Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 23 апреля 2021 г. N 15АП-4837/21 по делу N А32-42643/2020

город Ростов-на-Дону

23 апреля 2021 г.

дело N А32-42643/2020

Резолютивная часть постановления объявлена 16 апреля 2021 года.

Полный текст постановления изготовлен 23 апреля 2021 года.

Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Сулименко Н.В.,

судей Д.В. Емельянова, Н.В. Шимбаревой,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Ситдиковой Е.А.,

в отсутствие представителей лиц, участвующих в деле,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу товарищества собственников жилья "Зиповская 3/3" на решение Арбитражного суда Краснодарского края от 20.02.2021 по делу N А32-42643/2020 об удовлетворении заявления государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Центральном внутригородском округе г. Краснодара Краснодарского края к товариществу собственников жилья "Зиповская 3/3" о взыскании штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Центральном внутригородском округе города Краснодара (далее -заявитель) обратилось в Арбитражный суд Краснодарского края с заявлением к товариществу собственников жилья "Зиповская 3/3" (далее - ответчик) о взыскании штрафа за несвоевременное предоставление сведений персонифицированного учета за период январь - июнь 2018 г. в размере 3 500 руб.

Решением Арбитражного суда Краснодарского края от 20.02.2021 по делу N А32-42643/2020 с товарищества собственником жилья "Зиповская 3/3" в пользу Пенсионного Фонда РФ взыскан штраф за несвоевременное представление сведений по форме СЗВ-М за период с января по июнь 2018 года и по форме СЗВ-СТАЖ за 2018 год в размере 3 500 руб.

Не согласившись с решением суда от 20.02.2021 по делу N А32-42643/2020, товарищество собственников жилья "Зиповская 3/3" обратилось в Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой просит обжалуемое решение отменить и принять по делу новый судебный акт об отказе в удовлетворении заявления.

Апелляционная жалоба мотивирована тем, что суд первой инстанции неправильно применил нормы материального и процессуального права, неполно выяснил обстоятельства, имеющие значение для дела, выводы суда не соответствуют обстоятельствам дела. По мнению апеллянта, судом не учтено, что страхователь вправе при выявлении ошибки в ранее представленных индивидуальных сведениях в отношении застрахованного лица, до момента обнаружения ошибки территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации, самостоятельно представить уточненные (исправленные) сведения о данном застрахованном лице за отчетный период, в котором эти сведения уточняются, и финансовые санкции к такому страхователю не применяются. Ответчик, самостоятельно выявив ошибку до ее обнаружения заявителем, реализовал свое право на уточнение (исправление) представленных сведений за указанный период, путем представления в фонд дополнительных сведений, а потому основания для применения к ответчику финансовых санкций, предусмотренных статьей 17 Закона N 27-ФЗ, отсутствуют. Кроме того, суд не проверил соблюдение административным органом сроков, предусмотренных Налоговым кодексом, на заявление требования о взыскании штрафа.

Законность и обоснованность решения Арбитражного суда Краснодарского края от 20.02.2021 по делу N А32-42643/2020 проверяется Пятнадцатым арбитражным апелляционным судом в порядке, установленном главой 34 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

В отзыве на апелляционную жалобу заявитель просит обжалованный судебный акт оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения, считает выводы суда соответствующими установленным по делу обстоятельствам и нормам материального права.

Лица, участвующие в деле, представителей в судебное заседание не направили, о времени судебного заседания извещены надлежащим образом.

Суд апелляционной инстанции, руководствуясь положениями части 3 статьи 156 АПК РФ, счел возможным рассмотреть апелляционную жалобу без участия не явившихся представителей лиц, участвующих в деле, уведомленных надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства.

Исследовав материалы дела, оценив доводы апелляционной жалобы, арбитражный суд апелляционной инстанции пришел к выводу о том, что апелляционная жалоба подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, ТСЖ "Зиповская 3/3" зарегистрировано в Государственном учреждении - Управлении Пенсионного фонда Российской Федерации в Центральном внутригородском округе города Краснодара Краснодарского края в качестве страхователя.

Сведения подаются страхователем по формам, утвержденным постановлением Правления ПФ РФ от 06.12.2018 N 507п "Сведения о страховом стаже застрахованных лиц (СЗВ-СТАЖ)" и постановлением Правления ПФ РФ от 01.02.2016 N83п "Об утверждении формы "Сведения о застрахованных лицах" (Форма СЗВ-М).

Сведения за январь, февраль, март, апрель, май, июнь 2018 должны были быть представлены в срок не позднее 15 февраля 2018, 15 марта 2018, 15 апреля 2018, 15 мая 2018, 15 июня 2018, 15 июля 2018, соответственно, однако страхователем сведения представлены 01.11.2019.

