Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 20 мая 2021 г. N 18АП-2828/21 по делу N А34-5018/2020

г. Челябинск

20 мая 2021 г.

Дело N А34-5018/2020

Резолютивная часть постановления объявлена 13 мая 2021 года.

Постановление изготовлено в полном объеме 20 мая 2021 года.

Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе: председательствующего Плаксиной Н.Г.,

судей Арямова А.А., Ивановой Н.А.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Козельской Е.М., рассмотрел в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Кургану на решение Арбитражного суда Курганской области от 20 января 2021 г. по делу N А34-5018/2020.

В судебном заседании участвовал представитель Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Кургану - Крюкин С.В. (удостоверение, доверенность от 29.12.2020, диплом).

Акционерный коммерческий банк "Славянский банк" (Закрытое акционерное общество) (далее также - заявитель, Банк, АКБ "Славянский банк") обратился в Арбитражный суд Курганской области с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Кургану (далее также - заинтересованное лицо, ИФНС России по г. Кургану, Инспекция)

- признать незаконным решение N 89 от 21.01.2019 Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Кургану о предстоящем исключении из Единого государственного реестра юридических лиц Общества с ограниченной ответственностью "Торговая компания Сибирь";

- признать незаконными действия по внесению в Единый государственный реестр юридических лиц записи ГРН 2194501096271 от 17.05.2019 о прекращении деятельности юридического лица Общества с ограниченной ответственностью "Торговая компания Сибирь" (ИНН 4501120360);

- признать недействительной запись ГРН 2194501096271 от 17.05.2019 о прекращении деятельности Общества с ограниченной ответственностью "Торговая компания Сибирь", в связи с исключением из Единого государственного реестра юридических лиц;

- обязать Инспекцию Федеральной налоговой службы по городу Кургану внести в Единый государственный реестр юридических лиц государственную регистрационную запись о недействительности государственной регистрационной записи о прекращении деятельности юридического лица ООО "Торговая компания Сибирь", внести в ЕГРЮЛ сведения об ООО "Торговая компания Сибирь" как о действующем юридическом лице.

Также просит взыскать расходы по оплате государственной пошлины.

Определением суда от 03.09.2020 к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечен учредитель Общества с ограниченной ответственностью "Торговая компания Сибирь" Гараев Фаттах Сахибали оглы.

Решением Арбитражного суда Челябинской области от 20.01.2021 (резолютивная часть решения объявлена 13.01.2021) заявление удовлетворено. Признаны незаконными проверенные на соответствие Федеральному закону от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей":

- решение Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Кургану N 89 от 21.01.2019 о предстоящем исключении недействующего юридического лица Общество с ограниченной ответственностью "Торговая компания Сибирь" из ЕГРЮЛ;

- действия Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Кургану по внесению записи ГРН 2194501096271 от 17.05.2019 о прекращении юридического лица Общество с ограниченной ответственностью "Торговая компания Сибирь" (исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи с наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности);

- запись ГРН 2194501096271 от 17.05.2019 о прекращении юридического лица Общество с ограниченной ответственностью "Торговая компания Сибирь".

Судом возложена обязанность на Инспекцию Федеральной налоговой службы по г. Кургану устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя путем исключения из Единого государственного реестра юридических лиц сведений о прекращении деятельности Общества с ограниченной ответственностью "Торговая компания Сибирь" в связи с исключением из ЕГРЮЛ, восстановив статус действующего юридического лица - Общества с ограниченной ответственностью "Торговая компания Сибирь".

Не согласившись с принятым решением суда, Инспекция (далее также - податель апелляционной жалобы, апеллянт) обратилась в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой просит отменить решение суда, принять новый судебный акт.

В обоснование доводов апелляционной жалобы ее податель указывает, что Арбитражным судом Курганской области неправильно применены нормы материального права. Арбитражный суд неправильно применил статью 21.1 Федерального закона N 129-ФЗ.

Действующее законодательство не содержит каких-либо ограничений по сроку начала повторной процедуры, связанных с завершением предыдущей процедуры, что следует из буквального толкования пункта 1 статьи 21.1 Федерального закона N 129-ФЗ. Положения действующего законодательства не препятствуют регистрирующему органу неоднократно инициировать процедуру, направленную на исключение недействующего юридического лица из единого государственного реестра юридических лиц. Более того, Федеральный закон N 129-ФЗ не содержит прямой императивной нормы, что повторная процедура не может быть инициирована регистрирующим органом до истечения 12 месяцев либо 6 месяцев со дня прекращения предыдущей процедуры.

