Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 2 февраля 2021 г. N 09АП-76906/20

г. Москва

02 февраля 2021 г.

Дело N А40-203827/20

Резолютивная часть постановления объявлена 02 февраля 2021 года.

Постановление изготовлено в полном объеме 02 февраля 2021 года.

Девятый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Кочешковой М.В.,

судей:	Марковой Т.Т., Суминой О.С.,
при ведении протокола	секретарем судебного заседания Казнаевым А.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу

АО "Главное управление жилищно-коммунального хозяйства"

на решение Арбитражного суда г. Москвы от 04.12.2020 г. по делу N А40-203827/20,

по заявлению АО "Главное управление жилищно-коммунального хозяйства"

к ИФНС России N 1 по г. Москве

о признании незаконным и отмене постановления,

при участии:

от заявителя:	Карпова Е.Ю. по доверенности от 02.11.2020;
от заинтересованного лица:	Головешкин В.М. по доверенности от 01.12.2020;

УСТАНОВИЛ:

Акционерное общество "ГУ ЖКХ" (далее - Заявитель, АО "ГУ ЖКХ", Общество) обратилось в Арбитражный суд города Москвы с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы N 1 по г. Москве (далее - Ответчик, ИФНС N 1 по г. Москве, Административный орган) о признании незаконным и отмене постановлений ИФНС N 1 по г. Москве от 13.10.2020 г. NN 2286, 2287, 2288, 2289 о назначении административного наказания.

Решением Арбитражного суда города Москвы от 04.12.2020 г. в удовлетворении заявления АО "ГУ ЖКХ" отказано.

АО "ГУ ЖКХ" обратилось с апелляционной жалобой, в которой просит решение суда отменить. По мнению Общества при вынесении обжалуемого решения судом первой инстанции неправильно применены нормы материального права, выводы суда не соответствуют обстоятельствам дела.

В судебном заседании представитель АО "ГУ ЖКХ" доводы апелляционной инстанции поддержал, просил решение суда первой инстанции отменить.

В судебном заседании представитель Инспекции с доводами апелляционной жалобы не согласился по основаниям, изложенным в отзыве на апелляционную жалобу, просит решение суда первой инстанции оставить без изменения.

Рассмотрев дело в порядке статей 266, 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, изучив материалы дела, заслушав представителей сторон по делу, суд апелляционной инстанции не находит оснований для удовлетворения апелляционной жалобы и отмены или изменения решения арбитражного суда, принятого в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

В соответствии с частью 6 статьи 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

Согласно части 7 статьи 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет оспариваемое решение в полном объеме.

Судом первой инстанции установлено, что в адрес Общества по телекоммуникационным каналам связи (далее - ТКС) 25.09.2020 г. направлены Акты N 770120200925-7, N 770120200925-5, N 770120200925-4, N 770120200925-6 проверки соблюдения валютного законодательства и Уведомления о месте и времени составления протокола об административном правонарушении, от 25.09.2020 г. N 181, N 179, N 178, N 180 получены 28.09.2020 г., что подтверждается извещением о получении электронного документа.

Протоколы об административном правонарушении от 02.10.2020 г. N 770120201002-7 на основании ст. 28.2 КоАП РФ составлены в присутствии представителя юридического лица по доверенности Мищенко О.В. (доверенность N4168 от 17.08.2020).

В протоколе представителем по доверенности была сделана отметка: "Получено без проверки содержимого. Предоставлены возражения по акту".

Данный протокол подписан представителем, копия протокола получена на руки 02.10.2020. Также Обществу предложено прибыть в Инспекцию 13.10.2020 в 10 час. 00 мин. для участия в рассмотрении протокола об административном правонарушении.

13 октября 2020 года заместителем начальника ИФНС России N 1 по г. Москве Советником государственной гражданской службы Российской Федерации 2-го класса Обноскиным Р.В. вынесены постановления NN 2286, 2287, 2288 и 2289 о назначении административного наказания (далее - "Постановления", согласно которому АО "ГУ ЖКХ" признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 Кодекса об административных правонарушениях Российской Федерации, и в соответствии с которыми назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере 40 000,00 (сорок тысяч) рублей по каждому постановлению (на общую сумму 160 000,00 руб.).

Отказывая в удовлетворении заявления Общества, суд первой инстанции правомерно и обоснованно руководствовался следующим.

Постановление о привлечении к административной ответственности вынесено полномочным лицом уполномоченного органа, что не оспаривается Заявителем, положения статей 4.5, 28.2, 25.1. 29.7 КоАП РФ соблюдены административным органом, нарушений процедуры привлечения Заявителя к административной ответственности, которые могут являться основанием для отмены оспариваемого постановления согласно пункту 10 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 г. N 10 "О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях" не имеется.

