом суда первой инстанции об отсутствии оснований для удовлетворения заявления.

Как указывает налоговый орган, согласно сведениям, предоставленным из Росреестра, Сахипгарееву Азату Юнировичу принадлежали на праве собственности земельные участки:

- земельный участок, расположенный по адресу Республика Татарстан, г. Бавлы, ул. Калинина, 13, кадастровый номер земельного участка 16:55:010302:76, дата регистрации права собственности 01.02.2007;

- земельный участок, расположенный по адресу Республика Татарстан, Бавлинский р-н, с. Исергапово, кадастровый номер земельного участка 16:11:11603:160, дата регистрации права собственности 13.04.2011 года.

На основании главой 31 Налогового кодекса РФ предпринимателю был начислен к уплате земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских и городских поселений за период 2012-2016 гг, со сроком уплаты, установленным налоговым законодательством РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Закон N 436-ФЗ) списанию подлежат недоимка по налогам, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, и задолженность по штрафам, образовавшиеся на 1 января 2015 года, числящиеся на дату принятия налоговым органом решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам за индивидуальными предпринимателями, а также за лицами, утратившими статус индивидуального предпринимателя до даты принятия такого решения.

Как указывает налоговый орган и не опровергнуто предпринимателем, по вышеуказанному закону истцу списано 30.03.2019 г.- 23786,06 руб., 23.12.2019 г. -28,82 руб. задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (КБК 18210606043100000110, ОКТМО 92614424).

Согласно п. 3 ст. 59 НК РФ законами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут быть установлены дополнительные основания признания безнадежными к взысканию недоимки по региональным и местным налогам, задолженности по пеням и штрафам по этим налогам.

На основании Решения Совета Исергаповского сельского поселения Бавлинского муниципального района РТ "О дополнительных основаниях признания безнадежными к взысканию недоимки по местным налогам, задолженности по пеням и штрафам по этим налогам" N 64 от 23.10.2014 г. задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (КБК 18210606043100000110, ОКТМО 92614424) в общей сумме 143429,26 руб. признана безнадежной к взысканию и в 2019-2020 гг. списана.

В настоящее время задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений по земельному участку, расположенному по адресу: РТ, Бавлинский р-н, с. Исергапово, с кадастровым N 16:11:011603:160 (КБК 18210606043100000110, ОКТМО 92614424) за 2012-2015 гг. у Сахипгареева А.Ю. отсутствует, в связи со списанием и частичной оплатой. Однако, согласно справки о состоянии расчета с бюджетом по состоянию на 01.07.2020 г. N 4023460 Сахипгареевым А.Ю. числится задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (КБК 18210606043100000110 ОКТМО 92614424) в общей сумме 79088,94 руб.:

-17459,31 руб. (в т.ч. налог- 12489,00 руб., пени- 4970,31 руб.) по сроку уплаты 05.03.2018 г. (за 2016 г.);

-30792,98 руб. (в т.ч. налог- 30470,00 руб., пени- 332,98 руб.) по сроку уплаты 12.02.2020 г. (за 2017 г.);

-30836,65 руб. (в т.ч. налог- 30470,00 руб., пени- 366,65 руб.) по сроку уплаты 05.02.2020 г. (за 2018 г.).

Также, согласно указанной справке о состоянии расчета с бюджетом по состоянию на 01.07.2020 N 4023460, задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений по земельному участку, расположенному по адресу: Республика Татарстан, г. Бавлы, ул. Калинина, 13, с кадастровым N 16:55:010302:76 за период 2012-2016 отсутствует в связи с добровольным погашением.

Однако, по Апелляционному определению Верховного суда Республики Башкортостан от 10.06.2019 по делу N 33а-11489/2020 с Сахипгареева А.Ю. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N17 по Республике Татарстан взыскана задолженность в сумме 122757 руб. по сроку уплаты 05.03.2018 по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2016 год по земельному участку, расположенному по адресу: Республика Татарстан, Бавлинский район, с. Исергапово, с кадастровым номером 16:11:011603:160.