В арбитражный апелляционный суд от АКБ "Славянский банк" поступил отзыв на апелляционную жалобу, в котором отклонил доводы апелляционной жалобы, ссылаясь на законность и обоснованность решения суда.

Лица, участвующие в деле, о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы извещены надлежащим образом, в том числе публично путем размещения указанной информации на официальном сайте Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда в сети Интернет, в судебное заседание представители заявителя и третьего лица не явились.

В соответствии со статьями 123, 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дело рассмотрено судом апелляционной инстанции в отсутствие неявившихся лиц.

В судебном заседании представитель инспекции на доводах апелляционной жалобы настаивал, просил решение суда отменить, жалобу - удовлетворить.

Законность и обоснованность судебного акта проверены судом апелляционной инстанции в порядке, предусмотренном главой 34 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, Общество с ограниченной ответственностью "Торговая компания Сибирь" (далее также - Общество, ООО "Торговая компания Сибирь") зарегистрировано в качестве юридического лица 11.04.2006, в Единый государственный реестр юридических лиц внесена запись за основным государственным регистрационным номером 1064501162109.

В качестве адреса (место нахождения) Общества в ЕГРЮЛ указан адрес: 640007, Курганская область, город Курган, улица Омская, 171 Б. Налоговым органом 14.06.2018 в Единый государственный реестр юридических лиц (далее также - ЕГРЮЛ) была внесена запись о недостоверности сведений об адресе ООО "Торговая компания Сибирь" ГРН 2184501133903.

Инспекцией 21.01.2019 принято решение N 89 о предстоящем исключении недействующего юридического лица (Общество с ограниченной ответственностью "Торговая компания Сибирь") из ЕГРЮЛ; 17.05.2019 Инспекцией в ЕГРЮЛ внесена запись ГРН 2194501096271 от 17.05.2019 о прекращении юридического лица Общество с ограниченной ответственностью "Торговая компания Сибирь" (исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи с наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности) (том 1 л.д. 89, 91, том 2 л.д. 16-19).

Не согласившись указанными решениями и действиями налогового органа, заявитель, на основании статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, обратился в Арбитражный суд Курганской области с настоящим заявлением.

Принимая решение об удовлетворении заявления, арбитражный суд исходил из того, что поскольку пунктом 4 статьи 21.1 Федерального закона N 129-ФЗ установлен запрет на исключение недействующего юридического лица из реестра в случае направления заявления в установленном пунктом 3 статьи 21.1 Федерального закона N 129-ФЗ порядке заявления кредитора, повторная процедура не может быть инициирована регистрирующим органом до истечения 12 месяцев либо 6 месяцев со дня прекращения предыдущей процедуры.

Оценив в порядке статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации все имеющиеся в деле доказательства в их совокупности, суд апелляционной инстанции считает, что выводы суда первой инстанции являются правильными, соответствуют обстоятельствам дела и действующему законодательству.

В соответствии с частью 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Арбитражный суд, установив, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, принимает решение о признании ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) незаконными (часть 2 статьи 201 АПК РФ).

Таким образом, для признания недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц необходимо наличие одновременно двух условий: несоответствие оспариваемого акта и действий (бездействия) закону или иному нормативному правовому акту и нарушение данным актом и действиями (бездействием) прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской деятельности и иной экономической деятельности.

Следовательно, инспекция обязана доказать законность и обоснованность вынесения оспариваемого решения и осуществления действий по исключению юридического лица из ЕГРЮЛ, являющихся предметом рассмотрения по настоящему делу.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (далее - Закон о регистрации, Федеральный закон N129-ФЗ) решение о государственной регистрации, принятое регистрирующим органом, является основанием внесения соответствующей записи в соответствующий государственный реестр.

Пунктами 1 и 2 статьи 21.1 Закона о регистрации предусмотрено, что юридическое лицо, которое в течение последних двенадцати месяцев, предшествующих моменту принятия регистрирующим органом соответствующего решения, не представляло документы отчетности, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, и не осуществляло операций хотя бы по одному банковскому счету, признается фактически прекратившим свою деятельность (недействующее юридическое лицо). Такое юридическое лицо может быть исключено из ЕГРЮЛ в порядке, предусмотренном названным Федеральным законом. При наличии одновременно всех указанных в пункте 1 указанной статьи признаков недействующего юридического лица регистрирующий орган принимает решение о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ (решение о предстоящем исключении).

