Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 12 февраля 2021 г. N 09АП-61032/20 по делу N А40-77914/2020

г. Москва

12 февраля 2021 г.

Дело N А40-77914/20

Резолютивная часть постановления объявлена 08 февраля 2021 года.

Постановление изготовлено в полном объеме 12 февраля 2021 года.

Девятый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Л.А. Москвиной,

судей:	Е.В. Пронниковой, С.Л. Захарова,
при ведении протокола	секретарем судебного заседания С.Э. Исрафиловым,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале N 13 апелляционные жалобы Управления Федеральной налоговой службы по городу Москве и ИФНС России N10 по г.Москве

на решение Арбитражного суда г. Москвы от 14.09.2020 по делу N А40-77914/20 (92-563)

по заявлению ООО "Эйм Алгоритмическая Торговля"

к 1) ИФНС России N 10 по г.Москве, 2) Управлению Федеральной налоговой службы по городу Москве

о признании незаконными и отмене постановлений, решений

при участии:

от заявителя:	Шахова С.С. по дов. от 14.11.2019;
от ответчиков:	1) Степанов М.В. по дов. от 20.01.2020; 2) Сергеева М.В. по дов. от 13.01.2021;

УСТАНОВИЛ:

ООО "ЭЙМ Алготрейдинг" обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением к ИФНС России N 10 по г. Москве, УФНС России по г. Москве об оспаривании постановлений от 19.03.2020 N 77102006531363400004, от 19.03.2020 N 77102006531588400004, от 19.03.2020 N 77102006531397000003, от 19.03.2020 N 77102006531323200003 по делам об административных правонарушениях и решений Управления ФНС России по городу Москве об оставлении без изменения постановлений: от 15.04.2020 на постановление N 77102006531363400004, от 15.04.2020 на постановление N 77102006531588400004, от 15.04.2020 на постановление N 77102006531397000003, от 15.04.2020 на постановление N 77102006531323200003.

Решением Арбитражного суда г. Москвы от 14.09.2020 заявленные требования удовлетворены.

Не согласившись с принятым по делу судебным актом, ответчики обратились в Девятый арбитражный апелляционный суд с апелляционными жалобами, в которых просят отменить решение суда первой инстанции и принять по делу новый судебный акт об отказе удовлетворении заявленных требований.

В судебном заседании представители ответчиков поддержали доводы жалоб, представитель заявителя поддержал оспариваемое решение суда.

Законность и обоснованность решения проверены в соответствии со ст. ст. 266 и 268 АПК РФ.

Девятый арбитражный апелляционный суд, изучив материалы дела, исследовав и оценив имеющиеся в деле доказательства, проверив все доводы апелляционных жалоб, повторно рассмотрев материалы дела, приходит к выводу о том, что отсутствуют правовые основания для отмены или изменения решения Арбитражного суда г. Москвы, принятого в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации и обстоятельствами дела.

Как следует из материалов дела и установлено судом первой инстанции, в ходе проверки Инспекцией было установлено, что ООО "Эйм Алгоритмическая Торговля", минуя счета в уполномоченных банках РФ, осуществило следующие зачисления: 26.03.2018 на счет N 26117, открытый в банке BANCO BMFBOVESPA DE SERVICOS DE LIQUIDАСАО Е CUSTODIA S.A. (Бразилия), зачисление денежных средств в иностранной валюте в ходе расчетов от брокера - нерезидента БиЭм энд Эф ТЕРРА Си Эм (Бразилия) в сумме 194 088,93 бразильских реалов (по Постановлению 77102006531363400004); 27.03.2018 на счет N 26117, открытый в банке BANCO BMFBOVESPA DE SERVICOS DE LIQUIDАСАО Е CUSTODIA S.A. (Бразилия), зачисление денежных средств в иностранной валюте в ходе расчетов от брокера - нерезидента БиЭм энд Эф ТЕРРА Си Эм (Бразилия) в сумме 266 678,19 бразильских реалов (по Постановлению 77102006531588400004); 28.03.2018 на счет N 26117, открытый в банке BANCO BMFBOVESPA DE SERVICOS DE LIQUIDАСАО Е CUSTODIA S.A.. (Бразилия), зачисление денежных средств в иностранной валюте в ходе расчетов от брокера - нерезидента БиЭм энд Эф ТЕРРА Си Эм (Бразилия) в сумме 736 669,30 бразильских реалов (по Постановлению 77102006531397000003); 29.03.2018 на счет N 26117, открытый в банке BANCO BMFBOVESPA DE SERVICOS DE LIQUIDАСАО Е CUSTODIA S.A. (Бразилия), зачисление денежных средств в иностранной валюте в ходе расчетов от брокера - нерезидента БиЭм энд Эф ТЕРРА Си Эм (Бразилия) в сумме 257 606,76 бразильских реалов (по Постановлению 77102006531323200003).

