Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 9 декабря 2020 г. N 09АП-44198/20 по делу N А40-29604/2019

г. Москва

09 декабря 2020 г.

Дело N А40-29604/19

Резолютивная часть постановления объявлена 24 ноября 2020 года.

Постановление изготовлено в полном объеме 09 декабря 2020 года.

Девятый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи И.А.Чеботаревой,

судей:	В.А.Свиридова, Т.Б.Красновой,
при ведении протокола	секретарем судебного заседания А.А.Егоровой,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу

ООО Региональный инвестиционный Банк "РИНВЕСТБАНК"

на решение Арбитражного суда г.Москвы от 10 июля 2020 года по делу N А40-29604/19(93-269)

по заявлению ООО Региональный инвестиционный Банк "РИНВЕСТБАНК"

к МИ ФНС 46 по г. Москве

3-е лицо: ИФНС России N 24 по Москве

об оспаривании решения

при участии:

от заявителя:	Огурцов А.Х. по дов. от 11.04.2018;
от ответчика: от третьего лица:	Шмелев Е.А. по дов. от 06.10.2020; не явился, извещен;

УСТАНОВИЛ:

ООО Региональный инвестиционный коммерческий Банк "Ринвестбанк" в лице ГК АСВ (далее - Банк, заявитель) обратился в Арбитражный суд г.Москвы с заявлением об оспаривании решения Межрайонной ИФНС России N 46 по Москве от 02.04.2018 N 26668 о внесении записи в ЕГРЮЛ об исключении юридического лица записи в ЕГРЮЛ N 7187748664954 от 24.07.2018 об исключении юридического лица ООО "Главснаб поставка".

Решением Арбитражного суда города Москвы от 10 июля 2019 года в удовлетворении исковых требований отказано.

Постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 28 октября 2019 года решение Арбитражного суда города Москвы от 10 июля 2019 года оставлено без изменения, апелляционная жалоба - без удовлетворения.

Постановлением Арбитражного суда Московского округа от 20 февраля 2020 года постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 28 октября 2019 года и решение Арбитражного суда города Москвы от 10 июля 2019 года отменены, дело направлено на новое рассмотрение. Суд кассационной инстанции указал в постановлении, что необходимо установить, направлялись ли возражения заявителя в установленный срок, соответствуют ли данные возражения предъявляемым требованиям, дать оценку всем доводам сторон и представленным доказательствам и при правильном применении норм материального права с соблюдением норм процессуального права принять законный и обоснованный судебный акт.

Решением Арбитражного суда г. Москвы от 10.07.2020 в удовлетворении требований отказано.

Не согласившись с принятым по делу судебным актом, Банк обратился в Девятый арбитражный апелляционный суд с жалобой, в которой просит отменить решение суда первой инстанции и принять по делу новый судебный акт об удовлетворении заявленных требований. По мнению заявителя, Решения Инспекции о предстоящем исключении недействующего юридического лица ООО "ГлавСнаб Поставка" и исключении указанного юридического лица из ЕГРЮЛ являются недействительными и нарушают права и законные интересы заявителя, кредитора ООО "ГлавСнаб Поставка". Банком своевременно были направлены возражения относительно исключения ООО "ГлавСнаб Поставка" из ЕГРЮЛ, которые соответствовали требованиям, предъявляемым к возражениям. При наличии таких возражений решение об исключении недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ является недействительным.

В судебном заседании представитель заявителя поддержал доводы апелляционной жалобы, просил отменить решение суда первой инстанции и принять новый судебный акт об удовлетворении заявленных требований.

Представитель ответчика поддержал решение суда, просил оставить его без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Представители третьего лица, надлежащим образом извещенного о времени и месте судебного заседания, своего представителя в суд не направили. В соответствии со статьей 156 АПК РФ апелляционная жалоба рассмотрена в отсутствие представителей третьего лица, извещенного надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.

Законность и обоснованность решения проверены апелляционным судом в соответствии со ст. ст. 266 и 268 АПК РФ.

Как усматривается из материалов дела и установлено судом первой инстанции в Инспекцию из ИФНС России N 24 по г. Москве поступили Справка N 77246119-0 о непредставлении юридическим лицом в течение последних 12 месяцев документов отчетности, и Справка N 77246119-С об отсутствии в течение последних 12 месяцев движения денежных средств по банковским счетам или об отсутствии у юридического лица открытых банковских счетов в отношении ООО "ГС ПОСТАВКА" по форме, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации N 32н "Об утверждении формы справки о непредставлении юридическим лицом в течение последних 12 месяцев документов отчетности, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, и формы справки об отсутствии в течение последних 12 месяцев движения денежных средств по банковским счетам или об отсутствии у юридического лица открытых банковских счетов.

