Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 10 февраля 2021 г. N 09АП-77706/20 по делу N А40-80885/2020

г. Москва

ГАРАНТ: Постановлением Арбитражного суда Московского округа от 25 мая 2021 г. N Ф05-10911/21 настоящее постановление оставлено без изменения

10 февраля 2021 г.

Дело N А40-80885/20

Резолютивная часть постановления объявлена 02 февраля 2021 года.

Постановление изготовлено в полном объеме 10 февраля 2021 года.

Девятый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Л.А. Москвиной,

судей:	И.В. Бекетовой, Е.В. Пронниковой,
при ведении протокола	секретарем судебного заседания С.Э. Исрафиловым,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале N 13 апелляционную жалобу ООО "Эволюция"

на решение Арбитражного суда г. Москвы от 11.12.2020 по делу N А40-80885/20 (120-615)

по заявлению ООО "Эволюция"

к Центральной оперативной таможне

о признании незаконным постановления,

при участии:

от заявителя:	Ветрова В.Л. по дов. от 13.10.2020;
от ответчика:	Ханов Р.М. по дов. от 28.12.2020;

УСТАНОВИЛ:

ООО "Эволюция" (далее - заявитель, общество) обратилось в Арбитражный суд города Москвы с заявлением об оспаривании постановления Центральной Оперативной таможни (далее - ответчик) по делу об административном правонарушении N 10119000-90/2020 от 31 марта 2020 г. о привлечении к административной ответственности по ч. 5 ст. 15.25 КоАП РФ с назначением административного наказания в виде административного штрафа в размере 9 191 741,58 руб.

Решением Арбитражного суда г. Москвы от 11.12.2020 в удовлетворении требований Обществу отказано.

Не согласившись с принятым по делу судебным актом, общество обратилось в Девятый арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой просит отменить решение суда первой инстанции и принять по делу новый судебный акт об удовлетворении заявленных требований.

В отзыве на апелляционную жалобу Таможня поддержала решение суда первой инстанции, просила оставить его без изменения, апелляционную жалобу Общества - без удовлетворения.

В судебном заседании представитель заявителя доводы апелляционной жалобы поддержал в полном объеме, изложил свою позицию, указанную в апелляционной жалобе, просил отменить решение суда первой инстанции, поскольку считает его незаконным и необоснованным, и принять по делу новый судебный акт об удовлетворении заявленных требований.

Представитель ответчика поддержал решение суда первой инстанции, с доводами апелляционной жалобы не согласился, считает жалобу необоснованной, просил решение суда первой инстанции оставить без изменения, а в удовлетворении апелляционной жалобы отказать.

Законность и обоснованность принятого решения проверены апелляционной инстанцией в порядке ст. ст. 266, 268 АПК РФ.

Изучив все представленные в деле доказательства, выслушав представителей сторон, рассмотрев доводы апелляционной жалобы, суд апелляционной инстанции не находит оснований для отмены решения и удовлетворения апелляционной жалобы, исходя из следующего.

Как следует из материалов дела и установлено судом первой инстанции, между ООО "Эволюция" (Российская Федерация) и компанией OU Vilastra (Savi 26, 80010 Pamu, Estonia) (далее - Продавец, Нерезидент) заключен внешнеторговый контракт от 01.04.2016 N 2-04/2016 на поставку предметов домашнего обихода, светильников бытовых, мебели и ее частей, санитарно-технических изделий (далее - Товар) в адрес ООО "Эволюция" на общую сумму 960 000 долларов США (далее - Контракт).

Согласно дополнительному соглашению N 6 к Контракту от 09.01.2017 Продавец и Покупатель пришли к соглашению изложить пункт 2.1 Контракта в следующей редакции: "Общая стоимость контракта составляет 9 000 000 долларов США".

В соответствии с дополнительным соглашением N 7 к Контракту от 07.04.2017 Продавец и Покупатель пришли к соглашению изложить пункт 10.5 Контракта в следующей редакции: "Срок действия Контракта до 31.03.2018 и предполагает полное завершение финансовых обязательств".

