Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 17 декабря 2020 г. N 08АП-12503/20

город Омск

17 декабря 2020 г.

Дело N А70-10993/2020

Резолютивная часть постановления объявлена 10 декабря 2020 года.

Постановление изготовлено в полном объеме 17 декабря 2020 года.

Восьмой арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Рыжикова О.Ю.,

судей Дубок О.В., Лотова А.Н.,

при ведении протокола судебного заседания: секретарем Бралиной Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу (регистрационный номер 08АП-12503/2020) Белова Андрея Анатольевича на решение Арбитражного суда Тюменской области от 01.10.2020 по делу N А70-10993/2020 (судья Безиков О.А.), принятое по заявлению Белова Андрея Анатольевича к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 14 по Тюменской области (ОГРН 1077203060230, ИНН 7204117779, 625009, Тюменская область, г. Тюмень, ул. Товарное Шоссе, 15) об оспаривании решения о предстоящем исключении юридического лица ООО "Сургутсити" (ИНН 8602167072) из ЕГРЮЛ N 2280 от 15.04.2019, решения об исключении недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ 05.08.2019,

при участии в судебном заседании представителя Белова Андрея Анатольевича - Матова Алексея Сергеевича по доверенности от 06.03.2020 N 74/61-н/74-2020-2-412;

УСТАНОВИЛ:

Белов Андрей Анатольевич (долее - заявитель, Белов А.А.) обратился в Арбитражный суд Тюменской области с заявлением, уточненным в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ), к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 14 по Тюменской области (далее - МИФНС России N 14 по Тюменской области, Инспекция, регистрирующий орган) об оспаривании решения о предстоящим исключении юридического лица ООО "Сургутсити" (ИНН 8602167072) из Единого государственного реестра юридических лиц (далее - ЕГРЮЛ) N 2280 от 15.04.2019, решения об исключении недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ 05.08.2019, обязании МИФНС России N 14 по Тюменской области устранить допущенное нарушение прав и законных интересов заявителя путем восстановления записи в ЕГРЮЛ об ООО "Сургутсити" как о действующем юридическом лице.

Решением Арбитражного суда Тюменской области от 01.10.2020 по делу N А70-10993/2020 в удовлетворении заявленных требований отказано.

Не согласившись с принятым судебным актом, Белов А.А. обратился в Восьмой арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой просит решение суда первой инстанции отменить, принять по делу новый судебный акт об удовлетворении требований заявителя.

В обоснование апелляционной жалобы ее податель указал, что ООО "Сургутсити" имеет непогашенную задолженность по договорам займа перед Беловым А.А., требование по возврату денежных средств до настоящего момента не исполнены.

По мнению подателя жалобы, судом первой инстанции не принято во внимание, что в отношении ООО "Сургутсити" 03.12.2018 уже проводилась процедура исключения из ЕГРЮЛ по инициативе Инспекции, которая в связи с поступлением в регистрирующий орган заявления Белова А.А. от 18.02.20219 прекращена налоговым органом письмом от 04.03.2019 N 03-26/02024@). Повторная процедура исключения ООО "Сургутсити" из ЕГРЮЛ проведена Инспекцией с нарушением пункта 4 статьи 21.1 Федерального закона N 129-ФЗ, поскольку повторная процедура не может быть инициирована регистрирующим органом до истечения 12 месяцев со дня прекращения предыдущей процедуры.

Инспекцией представлен письменный отзыв на апелляционную жалобу, в котором налоговый орган не согласился с доводами подателя апелляционной жалобы.

МИФНС России N 14 по Тюменской области, надлежащим образом уведомленная о месте и времени рассмотрения дела в порядке апелляционного производства, явку своего представителя в судебное заседание не обеспечила, представила ходатайство о рассмотрении апелляционной жалобы в отсутствие ее представителя, которое суд посчитал возможным удовлетворить.

На основании статьи 156, части 1 статьи 266 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) судебное заседание проведено в отсутствие представителя налогового органа.

В судебном заседании представитель Белова А.А. поддержал доводы и требования апелляционной жалобы.

В порядке, предусмотренном статьей 163 АПК РФ в судебном заседании, открытом 03.10.2020, объявлен перерыв до 16 час. 50 мин. 10.12.2020.

Информация о перерыве размещена в информационной системе "Картотека арбитражных дел" (http://kad.arbitr.ru/).

После перерыва судебное заседание продолжено с участием представителя Белова А.А.