02.04.2018 было принято Решение N 26668 о предстоящем исключении недействующего юридического лица ООО "ГлавСнаб Поставка" из ЕГРЮЛ.

04.04.2018 сведения о предстоящем исключении ООО "ГлавСнаб Поставка" были опубликованы в Вестнике государственной регистрации.

В течение трех месяцев после публикации сообщения в Инспекцию, по адресу, указанному в публикации: 125373, г. Москва, Походный пр-д, домовладение 3, стр.2, не поступало заявлений от лиц, чьи права и законные интересы затрагиваются в связи с предстоящим исключением ООО "ГлавСнаб Поставка".

24.07.2018 в ЕГРЮЛ внесена запись за ГРН N 7187748664954 в отношении ООО "ГлавСнаб Поставка" о внесении в ЕГРЮЛ сведений об исключении юридического лица, фактически прекратившего свою деятельность из ЕГРЮЛ по решению регистрирующего органа.

Посчитав, что исключение из ЕГРЮЛ сведений о ООО "ГлавСнаб Поставка" нарушает права и законные интересы заявителя, Банк обратился в Арбитражный суд г. Москвы с соответствующим заявлением.

Отношения, возникающие в связи с исключением юридического лица, прекратившего свою деятельность, из ЕГРЮЛ регулируются ГК РФ и Федеральным законом от 08.08.2001 г. N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (далее - Закон N 129-ФЗ).

По смыслу п. 1 ст. 64.2 ГК РФ и п. 1 ст. 21.1 Закона N 129-ФЗ считается фактически прекратившим свою деятельность и подлежит исключению из единого государственного реестра юридических лиц в порядке, установленном законом о государственной регистрации юридических лиц, юридическое лицо, которое в течение двенадцати месяцев, предшествующих его исключению из указанного реестра, не представляло документы отчетности, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, и не осуществляло операций хотя бы по одному банковскому счету (недействующее юридическое лицо).

В силу п. 1 ст. 21.1 Закона N 129-ФЗ при наличии одновременно всех признаков недействующего юридического лица регистрирующий орган принимает решение о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ.

Решение о предстоящем исключении должно быть опубликовано в органах печати, в которых публикуются данные о государственной регистрации юридического лица, в течение трех дней с момента принятия такого решения. Одновременно с решением о предстоящем исключении должны быть опубликованы сведения о порядке и сроках направления заявлений недействующим юридическим лицом, кредиторами или иными лицами, чьи права и законные интересы затрагиваются в связи с исключением недействующего юридического лица из единого государственного реестра юридических лиц, с указанием адреса, по которому могут быть направлены заявления (п. 3 ст. 21.1 Закона N 129-ФЗ).

В соответствии с п. 4 ст. 21.1 Закона N 129-ФЗ заявления могут быть направлены в срок не позднее, чем три месяца со дня опубликования решения о предстоящем исключении. В случае направления заявлений решение об исключении недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ не принимается, и такое юридическое лицо может быть ликвидировано в установленном гражданским законодательством порядке.

Если в течение срока, предусмотренного п. 4 ст. 21.1 Закона N 129-ФЗ, заявления не направлены, регистрирующий орган исключает недействующее юридическое лицо из ЕГРЮЛ путем внесения в него соответствующей записи.

Отменяя судебные акты по делу, суд кассационной инстанции указал в постановлении, что судами не дана оценка тому обстоятельству, соблюден ли заявителем срок направления возражений в соответствии с положениями пункта 4 статьи 21.1 Закона о регистрации, поданы ли возражения в надлежащей форме, не установлено со ссылкой на материалы дела, когда именно данные возражения направлены в уполномоченный орган, а не получены.

При новом рассмотрении суду следует учесть изложенное, установить, когда было отправлено заявителем обращение в налоговый орган, которое поступило 10.01.2019, налоговому органу представить письмо заявителя с отметками почтового органа об отправке, установить направлялись ли возражения заявителя в установленный срок, соответствуют ли данные возражения предъявляемым требованиям.

В соответствии с частью 2.1 статьи 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации указания арбитражного суда кассационной инстанции, в том числе на толкование закона, изложенные в его постановлении об отмене решения, судебного приказа, постановления арбитражных судов первой и апелляционной инстанций, обязательны для арбитражного суда, вновь рассматривающего данное дело.

