Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 19 мая 2021 г. N 09АП-20854/21 по делу N А40-206355/2020

г. Москва

19 мая 2021 г.

Дело N А40-206355/20

Резолютивная часть постановления объявлена 17 мая 2021 года.

Постановление изготовлено в полном объеме 19 мая 2021 года.

Девятый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Яковлевой Л.Г.,

судей:	Мухина С.М., Попова В.И.,
при ведении протокола	секретарем судебного заседания Омаровым А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу АО "МНПО "СПЕКТР"

на решение Арбитражного суда г. Москвы от 12.03.2021 по делу N А40-206355/20

по заявлению АО "МНПО "СПЕКТР"

к ИФНС России N 4 по г. Москве

о признании незаконными Постановление

в присутствии:

от заявителя:	не явился, извещен;
от заинтересованного лица:	Никитаев Д.М. по дов. от 12.10.2020;

УСТАНОВИЛ:

АО "МНПО "СПЕКТР" (заявитель, общество) обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением о признании незаконным и отмене постановления ИФНС России N 4 по Москве (ответчик, налоговый орган, Инспекция) от 01.10.2020 N 77042027200049900002 о привлечении к административной ответственности, предусмотренной ч. 1 ст.15.25 КоАП РФ.

Решением от 12.03.2021 Арбитражный суд г. Москвы отказал в удовлетворении заявленных требований.

Не согласившись с принятым судом решением, заявитель обратился в Девятый арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой просит его отменить как принятое с нарушением норм права.

В судебном заседании ответчик возражал против удовлетворения апелляционной жалобы.

Представитель общества в судебное заседание не явился, о месте и времени его проведения извещен надлежащим образом, в том числе, публично, путем размещения информации на официальном сайте суда www.9aas.arbitr.ru, в связи с чем, апелляционная жалоба рассматривается в его отсутствие, исходя из норм статей 121, 123, 156 АПК РФ.

Законность и обоснованность обжалуемого судебного акта проверены судом апелляционной инстанции в порядке, предусмотренном ст. ст. 266, 268 АПК РФ.

Суд апелляционной инстанции, проверив материалы дела, доводы апелляционной жалобы, отзыва на апелляционную жалобу, заслушав представителя налогового органа, явившегося в судебное заседание, считает, что оснований для отмены или изменения решения Арбитражного суда города Москвы не имеется.

Согласно материалам дела, общество осуществило зачисление 25.10.2018 на свой счет N TR620004600646888000132691, открытый в банке AKBANK T.A.S. (Турецкая Республика), денежных средств в иностранной валюте от ООО "СПЕКТР ОТЕЛЬ ТУР. ДАН. ИНШ. ЭМЛ. МОБ. ТЕК. СЕР." по договору аренды и эксплуатации объекта недвижимости под названием "Spektr Apart Otel" от 01.04.2018 б/н в качестве частичного платежа (в размере 35%) в сумме 30 000,00 турецких лир.

Операция по зачислению денежных средств, поступивших от ООО "СПЕКТР ОТЕЛЬ ТУР. ДАН. ИНШ. ЭМЛ. МОБ. ТЕК. СЕР.", не входит в перечень допустимых случаев зачисления денежных средств, указанных в ст. 12 Закона N 173-ФЗ.

Факт осуществления незаконной валютной операции подтверждается Отчетом о движении средств в банке за пределами территории РФ за 4 квартал 2018 года от 28.01.2019, подтверждающими банковскими документами.

Вместе с тем, 25.10.2018 общество осуществило расчеты со своего счета N TR620004600646888000T32691, открытого в банке AKBANK T.A.S. (Турецкая Республика) за счет незаконно зачисленных ранее денежных средств в сумме 21 853, 25 турецких лир (VTA N BF-0015691E-ODM NO) и в сумме 8 146, 75 турецких лир (перевод АО "СПЕКТРУМ ЭМЛ. ТЕКС. ИНШ. ТУРЗ. МОБ. САН. BE ТИДЖ. А.Ш." - 081383 частичный платеж), а всего на сумму 30 000,00 турецких лир.

