Постановление Шестого арбитражного апелляционного суда от 3 июня 2021 г. N 06АП-2473/21 по делу N А04-9565/2020

ГАРАНТ:

Постановлением Арбитражного суда Дальневосточного округа от 12 августа 2021 г. N Ф03-3838/21 настоящее постановление оставлено без изменения

г. Хабаровск

03 июня 2021 г.

А04-9565/2020

Резолютивная часть постановления объявлена 27 мая 2021 года.

Полный текст постановления изготовлен 03 июня 2021 года.

Шестой арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего Пичининой И.Е.

судей Воронцова А.И., Ротаря С.Б.

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Розыевым С.С.

при участии в заседании с использованием системы онлайн-заседания:

от Кособокова Евгения Викторовича: Бец В,С. по доверенности от 15.07.2019;

рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью "Артель старателей "Восточная"

на решение от 11.03.2021

по делу N А04-9565/2020

Арбитражного суда Амурской области

по иску Кособокова Евгения Викторовича (ИНН 280112924409)

к обществу с ограниченной ответственностью "Артель старателей "Восточная" (ОГРН 1022801005358, ИНН 2819002830)

о возложении обязанности обеспечить проведение аудиторской проверки и предоставить документы

УСТАНОВИЛ:

В Арбитражный суд Амурской области обратился Кособоков Евгений Викторович (далее - истец, Кособокова Е.В.) с исковым заявлением к обществу с ограниченной ответственностью "Артель старателей "Восточная" (далее - заявитель, ответчик, ООО "АС "Восточная") о возложении обязанности в течение десяти дней со дня вступления решения суда в законную силу обеспечить допуск сотрудников аудиторской организации - общество с ограниченной ответственностью "Универс-Аудит" (ОГРН 1042800014840, ОРНЗ в реестре СРО 12006096480) в офис ООО "АС "Восточная", где хранятся документы, по адресу: г. Благовещенск, ул. Октябрьская, 197, помещение N 19, офис N 1, или иное фактическое место хранения документов ООО "АС "Восточная", для проведения за счет участника данного общества - Кособокова Е.В. аудиторской проверки ООО "АС "Восточная" за период с 2016 по 2020 год (включительно), а также аудиторской проверки текущего состояния дел и предоставить сотрудникам аудиторской организации - общество с ограниченной ответственностью "Универс-Аудит" следующие документы в виде заверенных копий (с учётом принятых при новом рассмотрении дела уточнений в порядке ст. 49 АПК РФ):

- копии учредительных и распорядительных документов (устав, протоколы собраний участников, решения органов управления, одобрении крупных сделок, в том числе о назначении единоличного исполнительного органа), документы об оплате уставного капитала участниками общества, распределении дивидендов;

- копии действующих в 2017-2020 году лицензий;

- копии приказов руководства и решений собственника, имеющих отношение к ведению бухгалтерского учета и составлению бухгалтерской отчетности, организации системы внутреннего контроля за аудируемый период (в том учетной политики);

- организационную структуру общества, перечень лиц, отвечающих за корпоративное управление, надзор за организацией бухгалтерского учета и составлением отчетности в обществе; контакты лица, отвечающего за взаимодействие с аудиторской фирмой во время проверки и лиц, отвечающих за корпоративное управление;

- аудиторские заключения за 2016-2019 годы, бухгалтерская отчетность за период с 2016-2020 год в полном комплекте с письменными пояснениями к ней, по форме приказа Минфин РФ N 66н от 02.07.2010, подписанная руководителем общества;

- бухгалтерская отчетность за 2016-2020 год в полном комплекте с письменными пояснениями к ней, по форме приказа Минфин РФ N 66н от 02.07.2010, подписанная руководителем общества;

- регистры бухгалтерского учета по всем рабочим счетам (оборотно-сальдовые ведомости по всем счетам по субсчетам) и первичные документы к ним, электронную копию бухгалтерской программы 1С;

- налоговые декларации за 2017-2020 годы (НДПИ, НДС, Налог на прибыль, СЗВМ);

- действующие в 2017-2020 годах договоры (в том числе на продажу драгметаллов, хранение материальных ценностей), информацию о местах хранения запасов;

- акты инвентаризации;

- выписки банка, справка об остатках денежных средств на расчётных счетах на 31.12.2017, 31.12.2018, 31.12.2019, 31.12.2020 годы, выданная обслуживающей кредитной организацией;

- состояние расчетов с бюджетом на 31.12.2017, 31.12.2018, 31.12.2019, 31.12.2020 годы, материалы проверок государственных контрольных органов;