На основании выявленных нарушений в отношении общества составлены протоколы от 13.03.2020 N N 77102006531363400002, 77102006531588400002, 77102006531397000001, 77102006531323200001 об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.

В отношении общества вынесены постановления от 19.03.2020 N 77102006531363400004, от 19.03.2020 N 77102006531588400004, от 19.03.2020 N 77102006531397000003, от 19.03.2020 N 77102006531323200003 о привлечении к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ с назначением наказания в виде штрафа.

Общество, не согласившись с вынесенными в отношении него Постановлениями, обратилось с жалобами в УФНС России по г. Москве.

Решениями от 15.04.2020 Управление оставило жалобы Заявителя на вышеуказанные Постановления без удовлетворения.

Заявитель, посчитав постановление ИФНС России N 10 по г. Москве и решения УФНС России по г. Москве незаконными и нарушающими его права и законные интересы, обратился в арбитражный суд с соответствующим заявлением.

Удовлетворяя заявленные требования, суд первой инстанции правомерно исходил из следующего.

В соответствии с ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, - влечет наложение административного штрафа на граждан, лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции; на должностных лиц - от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей.

Вместе с тем, как верно отметил суд первой инстанции, заявитель предпринимал все необходимые действия по недопущению совершения административного правонарушения.

Из материалов дела следует, что заявитель ведет экономическую деятельность в Бразилии посредством совершения операций на Фондовой бирже Сан-Паулу.

Согласно ст.6 Закона N 173-ФЗ валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений, за исключением валютных операций, предусмотренных статьями 7, 8 и 11 Закона N 173-ФЗ, данная деятельность разрешена законодательством Российской Федерации.

Заявитель 14.11.2017 самостоятельно уведомил ИФНС N 10 по г. Москве об открытии счета, и далее представлял сведения об операциях по нему.

Согласно представленным заявителем в ИФНС N 10 по г. Москве сведений, денежные средства с обязательного перед перечислением в РФ счета в BANCO BMFBOVESPA DE SERVICOS DE LIQUIDACAO Е CUSTODIA S.A. переводились Заявителем непосредственно в уполномоченный банк Российской Федерации ПАО Банк "ФК Открытие".

Каких-либо претензий или указаний на неправомерность или невозможность осуществления такой деятельности со стороны административных органов, органов валютного контроля и валютного регулирования Заявителю не направлялось.

Учитывая специфику и режим работы инвестиционного счета, Заявитель 29.01.2018 письменно обращался в ИФНС N 10 по г.Москве с просьбой о предоставлении разъяснений по вопросу декларирования счета N 26117 в BANCO BMFBOVESPA DE SERVICOS DE LIQUIDACAO E CUSTODIA S.A. ИФНС N 10 по г.Москве оставила указанное обращение Заявителя без ответа.

Заявитель указал, что он в течение двух лет осуществлял указанную деятельность и операции по переводу денежных средств в Российскую Федерацию, извещал обо всех операциях ИФНС N 10 по г.Москве, с указанных средств оплачивал налоги.

Совершая операции на Фондовой бирже в Бразилии, Заявитель действовал в юрисдикции иностранного государства Бразилии, национальное законодательство которого Заявитель обязан соблюдать, которое в свою очередь запрещает компании - нерезиденту осуществлять инвестирование в Бразилии, а также осуществлять вывод денежных средств, используя счет компании-нерезидента, открытый в кредитной организации, зарегистрированной по закону иного государства, поскольку денежные средства компании-нерезидента должны быть проведены через счет, открытый у местного Депозитария, хранителя, которые уполномочены на это бразильскими властями.

Таким образом, Заявитель, совершая операции, действовал в рамках императивных требований национального законодательства Бразилии, не позволяющих действовать иным образом.