Согласно дополнительному соглашению N 8 к Контракту от 01.04.2017 Продавец и Покупатель пришли к соглашению изложить пункт 4.3 Контракта в следующей редакции: "Оплата по Контракту производится за каждую поставленную партию не позднее 90 календарных дней с момента завершения таможенного оформления товара на территории Российской Федерации путем банковского перевода денежных средств со счета Покупателя на счет Продавца. Так же возможны расчеты в виде предоплаты в размере не более 500 000 (пятьсот тысяч) долларов США. В случае авансового платежа товар должен быть поставлен в течение 30 календарных дней на условиях, указанных в пункте 3.1. с даты авансового платежа за данную партию товара".

05.05.2016 Общество в соответствии с Инструкцией Центрального Банка России от 04.06.2012 N 138-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учёта уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением" (зарегистрирована в Минюсте 03.08.2012 за N 25103) (далее - Инструкция N 138-И) на основании Контракта оформило в Люберецком филиале банка ПАО "Возрождение" (140005, Московская обл., г. Люберцы, ул. Красноармейская, д. 3) паспорт сделки N 16050002/1439/0015/2/1 (далее-ПС).

В ходе проведения отделом валютного контроля Внуковской таможни проверки соблюдения ООО "Эволюция" валютного законодательства письмом ПАО "Банк "Возрождение" от 25.12.2019 N 21111/0602 получена ведомость банковского контроля по ПС УНК N 16050002/1439/0015/2/1 (далее - ВБК).

Согласно выписке из базы данных уполномоченного банка по валютным операциям и разделу II "Сведения о платежах" ВБК по ПС (УНК) 16050002/1439/0015/2/1 Резидентом в период с 18.10.2016 по 05.05.2017 совершено семьдесят шесть платежей путем перевода денежных средств на расчетный счет Нерезидента в размере 8 451 710,63 долларов США.

В разделе III "Сведения о подтверждающих документах" ВБК указано, что Нерезидентом в период с 03.10.2016 по 12.03.2020 осуществлено 295 поставок Товара на основании 295 деклараций на товары (далее - ДТ) на общую сумму 8 237 768,84 долларов США.

Согласно сведениям из КПС "Мониторинг - анализ" каких-либо иных поставок Товаров от имени Нерезидента или иных юридических или физических лиц в адрес Резидента во исполнение Контракта осуществлено не было.

В результате анализа сведений в ПС "Прием статистических форм учета перемещения товаров ТС" информация о статистических формах учета перемещения товаров, зарегистрированных и заполненных во исполнение Контракта, отсутствует.

Согласно пункту 4 Раздела I "Сведения об оформлении, переводе и закрытии паспорта сделки" ВБК УНК закрыт 22.02.2018 согласно пункту 7.1.1. Инструкции N 138-И.

В разделе V "Итоговые данные расчетов по контракту" ВБК указано, что отрицательное сальдо расчетов по Контракту составляет 213 941,79 долларов США

Согласно сведениям из КПС "Ведение РБД ВК" в иных уполномоченных банках Контракт на расчетное обслуживание Резидентом не оформлялся.

В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 19 Федерального закона Российской Федерации "О валютном регулировании и валютном контроле" от 10.12.2003 N 173-ФЗ (далее - Федеральный закон N 173-ФЗ) при осуществлении внешнеторговой деятельности резиденты обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговым договором (контрактом), обеспечить возврат в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за не ввезенные в Российскую Федерацию (неполученные на территории Российской Федерации) товары, невыполненные работы, не оказанные услуги, непереданные информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них.

Таким образом, ООО "Эволюция" в соответствии с дополнительным соглашением N 7 к Контракту от 07.04.2017, должно было не позднее 31.03,2018 обеспечить возврат в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезиденту за не ввезенные на территорию Российской Федерации (неполученные на территории Российской Федерации) товары в размере 213 941,79 долларов США.

При этом, поскольку последний день срока исполнения обязательств по указанному Контракту (31.03.2018) приходится на нерабочий день (суббота), то в соответствии со статьей 193 Гражданского кодекса Российской Федерации, предельный срок исполнения обязательств приходится на ближайший следующий за ним рабочий день - 02.04.2018.

На основании статьи 25 Федерального закона N  173-ФЗ резиденты и нерезиденты, нарушившие положение актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Ответственность за невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по возврату в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за не ввезенные в Российскую Федерацию (не полученные в Российской Федерации) товары, невыполненные работы, не оказанные услуги либо за непереданные информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, предусмотрена частью 5 статьи 15.25 КоАП РФ.

