Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 26 мая 2021 г. N 17АП-5121/21 по делу N А60-57436/2020

г. Пермь

26 мая 2021 г.

Дело N А60-57436/2020

Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе

судьи Трефиловой Е.М.,

рассмотрел без проведения судебного заседания и вызова лиц, участвующих в деле, апелляционную жалобу

заявителя, общества с ограниченной ответственностью "Витал",

на решение Арбитражного суда Свердловской области,

принятое в порядке упрощенного производства,

по делу N А60-57436/2020

по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Витал" (ИНН 6672146379, ОГРН 1026605410886)

к Уральской оперативной таможне (ИНН 6608006631, ОГРН 1036605203480)

об оспаривании постановления по делу об административном правонарушении,

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью "Витал" (далее - заявитель, общество) обратилось в Арбитражный суд Свердловской области с заявлением к Уральской оперативной таможне (далее - таможенный орган) с требованием о признании незаконным и отмене постановления от 22.10.2020 по делу об административном правонарушении N 10507000-52/2020 о привлечении общества к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Решением Арбитражного суда Свердловской области, принятым в порядке упрощенного производства (резолютивная часть решения вынесена 09.03.2021, мотивированное решение изготовлено 12.03.2021), в удовлетворении заявленных требований отказано.

Не согласившись с вынесенным по делу судебным актом, полагая, что имеются основания для замены административного штрафа на предупреждение в порядке ч. 1 ст. 4.1.1 КоАП РФ, заявитель обратился в суд апелляционной инстанции с жалобой, в которой просит решение суда изменить, оспариваемое постановление признать незаконным в части назначения наказания в виде административного штрафа в размере 45 000 руб., заменив административный штраф на предупреждение.

Таможенный орган в представленном в суд апелляционной инстанции отзыве на апелляционную жалобу выразил несогласие с доводами апеллянта, указал на законность и обоснованность обжалуемого судебного акта, просил оставить решение суда без изменения, жалобу - без удовлетворения.

В соответствии с ч. 1 ст. 272.1 АПК РФ апелляционные жалобы на решения арбитражного суда по делам, рассмотренным в порядке упрощенного производства, рассматриваются в суде апелляционной инстанции судьей единолично без вызова сторон по имеющимся в деле доказательствам.

Законность и обоснованность обжалуемого судебного акта проверены арбитражным судом апелляционной инстанции в порядке статей 266, 272.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, в пределах доводов апелляционной жалобы.

Как следует из материалов дела, 23.08.2019 между ООО "ВИТАЛ" (Россия, Продавец) и Селиверстовой Еленой Александровной (Покупатель, Казахстан) заключен договор купли-продажи N 121 (далее - Договор).

Согласно условиям п. 1.1, 1.2 данного Договора Продавец обязуется продать Покупателю древесину хвойных и лиственных пород, (далее - Товар): пиломатериал хвойный обрезной в количестве 200 (двести) куб. м. по цене 3000,00 рублей за один куб. м., поставка товара производится в течение срока действия договора партиями, согласованными сторонами договора.

В соответствии с положениями п. 3.1 Договора оплата за товар производится путем перечисления денежных средств на расчетный счет Продавца или до передачи товара Покупателю не позднее 3 (трех) рабочих дней со дня подписания сторонами товарной накладной.

Согласно п. 3.5 Договора доставка товара производится транспортом покупателя, транспортные расходы продавец не оплачивает.

На основании договора ООО "ВИТАЛ" 02.09.2019 отгрузил нерезиденту Селиверстовой Е.А. пиломатериал хвойный обрезной 6 метровый 4 сорт в количестве 20 куб. м. на сумму 60 000,00 рублей, что подтверждается товарной накладной от 02.09.2019 N 306, подписанной генеральным директором общества Владимировым И.А., товар принял водитель Жамбулов Н.Б.

Согласно приходному кассовому ордеру по форме КО-1 от 02.09.2019 N 155 ООО "ВИТАЛ" приняло денежные средства в сумме 60 000,00 руб. за лесопродукцию от нерезидента Селиверстовой Елены Александровны, через водителя Жамбулова Н.Б., то есть расчет за товар осуществлен через кассу резидента.