Тем самым Заявителем предприняты все зависящие от него меры по соблюдению норм КоАП РФ, а выводы ИФНС N 10 по г.Москве о том, что Заявитель мог и был обязан зачислить денежные средства, минуя уполномоченную бразильскими властями финансовую организацию, не основаны на нормах закона.

Каких-либо доказательств в опровержение вышеуказанных доводов заявителя административными органами не представлено.

Согласно п. 6 ч. 1 ст. 1 Закона "О валютном регулировании и валютном контроле" ООО "ЭЙМ АЛГОРИТМИЧЕСКАЯ ТОРГОВЛЯ" является резидентом Российской Федерации и в силу ст. 15 Конституции Российской Федерации обязано соблюдать законы Российской Федерации.

Совершая операции на Фондовой бирже в Бразилии, Заявитель действовал в юрисдикции иностранного государства Бразилии, национальное законодательство которого Заявитель также обязан соблюдать.

Согласно Определения Конституционного суда Российской Федерации от 26.03.2019 N 828-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Чиммер и Шварц" на нарушение конституционных прав и свобод частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, положениями частей 4 и 5 статьи 12 и части 2 статьи 14 ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле":

"...Устанавливая такие специальные правила и ответственность за их неисполнение, названные положения Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле" и часть 1 статьи 15.25 КоАП Российской Федерации во взаимосвязи с положениями статьи 1.5 "Презумпция невиновности" и части 2 статьи 2.1 "Административное правонарушение" данного Кодекса не предусматривают административную ответственность за нарушение правил валютного регулирования при отсутствии вины юридического лица, - она применяется лишь при условии наличия возможности для соблюдения соответствующих правил и норм, если не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 19 мая 2009 года N 572-О-О)...

Оценка же того, имелась ли у заявителя возможность для соблюдения норм и правил, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность, и были ли приняты все зависящие от него меры по их соблюдению, связана с исследованием фактических обстоятельств, обусловленных в деле заявителя выбранной формой ведения им хозяйственной деятельности на территории иностранного государства, что не входит в компетенцию Конституционного Суда Российской Федерации, определенную статьей 125 Конституции Российской Федерации и статьей 3 Федерального конституционного закона "О Конституционном Суде Российской Федерации".".

Ответом консультанта по бразильскому законодательству от 26.11.2019, согласно положениям Инструкции 560 от Комиссии по ценным бумагам Бразилии от 27.03.2015 и Резолюции 4,373 Национального валютного совета от 29.09.2014 для инвестирования в местные финансовые рынки и рынки капитала инвесторы-нерезиденты должны иметь местный инвестиционный счет, именуемый "счетом 4373", с местным хранителем для хранения денежных средств и ценных бумаг.

Согласно п.1 ст.4 Резолюции Бразильского национального валютного совета N 4373 от 29.09.2014 (Решение 4373) финансовые активы и ценные бумаги, с которыми обращается инвестор-нерезидент, должны быть зарегистрированы, оформлены и находиться на ответственном хранении у Депозитария или на депозитных счетах лиц, уполномоченных бразильскими властями. Статьей 8 Резолюции запрещены финансовые переводы, совершаемые нерезидентами с нарушением ее положений, а их проведение влечет применение санкций.

Перечень финансовых организаций, уполномоченных бразильскими властями в соответствии с Резолюцией Бразильского национального валютного совета N 4373 от 29.09.2014 осуществлять функции Депозитария или хранителя финансовых активов и ценных бумаг инвесторов-нерезидентов опубликован на официальном сайте Комиссии по ценным бумагам Бразилии и открыт для общего доступа.

Кредитные организации, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации и имеющие право на основании лицензий Центрального банка Российской Федерации осуществлять банковские операции со средствами в иностранной валюте (Уполномоченные банки) и уполномоченные бразильскими властями в соответствии с Резолюцией Бразильского национального валютного совета N 4373 от 29.09.2014, в опубликованном перечне отсутствуют.

Кроме того, в указанном перечне отсутствуют брокерские фирмы, в том числе TERRA INVESTIMENTOS DISTRIBUIDORA DE TITULOS E VALORES MOBILIARIOS LTDA.