Как следует из материалов дела, основанием для привлечения Заявителя к ответственности послужил факт представления 24.01.2019 г. Обществом отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации за 4 квартал 2018 года:

по счету N 1930059626370158 открытому в банке CONVERS BANK CJSC (АРМЕНИЯ), BIC или CODE (S.W.I.F.T) COVBAM22;

по счету N 1033620000016630 открытому в банке OJSC COMMERCIAL BANK KYRFYZSTAN (КИРГИЗИЯ), BIC ИЛИ CODE (S.W.I.F.T) KYRSKG22;

по счету N 40807810000000000006 открытому в банке СВ BLACK SEA DEVELOPNENT BANK REPUBLIC OF ABKHAZAI (АБХАЗИЯ), BIC или CODE (S.W.I.F.T) 224100011RU;

по счету N 40702810900000001243 открытому в банке NATIONAL BANK OFB RSO на бумажном носителе с подтверждающими документами в неустановленном порядке, а именно, данные листа 3 отчетов не совпадают с данными представленных выписок и указаны в единицах валюты, а не в тысячах единиц соответствующей валюты как предусмотрено установленной формой отчета.

В соответствии с частью 7 статьи 12 Федерального закона N 173-ФЗ от 10.12.2003 г. "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ), резиденты, за исключением физических лиц - резидентов, дипломатических представительств, консульских учреждений Российской Федерации, постоянных представительств Российской Федерации при международных (межгосударственных, межправительственных) организациях, иных официальных представительств Российской Федерации и представительств федеральных органов исполнительной власти, находящихся за пределами территории Российской Федерации, представляют налоговым органам по месту своего учета либо постановки на учет в качестве крупнейших налогоплательщиков отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, с подтверждающими документами в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

В соответствии с требованием, установленным пунктом 4 Постановления Правительства РФ от 28.12.2005 г. N 819 "Об утверждении правил представления юридическими лицами резидентами отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации" (далее - Постановление N 819), юридическое лицо - резидент, индивидуальный предприниматель - резидент ежеквартально, в течение 30 дней по окончании квартала, представляет в налоговый орган отчет и документы (выписки или иные документы, выданные банком или иной организацией финансового рынка в соответствии с законодательством государства, в котором зарегистрирован банк или иная организация финансового рынка), подтверждающие сведения, указанные в отчете (далее - подтверждающие документы), по состоянию на последнюю календарную дату отчетного квартала.

При этом по каждому счету (вкладу), открытому в банке и иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации (далее - счет (вклад)), представляется отдельный отчет с подтверждающими документами.

В соответствии с пунктом 7 Постановления N 819, подтверждающие документы представляются в той форме, в которой представляется отчет (на бумажном носителе в подлиннике или в форме надлежащим образом заверенной копии либо в электронной форме). Одновременное представление отчета и подтверждающих документов в разных формах (на бумажном носителе и в электронной форме) не допускается.

Следовательно, сведения в подтверждающих документах к отчету о движении денежных средств должны соответствовать сведениям, указанным в отчете.

Фактически сведения в подтверждающих документах не соответствуют сведениям в отчете о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, представленном Обществом, а именно, данные листа 3 отчетов не совпадают с данными представленных выписок и указаны в единицах валюты, а не в тысячах единиц соответствующей валюты как предусмотрено установленной формой отчета.

В соответствии с частью 1 статьи 3.1 КоАП РФ административное наказание является установленной государством мерой ответственности за совершение административного правонарушения и применяется в целях предупреждения совершения новых правонарушений как самим правонарушителем, так и другими лицами.

Между тем, нарушения валютного законодательства являются наиболее общественно опасными, поскольку они посягают на интересы государства в области реализации единой государственной валютной политики.

Об этом свидетельствуют, в том числе, установленная статьями 193 и 193.1 УК РФ уголовная ответственность за правонарушение в данной сфере, двухгодичный срок давности привлечения к административной ответственности (часть 1 статьи 4.5 КоАП РФ) повышенный размер административных штрафов за ряд правонарушений по статье 15.25 КоАП РФ (пункт 2 части 1 статьи 3.5 КоАП РФ) и возможность проведения административных расследований в валютной сфере (часть 1 статьи 28.7 КоАП РФ).