В ходе проверки таможенным органом установлено следующее:

1) Селиверстова Е.А. (паспорт N 022430294, выдан Министерством юстиции Республики Казахстан, персональный номер 790805400411, дата рождения 05.08.1979) гражданство Российской Федерации не приобретала, разрешение на временное проживание либо вид на жительство не оформляла, то есть является нерезидентом (ответ Управления по вопросам миграции Главного управления МВД России по Свердловской области от 15.09.2020 N 20/22376);

2) Факт продажи товара и наличного расчета за него (письменные пояснения генерального директора ООО "ВИТАЛ" Владимирова И.А. от 03.09.2020 N 43 с приложенными копиями данных бухгалтерского учета предприятия (оборотно-сальдовая ведомость по счету 62.1 и карточка счета 62.1));

3) Причиной наличного расчета за продажу товара является отсутствие расчетного счета у нерезидента Селиверстовой Елены Александровны (письменные пояснения от 09.09.2020 N 46).

С учетом установленных обстоятельств таможенный орган пришел к выводу, что ООО "ВИТАЛ" осуществило реализацию пиломатериала нерезиденту Селиверстовой Е.А. за наличный расчет, что является осуществлением незаконной валютной операцией, то есть валютной операцией, запрещенной валютным законодательством Российской Федерации или осуществленной с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, что влечет административную ответственность, предусмотренную частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

08.10.2020 отделом валютного контроля службы федеральных таможенных доходов Уральского таможенного управления в отношении ООО "ВИТАЛ" составлен протокол об административном правонарушении N 10507000-52/2020 по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ и по результатам рассмотрения дела об административном правонарушении вынесено постановление от 22.10.2020 N10507000-52/2020, которым общество привлечено к административной ответственности ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ в виде штрафа в размере 45 000 руб.

Не согласившись с привлечением к административной ответственности, общество обратилось в арбитражный суд с требованием о признании данного постановления незаконным и отмене.

Суд первой инстанции, отказывая в удовлетворении заявления, пришел к выводам о наличии состава вмененного административного правонарушения, соблюдении процедуры привлечения к административной ответственности и отсутствии оснований для освобождения общества от ответственности.

Изучив материалы дела, исследовав представленные доказательства, обсудив доводы, изложенные в апелляционной жалобе, приняв во внимание возражения, приведенные в отзыве на жалобу, суд апелляционной инстанции оснований для отмены либо изменения решения суда не установил.

Согласно части 1 статьи 15.25 КоАП РФ осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, в виде наложения административного штрафа на граждан, должностных лиц и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции.

Объективная сторона правонарушения заключается в осуществлении валютных операций с нарушением установленного валютным законодательством порядка путем проведения расчетов по таким операциям, минуя счета в уполномоченных банках в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

В соответствии с частью 2 статьи 14 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ) расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.

Частью 2 статьи 14 Закона N 173-ФЗ установлен закрытый перечень случаев, при которых юридические лица - резиденты могут осуществлять расчеты с физическими лицами нерезидентами в наличной иностранной валюте и валюте Российской Федерации без использования банковских счетов в уполномоченных банках.

Расчеты с нерезидентом за поставленный по договору товар в наличной форме, минуя банковский счет, не входят в разрешенный частью 2 статьи 14 Закона N 173-ФЗ перечень операций, осуществление которых разрешено без использования банковских счетов в уполномоченных банках.

Таким образом, факт нарушения требований валютного законодательства, выразивший в проведении 02.09.2019 обществом "Витал" и нерезидентом Селиверстовой Е.А. наличного расчета в сумме 60 000 рублей по договору купли - продажи от 23.08.2019 N 121, минуя банковские счета, материалами дела подтвержден и образует событие административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

На основании ч. 1 ст. 1.5 КоАП РФ лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.

Согласно ч. 2 ст. 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Вина общества в совершении вмененного правонарушения установлена таможенным органом в ходе производства по делу об административном правонарушении, соответствующие выводы отражены в оспариваемом постановлении о привлечении к административной ответственности.

Доказательств, свидетельствующих об отсутствии у общества реальной возможности для соблюдения требований валютного законодательства, равно как и доказательств, что обществом предпринимались все зависящие от него меры, направленные на недопущение нарушений закона, материалы дела не содержат. Чрезвычайных и непредотвратимых обстоятельств, исключающих возможность соблюдения действующих норм и правил, нарушение которых послужило основанием для привлечения к административной ответственности, судами не установлено.

Таким образом, вывод суда первой инстанции о наличии в действиях заявителя состава административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, является правильным, соответствует установленным обстоятельствам и имеющимся доказательствам.

Существенных нарушений порядка привлечения к административной ответственности судами не установлено.