Договор о предоставлении услуг ответственного хранения, заключенный 11.09.2017 между Заявителем и банком Бразилии, соответствуют Резолюции Бразильского национального валютного совета N 4373 от 29.09.2014 (Решение 4373), который регулирует инвестиции инвесторов-нерезидентов на бразильских финансовых рынках и рынках капитала, а данный банк уполномочен бразильскими властями на проведение соответствующих операций.

BANCO BMFBOVESPA DE SERVI^OS DE LIQUIDAgAO E CUSTODIA S.A. (прежнее название: Banco B3 SA) находится в указанном выше опубликованном бразильскими властями списке (номер 10 по списку сверху, CNPJ 000997185000150) и является коммерческим банком должным образом уполномоченным на управление Центральным банком Бразилии, а также должным образом уполномочен выступать в качестве законного представителя и хранителя для инвесторов-нерезидентов, как указано на официальном сайте Комиссии по ценным бумагам Бразилии.

Суд первой инстанции пришел к правомерному выводу о том, что действующее Бразильское законодательство запрещает компании-нерезиденту осуществлять инвестирование в Бразилии, а также осуществлять вывод денежных средств используя счет компании-нерезидента, открытый в кредитной организации, зарегистрированной по закону иного государства, поскольку денежные средства компании-нерезидента должны быть проведены через счет, открытый у местного Депозитария, хранителя, которые уполномочены на это бразильскими властями.

Суд, учитывая специфику инвестиционного счета, а также ведение Обществом деятельности на территории иностранного государства, изучив ответ консультанта по бразильскому законодательству, пришел к верному выводу, что зачисление денежных средств на счет в уполномоченном банке Российской Федерации могло быть произведено только с обязательного счета в BANCO BMFBOVESPA DE SERVICOS DE LIQUIDACAO E CUSTODIA S.A. Доказательств обратного инспекцией не представлено.

Таким образом, в действиях общества отсутствует субъективная сторона (вина) административного правонарушения.

Выводы административных органов в обжалуемых постановлениях и решениях о том, что операции, совершенные Заявителем в ходе расчетов с компанией БиЭм энд Эф ТЕРРА Си Эм являются валютными операциями документально не подтверждены и необоснованны с учетом положений пп. "б" ч.1 ст.1 Закона N 173-ФЗ.

Под незаконной валютной операцией обжалуемых постановлениях определено зачисление на счет 26117, открытый в банке за пределами Российской Федерации BANCO BMFBOVESPA DE SERVICOS DE LIQUIDACAO E CUSTODIA S.A. (Бразилия) денежных средств в иностранной валюте в ходе расчетов от брокера - нерезидента БиЭм энд Эф ТЕРРА Си Эм (Бразилия).

Между тем, обществом 23.10.2017 года был открыт счет N 26117 за пределами территории Российской Федерации BANCO BMFBOVESPA DE SERVICOS LIQUIDACAO Е CUSTODIA S.A. (Бразилия), об открытии которого Общество 14.11.2017 самостоятельно уведомило ИФНС N 10 по г. Москве.

Счет N 26117 открыт в соответствии с Договором о предоставлении услуг ответственного хранения, заключенным 11.09.2017 между Заявителем и BANCO BMFBOVESPA DE SERVICOS DE LIQUIDACAO E CUSTODIA S.A.

С брокером - нерезидентом TERRA INVESTIMENTOS DISTRIBUIDORA DE TITULOS Е VALORES MOBILIARIOS LTDA ООО "ЭЙМ АЛГОРИТМИЧЕСКАЯ ТОРГОВЛЯ" заключен договор на оказание посреднических услуг в проведение операций на оказание депозитарных услуг и на исполнение других договорных обязательств от 27.10.2017.

Каких-либо иных соглашений и сделок с данной компанией Заявитель не имеет. Договор был предоставлен для рассмотрения в надлежащем образом заверенном виде.

Указанный выше Договор от 27.10.2017 содержит следующие положения:

п. 1.1. Предметом настоящего договора является установление правил, прав и обязанностей, вытекающих из операций, выполняемых Брокерской фирмой от имени и по поручению Клиента.

п. 3.2. Брокерская фирма обязуется иметь от имени Клиента соответствующий Депозитный счет, на который должны производиться взносы, зачисления, вноситься иные сведения о денежных средствах...

Брокерская фирма уполномочена: а) зачислять на депозитный счет суммы... е) осуществлять переводы средств клиента.