Таким образом, наличие двух вышеназванных условий может являться основанием для принятия регистрирующим органом решения о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ. Однако наличие этих условий само по себе не является безусловным основанием для принятия указанного решения, они должны оцениваться в совокупности, с учетом особенностей правового положения юридического лица и фактических обстоятельств.

Согласно пункту 3 статьи 21.1 Закона о регистрации решение о предстоящем исключении должно быть опубликовано в органах печати, в которых публикуются данные о государственной регистрации юридического лица, в течение трех дней с момента принятия такого решения. Одновременно с решением о предстоящем исключении должны быть опубликованы сведения о порядке и сроках направления заявлений недействующим юридическим лицом, кредиторами или иными лицами, чьи права и законные интересы затрагиваются в связи с исключением недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ, с указанием адреса, по которому могут быть направлены заявления.

В соответствии с пунктом 4 названной статьи закона заявления могут быть направлены в срок не позднее, чем три месяца со дня опубликования решения о предстоящем исключении. В случае направления заявлений решение об исключении недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ не принимается, и такое юридическое лицо может быть ликвидировано в установленном гражданским законодательством порядке.

В силу пунктов 7, 8 статьи 22 Закона о регистрации, если в течение срока, предусмотренного пунктом 4 статьи 21.1 названного Закона, заявления не направлены, регистрирующий орган исключает недействующее юридическое лицо из ЕГРЮЛ путем внесения в него соответствующей записи.

В соответствии с пунктом 8 статьи 22 Закона о регистрации решение регистрирующего органа может быть обжаловано кредиторами или иными лицами, чьи права и законные интересы затрагиваются в связи с исключением недействующего юридического лица из единого государственного реестра юридических лиц, в течение года со дня, когда они узнали или должны были узнать о нарушении своих прав.

Указанные гарантии в части возможности предъявления регистрирующему органу возражений относительно предстоящего исключения юридического лица (как фактически недействующего) из ЕГРЮЛ направлены на выявление лиц, заинтересованных в сохранении правоспособности должника и в защите своих прав и законных интересов в судебном порядке, а в части судебного обжалования исключения - на обеспечение возможности восстановления регистрационного учета по обращению этих лиц на основании решения суда.

Указанные нормы применяются исходя из предусмотренных законом гарантий, предоставленных лицам, чьи права и законные интересы затрагиваются в связи с исключением недействующего юридического лица из Единого государственного реестра юридических лиц.

При этом, поскольку пунктом 4 статьи 21.1 Закона о регистрации установлен запрет на исключение недействующего юридического лица из реестра в случае направления/представления в предусмотренном пунктом 3 этой статьи порядке заявления кредитора, повторная процедура не может быть инициирована регистрирующим органом в соответствии с пунктом 1 той же статьи до истечения 12 месяцев со дня прекращения предыдущей процедуры.

ИФНС России по г. Кургану установлено, что Общество с ограниченной ответственностью "Торговая компания Сибирь" в течение последних 12 месяцев в налоговый орган не представляло налоговую отчетность предусмотренную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, о чем сформирована справка от 01.12.2017 года N 1049-О. Кроме того ИФНС России по г. Кургану установлено отсутствие движения денежных средств по расчетному счету 40702810195300000022 в течение последних 12 месяцев о чем сформирована справка от 01.12.2017 года N 1049-С (том 1 л.д. 135, 136).

Руководствуясь пунктом 2 статьи 21.1 Федерального закона N 129-ФЗ ИФНС России по г. Кургану приняла решение о предстоящем исключении Общества с ограниченной ответственностью "Торговая компания Сибирь" от 08.12.2017 N 1388.

В соответствии с пунктом 3 статьи 21.1 Федерального закона N 129-ФЗ решение о предстоящем исключении Общества с ограниченной ответственностью "Торговая компания Сибирь" от 08.12.2017 N 1388 опубликовано в журнале "Вестник государственной регистрации" часть 2 N 49 (663) от 13.12.2017 N 3545.

Акционерным коммерческим банком "Славянский банк" 06.02.2018 в ИФНС России по г. Кургану представлено заявление "Возражения заинтересованного лица относительно предстоящей государственной регистрации изменений устава юридического лица или предстоящего внесения сведений в единый государственный реестр юридических лиц" по форме N 38001.