Согласно пункту 2 письма ФНС России от 12.07.2013 г. N АС-4-2/Ч2519 "О направлении разъяснений" нарушением порядка представления резидентом отчета о движении средств по счету (вкладу) в банке за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами могут являться недостоверность сведений, указанных в отчете, заполнение отчета не полностью, непредставление подтверждающих банковских документов либо представление подтверждающих банковских документов, оформленных ненадлежащим образом, представление отчета неуполномоченным лицом и др. нарушения Правил представления резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации, утвержденных Постановлением N 819.

В пункте 4 письма ФНС России указано, что в случае представления резидентом неправильных сведений, указанных в отчете, заполнения отчета не полностью, а также непредставления резидентом подтверждающих банковских документов, представления резидентом подтверждающих банковских документов, оформленных ненадлежащим образом, и направление налоговым органом резиденту письменного уведомления о необходимости представления исправленного (уточненного) отчета и (или) надлежащим образом оформленных подтверждающих банковских документов не является основанием для не привлечения резидента к административной ответственности за несоблюдение установленного порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами.

Неисполнение резидентами и нерезидентами установленных требований валютного законодательства Российской Федерации, представляет существенную угрозу общественным отношениям в области валютного регулирования, выраженную в пренебрежительном отношении к исполнению публично-правовых обязанностей.

Кроме того, вступая в правоотношения с нерезидентом, юридическое лицо должно знать о существовании установленных обязанностей, а также обеспечить их выполнение, то есть соблюсти ту степень заботливости и осмотрительности, которая необходима для строгого соблюдения действующих норм и правил, регулирующих данные правоотношения.

Выполняя требования валютного законодательства Общество, как участник экономической деятельности, самостоятельно и на свой риск осуществляющий предпринимательскую деятельность, приняло все риски, связанные с возможным нарушением валютного законодательства.

Довод Общества о том, что налоговый орган в нарушение пункта 10 Постановления N 819 (ред. от 17.04.2020 г.) не исполнил свою обязанность по направлению Обществу уведомления о необходимости представления в налоговый орган исправления неточностей правильно отклонен судом первой инстанции, так как основан на неверном толковании данных норм и не влияет на оценку обстоятельств совершения правонарушения.

Обязанность по соблюдению порядка представления отчета с подтверждающими банковскими документами возложена законодательством в области валютного регулирования на резидента, следовательно, ответственность за нарушение указанной обязанности наступает для резидента в случае несоблюдения установленного порядка представления отчетности

Согласно статье 26.11 КоАП РФ должностное лицо, осуществляющее производство по делу об административном правонарушении, оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном и объективном исследовании всех обстоятельств дела в их совокупности.

В силу части 1 статьи 26.2 КоАП РФ доказательствами по делу об административном правонарушении являются любые фактические данные, на основании которых судья, орган, должностное лицо, в производстве которых находится дело, устанавливают наличие или отсутствие события административного правонарушения, виновность лица, привлекаемого к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела.

В соответствии частью 2 статьи 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых КоАП РФ предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

У Общества имелась возможность соблюдения положений валютного законодательства Российской Федерации, однако не было принято мер по их соблюдению. Вступая в правоотношения, регулируемые валютным законодательством Российской Федерации, общество должно было не только знать о существовании обязанностей, установленных валютным законодательством РФ, но и обязано было обеспечить их выполнение, т.е., соблюсти ту степень заботливости и осмотрительности, которая необходима для строгого соблюдения требований закона.

Доказательства наличия объективных обстоятельств, препятствовавших соблюдению обществом норм валютного законодательства Российской Федерации, а также свидетельствующих о том, что Общество предприняло все зависящие от него меры по недопущению нарушения, в материалах дела отсутствуют.

Учитывая изложенные обстоятельства, суд первой инстанции пришёл к правильному выводу о том, что оспариваемые Заявителем постановления ИФНС N 1 по г. Москве от 13.10.2020 г. NN 2286, 2287, 2288, 2289 о назначении административного наказания постановление являются законными и обоснованными.

Судом апелляционной инстанции рассмотрены все доводы апелляционной жалобы, однако они не опровергают выводы суда, положенные в основу решения, и не могут служить основанием для отмены решения и удовлетворения апелляционной жалобы.

Обстоятельства по делу судом первой инстанции установлены полно и правильно, им дана надлежащая правовая оценка.

Нарушений норм процессуального права, которые привели к принятию неправильного решения, судом первой инстанции не допущено. Основания для отмены решения суда отсутствуют.

Руководствуясь ст.ст. 266, 268, 269, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда г.Москвы от 04.12.2020 по делу N А40-203827/20 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме в Арбитражный суд Московского округа.

Председательствующий судья

М.В. Кочешкова

Судьи

Т.Т. Маркова О.С. Сумина