За время перерыва в судебном заседании от Белова А.А. поступили письменные пояснения и дополнительные доказательства наличия у ООО "Сургутсити" перед заявителем задолженности (договор займа, от 21.01.2020, платежные поручения N N 77, 80, 296, 978, 2040, 2710, 2710), которые приобщены к материалам дела на основании статьи 268 АПК РФ и разъяснений, изложенных в пункте 29 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 30.06.2020 N 12 "О применении Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дел в арбитражном суде апелляционной инстанции", в целях всестороннего и полного рассмотрения дела.

Суд апелляционной инстанции, изучив материалы дела, апелляционную жалобу, отзыв, заслушав представителя заявителя, установил следующие обстоятельства.

Регистрирующий орган, установив у ООО "Сургутсити" наличие признаков недействующего юридического лица (непредставление юридическим лицом в течение последних 12 месяцев документов отчетности, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах; отсутствие сведений об операциях по открытым банковским счетам), 03.12.2018 инициировал процедуру исключения общества из ЕГРЮЛ.

Белов А.А. направил в Инспекцию возражения по форме N Р38001 от 18.02.2019 против исключения ООО "Сургутсити" из ЕГРЮЛ, уведомив о наличии у общества перед ним задолженности.

Согласно письму МИФНС России N 14 по Тюменской области от 04.03.2019 N 03-26/02024@ регистрирующим органом в ЕГРЮЛ внесены сведения о прекращении процедуры исключения недействующего лица в отношении ООО "Сургутсити" (ГРН записи 2197232106454 от 19.02.2019).

В последующем регистрирующий орган повторно инициировал процедуру исключения ООО "Сургутсити" из ЕГРЮЛ.

28.03.2019 от ИФНС России N 3 по г. Тюмени в регистрирующий орган в отношении ООО "СургутСити" (ОГРН 1108602001287) представлены следующие документы:

- справка N 8544-С "Об отсутствии в течение последних 12 месяцев движения денежных средств движения денежных средств по банковским счетам или об отсутствии у юридического лица открытых банковских счетов";

- справка N 8544-О "О непредставлении юридическим лицом в течение последних 12 месяцев документов отчетности, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах".

По мнению Инспекции, ООО "СургутСити" с 25.10.2013, то есть в течение более чем 12 месяцев, не представляет документов и отчетности, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и производило операций по счету в банке с момента его открытия, в связи с чем регистрирующим органом 15.04.2019 принято решение N 2280 о предстоящем исключении ООО "СургутСити" из ЕГРЮЛ.

Решение от 15.04.2019 N 2280 о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ опубликовано в журнале "Вестник государственной регистрации" N 15 (731) от 17.04.2019/8922.

В течение трех месяцев после публикации сообщения в Инспекцию по адресу, указанному в публикации: ул. Товарное шоссе, д.15, г. Тюмень, Тюменская область, 625009, не поступило заявлений от лиц, чьи права и законные интересы затрагиваются в связи с предстоящим исключением ООО "СургутСити" из ЕГРЮЛ, что подтверждается письмом ИФНС России по г. Тюмени N 3 от 15.07.2019 N 12-4-19/015953.

Инспекцией в ЕГРЮЛ 05.08.2019 внесена запись о прекращении деятельности ООО "СургутСити", фактически прекратившего свою деятельность, в связи с исключением из ЕГРЮЛ по пункту 2 статьи 21.1 Закона N 129-ФЗ.

Не согласившись с принятым решением, заявитель обратился в арбитражный суд с соответствующим заявлением, ссылаясь на то, что у Общества перед ним имеется непогашенная задолженность.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд первой инстанции, руководствовался статьями 21.1, 22 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (далее - Федеральный закон N 129-ФЗ, Закон о государственной регистрации) и исходил из того, решение о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ от 15.04.2019 N 2280 принято Инспекцией в свиязи с наличием у ООО "Сургутсити" признаков недействующего юридического лица, установленных на основании поступивших в налоговый орган справок N 8544-С "Об отсутствии в течение последних 12 месяцев движения денежных средств движения денежных средств по банковским счетам или об отсутствии у юридического лица открытых банковских счетов", N 8544-О "О непредставлении юридическим лицом в течение последних 12 месяцев документов отчетности, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах". С учетом того, что решение о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ опубликовано в журнале "Вестник государственной регистрации" N 15 (731) от 17.04.2019/8922 и кредиторы или какие-либо иные лица в установленный пунктом 4 статьи 21.1 Федерального закона N 129-ФЗ срок не представили в Инспекцию заявления о прекращении процедуры исключения ООО "Сургутсити", регистрирующий орган на законных основаниях принял решение об исключении недействующего юридического лица из реестра.