Суд первой инстанции при повторном рассмотрении дела установил, что возражения КУ ООО РИКБ "Ринвестбанк" на исключение ООО "ГлавСнаб Поставка" поступили в Межрайонную ИФНС России N 46 по Москве только 10.01.2019 (вх. N 0000968). При этом указанные возражения были составлены не по форме Р38001 в соответствии с положениями пункта 4 статьи 21.1 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ.

Судом первой инстанции согласно рекомендациям суда кассационной инстанции направлен запрос филиалу АО "Почта России" - ОПС "Казань 1" о предоставлении сведений по обстоятельствам принятия 01.07.2018 в ОПС 421001 от ООО РИКБ "Ринвестбанк" в лице конкурсного управляющего - ГК АСВ почтового отправления в адрес Межрайонной ИФНС России N 46 по Москве.

Согласно ответам УФПС "Татарстан почтасы" Казанского почтамта от 08.06.2020 Ф16-10/3958 и от 19.06.2020 N 6.3.17.5.2.2-3/178 проверить обстоятельствам принятия 01.07.2018 в ОПС 421001 от ООО РИКБ "Ринвестбанк" в лице конкурсного управляющего - ГК АСВ почтового отправления в адрес Межрайонной ИФНС России N 46 по Москве без штрихового почтового идентификатора невозможно. Номер штрихового почтового идентификатора РПО также указывается в описи вложения ф. 107. Так как возражения направлялись заявителем простым письмом, почтовый идентификатор отсутствует.

Исследовав указанные сведения, суд первой инстанции пришел к выводу, что представленная заявителем Опись вложения ф. 107 не может однозначно свидетельствовать о направлении простого письма именно 01.07.2018.

Таким образом, судом первой инстанции сделан вывод о том, что решение МИ ФНС N 46 соответствует законодательству, доказательств нарушения прав заявителя исключением ООО "ГлавСнаб Поставка" из ЕГРЮЛ, не представлено, пункт 8 статьи 22 Закона N 129-ФЗ применен быть не может.

Апелляционная коллегия, повторно рассмотрев материалы дела, считает, что требования заявителя подлежат удовлетворению в силу следующего.

Судом апелляционной инстанции в силу положений ст. 268 АПК РФ исследованы и приобщены к материалам дела копии возражений КУ ООО РИКБ "Ринвестбанк" на исключение ООО "ГлавСнаб Поставка", поступившие в Межрайонную ИФНС России N 46 по Москве 10.01.2019 (вх. N 0000968), а также копия почтового конверта, в котором данные возражения поступили в Инспекцию.

Апелляционная коллегия, повторно рассмотрев материалы дела, считает, что требования заявителя подлежат удовлетворению в силу следующего.

Судом первой инстанции сделан вывод о том, что опись вложения ф. 107 не может однозначно свидетельствовать о направлении простого письма именно 01.07.2018 согласно информации на почтовом штампе на конверте, в котором поступили возражения Банка.

Согласно ч.1 ст. 71 АПК РФ арбитражный суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств.

В силу ч.5 ст. 200 АПК РФ обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершение оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие).

Суд апелляционной инстанции учитывает, что возражения КУ ООО РИКБ "Ринвестбанк" на исключение ООО "ГлавСнаб Поставка" из ЕГРЮЛ (далее - Возражения) поступили в МИ ФНС N 46 в почтовом конверте, на котором имеется дата отправки возражений - 01.07.2018 (почтовый штемпель).

Так как в материалах дела отсутствуют доказательства фальсификации указанной даты на почтовом конверте, а также то, что Инспекцией данная дата отправки не опровергнута, отсутствуют соответствующие выводы и в письме органа почтовой связи, апелляционный суд считает, что возражения были отправлены КУ ООО РИКБ "Ринвестбанк" по почте 01.08.2018, то есть в срок, установленный п. 4 ст. 21.1 Закона N 129-ФЗ.

Решение Межрайонной ИФНС России N 46 по Москве от 02.04.2018 N 26668 о внесении записи в ЕГРЮЛ N 7187748664954 от 24.07.2018 об исключении юридического лица ООО "Главснаб поставка" является недействительным.

Выводы суда первой инстанции о том, что возражения были направлены Банком не по форме, установленной Законом N 129-ФЗ, поэтому не должны были приниматься Инспекцией, суд апелляционной инстанции также считает необоснованными.

В соответствии с пп.3, 4 ст.21.1 Закона N 129-ФЗ (в редакции, действовавшей на дату отправки Возражений) заявления лиц, чьи права и законные интересы затрагиваются в связи с исключением недействующего юридического лица из единого государственного реестра юридических лиц (далее - заявления), должны быть мотивированными и могут быть направлены или представлены по форме, утвержденной уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти, в срок не позднее чем три месяца со дня опубликования решения о предстоящем исключении. Эти заявления могут быть направлены или представлены в регистрирующий орган способами, указанными в пункте 6 статьи 9 настоящего Федерального закона. В таком случае решение об исключении недействующего юридического лица из единого государственного реестра юридических лиц не принимается.

