Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 15 февраля 2021 г. N 09АП-76730/20 по делу N А40-17954/2020

город Москва

15 февраля 2021 г.

дело N А40-17954/20

Резолютивная часть постановления оглашена 02.02.2021.

Полный текст постановления изготовлен 15.02.2021.

Девятый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующий судья Маркова Т.Т., судьи Кочешкова М.В., Сумина О.С.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Казнаевым А.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу ООО "Ай Флай"

на решение Арбитражного суда г. Москвы от 09.12.2020

по делу N А40-17954/20

по заявлению ООО "Ай Флай" (ОГРН: 1097746133132)

к ИФНС России N 29 по г. Москве (ОГРН 1047729038224)

о признании незаконным и отмене постановления;

при участии:

от заявителя - Мартынова А.Ю. по доверенности от 28.12.2020;

от заинтересованного лица - Аверина Ю.А. по доверенности от 06.07.2020;

установил: решением Арбитражного суда г. Москвы от 09.12.2020 в удовлетворении заявленных ООО "Ай Флай" требований о признании незаконным и отмене постановления ИФНС России N 29 по г. Москве от 09.01.2020 N 772920190338015 о привлечении к административной ответственности, предусмотренной ч. 1 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, отказано.

Общество не согласилось с решением суда, обратилось с апелляционной жалобой, в которой просит решение суда отменить и принять новый судебный об удовлетворении заявленных требований по мотивам, изложенным в жалобе.

Представители общества и административного органа в судебном заседании поддержали свои доводы и возражения.

Рассмотрев повторно материалы дела в порядке, предусмотренном ст. ст. 266, 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, выслушав представителей, проверив доводы жалобы, суд апелляционной инстанции не находит оснований для отмены судебного акта исходя из следующего.

Из материалов дела следует, что ИФНС России N 29 по г. Москве проведена проверка соблюдения валютного законодательства ООО "Ай Флай", в ходе проведения которой установлен факт незаконной валютной операции по зачислению 30.01.2018, минуя счета в уполномоченных банках Российской Федерации на свой счет N LV21 AIZK 0000 0104 0750 1, открытый в латвийском банке ABLV Bank AS (Рига, Литва), денежных средств в иностранной валюте за выполнении пассажирских перевозок по договору от 20.10.2016 N 06-10/2016 от нерезидента - "ARENA TOUR S.L." (Испания) в сумме 151.490 и 364.000 долларов США, что является нарушением Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле".

Поступление денежных средств подтверждается отчетом о движении средств в банке за пределами территории Российской Федерации за 1 квартал 2018 и банковскими документами, паспортом сделки N 16100094/1326/0000/3/1 к договору, открытым в АО "Альфа-Банк".

Указанные обстоятельства послужили основанием для составления 20.12.2019 ИФНС России N 29 по г. Москве в отношении ООО "Ай Флай" протокола об административном правонарушении N 772920190338015.

Постановлением ИФНС России N 29 по г. Москве от 09.01.2020 по делу об административном правонарушении N 772920190338015, ООО "Ай Флай" признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч. 1 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в виде штрафа в размере 16.785.547, 20 руб.

Частью 1 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях установлена ответственность за осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

Объектом данного правонарушения являются общественные отношения, возникающие в сфере валютного регулирования и валютного контроля, в том числе, касающиеся валютных операций.

Объективная сторона заключается в совершении таких валютных операций, которые запрещены валютным законодательством Российской Федерации или осуществлены с нарушением валютного законодательства Российской Федерации.

Порядок валютного регулирования и валютного контроля установлен Федеральным законом от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле".

В соответствии со ст. 25 Федерального Закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов органов валютного законодательства Российской Федерации, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Право резидентов открывать счета в иностранной валюте и валюте Российской Федерации в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации установлено ст. 12 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ

Также установлен исчерпывающий перечень случаев, в которых разрешено зачисление денежных средств на счета (вклады) резидентов, открытые в банках за пределами территории Российской Федерации минуя счета в уполномоченных банках в РФ.

По общему правилу, определенному в ч. 2 ст. 14 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках.