В настоящее время за Сахипгареевым А.Ю. по сроку уплаты 05.03.2018 числится задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2016 год по земельному участку, расположенному по адресу: Республика Татарстан, Бавлинский район, с. Исергапово, с кадастровым N 16:11:011603:160 (КБК 18210606043100000110, ОКТМО 92614424) в сумме 12 489 руб. (122 757- 17 981 руб. (оплата по платежному поручению от 31.10.2019 N 249987 по исполнительному производству N фс024886755) - 92 287 руб. (перерасчет налоговых обязательств в сторону уменьшения)).

Апелляционное определение Верховного суда Республики Башкортостан от 10.06.2019 по делу N 33а-11489/2020 вступило в законную силу.

Как верно отмечено судом первой инстанции, данная задолженность признанию безнадежной ко взысканию и списанию не подлежит, т.к. не соответствует критериям, установленным ст. 12 Закона N 436-ФЗ, а именно образовалась после 01.01.2015 г. (срок уплаты 05.03.2018 г.) и подлежит взысканию с заявителя в пользу налогового органа по вступившему в законную силу Апелляционному определению Верховного суда Республики Башкортостан от 10.06.2019 по делу N 33а-11489/2020.

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно правовой позиции Верховного суда Российской Федерации изложенной в Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2016) утвержденный Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016 по смыслу положений ст. 44 НК РФ, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп. 5 п. 3 ст. 44 и подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Определением Верховного Суда Российской Федерации от 22.11.2018 N 306-КГ18-10607 указано, что для целей ст. 12 Закона N436-ФЗ под подлежащей списанию задолженностью граждан (индивидуальных предпринимателей), образовавшейся на 01.01.2015, должны пониматься недоимки по налогам, а также пени и штрафы, известные налоговым органам и подлежавшие взысканию на указанный момент времени, но не погашенные полностью или в соответствующей части в течение 2015 - 2017 гг. Следовательно, недоимка по налогам, задолженность по пеням и штрафам может быть списана только с лиц, которые задекларировали ее до 01.01.2015, либо с лиц, налоговая задолженность которых выявлена (начислена) налоговыми органами до указанного дня, но не взыскана на момент вступления в силу Закона N 436-ФЗ, то есть на 28.12.2017.

В рассматриваемом случае оснований для списания земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских и сельских поселений за налоговый период 2012-2016 г.г., на основании ст. 12 Закона N 436-ФЗ, отсутствуют, в связи с отсутствием налоговой задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских и городских поселений за период 2012-2015 гг., а также в связи с тем, что задолженность по земельному налогу за 2016 г. образовалась после 01.01.2015 г.

С учетом вышеизложенного, принимая во внимание установленные обстоятельства дела и вышеприведенные нормы закона, суд пришел к правильному выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований.

Выводы арбитражного суда первой инстанции соответствуют доказательствам, имеющимся в деле, установленным фактическим обстоятельствам дела и основаны на правильном применении норм права.

Сведений, опровергающих установленные по делу обстоятельства и выводы суда, в апелляционной жалобе не содержится. Предпринимателем, доводы налогового органа и суда первой инстанции не опровергнуты, наличие оснований для признания указанной в заявлении суммы задолженности безнадежной ко взысканию и удовлетворения заявления, не подтверждено. Доводы жалобы приведены без учета установленных по делу обстоятельств.

Нарушений процессуального закона, влекущих безусловную отмену обжалуемого судебного акта, не установлено.

Оснований для отмены решения суда не имеется.

Руководствуясь ст. ст. 268-271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда Республики Татарстан от 01.09.2020 по делу N А65-14588/2020 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в двухмесячный срок в Арбитражный суд Поволжского округа.

Председательствующий

Е.Г. Попова

Судьи

В.А. Корастелев И.С. Драгоценнова