- акты сверки с дебиторами и кредиторами за 2017 - 2020 годы, расшифровки дебиторской и кредиторской задолженности в разрезе договоров и сроков наступления оплаты на 31.12.2017, 31.12.2018, 31.12.2019, 31.12.2020, информация об оценочных значениях относительно возможности своевременно получить оплату дебиторской задолженности, оценочных обязательствах и условных активов;

- расшифровка запасов на 31.12.2017, 31.12.2018, 31.12.2019, 31.12.2020, первичные документы на приобретение, перемещение и списание запасов;

- чеки с приборов, маркшейдерские справки, выписки по ОМС за отчетный период, сопроводительные документы на сырье, направленное на аффинаж, расчет аффинажного завода на принятый металл;

- своды по начисленной заработной плате работников и резервах предстоящих отпусков, удержанном и перечисленном НДФЛ;

- расшифровка забалансовых счетов;

- информацию об оценке руководством общества существенных событиях после отчетной даты, о способности непрерывно продолжать деятельность в течение последующих 12-ти месяцев, фактов несоблюдения нормативных актов, недобросовестности действий при ведении бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности, о выполнении требований Федерального закона от 25.12.2008 N 273-ФЗ "О противодействии коррупции", Федерального закона от 07.08.2001 N 115-ФЗ "О противодействии (отмывании) доходов, полученных преступным путем и финансированию терроризма";

- информацию об операциях связанными сторонами и аффилированными лицами (с конкретизацией состава сторон, вида отношений, договоров, размеров сделок), судебных актах и претензиях;

- информацию от руководства общества о предоставлении аудитору информации и документации в полном объеме, без существенных искажений, адекватно раскрытой, о подтверждении своей ответственности за составление бухгалтерской отчетности, организацию и применение системы внутреннего контроля, направленной на предотвращение и выявление недобросовестных действий.

Также заявлено требование об обеспечении ответчиком допуска сотрудников аудиторской организации к документам и информации, содержащимся в электронном виде в компьютерных файлах, электронных базах данных и специализированных программах, в том числе допуск к программам по ведению бухгалтерского и налогового учета ООО "АС "Восточная" (включая "1С Предприятие", "1С Бухгалтерия" и т.д.) и любым иным информации и документам, запрашиваемым сотрудниками аудиторской организации - общества с ограниченной ответственностью "Универс-Аудит", для проведения аудиторской проверки ООО "АС "Восточная".

Решением Арбитражного суда Амурской области от 11.03.2021 исковые требования удовлетворены в полном объёме.

Не согласившись с принятым по делу судебным актом, ООО "АС "Восточная" обратилось в Шестой арбитражный апелляционный суд с жалобой, в которой просит его отменить и принять по делу новый судебный акт, которым в удовлетворении требований отказать.

В обоснование апелляционной жалобы заявитель указал, что судебный акт содержит указание на необходимость предоставления информации, без конкретизации в какой форме и в каких документах данная информация должна быть предоставлена, что указывает на неясность исполнения судебного акта. Заявитель ссылается, что судом не учтены обстоятельства получения документации и сведений представителем истца по устному соглашению в июле 2019 года и в октябре 2020 г. Также заявителем указано на пропуск срока исковой давности истцом в отношении предоставления документации за 2016 год.

В отзыве Кособоков Е.В. возражает против доводов апелляционной жалобы, считает её несостоятельной.

В судебном заседании представитель Кособокова Е.В. поддержал доводы отзыва, просил в удовлетворении апелляционной жалобы отказать.

Ответчик, извещенный о времени рассмотрения судебного заседания, явку представителя для участия в судебном разбирательстве не обеспечил, дело рассмотрено в его отсутствие в порядке статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ).

Законность и обоснованность обжалуемого судебного акта проверены в порядке главы 34 АПК РФ.

Как следует из материалов дела и установлено судом первой инстанции, ООО "АС "Восточная" зарегистрировано в качестве юридического лица 06.07.1998 за основным государственным регистрационным номером 1022801005358, ИНН 2819002830.

Согласно выписке из Единого государственного реестра юридических лиц по состоянию на 15.12.2020, учредителями ООО "АС "Восточная" являются Кособоков Евгений Викторович, владеющий 10% уставного капитала общества; Чжан Чжэнлинь, владеющий 30% уставного капитала общества; Ли Цзэнчжи, владеющий 60% уставного капитала общества.

Участник ООО "АС "Восточная" Ли Цзэнчжи письмом от 31.10.2019 известил иных участников общества - Чжан Чжэнлинь и Кособокова Е.В. о своем намерении продать принадлежащую ему долю в уставном капитале ООО "АС "Восточная".