Оспариваемое постановление вынесено в пределах установленного ст. 4.5 КоАП РФ срока давности привлечения к административной ответственности.

С учетом конкретных обстоятельств дела, характера и степени общественной опасности правонарушения апелляционный суд соглашается с выводом суда первой инстанции об отсутствии оснований для признания правонарушения малозначительным и применения ст. 2.9 КоАП РФ. Каких-либо исключительных обстоятельств, позволяющих признать правонарушение малозначительным, судом апелляционной инстанции не установлено.

Назначенное наказание соответствует санкции, установленной частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Доводы жалобы о наличии оснований для замены административного наказания в виде штрафа на предупреждение судом апелляционной инстанции рассмотрены и отклоняются по следующим основаниям.

Согласно части 1 статьи 3.4 КоАП РФ предупреждение - мера административного наказания, выраженная в официальном порицании физического или юридического лица. Предупреждение выносится в письменной форме.

На основании части 2 статьи 3.4 КоАП РФ предупреждение устанавливается за впервые совершенные административные правонарушения при отсутствии причинения вреда или возникновения угрозы причинения вреда жизни и здоровью людей, объектам животного и растительного мира, окружающей среде, объектам культурного наследия (памятникам истории и культуры) народов Российской Федерации, безопасности государства, угрозы чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, а также при отсутствии имущественного ущерба.

Согласно части 3 статьи 3.4 КоАП РФ в случаях, если назначение административного наказания в виде предупреждения не предусмотрено соответствующей статьей раздела II настоящего Кодекса или закона субъекта Российской Федерации об административных правонарушениях, административное наказание в виде административного штрафа может быть заменено являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства лицу, осуществляющему предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, или юридическому лицу, а также их работникам на предупреждение в соответствии со статьей 4.1.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с частью 1 статьи 4.1.1 КоАП РФ являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридическим лицам, а также их работникам за впервые совершенное административное правонарушение, выявленное в ходе осуществления государственного контроля (надзора), муниципального контроля, в случаях, если назначение административного наказания в виде предупреждения не предусмотрено соответствующей статьей раздела II настоящего Кодекса или закона субъекта Российской Федерации об административных правонарушениях, административное наказание в виде административного штрафа подлежит замене на предупреждение при наличии обстоятельств, предусмотренных частью 2 статьи 3.4 настоящего Кодекса, за исключением случаев, предусмотренных частью 2 настоящей статьи.

Таким образом, возможность замены наказания в виде административного штрафа предупреждением допускается при наличии совокупности всех обстоятельств, указанных в части 2 статьи 3.4 и части 1 статьи 4.1.1 КоАП РФ.

Судом апелляционной инстанции установлено, что ранее ООО "Витал" привлекалось к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ постановлением Уральской электронной таможни от 20.10.2020 по делу об административном правонарушении N 10507000-39/2020, которое обжаловано обществом в судебном порядке. Решением Арбитражного суда Свердловской области от 20.02.2021 по делу N А60-57411/2020, оставленным без изменения постановлением Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 21.05.2021, указанное постановление таможни признано незаконным в части назначения наказания в виде административного штрафа в размере 45000 руб., административный штраф заменен на предупреждение.

Учитывая изложенное, оснований для применения положений части 2 статьи 3.4, части 1 статьи 4.1.1 КоАП РФ и замены назначенного наказания в виде административного штрафа предупреждением по оспариваемому постановлению не имеется.

При таких обстоятельствах, суд апелляционной инстанции считает, что оспариваемое постановление по делу об административном правонарушении является законным и обоснованным, суд первой инстанции правомерно не усмотрел оснований для удовлетворения заявленных требований.

Нарушений норм материального и процессуального права, являющихся в силу ст. 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, основанием для отмены судебного акта, судом первой инстанции не допущено.

Таким образом, оснований для отмены либо изменения решения суда первой инстанции и удовлетворения апелляционной жалобы не имеется.

Руководствуясь статьями 176, 258, 266, 268, 269, 271, 272.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Семнадцатый арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда Свердловской области по делу N А60-57436/2020, принятое в порядке упрощенного производства (резолютивная часть вынесена 09.03.2021, мотивированное решение изготовлено 12.03.2021), оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление может быть обжаловано только по основаниям, предусмотренным частью 4 статьи 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Уральского округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня его принятия, через Арбитражный суд Свердловской области.

Судья

Е.М. Трефилова