На основании представленных возражений, ИФНС России по г. Кургану в ЕГРЮЛ внесена запись о прекращении процедуры исключения Общества с ограниченной ответственностью "Торговая компания Сибирь" от 07.02.2018 за ГРН 218450104500

В связи Соглашением ФССП России от 04.04.2014 N 0001/7, ФНС России от 14.04.2014 N ММВ-23-8/3@ "О порядке взаимодействия Федеральной налоговой службы и Федеральной службы судебных приставов при исполнении исполнительных документов" в Инспекцию Федеральной налоговой службы по г. Кургану поступило постановление об окончании исполнительного производства от 31.03.2017 N 3918/17/45030-ИП в связи с невозможностью установить местонахождение должника - общества с ограниченной ответственностью "Торговая компания Сибирь" (том 1 л.д. 113-115).

В соответствии с пунктом 6 статьи 11 Федерального закона N 129-ФЗ налоговым органом в адрес юридического лица, а так же в адрес учредителя и руководителя Общества направлено уведомление от 03.05.2018 N 282 о необходимости представления достоверных сведений об адресе юридического лица ООО "Торговая компания Сибирь", вышеуказанное уведомление получено не было, в материалы дела представлены возвратившиеся отправителю (ИФНС России по г. Кургану) почтовые конверты, почтовые уведомления (том 1 л.д. 94-95).

В связи с непредставлением в регистрирующий орган достоверных сведений об адресе юридического лица, 14.06.2018 регистрирующим органом за государственным регистрационным номером 2184501133903 в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе юридического лица.

ИФНС России по г. Кургану повторно было установлено, что обществом с ограниченной ответственностью "Торговая компания Сибирь" в течение последних 12 месяцев в налоговый орган не представляется налоговая отчетность предусмотренная законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, о чем сформирована справка от 09.08.2018 года N 349-О. Кроме того повторно ИФНС России по г. Кургану установлено отсутствие движения денежных средств по расчетному счету 40702810195300000022 в течение последних 12 месяцев, о чем сформирована справка от 09.08.2018 N 439-С (том 1 л.д. 110-111).

Руководствуясь пунктом 2 статьи 21.1 Федерального закона N 129-ФЗ ИФНС России по г. Кургану приняла решение о предстоящем исключении Общества с ограниченной ответственностью "Торговая компания Сибирь" от 20.08.2018 N-616.

В соответствии с пунктом 3 статьи 21.1 Федерального закона N 129-ФЗ решение о предстоящем исключении Общества от 20.08.2018 N 616 опубликовано в журнале "Вестник государственной регистрации" часть 2 N 33(698) от 22.08.2018 года N 5384.

Акционерным коммерческим банком "Славянский банк" 20.11.2018 года в ИФНС России по г. Кургану представлено заявление "Возражения заинтересованного лица относительно предстоящей государственной регистрации изменений устава юридического лица или предстоящего внесения сведений в единый государственный реестр юридических лиц" по форме N 38001.

ИФНС России по г. Кургану, на основании представленных Банком возражений, 27.11.2018 внесена запись в ЕГРЮЛ о прекращении процедуры исключения.

Как указано выше, запись о недостоверности сведений о юридическом лице, в связи с непредставлением в регистрирующий орган Обществом, руководителем и учредителем достоверных сведений об адресе юридического лица, была внесена 14.06.2018 (ГРН 2184501133903).

ИФНС России по г. Кургану по истечении шести месяцев с даты внесения записи о недостоверности сведений, было принято решение N 89 от 21.01.2019 о предстоящем исключении недействующего юридического лица (Общества с ограниченной ответственностью "Торговая компания Сибирь") из ЕГРЮЛ (том 1 л.д. 91).

Решение о предстоящем исключении Общества с ограниченной ответственностью "Торговая компания Сибирь" от 21.01.2019 N 89 опубликовано в журнале "Вестник государственной регистрации" часть 2 N 3 (719) от 23.01.2019 N 5900 в соответствии с пунктом 3 статьи 21.1 Федерального закона N 129-ФЗ.

В установленный пунктом 4 статьи 21.1 Федерального закона N 129-ФЗ срок заявлений от заинтересованных лиц относительно предстоящей государственной регистрации не поступило.

В соответствии с пунктом 7 статьи 22 Федерального закона N 129-ФЗ ИФНС России по г. Кургану приняла решение об исключении из единого государственного реестра юридических лиц Общества с ограниченной ответственностью "Торговая компания Сибирь" от 17.05.2019 N 89 П, в связи с чем в единый государственный реестр юридических лиц внесена запись от 17.05.2019 ГРН 2194501096271 - Исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи с наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности.