Участник ООО "АС "Восточная" Чжан Чжэнлинь письмом от 31.10.2019 также известил иных участников общества - Ли Цзэнчжи и Кособокова Е.В. о своем намерении продать принадлежащую ему долю в уставном капитале ООО "АС "Восточная".

Кособоков Е.В. письмом от 02.12.2019 сообщил участникам ООО "АС "Восточная" Ли Цзэнчжи и Чжан Чжэнлинь о своем согласии приобрести принадлежащие им доли в уставном капитале общества.

Одновременно Кособоков Е.В. в целях установления реальной ситуации на предприятии, установления отсутствия дебиторской задолженности и иных конфликтных ситуаций просил участников ООО "АС "Восточная" провести аудиторскую проверку финансово-экономической деятельности общества с привлечением специалистов (аудиторов), организовать внеочередное собрание участников общества по вопросу проведения аудиторской проверки ООО "АС "Восточная".

ООО "АС "Восточная" письмом от 12.12.2019 N 57 сообщило Кособокову Е.В., что участниками общества Ли Цзэнчжи и Чжан Чжэнлинь принято решение о том, что вопрос о проведении аудиторской проверки финансово-экономической деятельности общества будет поставлен на повестку дня при проведении общего собрания учредителей в 2020 году.

В материалы дела представлен протокол общего собрания учредителей ООО "АС "Восточная" от 17.11.2020 N 2, в котором указана следующая повестка собрания: 1. О назначении председателя и секретаря собрания учредителей ООО "АС "Восточная" от 17.11.2020. 2.1. О прекращении полномочий генерального директора ООО "АС "Восточная". 2.2. Об избрании генерального директора и передаче ему полномочий генерального директора ООО "АС "Восточная". 2.3. О наделении лица, которому переданы полномочия генерального директора ООО "АС "Восточная", полномочиями по предоставлению в течение 3 дней в Федеральную налоговую службу документов в целях внесения изменений в ЕГРЮЛ. 2.4. О наделении полномочиями по подписанию трудового договора с лицом, которому переданы полномочия генерального директора ООО "АС "Восточная". 3. Рассмотрение вопроса о финансовом положении предприятия по результатам ведения финансово-хозяйственной деятельности в 2019 году. 4. О проведении аудиторской проверки в ООО "АС "Восточная".

Как следует из содержания протокола от 17.11.2020 N 2 по вопросу повестки собрания о проведении аудиторской проверки в ООО "АС "Восточная", общим собранием учредителей ООО "АС "Восточная" принято решение аудиторскую проверку ООО "АС "Восточная" не проводить.

Кособоков Е.В. письмом от 21.04.2020 N 105 повторно обратился в ООО "АС "Восточная" с заявлением о проведении аудиторской проверки в отношении общества. ООО "АС "Восточная" письмом от 22.09.2020 N 92 сообщило Кособокову Е.В. об отсутствии оснований для проведения аудиторской проверки, письмом от 20.10.2020 N 109 предоставило Кособокову Е.В. финансовый анализ ООО "АС "Восточная" за 2016 - 2019 годы.

Кособоков Е.В. письмом от 25.01.2021 просил ООО "АС "Восточная" в срок до 10.02.2021 предоставить в его распоряжение копии документов ООО "АС "Восточная" за период с 2016 по 2020 годы для проведения аудиторской проверки.

Приказом генерального директора ООО "АС "Восточная" от 26.01.2021 N 2 главному бухгалтеру общества поручено подготовить заверенные копии документов, перечисленных в запросе Кособокова Е.В., в срок до 10.02.2021.

Письмом от 15.02.2021 N 09 ООО "АС "Восточная" сообщило Кособокову Е.В. об отсутствии возможности предоставить в срок до 10.02.2021 копии документов ООО "АС "Восточная" за период с 2016 по 2020 годы для проведения аудиторской проверки.

Поскольку участнику ООО "АС "Восточная" не были предоставлены документы, относящиеся к финансово-хозяйственной деятельности общества, необходимые для проведения аудиторской проверки общества, истец обратился в суд с настоящим исковым заявлением.

Руководствуясь положениями статей 65.2, 67, 308.3 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ), статей 8, 48, 50, 50.1 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (далее - Закон об обществах), Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон о бухгалтерском учёте), Федерального закона от 30.12.2008 N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (далее - Закон об аудиторской деятельности), суд первой инстанции, установив наличие у ответчика обязанности по хранению указанной документации, обращение участника общества за их предоставлением, неудовлетворения требований истца в добровольном порядке, равно как и принятие истцом мер по реализации права на проведение аудита, удовлетворил требования истца об истребовании у ответчика спорной документации и сведений, а также требования об обеспечении доступа аудиторской организации в целях проведения аудиторской проверки.