Таким образом, ООО "Эволюция", не возвратив до 02.04.2018 денежные средства, уплаченные компании OU Vilastra за не ввезенные на таможенную территорию Российской Федерации товары, в размере 213 941,79 долларов США, совершило административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена частью 5 статьи 15.25 КоАП РФ, о чем 12.03.2020 старшим государственным таможенным инспектором отдела валютного контроля Внуковской таможни Д.О. Дрыгиной составлен протокол об АП N 10001000 - 447/2020.

Датой совершения административного правонарушения является 03.04.2018, а именно день, следующий за днем истечения установленного срока возврата денежных средств, уплаченных компании OU Vilastra за не ввезенные на таможенную территорию Российской Федерации товары.

Правонарушение выразилось в форме бездействия.

Согласно части 1 статьи 28.8 КоАП РФ протокол (постановление прокурора) об административном правонарушении направляется судье, в орган, должностному лицу, уполномоченным рассматривать дело об административном правонарушении, в течение трех суток с момента составления протокола (вынесения постановления) об административном правонарушении.

В соответствии с частью 1 статьи 29.5 КоАП РФ дело об административном правонарушении рассматривается по месту его совершения.

При этом, как следует из разъяснения, содержащегося в подпункте "з" пункта 3 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24.03.2005 N 5 "О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях", если правонарушение совершено в форме бездействия, то местом его совершения следует считать место, где должно быть совершено действие, выполнена возложенная на лицо обязанность.

При определении территориальной подсудности дел об административных правонарушениях, объективная сторона которых выражается в бездействии в виде неисполнения установленной правовым актом обязанности, необходимо исходить из места жительства физического лица, в том числе индивидуального предпринимателя, места исполнения должностным лицом своих обязанностей либо места нахождения юридического лица, определяемого в соответствии со статьей 54 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 54 ГК РФ место нахождения юридического лица определяется местом его государственной регистрации на территории Российской Федерации путем указания наименования населенного пункта (муниципального образования).

Таким образом, местом совершения административного правонарушения является место государственной регистрации ООО "Эволюция", а именно: 121170, г. Москва, Кутузовский проспект, д. 36, стр. 3, оф. 412.

Согласно части 1 статьи 2.1 КоАП РФ административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое КоАП России или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.

В соответствии с частью 1 статьи 1.5 КоАП РФ лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.

В соответствии со статьей 26.1 КоАП РФ выяснению по делу об АП, в том числе, подлежат виновность лица в совершении административного правонарушения, обстоятельства, смягчающие административную ответственность, и обстоятельства, отягчающие административную ответственность, иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела, а также причины и условия совершения административного правонарушения.

Согласно части 2 статьи 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых КоАП России или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Событие административного правонарушения подтверждается следующими доказательствами: копиями Контракта от 01.04.2016 N 2-04/2016, дополнительного соглашения N 7 к Контракту от 07.04.2017, ведомости банковского контроля по паспорту сделки N 16050002/1439/0015/2/1, выписками из базы данных "Мониторинг - Анализ БД ДТ" и КПС "Ведение РБД ВК" и иными материалами дела об АП.

Материалы дела не содержат данных, свидетельствующих о наличии чрезвычайных, объективно непредотвратимых либо непреодолимых для ООО "Эволюция" обстоятельств, которые не позволили бы организации выполнить лежащие на ней обязанности.

В соответствии с частью 3 статьи 4.1 КоАП РФ при назначении административного наказания юридическому лицу учитываются характер совершенного им административного правонарушения, имущественное и финансовое положение юридического лица, обстоятельства, смягчающие административную ответственность, и обстоятельства, отягчающие административную ответственность.

Согласно электронной базе данных ФТС России, ООО "Эволюция" ранее не привлекалось к административной ответственности за совершение однородных административных правонарушений, по которым не истек срок, предусмотренный статьей 4.6 КоАП РФ, что в соответствии со статьей 4.2 КоАП РФ необходимо признать обстоятельством, смягчающим административную ответственность. Обстоятельства, отягчающие административную ответственность Общества, предусмотренные статьей 4.3 КоАП РФ, а также исключающие производство по делу об АП, в ходе производства по делу не установлены.

В ходе производства по делу об АП N 10119000-90/2020 установлено имущественное и финансовое положение ООО "Эволюция".

В Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним сведения о наличии у Общества недвижимого имущества на праве собственности отсутствуют (письмо Росреестра от 27.03.2020 N 2.18/07397).