Согласно ч. 2 ст. 19 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ резиденты вправе не зачислять на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранную валюту или валюту Российской Федерации: при зачислении валютной выручки на счета юридических лиц - резидентов за пределами территории Российской Федерации - в целях исполнения обязательств юридических лиц - резидентов по кредитным договорам и договорам займа, заключенным с резидентами государств - членов ОЭСР или ФАТФ на срок свыше 2-х лет; при зачислении валютной выручки на счета транспортных организаций - резидентов в банках за пределами территории Российской Федерации - в целях оплаты возникающих у таких транспортных организаций за пределами территории Российской Федерации расходов, связанных с оплатой аэронавигационных, аэропортовых, портовых сборов и иных обязательных сборов на территориях иностранных государств, расходов, связанных с обслуживанием находящихся за пределами территории Российской Федерации воздушных, судов и иных транспортных средств таких транспортных организаций и их пассажиров, а также расходов для обеспечения деятельности находящихся за пределами территории Российской Федерации филиалов, представительств и иных подразделений таких транспортных организаций.

В силу ч. 3 ст. 19 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ иностранная валюта, зачисленная в соответствии с п. п. 1, 3 ч. 2 настоящей статьи на счета резидентов или третьих лиц в банках за пределами территории Российской Федерации, должна быть использована в целях исполнения резидентами своих обязательств, предусмотренных соответственно п. п. 1, 3 ч. 2 настоящей статьи, либо переведена на счета резидентов, открытые в уполномоченных банках.

Операции по зачислению денежных средств на счет резидента, открытый в банке за пределами Российской Федерации, минуя счета уполномоченных банках в счет оплаты за оказанные услуги, не входят в перечень разрешенных случаев, указанных в ст. 12 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ.

Отклоняя доводы ООО "Ай Флай" о том, что зачисление иностранной валюты подпадает под исключение, предусмотренное Федеральным законом от 10.12.2003 N 173-ФЗ, суд первой инстанции исходил из того, что назначение платежей, поступивших на расчетный счет заявителя 30.01.2018 не содержат условия либо какой-либо оговорки о поступлении указанных денежных средств в целях оплаты, возникших у общества за пределами территории Российской Федерации расходов, связанных с оплатой аэронавигационных, портовых сборов и с обслуживанием находящихся за пределами территории Российской Федерации воздушных судов и их пассажиров.

По условиям договора от 20.10.2016 N 06-10/2016, заключенного между ООО "Ай Флай" (перевозчик) и Arena Tour S.L. (заказчик), перевозчик обязуется оказать услуги по авиаперевозке пассажиров и багажа согласованными сторонами рейсами, осуществляемыми перевозчиком в порядке и на условиях, установленных договором и приложениями к нему.

На основании договора обществом в АО "Альфа-Банк" открыт паспорт сделки N 16100094/1326/0000/3/1.

Следовательно, зачисление 30.01.2018 на счет общества N LV21AIZK0000010407501, открытый в банке ABLV Bank AS (Рига, Латвия), денежных средств в иностранной валюте от нерезидента "ARENA TOUR S.L." (Испания) в сумме 151.490 долларов США (входящий платеж N 2650660240809702) и в сумме 364.000 долларов США (входящий платеж N 3650660241304014), всего на сумму 515.490 долларов США по договору от 20.10.2016 N 06-10/2016, являются выручкой от чартерных пассажирских рейсов.

Назначение платежей от 30.01.2018 на общую сумму 515.490 долларов США не содержат условия либо оговорки о поступлении указанных денежных средств в целях оплаты возникших у общества за пределами территории Российской Федерации расходов, связанных с оплатой аэронавигационных, портовых сборов и с обслуживанием находящихся за пределами территории Российской Федерации воздушных судов и их пассажиров.

Кроме того, из анализа представленных обществом платежных документов следует, что обществом по данному счету в иные периоды времени производилась оплата нерезидентам аэронавигационных, портовых сборов, расходов, связанных с обслуживанием находящихся за пределами территории Российской Федерации воздушных судов и их пассажиров, при этом взаимосвязи с конкретным договором по конкретному платежу от 30.01.2018 из них не усматривается.