В доводах апелляционной жалобы заявитель не оспаривает право истца требовать предоставления спорной документации и сведений, а также право его, как участника общества, на проведение аудита. Также заявитель не оспаривает нахождение истребуемой документации и сведений, подлежащих хранению у ответчика.

Вместе с тем, заявитель ссылается на предоставление ранее представителю истца свободного доступа к бухгалтерской и иной документации, которым истец воспользовался.

Из правовой позиции пункта 1 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 18.01.2011 N 144 "О некоторых вопросах практики рассмотрения арбитражными судами споров о предоставлении информации участникам хозяйственных обществ" следует, что участнику хозяйственного общества может быть отказано в удовлетворении требования о предоставлении информации, если будет доказано, что его право на информацию обществом не нарушено. Об этом могут свидетельствовать, в частности, следующие обстоятельства: неоднократное заявление требований о предоставлении одних и тех же документов и (или) их копий при условии, что первое из таких требований было надлежащим образом удовлетворено обществом; заявление участником требования о предоставлении информации и документов, относящихся к прошлым периодам деятельности хозяйственного общества и явно не представляющих ценности с точки зрения их анализа (экономического, юридического (в том числе по причине истечения сроков исковой давности) и т.д.).

Суд может отказать в удовлетворении требования участника, если будет доказано наличие в его действиях злоупотребления правом (статья 10 ГК РФ). Так, о злоупотреблении участником правом на информацию может свидетельствовать то, что участник, обратившийся с требованием о предоставлении информации, является фактическим конкурентом хозяйственного общества (либо его аффилированным лицом), а запрашиваемая информация носит характер конфиденциальной, относится к конкурентной сфере и ее распространение может причинить вред коммерческим интересам общества.

Законом об аудиторской деятельности на аудируемое лицо и (или) лицо, заключившее договор оказания аудиторских услуг, возложена обязанность предоставлять аудитору информацию и документацию, необходимую для осуществления аудита.

Исходя из смысла статьи 13 Закона об аудиторской деятельности, аудитор самостоятельно определяет формы и методы проведения аудита, а также объем документации, необходимый для проведения аудита.

Материалами дела подтверждается, что запросы истца о предоставлении документов, необходимых аудиторской организации для проведения аудиторской проверки, неоднократно направлявшиеся в ООО "АС "Восточная", не были исполнены ответчиком в заявленном объеме.

В доводах апелляционной жалобы и в отзыве на исковое заявление ответчиком было указано, что истцу и его представителю предоставлялась возможность ознакомления с материалами дела, производилась фотосъёмка в июле 2019 г. и в октябре 2020 г. по устной договорённости.

В частности, согласно ответу на запрос Кособокова Е.В. от 24.09.2020, письмом N 109 от 20.10.2020 истцу были предоставлены финансовые анализы предприятия за 2016-2020 гг.

Однако, с учётом положений ст. 13 Закона об аудиторской деятельности, положений статей 48, 50 Закона об обществах, указанный финансовый анализ за период с 2016-2020 гг. (принимая объём в 8 листов к каждому анализу) не имеется оснований для вывода о том, что ранее предоставленные документы тождественны по содержанию и объёму документам и сведениям, истребованным для проведения аудиторской проверки.

Также не подтверждаются заявителем в порядке ст. 65 АПК РФ документально утверждения о том, что при ознакомлении с документацией и в рамках рассмотрения дел N N А04-665/2020, А04-5532/2020, А04-9144/2020 Кособоков Е.В. получал документацию или сведения, тождественные тем, что заявлены к истребованию в рамках настоящего спора. Наличие у истца отдельных договоров и документов, относящихся к деятельности ответчика, не свидетельствуют о наличии полного комплекта документации, в том числе, учитывая необходимость их предоставления аудиторской организации.

Таким образом, доводы заявителя в части повторного истребования уже предоставленной участнику общества документации - не находят своего подтверждения.

Относительно истечения срока исковой давности и отсутствия оснований для предоставления документации и сведений за 2016 год - апелляционная коллегия приходит к следующим выводам.

В силу подпункта 3 пункта 4 статьи 50 Закона об обществах, общество вправе отказать в предоставлении документов, если документ относится к прошлым периодам деятельности общества (более трех лет до момента обращения участника общества с требованием), за исключением документов, перечисленных в подпунктах 1 - 9 пункта 2 настоящей статьи.