Проверив законность и обоснованность решения суда первой инстанции в порядке статей 266, 268 АПК РФ, суд апелляционной инстанции находит основания для его отмены, исходя из следующего.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11 Закона о государственной регистрации решение о государственной регистрации, принятое регистрирующим органом, является основанием внесения соответствующей записи в соответствующий государственный реестр.

Исключение юридического лица, прекратившего свою деятельность, из ЕГРЮЛ регламентируется в статье 21.1 Закона о государственной регистрации.

Согласно названной статье юридическое лицо, которое в течение последних двенадцати месяцев, предшествующих моменту принятия регистрирующим органом соответствующего решения, не представляло документы отчетности, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, и не осуществляло операций хотя бы по одному банковскому счету, признается фактически прекратившим свою деятельность (далее - недействующее юридическое лицо).

При наличии одновременно всех указанных признаков недействующего юридического лица регистрирующий орган принимает решение о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ (пункт 2 статьи 21.1 Закона о государственной регистрации).

Вместе с тем наличие этих условий само по себе не является безусловным основанием для такого исключения.

Непредставление юридическим лицом отчетности может свидетельствовать о нарушении им требований налогового законодательства, однако не всегда может быть признано правомерной причиной для исключения этого юридического лица из ЕГРЮЛ. Непредставление отчетности и отсутствие операций по банковскому счету само по себе не является безусловным основанием для принятия решения о внесении в ЕГРЮЛ записи об исключении юридического лица.

В силу пункта 3 статьи 21.1 Закона о государственной регистрации решение о предстоящем исключении должно быть опубликовано в органах печати, в которых публикуются данные о государственной регистрации юридического лица, в течение трех дней с момента принятия такого решения. Одновременно с решением о предстоящем исключении должны быть опубликованы сведения о порядке и сроках направления заявлений недействующим юридическим лицом, кредиторами или иными лицами, чьи права и законные интересы затрагиваются в связи с исключением недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ, с указанием адреса, по которому могут быть направлены заявления.

Согласно пункту 4 статьи 21.1 Закона о государственной регистрации соответствующие заявления могут быть направлены в срок не позднее, чем три месяца со дня опубликования решения о предстоящем исключении недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ. В случае направления заявлений решение об исключении недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ не принимается, такое юридическое лицо может быть ликвидировано в установленном гражданским законодательством порядке.

В соответствии с пунктами 7 - 8 статьи 22 Закона о государственной регистрации, если в течение срока, предусмотренного пунктом 4 статьи 21.1 Закона о государственной регистрации, соответствующие заявления не направлены, регистрирующий орган исключает недействующее юридическое лицо из ЕГРЮЛ путем внесения в него соответствующей записи.

Исключение недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ может быть обжаловано кредиторами или иными лицами, чьи права и законные интересы затрагиваются в связи с исключением недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ в течение года со дня, когда они узнали или должны были узнать о нарушении своих прав.

Указанные гарантии в части возможности предъявления регистрирующему органу возражений относительно предстоящего исключения юридического лица (как фактически недействующего) из ЕГРЮЛ направлены на выявление лиц, заинтересованных в сохранении правоспособности должника и в защите своих прав и законных интересов в судебном порядке, а в части судебного обжалования исключения - на обеспечение возможности восстановления регистрационного учета по обращению этих лиц на основании решения суда (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 18.05.2015 N 10-П).

Согласно представленным в материалы дела доказательствам первоначально регистрирующий орган прекратил процедуру исключения общества из ЕГРЮЛ (соответствующая запись от 19.02.2019 за ГРН 2197232106454.), поскольку у Общества перед Беловым А.А. имелась задолженность, о чем Белов А.А. уведомил регистрирующий орган, подав возражения по форме N Р38001 от 18.02.2019 против исключения ООО "Сургутсити" из ЕГРЮЛ.

Поскольку пунктом 4 статьи 21.1 Закона о государственной регистрации установлен запрет на исключение недействующего юридического лица из реестра в случае направления/представления в установленном пунктом 3 этой статьи порядке заявления кредитора, повторная процедура не может быть инициирована регистрирующим органом в соответствии с пунктом 1 той же статьи до истечения 12 месяцев со дня прекращения предыдущей процедуры.

Обоснованность данной позиции подтверждена постановлением Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 25.02.2019 по делу А27-5859/2018, постановлением Арбитражного суда Северо-Западного округа от 09.04.2018 по делу N А42-4748/2017, постановлением Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 18.01.2020 по делу N А53-20798/2019, а также приведена в п. 3.2 письма ФНС России N ГД-4-14/13083 "О направлении "Обзора судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов N2(2018)".