Согласно служебной записке оперативно-аналитического отдела Центральной оперативной таможни от 20.03.2020 N 12-12/002281 сведения о зарегистрированных транспортных средствах ООО "Эволюция" в АИС "Взаимодействие" отсутствуют.

Сведения из ПАО "Банк Уралсиб" в ответ на письмо ЦОТ от 19.03.2020 на момент рассмотрения дела об АП не поступили.

Санкцией части 5 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрено наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы денежных средств, не зачисленных на счета в уполномоченных банках.

Учитывая, что сумма не зачисленных денежных средств по делу об АП N 10119000-90/2020 составляет 213 941,79 долларов США, что на дату совершения правонарушения (курс Центрального Банка России 1 доллар США по состоянию на 03.04.2018 равен 57,2850 рублям) составляет 12 255 655,44 рублей, минимальный размер административного штрафа, предусмотренного санкцией части 5 статьи 15.25 КоАП РФ, равен 9 191 741,58 руб.

На основании вышеизложенного, ЦОТ правомерно было вынесено постановление от 31.03.2020 по делу об АП N 10119000-90/2020 в отношении ООО "Эволюция" по части 5 статьи 15.25 КоАП РФ.

Довод Общества об отсутствии в его действиях АП, предусмотренного частью 5 статьи 15.25 КоАП РФ, ввиду попытки ввоза на территорию Российской Федерации спорных товаров, является необоснованным.

ЦОТ было установлено, что в числе ввозимого ООО "Эволюция" на территорию Российской Федерации товара, поставленного Нерезидентом по внешнеторговому Контракту. Волоколамским таможенным постом Московской областной таможни в ходе проведения таможенного досмотра обнаружен незаявленный (не задекларированный) Обществом товар, подлежащий таможенному декларированию.

По данному факту Московской областной таможней в отношении ООО "Эволюция" как декларанта и лица, ответственного за финансовое урегулирование, возбуждены дела об АП по части 1 статьи 16.2 КоАП РФ.

По окончании административного расследования данные дела об АП направлены на рассмотрение в Щелковский городской суд Московской области, которым приняты решения об обращении товара, являющегося предметом административного правонарушения, в доход государства.

Данные обстоятельства указывают на невыполнение Обществом обязанностей по таможенному декларированию товара, предусмотренных действующим на тот момент Таможенным кодексом Таможенного союза (далее - ТК ТС).

Именно по причине невыполнения ООО "Эволюция" требований таможенного законодательства спорные товары не были выпущены (ввезены) на территорию Таможенного союза (в частности на территорию Российской Федерации).

Исходя из правовой позиции Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 15.09.2009 N 5227/09, невыполнение резидентом обязанности по возврату денежных средств, уплаченных нерезидентам за не ввезенные на территорию Российской Федерации (не полученные на территории Российской Федерации) товары при наличии фактов противоправного поведения резидента, препятствующего получению товаров, образует состав правонарушения, установленный частью 5 статьи 15.25 КоАП РФ.

Общество, являясь декларантом спорных товаров, намеренно скрыло часть товаров, не заявив их в декларации на товары, о чем свидетельствуют решения Щелковского городского суда Московской области.

Таким образом, судом общей юрисдикции доказан факт противоправного поведения, которое препятствовало получению товаров на территории Российской Федерации.

У Общества имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых КоАП РФ предусмотрена административная ответственность, однако Обществом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Доводы, изложенные в апелляционной жалобе, основаны на неверном толковании норм права.

С учетом изложенного, суд первой инстанции пришел к выводу о законности и обоснованности оспариваемого постановления таможенного органа.

Оснований для иных выводов суд апелляционной инстанции не усматривает.

Арбитражный апелляционный суд полагает, что обжалуемый судебный акт соответствует нормам материального права, а содержащиеся в нем выводы - установленным по делу фактическим обстоятельствам и имеющимся в деле доказательствам.

Нарушений норм процессуального права, являющихся безусловным основанием к отмене судебного акта, в соответствии с частью 4 статьи 270 АПК РФ, судом первой инстанции не допущено.

Руководствуясь ст.ст. 266, 268, 269, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда города Москвы от 11.12.2020 по делу N А40-80885/20 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме в Арбитражном суде Московского округа.

Председательствующий судья

Л.А. Москвина

Судьи

И.В. Бекетова Е.В. Пронникова