Согласно пункту 1 статьи 29 Закона о бухгалтерском учете первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета, бухгалтерская (финансовая) отчетность, аудиторские заключения о ней подлежат хранению экономическим субъектом в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет после отчетного года.

Из материалов дела следует, а судом первой инстанции учтено, что вопрос о необходимости получения доступа к документации и проведения аудиторской проверки, для которой предоставление документации требовалось, возник не ранее 07.12.2019, когда Кособоков Е.В. обратился в ООО "АС "Восточное" для проведения аудиторской проверки для целей установления реальной цены долей участия иных участников общества, после поступления оферты на отчуждение долей.

Таким образом, для определения периода, указанного в пункте 4 статьи 50 Закона об обществах следует принимать 2019 год, когда ответчику стало достоверно известно о необходимости в случае проведения аудиторской проверки предоставления документации за текущий и предшествующие финансовые года.

Учитывая, что ответчиком мер по проведению общего собрания участников по вопросу о проведении аудита, вопреки требованию участника, не ставился вплоть до 17.11.2020, а на общем собрании, результаты которого оформлены протоколом N 2 от 17.11.2020, в проведении аудиторской проверки отказано, ввиду чего истец был вынужден обратиться за судебной защитой, апелляционная коллегия поддерживает выводы суда первой инстанции о том, что в данном случае для исчисления периода предоставления документации в целях проведения аудиторской проверки следует исходить из даты обращения за её проведением.

Ввиду того, что на момент обращения за проведением аудита, проверяемый период составлял 2016-2019 годы, документация подлежала предоставлению за указанный период, и невозможность её предоставления длительное время была обусловлена воспрепятствованием реализации участнику своим корпоративным правом - суд первой инстанции правомерно установил необходимость истребования бухгалтерской и иной документации в период с 2016 г. по 2020 г.

Данный вывод следует из наличия корпоративного конфликта в обществе, на который указано судом первой инстанции, что подтверждается пояснениями сторон относительно неоднократных обращений в правоохранительные органы и арбитражный суд в целях урегулирования конфликта, а также поведением самого ответчика в виде бездействия по предоставлению истцу возможности реализации корпоративных прав.

Исходя из положений статей 196, 200 ГК РФ, течение общего, трёхгодичного срока исковой давности началось не по окончании 2016 финансового года для предоставления документации за 2016 год, а с момента, когда участник общества обратился за реализацией своего права и в удовлетворении его заявления было отказано.

На основании изложенного, оснований полагать, что на момент обращения с исковым заявлением 15.12.2020 срок исковой давности истёк - не имеется.

Доводы заявителя относительно неясности исполнения судебного акта также подлежат отклонению.

В соответствии с ч. 1 ст. 179 АПК РФ в случае неясности решения арбитражный суд, принявший это решение, по заявлению лица, участвующего в деле, судебного пристава - исполнителя, других исполняющих решение арбитражного суда органа, организации вправе разъяснить решение без изменения его содержания.

Вопросы разъяснения решения, исправления описок, опечаток, арифметических ошибок рассматриваются арбитражным судом в десятидневный срок со дня поступления заявления в суд без проведения судебного заседания и без извещения лиц, участвующих в деле, и других лиц, указанных в частях 1 и 3 настоящей статьи. По результатам рассмотрения вопросов выносится определение, которое может быть обжаловано (ч. 4 ст. 179 АПК РФ).

Таким образом, вопрос относительно необходимости порядка предоставления сведений и информации, истребованных арбитражным судом в оспариваемом судебном акте, может быть разрешён посредством обращения в арбитражный суд первой инстанции заинтересованным лицом с заявлением о разъяснении судебного акта.

На основании изложенного, апелляционная коллегия считает, что судебный акт принят с правильным применением норм материального и процессуального права и не подлежит отмене либо изменению по изложенным в жалобе основаниям.

Нарушений норм процессуального права, в том числе предусмотренных частью 4 статьи 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, при рассмотрении заявления конкурсного управляющего не установлено.

В связи с тем, что в удовлетворении исковых требований отказано, судебные расходы по уплате государственной пошлины апелляционной коллегией относятся на заявителя в соответствии со ст. 110 АПК РФ.

Руководствуясь статьями 258, 268-271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Шестой арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

Решение от 11.03.2021 по делу N А04-9565/2020 Арбитражного суда Амурской области оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Дальневосточного округа в течение двух месяцев со дня его принятия через арбитражный суд первой инстанции.

Председательствующий

И.Е. Пичинина

Судьи

А.И. Воронцов С.Б. Ротарь