Из документов общества не представляется возможным идентифицировать за счет каких денежных средств осуществлены указанные оплаты, а также в какой период времени данные расходы возникли.

Доказательства взаимосвязи оплаченных расходов с зачисленной от нерезидента "ARENA TOUR S.L." (Испания) по договору от 20.10.2016 N 06-10/2016 иностранной валютой, а условия самого договора не имеют оговорки, что нерезидент возмещает расходы, связанные с оплатой аэронавигационных, портовых сборов и с обслуживанием находящихся за пределами территории Российской Федерации воздушных судов и их пассажиров, а также формулу расчета возникающих у общества расходов в связи с оказанием услуг перевозки нерезиденту по конкретному договору обществом не представлены.

Обществом не представлены доказательства того, что зачисление выручки по сделкам на счет налогоплательщика в банках за пределами Российской Федерации производилось в соответствии с перечнем разрешенных валютным законодательством Российской Федерации операций.

При изложенных обстоятельствах суд апелляционной инстанции считает обоснованным вывод суда первой инстанции о доказанности факта совершения ООО "Ай Флай" административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч. 1 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Нарушений процедуры привлечения заявителя к административной

ответственности, которые могут являться основанием для отмены оспариваемого постановления согласно п. 10 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 N 10, судом не установлено.

Сроки давности привлечения к административной ответственности, установленные ст. 4.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, административным органом соблюдены.

Отклоняя довод общества о том, что произведенный налоговым органом расчет штрафа является необоснованным и противоречащим нормам права, суд исходит из того, что оспариваемым постановлением обществу назначено наказание в виде штрафа в размере от суммы незаконной валютной выручки в сумме 16.785.547, 20 руб.

Административным органом по результатам анализа банковской выписки за 1 квартал 2018 по счету общества N LV21AIZK0000010407501, открытого в банке ABLV Bank AS (Латвия), налоговым органом установлено: за период с 01.01.2018 по 31.03.2018 на счет общества N LV21AIZK0000010407501, открытого в банке ABLV Bank AS (Латвия), зачислено 19.721.041 долларов США; за период с 01.01.2018 по 31.03.2018 списано денежных средств на аэронавигационные, портовые сборы и на расходы, связанные с обслуживанием находящихся за пределами территории Российской Федерации воздушных судов и их пассажиров - 7.818.999, 98 долларов США.

Таким образом, размер денежных средств, не зачисленных на счет, открытый ООО "Ай Флай" в уполномоченном банке Российской Федерации в силу положений ст. 14 Федерального Закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ, составляет 39,6480 % от общей суммы денежных средств, зачисленных на счет общества.

На основании произведенного налоговым органом расчета сумма незаконной валютной операции, совершенной обществом 30.01.2018 в размере 515.490 долларов США, подлежала перерасчету и составила 397.591, 25 долларов США (515.490 долларов США* 60,3520 %).

Сумма незаконной валютной операции по курсу Банка России на дату совершения административного правонарушения (1 доллар США = 56,2908 руб. составляет 22.380.729, 60 руб. (515,490 долларов США* 56,2908 руб.).

Таким образом, при назначении наказания обществу в виде административного штрафа в размере от суммы незаконной валютной операции, предусмотренного санкцией ч. 1 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, должностное лицо учло обстоятельства и характер совершенного обществом административного правонарушения, в связи с чем административный штраф назначен обществу в пределах санкции ч. 1 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Принятое судом первой инстанции решение является законным и обоснованным, нарушений норм материального и процессуального права не допущено, оснований для отмены решения суда первой инстанции, установленных ст. 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, не имеется.

Руководствуясь ст. ст. 104, 266, 268, 269, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда г. Москвы от 09.12.2020 по делу N А40-17954/20 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Возвратить ООО "Ай Флай" из федерального бюджета государственную пошлину по апелляционной жалобе в размере 3.000 (три тысячи) руб., как излишне уплаченную.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме в Арбитражный суд Московского округа.

Председательствующий судья

Т.Т. Маркова

Судьи

М.В. Кочешкова О.С. Сумина