По факту выявленного нарушения административным органом в отношении общества составлен протокол об административном правонарушении.

Постановлением ИФНС России N 4 по г. Москве от 01.10.2020 N 77042027200049900002 общество привлечено к административной ответственности, предусмотренной ч. 1 ст.15.25 КоАП РФ в виде административного штрафа в размере 257 256 руб.

Не согласившись с оспариваемым постановлением, заявитель обратился в Арбитражный суд г. Москвы.

Суд первой инстанции правомерно отказал в удовлетворении заявленных требований, ввиду следующего.

Согласно ч. 6 ст. 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

Проверив порядок привлечения заявителя к административной ответственности, суд апелляционной инстанции считает, что положения 25.1, 28.2, 29.7 КоАП РФ соблюдены административным органом. Нарушений процедуры привлечения заявителя к административной ответственности, которые могут являться основанием для отмены оспариваемого постановления в соответствии с п.10 Постановления Пленума ВАС РФ от 02.06.2004 N 10, судом не установлено. Сроки давности привлечения к административной ответственности, установленные ст. 4.5 КоАП РФ, ответчиком соблюдены.

Согласно ч. 1 ст.15.25 КоАП РФ осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, - влечет наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от 75 до 100 процентов суммы незаконной валютной операции.

В соответствии с ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, - влечет наложение административного штрафа на граждан, должностных лиц и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции.

В соответствии с пп."б" п.9 ч.1 ст.1 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ) валютной операцией является -приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа.

Статьей 12 Закона N 173-ФЗ установлен исчерпывающий перечень допустимых случаев зачисления денежных средств на счета (вклады) резидентов, открытые в банках за пределами территории Российской Федерации.

Согласно абз.2 ч.2 ст. 14 Закона N 173-ФЗ расчеты при осуществлении валютных операций могут производиться юридическими лицами - резидентами через счета, открытые в соответствии со ст. 12 настоящего Федерального закона в банках за пределами территории Российской Федерации, за счет средств, зачисленных на эти счета в соответствии с настоящим Федеральным законом.

Таким образом, осуществив 25.10.2018 расчеты со своего счета N TR620004600646888000132691, открытого в банке AKBANK T.A.S. (Турецкая Республика) за счет незаконно зачисленных ранее денежных средств в сумме 30 000,00 турецких лир, общество осуществило валютную операцию, не предусмотренную Законом N 173-ФЗ, тем самым совершило административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена ч.1 ст. 15.25 КоАП РФ.

Событие, вменяемого заявителю административного правонарушения, подтверждается представленными ответчиком доказательствами: протоколом об административном правонарушении, другими материалами административного дела.

Представленные доказательства, отвечающие признакам относимости и допустимости, согласуются между собой и в своей совокупности свидетельствуют о наличии в действиях заявителя события административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст. 15.25 КоАП РФ.

Учитывая вышеуказанные обстоятельства, апелляционный суд, вопреки доводам жалобы, приходит к выводу о наличии в действиях общества события и состава административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч.1 ст. 15.25 КоАП РФ, поскольку, исходя из положений ч. 2 статьи 2.1 КоАП РФ, у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых КоАП РФ предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

С учетом требований ст.ст. 4.1 - 4.3 КоАП РФ административное наказание назначено административным органом в пределах санкции ч.1 ст. 15.25 КоАП РФ.

В отношении доводов апелляционной жалобы необходимо также следующее.