п. 8.2. Ценные бумаги и финансовые активы, принадлежащие клиентам, хранятся на индивидуальных счетах депо от имени этих клиентов отдельно от других счетов и позиций Брокерской фирмы.

п. 8.3.2. Поступающие средства... зачисляются на счет Клиента, управляемый Брокерской фирмой...

Из указанных выше положений Договора от 27.10.2017 следует, что денежные средства Заявителя, полученные Брокером, находятся на отдельном счете депо, открываемом Брокером, а сам Брокер обязан вести учет таких денежных средств Заявителя, находящихся только на счете Депо.

Таким образом, перевод денежных средств в иностранной валюте в ходе расчетов Заявителя от брокера - нерезидента TERRA INVESTIMENTOS DISTRIBUIDORA DE TITULOS Е VALORES MOBIUARIOS LTDA на счет Заявителя в BANCO BMFBOVESPA DE SERVICOS DE LIQUIDACAO E CUSTODIA S.A. был осуществлен исключительно как перевод собственной иностранной валюты со счета резидента, открытого у брокера-нерезидента, на счет этого же резидента, в банке - нерезиденте.

Как указывает заявитель, он переводил на свой счет 26117, открытый на территории Бразилии собственные денежные средства со своего же счета, открытого у брокера-нерезидента, а не средства другой организации.

Согласно ч.4 ст. 12 Закона N 173-ФЗ резиденты вправе переводить на свои счета (во вклады) в иностранной валюте и (или) в валюте Российской Федерации, открытые в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, денежные средства со своих счетов (с вкладов) в уполномоченных банках или с других своих счетов (с вкладов) в иностранной валюте и (или) в валюте Российской Федерации, открытых в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации.

Учитывая изложенное, операции, указанные в оспариваемых постановлениях и решениях, не являлись приобретением у нерезидента валютных ценностей, не являлись средством платежа и не относятся к числу валютных операций в соответствии пп. "б" ч.1 ст. 1 Закона 173 ФЗ, что свидетельствует об отсутствии в его действиях административных правонарушений, ответственность за которые предусмотрена ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.

При этом каких-либо доказательств в обоснование доводов о том, что Обществом на счет N 26117 перечислялись не его собственные денежные средства, а средства брокера-нерезидента административными органами в материалы дела не представлено, а доводы ответчиков в опровержение указанных доводов заявителя основаны на предположениях. Доказательств проверки и опровержения данных доводов в ходе рассмотрения дел об административном правонарушении суду не представлено.

В обоснование указанных выше доводов заявителя им в материалы дела представлена копия договора с брокером, из положений которого следует, что активы принадлежат клиенту, то есть заявителю; письмо от брокера - нерезидента от 31.01.2020 с заверенным переводом, которое подтверждает, что денежные средства, депонированные и проведенные по счету N 9525-4, принадлежат ООО "ЭИМ АЛГОРИТМИЧЕСКАЯ ТОРГОВЛЯ" на праве собственности и отделены от средств, принадлежащих брокеру-нерезиденту; письмо от брокера-нерезидента от 18.02.2020, из которого следует, что при перечислении средств со счета N 9525-4 на счет N 2611-7, отправителем и получателем по всем транзакциям, совершенным со счета N9525 -4, является ООО "Эйм Алгоритмическая Торговля".

Указанная выше правовая позиция, соответствует позиции, изложенной в определениях Верховного суда РФ от 12 февраля 2020 г. N 305 -ЭС19- 14067, от 12 февраля 2020 г. N 305-ЭС19-14066, в которых Верховный суд РФ указал, что, как валютное, так и гражданское законодательство подразумевает под отчуждением ситуации, в которых имеет место переход права собственности на вещь, что при вынесении оспариваемых постановлений административным органом не доказано. Так каких-либо доказательств перехода права собственности при расчетах Заявителя и брокера - нерезидента TERRA INVESTIMENTOS DISTRIBUIDORA DE TITULOS Е VALORES MOBIUARIOS LTDA суду не представлено и материалы дел не содержат.

В рамках настоящего дела установлено, что перечисление заявителем денежных средств брокеру за пределы РФ не относятся к числу валютных операций в соответствии пп. "б" ч.1 ст. 1 Закона 173 ФЗ.

Таким образом, в действиях Общества отсутствует объективная сторона административного правонарушения.