В силу пункта 6 статьи 9 указанного Федерального закона заинтересованное лицо вправе направить в регистрирующий орган письменное возражение относительно предстоящей государственной регистрации изменений устава юридического лица или предстоящего внесения сведений в единый государственный реестр юридических лиц по форме, утвержденной уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти. Такое письменное возражение может быть направлено в регистрирующий орган почтовым отправлением, представлено непосредственно, направлено в форме электронного документа, подписанного электронной подписью, с использованием информационно-телекоммуникационных сетей, в том числе сети "Интернет". При направлении возражения почтовым отправлением подлинность подписи заинтересованного физического лица или уполномоченного представителя заинтересованного юридического лица должна быть засвидетельствована в нотариальном порядке. При непосредственном представлении заинтересованным физическим лицом письменного возражения в регистрирующий орган им одновременно должен быть предъявлен документ, удостоверяющий его личность. При непосредственном представлении уполномоченным представителем заинтересованного юридического лица, не являющимся руководителем его постоянно действующего исполнительного органа или иным лицом, имеющим право без доверенности действовать от имени этого юридического лица, письменного возражения в регистрирующий орган к письменному возражению должна быть приложена нотариально удостоверенная доверенность или ее копия, верность которой засвидетельствована в нотариальном порядке.

В данном случае возражения были направлены Банком почтовым отправлением. Подлинность подписи уполномоченного представителя заинтересованного юридического лица (Захарова А.М) засвидетельствована в нотариальном порядке, представлена нотариальная доверенность от 03.04.2018 N 567 и от 30.08.2017 N 77АВ5579313.

Вывод суда первой инстанции о том, что возражения не могли быть приняты Инспекцией, так как составлены не по форме Р38001 в соответствии с положениями пункта 4 статьи 21.1 Закона N 129-ФЗ, суд апелляционной инстанции считает неверным.

Из содержания направленных Банком Возражений следует, что они соответствуют форме Р38001, утвержденной Приказом ФНС России от 11.02.2016 N ММВ-7-14/72@. Так, в Возражениях указаны: 1. Предмет возражений (возражение относительно предстоящего внесения сведений в Единый государственный реестр юридических лиц); 2. Возражение относительно предстоящего внесения сведений в Единый государственный реестр юридических лиц касается иных сведений о юридическом лице; 3. Возражение представлено в связи с наличием возражения; 4. Возражение представлено в отношении конкретного юридического лица.

В чем представленные Возражения не соответствуют установленной форме, Инспекция не указала, суд не установил.

Таким образом, представленные Банком Возражения соответствуют предъявляемым требованиям. В материалы дела заявителем представлены аналогичным образом оформленные Возражения в отношении иных юридических лиц, которые принимались МИ ФНС N 46 как надлежащие (т.2 л.д.18-29).

С учетом изложенного, суд апелляционной инстанции считает, что решение МИ ФНС N 46 по г. Москве N 26668 от 02.04.2018 о внесении в Единый государственный реестр юридического лица записи об исключении ООО "Главснаб поставка" (ИНН 7724184570) из ЕГРЮЛ как недействующего юридического лица, является недействительным и нарушает права заявителя, как кредитора ООО "Главснаб поставка" (ИНН 7724184570).

Решение арбитражного суда первой инстанции подлежит отмене с принятием нового судебного акта об удовлетворении требований заявителя в части признания недействительным решения МИ ФНС N 46 по г. Москве N 26668 от 02.04.2018 о внесении в Единый государственный реестр юридического лица записи об исключении ООО "Главснаб поставка" (ИНН 7724184570) из ЕГРЮЛ как недействующего юридического лица.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 266, 268, 269, 270, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда г. Москвы от 10 июля 2020 года по делу N А40-29604/19 отменить в части.

Признать недействительным решение МИ ФНС N 46 по г.Москве N 26668 от 02.04.2018 о внесении в Единый государственный реестр юридического лица записи об исключении ООО "Главснаб поставка" (ИНН 7724184570) из ЕГРЮЛ как недействующего юридического лица.

Обязать МИФНС 46 по г.Москве устранить нарушение права и законных интересов заявителя.

В остальной части решение суда оставить без изменения.

Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме в Арбитражный суд Московского округа.

Председательствующий судья

И.А. Чеботарева

Судьи

Т.Б. Краснова В.А. Свиридов