Федеральным законом от 20.07.2020 N 218-ФЗ "О внесении изменений в статьи 3.5 и 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях" (далее - ФЗ N 218-ФЗ) статья 15.25 КоАП РФ дополнена примечанием 7, согласно которому резиденты не привлекаются к административной ответственности за установленные ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ нарушения, связанные с осуществлением валютных операций по внешнеторговым договорам (контрактам), расчеты по которым произведены минуя счета в уполномоченных банках в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, если зачисленные в установленный срок на зарубежные счета денежные средства, причитающиеся резиденту по внешнеторговому договору (контракту), в течение 45 дней с даты их зачисления перечислены резидентом на свой счет в уполномоченном банке.

Общество, зачислив 25.10.2018 на свой счет N TR620004600646888000132691, открытый в банке AKBANK T.A.S. (Турецкая Республика), денежных средств в иностранной валюте за оказанные услуги от ООО "СПЕКТР ОТЕЛЬ ТУР.ДАН.ИНШ.ЭМЛ.МОБ.ТЕК.СЕР." по договору аренды и эксплуатации объекта недвижимости от 01.04.2018 б/н в качестве частичного платежа (в размере 35%) в сумме 30 000,00 турецких лир, минуя счета в уполномоченных банках РФ, общество осуществило незаконную валютную операцию, не предусмотренную Законом N 173-ФЗ.

Вместе с тем, 25.10.2018 общество осуществило расчеты со своего счета N TR620004600646888000132691, открытого в банке AKBANK T.A.S. (Турецкая Республика) за счет незаконно зачисленных ранее денежных средств в сумме 21 853,25 турецких лир (VTA NBF-0015691E-ODM NO) и в сумме 8 146,75 турецких лир (перевод АО "Спектрум ЭМЛ. ТЕКС. ИНШ. ТУРЗ МОБ. САП. BE ТИДЖ. АЛЛ." - 081383 частичный платеж, всего на сумму 30 000,00 турецких лир, тем самым совершило административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.

Осуществление резидентом расчета со счетов, открытых в банках за пределами территории Российской Федерации за счет ранее зачисленных денежных средств не является операцией по списанию с указанных счетов таких денежных средств с последующим их зачислением на счет (вклад) резидента в уполномоченном банке, в связи с чем, не подпадает под действие Закона N 218-ФЗ (прим. 7 ст. 15.25 КоАП РФ).

Таким образом, осуществленные заявителем операции, являются самостоятельными валютными операциями, не предусмотренными ст. 12 Закона N 173-ФЗ.

На основании изложенного, положения примечания 7 к статье 15.25 КоАП РФ в рассматриваемом деле не применимы.

Довод жалобы о том, что Инспекцией не были надлежащим образом рассмотрены материалы дела об административном правонарушении и об отсутствии в оспариваемом постановлении ссылки на письменные пояснения Заявителя, представленные им в материалы дела, опровергается материалами дела.

Так, на л. 3-4 постановления N 77042027200049900002 Инспекцией дана оценка представленным обществом указанным пояснениям, а также приведено обоснование причин, по которым изложенные в них доводы не приняты налоговым органом.

Доводы апелляционной жалобы суд исследовал, по мнению суда, они противоречат доказательствам, содержащимся в материалах дела, подтверждающими состав вмененного обществу административного правонарушения.

Аргументированных доводов, основанных на доказательственной базе, опровергающих выводы суда, изложенные в решении, и позволяющих изменить или отменить обжалуемый судебный акт, заявителем на момент рассмотрения апелляционной жалобы не представлено.

Таким образом, решение суда первой инстанции является законным и обоснованным, соответствует материалам дела и действующему законодательству, в связи с чем отмене не подлежит.

Обстоятельств, являющихся безусловным основанием в силу ч. 4 ст. 270 АПК РФ для отмены судебного акта, апелляционным судом не установлено.

Расходы по уплате госпошлины распределяются согласно ст. 110 АПК РФ.

Руководствуясь ст.ст. 266, 268, 269, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда города Москвы от 12.03.2021 по делу N А40-206355/20 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме в Арбитражный суд Московского округа.

Председательствующий судья

Л.Г. Яковлева

Судьи

С.М. Мухин В.И. Попов