Отчетность по форме СЗВ - СТАЖ за 2018 должна быть представлена не позднее 1 марта 2019, однако сведения страхователем представлены 29.10.2019.

Управлением проведена проверка правильности заполнения, полноты и своевременности представления сведений персонифицированного учета, предусмотренных пунктом 2 и пунктом 2.2 статьи 11 Закона N 27-ФЗ, в отношении страхователя ТСЖ "Зиповская 3/3".

В результате проверки управлением выявлено нарушение законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования - нарушение установленного срока предоставления отчетности на 20 месяцев 14 календарных дней - за январь 2018 в отношении 1 застрахованного лица, на 19 месяцев 17 календарных дней - за февраль 2018 в отношении 1 застрахованного лица, на 18 месяцев 16 календарных дней - за март 2018 в отношении 1 застрахованного лица, на 17 месяцев 17 календарных дней - за апрель 2018, на 16 месяцев 16 календарных дней - за май 2018 г в отношении 1 застрахованного лица, на 15 месяцев 17 календарных дней - за июнь 2018 в отношении 1 застрахованного лица, на 7 месяцев 29 календарных дней - СЗВ-СТАЖ за 2018 в отношении 1 застрахованного лица.

Ответственность за данное правонарушение предусмотрена статьей 17 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ в виде финансовых санкций в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица.

Управление составило акты об обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушении законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования N 10880, N 10881, N 10882, N 10883, N 10884, N 10885, N 10878 от 02.12.2019, которые направлены страхователю заказным письмом 02.12.2019.

Письменные возражения по актам об обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушении законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования, поступали 12.12.2019.

По результатам рассмотрения актов проверки и возращений страхователя Управление приняло решения N 10880, N 10881, N 10882, N 10883, N 10884, N 10885, N 10878 от 22.01.2020 о привлечении к ответственности.

Решения N 10880, N 10881, N 10882, N 10883, N 10884, N 10885 N 10878 направлены страхователю заказным письмом от 23.01.2020. В случае направления решения по почте заказным письмом датой вручения этого решения считается шестой день, считая с даты отправления заказного письма.

В соответствии со статьей 17 Закона N 27-ФЗ требование об уплате финансовых санкций должно быть исполнено страхователем в течение 10 календарных дней со дня получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты не указан в этом требовании. В случае неуплаты или неполной уплаты страхователем финансовых санкций по требованию взыскание размера суммы финансовых санкций, предусмотренных настоящим требованием, производится территориальными органами Пенсионного фонда Российской Федерации в судебном порядке.

Страхователю - ТСЖ "Зиповская 3/3" были направлены требования N 10880, N 10881, N 10882, N 10883, N 10884, N 10885, N 10878 от 20.02.2020 об уплате штрафа заказным письмом от 21.02.2020. В названных требованиях указано на необходимость оплаты образовавшейся задолженности (штрафа) в течение 10 календарных дней. Вышеуказанные требования в установленный срок должником не исполнены.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения Государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Центральном внутригородском округе города Краснодара Краснодарского края в арбитражный суд с заявлением о взыскании штрафа.

Удовлетворяя заявленные требования, суд исходил из того, что отсутствие информации о факте работы на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц может приводить к необоснованной индексации пенсии у работающих пенсионеров, что может стать причиной финансового нарушения, повлекшего выплату пенсии в завышенном размере. При поступлении решения суда, согласно которому застрахованное лицо должно быть восстановлено на работе вследствие незаконного увольнения, страхователь обязан внести соответствующие изменения в первичную учетную документацию по учету кадров и представить сведения по форме СЗВ-М за все предшествующие отчетные периоды с даты незаконного увольнения не позднее законодательно установленного срока для представления сведений за отчетный период, в котором указанное лицо восстановлено на работе. При представлении сведений в указанные сроки финансовые санкции к такому страхователю не применяются. Апелляционное определение судебной коллегии по гражданским делам Краснодарского краевого суда датировано 13.12.2018. Таким образом, страхователю необходимо было предоставить отчетность на застрахованное лицо - Байкулову А.Д. за оспариваемые периоды в срок не позднее 15.01.2019, в то время как страхователь представил отчеты с нарушением указанного срока - 29.10.2019 и 01.11.2019. Проверив соблюдение процедуры привлечения страхователя к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования в части нарушения установленного срока предоставления отчетности, суд пришел к выводу о том, что срок на подачу заявления в суд о взыскании финансовых санкций заявителем не пропущен.

Исследовав материалы дела по правилам статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, дав правовую оценку доводам апеллянта и имеющимся в деле документам, суд апелляционной инстанции пришел к выводу, что обжалованный судебный акт подлежит отмене, принимая во внимание нижеследующее.