Административным органом не представлено доказательств обоснованности расчета административного штрафа, неверно определен размер административного штрафа по оспариваемым постановлениям. При определении размеров административных штрафов административным органом приняты за основу представленные заявителем распечатки кассовых отчетов, приложенные к отчету о движении средств в банке за пределами территории Российской Федерации за 4 квартал 2017 года от 30.01.2018, которые имеются в материалах дела.

Между тем, суд расценил их критически, так как указанные распечатки никем не заверены, на них отсутствуют доказательства, идентифицирующие наименование платежа и его отправителя, отсутствует копия платежного документа, подтверждающая валютные операции, которые административные органы признали незаконными и представлялись они не для расчета размера штрафа.

Таким образом, административные орган при назначении заявителю штрафов по оспариваемым постановлениям, руководствовался лишь косвенными доказательствами, представленными обществом, без проверки достоверности и объективности данных, без их документального подтверждения.

Заявителем при рассмотрении административных дел была приобщена к материалам дел заверенная банком Бразилии выписка по счету N 26117 (на который поступали денежные средства) в BANCO BMFBOVESPA DE SERVICOS DE LIQUIDACAO E CUSTODIA S.A. от 21.11.2019 за 2018 год, согласно которой зачисления денежных средств в иностранной валюте от БиЭм энд Эф ТЕРРА Си Эм (Бразилия) происходило в иных суммах, чем указано в оспариваемых актах.

Заявителем также приобщена заверенная брокером - нерезидентом выписка по счету N 9525-4 (с которого осуществлялся перевод денежных средств) в TERRA INVESTIMENTOS DISTRIBUIDORA DE TITULOS Е VALORES MOBILIARIOS LTDA от 03.02.2020 за март 2018 года.

Согласно представленным выпискам, списанная со счета N 9525-4 сумма соответствует сумме, поступившей на счет N 26117, в то время как суммы, отраженные в кассовом отчете, которыми руководствовался административный орган при вынесении постановлений, являются другими и не соответствуют совокупности имеющихся доказательств.

Наличие в кассовом отчете расхождений подтверждается письмом банка Бразилии от 12.03.2020, которым банк проинформировал заявителя о том, что вследствие технической ошибки имеются некоторые несоответствия относительно информации, связанной с записями, которые указаны в Кассовых отчетах - кредит и дебет.

Административным органом не была дана квалифицированная оценка представленным заявителем документам, они не были учтены при вынесении оспариваемых постановлений и расчете административных штрафов. Таким образом, расчет административного наказания в виде административного штрафа в размерах произведен административными органами неверно.

Административные штрафы по оспариваемым постановлениям рассчитаны административным органом неверно на основании недостаточных и ненадлежащих доказательств. В то же время у административных органов была возможность заблаговременно в рамках административного расследования затребовать у заявителя или получить самостоятельно данные необходимые для расчета административных штрафов.

С учетом изложенного, суд первой инстанции правомерно признал требования заявителя подлежащими удовлетворению.

Доводы, изложенные в апелляционных жалобах, сводятся к ссылкам на уже исследованные и оцененные надлежащим образом судом первой инстанции доказательства и обстоятельства.

Возражения заявителей, изложенные в апелляционных жалобах, апелляционным судом проверены в полном объеме, однако не могут быть приняты во внимание, поскольку не влекут иных выводов апелляционного суда, чем те, которые суд первой инстанции изложил в своем судебном акте.

Разрешая спор, суд первой инстанции правильно определил юридически значимые обстоятельства, дал правовую оценку установленным обстоятельствам и постановил законное и обоснованное решение. Выводы суда первой инстанции соответствуют обстоятельствам дела.

Доводы апелляционных жалоб не опровергают выводов решения суда первой инстанции и не содержат указаний на новые имеющие значение для дела обстоятельства, не исследованные судом первой инстанции, в связи с чем оснований для отмены решения суда первой инстанции по доводам апелляционных жалоб не имеется.

Руководствуясь ст.ст. 266, 268, 269, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда города Москвы от 14.09.2020 по делу N А40-77914/20 оставить без изменения, апелляционные жалобы - без удовлетворения.

Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме в Арбитражном суде Московского округа.

Председательствующий судья

Л.А. Москвина

Судьи

С.Л. Захаров Е.В. Пронникова