В рассматриваемом случае Инспекция приняла повторное решение об исключении ООО "Сургутсити" из ЕГРЮЛ как недействующего лица ранее периода, определенного пунктом 1 статьи 21.1 Закона о государственной регистрации, что привело к ограничению прав Белова А.А. как кредитора общества.

Так, 21.01.2013 между ООО "Сургутсити" (заемщик) и Беловым А.А. (займодавец) заключен договор займа, согласно которому займодавец передает на условиях настоящего договора заемщику сумму займа в размере 30 387 150 руб., а заемщик обязуется возвратить заимодавцу сумму займа.

Согласно пункту 2.1. договора займа займодавец обязуется предоставить Заемщику указанные в пункте 1.1. настоящего договора денежные средства в течение 2 (двух) дней с момента подписания данного договора. Сумма займа перечисляется частично, согласно устной или письменной заявке заемщика.

В силу пункта 1.2. договора займа сумма займа предоставляется заемщику на срок до 21.01.2021.

Во исполнение указанного договора займа Белов А.А. перечислил ООО "Сургутсити" денежные средства в размере 30 387 150 руб., что подтверждается платежными поручениями N 77 от 21.01.2013, N 80 от 21.01.2013, N 296 от 19.02.2013, N 978 от 26.04.2013, N 2040 от 20.08.2013, N 2710 от 01.11.2013, N 2717 от 07.11.2013.

Таким образом, исключение общества из ЕГРЮЛ препятствует Белову А.А. разрешить вопросы об удовлетворении своих имущественных требований по неисполненным обязательствам ООО "Сургутсити".

Суд апелляционной инстанции считает, что на момент принятия оспариваемого решения о предстоящем исключении общества из ЕГРЮЛ, а также на момент исключения общества из реестра инспекция достоверно знала о возражениях Белова А.А. как кредитора лица, исключаемого из реестра юридических лиц. Из представленных в регистрирующий орган первичных возражений и приложенных к ним документов усматривалось, что Белов А.А. заинтересован в сохранении правоспособности ООО "Сургутсити" и в защите своих прав и законных интересов.

Регистрирующий орган, инициировав повторную процедуру исключения Общества из ЕГРЮЛ, не имел оснований полагать, что Белов А.А. спустя два месяца после прекращения первой процедуры утратил интерес к сохранению правоспособности ООО "Сургутсити" и совершению действий по защите своих прав.

При таких обстоятельствах суд апелляционной инстанции пришел к выводу о наличии предусмотренной частью 1 статьи 198, частью 4 статьи 200, частью 2 статьи 201 АПК РФ совокупности оснований для признания оспариваемых решений Инспекции незаконными.

С учетом изложенного решение Арбитражного суда Тюменской области от 01.10.2020 по делу N А70-10993/2020 подлежит отмене на основании пункта 4 части 1, пункта 1 части 2 статьи 270 АПК РФ с принятием нового судебного акта об удовлетворении заявленных Беловым А.А. требований.

Судебные расходы по уплате государственной пошлины за рассмотрение дела в суде первой инстанции и апелляционной жалобе в порядке статьи 110 АПК РФ относятся на Инспекцию.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 269,271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Восьмой арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Тюменской области от 01.10.2020 по делу N А70-10993/2020 отменить, апелляционную жалобу удовлетворить.

Принять по делу новый судебный акт.

Признать недействительным решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 14 по Тюменской области (ОГРН 1077203060230, ИНН 7204117779, 625009, Тюменская область, г. Тюмень, ул. Товарное Шоссе, 15) N 2280 от 15.04.2019 о предстоящем исключении юридического лица ООО "Сургутсити" (ИНН 8602167072) из Единого государственного реестра юридических лиц как не соответствующее положениям статьи 21.1 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей".

Признать незаконными действия Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 14 по Тюменской области по исключению общества с ограниченной ответственностью "Сургутсити" (ИНН 8602167072) из Единого государственного реестра юридических лиц.

Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы N 14 по Тюменской области внести в Единый государственный реестр юридических лиц государственную регистрационную запись о недействительности государственной регистрационной записи N 2197232398405 от 05.08.2019 о прекращении деятельности Общества с ограниченной ответственностью "Сургутсити" (ИНН 8602167072).

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 14 по Тюменской в пользу Белова Андрея Анатольевича 450 рублей в возмещение расходов по уплате государственной пошлины.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия, может быть обжаловано путем подачи кассационной жалобы в Арбитражный суд Западно-Сибирского округа в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме.

Председательствующий

О.Ю. Рыжиков

Судьи

О.В. Дубок А.Н. Лотов