Федеральный закон от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования в Российской Федерации" (далее - Закона N 27-ФЗ) устанавливает правовую основу и принципы организации индивидуального (персонифицированного) учета сведений о гражданах, на которых распространяется действие законодательства Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании, лицах, имеющих право на получение государственной социальной помощи, лицах, имеющих право на дополнительные меры государственной поддержки в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2006 N 256-ФЗ "О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей", а также сведений о детях.

Согласно статье 1 Закона N 27-ФЗ индивидуальный (персонифицированный) учет - это организация и ведение учета сведений о каждом застрахованном лице для реализации пенсионных прав в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 8, статьей 15 Закона N 27-ФЗ страхователь представляет в соответствующий орган Пенсионного фонда Российской Федерации сведения о всех лицах, работающих у него по трудовому договору, а также заключивших договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы, за которых он уплачивает страховые взносы.

Согласно пункту 2.2 статьи 11 Закона N 27-ФЗ сведения представляются страхователем ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем.

Индивидуальные сведения представляются страхователями в письменной или электронной форме в соответствии с Инструкцией N 987н и Инструкцией по заполнению форм документов индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования, утвержденной постановлением Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 31.07.2006 N 192 п.

Статьей 16 Закона N 27-ФЗ установлена обязанность органов Пенсионного фонда Российской Федерации осуществлять контроль за правильностью представления страхователями сведений, определенных настоящим Федеральным законом, в том числе по их учетным данным.

В силу абзаца 2 и 3 статьи 17 Закона N 27-ФЗ страхователи, уклоняющиеся от представления предусмотренных настоящим Федеральным законом достоверных и в полном объеме сведений, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

За непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных пунктами 2 - 2.2 статьи 11 настоящего Федерального закона, к такому страхователю применяются финансовые санкции в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица.

Статья 15 Закона N 27-ФЗ предоставляет право страхователю дополнять и уточнять переданные им сведения о застрахованных лицах, в том числе информацию о страховом номере индивидуального лицевого счета, по согласованию с соответствующим органом Пенсионного фонда Российской Федерации или налоговым органом.

Представление корректирующих сведений предусмотрено пунктами 37 и 39 Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, утвержденной приказом Минздравсоцразвития России от 21.12.2016 N 766и (далее - Инструкция N 766н) в случае самостоятельного обнаружения ошибки страхователем либо в случае обнаружения несоответствия между представленными индивидуальными сведениями и результатами проверки территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации.

Согласно нормам Инструкции N 766н, которая предусматривает случаи и порядок предоставления корректирующих сведений, а также вопросы привлечения и освобождения от ответственности, под исправлениями сведений понимаются: случаи ошибочного искажения сведений, которые уже были представлены в управление; выявление ошибки в ранее представленных индивидуальных сведениях в отношении застрахованного лица до момента обнаружения ошибки контролирующим органом.

При этом как указано в абзаце третьем пункта 39 Инструкция N 766н, страхователь вправе при выявлении ошибки в ранее представленных индивидуальных сведениях в отношении застрахованного лица до момента обнаружения ошибки территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации самостоятельно представить в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации уточненные (исправленные) сведения о данном застрахованном лице за отчетный период, в котором эти сведения уточняются, и финансовые санкции к такому страхователю не применяются.

При рассмотрении дела необходимо исследовать по существу фактические обстоятельства, а не ограничиваться только установлением формальных условий применения нормы.

Как следует из материалов дела, основанием для обращения Управления в Арбитражный суд Краснодарского края с заявлением о взыскании с ответчика штрафа в размере 3 500 рублей послужило нарушение ответчиком сроков предоставления сведений по форме СЗВ-М за январь-июнь 2018, по форме СЗВ-СТАЖ за 2018 в отношении одного застрахованного лица.

Указанная просрочка была допущена в отношении застрахованного лица Байкуловой А.Д. в связи со следующими обстоятельствами.

Как указал ответчик, в январе 2018 после фактической смены руководства ТСЖ "Зиповская 3/3" какая-либо кадровая документация в ТСЖ отсутствовала, в связи неисполнением обязанности по ее передаче предыдущим руководителем. В связи с этим, учет сотрудников осуществлялся по фактическому присутствию. Фактического присутствия Байкуловой А.Д. не было установлено.

В июле 2018 от Байкуловой А.Д. было получено заявление о выплате ей пособия по временной нетрудоспособности с приложением копий больничных листов. Поскольку сведений о ее трудовой деятельности в ТСЖ не имелось, а также в отсутствие подлинников больничных листов, в выплате пособия было отказано.