В рассматриваемом случае Инспекция приняла решение об исключении из реестра общества как недействующего лица ранее периода, определенного пунктом 1 статьи 21.1 Закона о регистрации, что привело к ограничению прав заявителя как кредитора АКБ "Славянский банк", который своевременно и в установленном порядке обращался в регистрирующий орган с мотивированным заявлением с возражениями против предстоящего исключения должника.

Постановлением от 18.05.2015 N 10-П Конституционный Суд РФ дал оценку конституционности положений пункта 2 статьи 21.1 Закона о регистрации, признав оспоренные положения не соответствующими Конституции Российской Федерации, поскольку исключение такого юридического лица в административном порядке (по решению регистрирующего органа) из ЕГРЮЛ приводит к утрате права кредитора в процедурах банкротства под контролем суда разрешить вопросы об удовлетворении своих имущественных требований по обязательствам должника за счет его имущества и (или) имущества лиц, несущих субсидиарную ответственность по его обязательствам.

Суд апелляционной инстанции принимает во внимание то обстоятельство, что на момент принятия третьего решения о предстоящем исключении (оспариваемое решение N 89 от 21.01.2019) у регистрирующего органа не было каких-либо оснований полагать, что заявитель по истечении двух месяцев после направления возражений (20.11.2018) мог утратить интерес к сохранению правоспособности Общества и совершению действий по защите своих прав. Указанный срок не может быть признан разумным и для возникновения у заявителя причин считать, что в отношении Общества регистрирующим органом вновь рассматривается вопрос об исключении его из ЕГРЮЛ в административном (внесудебном) порядке.

Судебная коллегия соглашается с выводом суда о том, что из представленных в регистрирующий орган возражений усматривалось, что Банк заинтересован в сохранении правоспособности ООО "Торговая компания Сибирь" и в защите своих прав и законных интересов; в возражениях, представленных Банком в налоговый орган, были приведены подробные ссылки на судебные акты, по которым Обществом не исполнены денежные обязательства перед заявителем (том 1 л.д. 100-102).

Таким образом, на момент принятия решения регистрирующим органом об исключении ООО "Торговая компания Сибирь" из ЕГРЮЛ, при наличии неисполненного судебного акта, нарушает права на эффективную защиту.

Суд апелляционной инстанции полагает о необходимости дать возможность кредитору в полном объеме защитить свои нарушенные права.

Повторная процедура исключения недействующего юридического лица инициирована через 2 месяца после прекращения второй процедуры исключения недействующего юридического лица на основании поступившего от АКБ "Славянский банк" возражения. Кредитор, действуя разумно, не мог предполагать, что инспекция в столь краткие сроки вновь может инициировать процедуру исключения. При этом, инспекция не привела мотивов, побудивших ее провести повторную процедуру административного исключения, при том, что она была проинформирована о наличии возражений по вопросу исключения и не убедилась в том, что данные возражения сняты.

Апелляционный суд считает, что судом первой инстанции при рассмотрении дела установлены и исследованы все существенные для принятия правильного решения обстоятельства, им дана надлежащая правовая оценка, выводы, изложенные в судебном акте, основаны на имеющихся в деле доказательствах, соответствуют фактическим обстоятельствам дела и действующему законодательству.

Изложенные в апелляционной жалобе доводы судом апелляционной инстанции отклонены, так как они не свидетельствуют о нарушении судом первой инстанции норм права и, по существу, сводятся к переоценке установленных судом обстоятельств дела и подтверждающих данные обстоятельства доказательств.

Нарушений норм процессуального права, являющихся основанием для отмены судебного акта на основании части 4 статьи 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, судом апелляционной инстанции не установлено.

При указанных обстоятельствах решение суда первой инстанции не подлежит отмене, а апелляционная жалоба - удовлетворению.

Руководствуясь статьями 176, 268, 269, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд апелляционной инстанции

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Курганской области от 20 января 2021 г. по делу N А34-5018/2020 оставить без изменения, апелляционную жалобу Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Кургану - без удовлетворения.

Постановление может быть обжаловано в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Уральского округа в течение двух месяцев со дня его принятия (изготовления в полном объеме) через арбитражный суд первой инстанции.

Председательствующий

Н.Г. Плаксина

Судьи

А.А. Арямов Н.А. Иванова