Не согласившись с отказом, Байкулова А.Д. обратилась в суд с иском о взыскании оплаты листка нетрудоспособности. Решением Первомайского районного суда г. Краснодара от 13.08.2018 по делу N 2-8908/2018 в удовлетворении иска Байкуловой А.Д. к ТСЖ "Зиповская 3/3" было отказано, поскольку она не смогла подтвердить наличие трудовых отношений с ТСЖ. Апелляционным определением Судебной коллегии по гражданским делам Краснодарского краевого суда от 13.12.2018 вышеуказанное решение было отменено, требования Байкуловой А.Д. удовлетворены частично.

13.08.2018 Байкулова А.Д. направила в адрес ТСЖ "Зиповская 3/3" заявление об увольнении по инициативе работника, но поскольку на тот момент имелось решение Первомайского районного суда г. Краснодара от 13.08.2018, то требования Байкуловой А.Д. не были удовлетворены.

Решением Первомайского районного суда г. Краснодара от 29.05.2019 по делу N 2-2482/2019 Байкулова А.Д. была уволена с 25.06.2018. Апелляционным определением Судебной коллегии по гражданским делам Краснодарского краевого суда от 15.10.2019 вышеуказанное решение оставлено без изменения.

04.02.2020 Четвертый кассационный суд общей юрисдикции апелляционное определение Судебной коллегии по гражданским делам Краснодарского краевого суда от 15.10.2019 отменил и направил дело на новое рассмотрение в суд апелляционной инстанции.

Апелляционным определением Судебной коллегии по гражданским делам Краснодарского краевого суда от 29.06.2020 при новом рассмотрении дела решение Первомайского районного суда г. Краснодара от 29.05.2019 по делу N 2-2482/2019 изменено в части даты увольнения, суд обязал ТСЖ "Зиповская 3/3" произвести увольнение Байкуловой А.Д. с должности администратора ТСЖ "Зиповская 3/3" с 16.08.2018.

Таким образом, нарушение сроков предоставления сведений индивидуального (персонифицированного) учета о застрахованном лице - Байкуловой А.Д. было обусловлено наличием спора, возникшего из трудовых правоотношений, которые напрямую влияли на необходимость направления ответчиком в отношении Байкуловой А.Д. сведений индивидуального персонифицированного учета.

Формальный подход к вопросу привлечения плательщика страховых взносов к ответственности за совершение правонарушения и наложения на него штрафа является недопустимым. Любая санкция должна применяться с учетом ряда принципов: виновности и противоправности деяния, соразмерности наказания, презумпции невиновности.

Самостоятельно выявив ошибку до ее обнаружения пенсионным фондом, ТСЖ реализовало свое право на уточнение (исправление) представленных сведений за указанный период, откорректировав их путем представления в Пенсионный фонд дополнительных сведений за этот период в отношении Байкуловой А.Д., что допускает не применять к ТСЖ финансовые санкции, предусмотренные статьей 17 Закона N 27-ФЗ.

Такой правоприменительный подход позволяет стимулировать заинтересованность страхователей в самостоятельном и своевременном устранении допущенных ошибок, более оперативной обработке сведений индивидуального (персонифицированного) учета органами ПФР, что в конечном итоге способствует соблюдению прав и интересов застрахованных лиц.

Исследовав и оценив представленные доказательства в их совокупности и взаимосвязи, суд апелляционной инстанции пришел к выводу об отсутствии в рассматриваемом случае оснований для применения к ТСЖ "Зиповская 3/3" финансовых санкций, предусмотренных абзацем 3 статьи 17 Закона N 27-ФЗ, а потому в удовлетворении заявления надлежит отказать.

В соответствии с пунктами 3 и 4 части 1 статьи 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации основанием для изменения или отмены решения арбитражного суда первой инстанции являются нарушение или неправильное применение норм материального и процессуального права; несоответствие выводов, изложенных в судебном акте, обстоятельствам дела.

Поскольку суд первой инстанции неправильно применил нормы материального права и пришел к выводам, не соответствующим фактическим обстоятельствам дела, решение Арбитражного суда Краснодарского края от 20.02.2021 по делу N А32-42643/2020 подлежит отмене.

В связи с отменой обжалованного судебного акта, суд апелляционной инстанции в соответствии с полномочиями, предусмотренными пунктом 2 статьи 269 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, принимает новый судебный акт об отказе в удовлетворении заявления.

Руководствуясь статьями 258, 269 - 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Краснодарского края от 20.02.2021 по делу N А32-42643/2020 отменить.

В удовлетворении заявления отказать.

В соответствии с частью 5 статьи 271, частью 1 статьи 266 и частью 2 статьи 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации постановление арбитражного суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия.

Постановление может быть обжаловано в двухмесячный срок в порядке, определенном главой 35 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, в Арбитражный суд Северо-Кавказского округа.

Председательствующий

Н.В. Сулименко

Судьи

Д.В. Емельянов Н.В. Шимбарева