Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 20 июля 2021 г. N 13АП-19243/21 по делу N А42-9805/2020

г. Санкт-Петербург

20 июля 2021 г.

Дело N А42-9805-2/2020

Резолютивная часть постановления объявлена 14 июля 2021 года.

Постановление изготовлено в полном объеме 20 июля 2021 года.

Тринадцатый арбитражный апелляционный суд

в составе:

председательствующего Поповой Н.М.

судей Жуковой Т.В., Смирновой Я.Г.

при ведении протокола секретарем судебного заседания Шалагиновой Д.С.

при участии:

от кредитора: не явился, извещен,

от должника: не явился, извещен,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу (регистрационный номер 13АП-19243/2021) общества с ограниченной ответственностью "Комплекс жилищно-коммунального хозяйства" на определение Арбитражного суда Мурманской области от 14.05.2021 по делу N А42-9805-2/2020, принятое

по заявлению Федеральной налоговой службы в лице МИФНС России N 9 по Мурманской области о включении требования в реестр требований кредиторов должника в рамках дела о несостоятельности (банкротстве) общества с ограниченной ответственностью "Комплекс жилищно-коммунального хозяйства"

УСТАНОВИЛ:

Определением Арбитражного суда Мурманской области от 30.11.2020 возбуждено производство по делу о признании общества с ограниченной ответственностью "Комплекс жилищно-коммунального хозяйства" (далее - должник, ООО "Комплекс ЖКХ") несостоятельным (банкротом).

Определением Арбитражного суда Мурманской области от 01.02.2021 (резолютивная часть от 27.01.2021) в отношении должника введена процедура наблюдения, временным управляющим должника утвержден Климов Е.А. Сообщение о введении процедуры наблюдения и установлении срока для предъявления требований кредиторов опубликовано в официальном органе - газете "Коммерсантъ" от 06.02.2021 N 21 на стр. 139 (номер публикации 77033567213).

04.03.2021 Федеральная налоговая служба в лице МИФНС России N 9 по Мурманской области (далее - кредитор, уполномоченный орган) обратилась в Арбитражный суд Мурманской области с заявлением о включении требования в размере 5 455 183 руб. 57 коп., их них: во вторую очередь - 3 879 861 руб. 13 коп. основной долг, в третью очередь 1 575 322 руб. 44 коп., в том числе 498 659 руб. 86 коп. задолженность по налогам, взносам, 938 483 руб. 35 коп. пени, 138 179 руб. 23 коп. штрафные санкции в реестр требований кредиторов должника.

Определением от 14.05.2021 заявление уполномоченного органа удовлетворено в полном объеме.

Не согласившись с определением суда первой инстанции, должник обратился с апелляционной жалобой, просит определение отменить, в удовлетворении заявления отказать до окончания проведения всех следственных мероприятий. В обоснование апелляционной жалобы должник ссылается на следующие обстоятельства. В отношении кредитора проводятся следственные мероприятия, уполномоченный орган предоставляет недостоверные сведения о задолженности для включения в реестр требований кредиторов должника.

От кредитора поступил письменный отзыв на апелляционную жалобу с обоснованием своей правовой позиции, в котором он просит в ее удовлетворении отказать.

Лица, участвующие в деле, извещенные надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание апелляционной инстанции не явились.

Арбитражный апелляционный суд считает возможным на основании статей 123, 156, 266 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации рассмотреть апелляционную жалобу в отсутствие не явившихся участников арбитражного процесса.

Законность и обоснованность судебного акта проверены в апелляционном порядке.

Из материалов дела следует, что за должником числится задолженность перед бюджетом в размере 5 455 183 руб. 57 коп.

Основанием возникновения указанной задолженности является неисполнение обязанности по уплате:

1. НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент:

- недоимка в общей сумме 830 669 руб. 11 коп. за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год 2016 г. согласно уточненным расчетам сумм НДФЛ, представленным в налоговый орган должником 02.08.2019;

- недоимка в общей сумме 891 605 руб. за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год 2017 г. согласно уточненным расчетам сумм НДФЛ, представленным в налоговый орган должником 07.08.2019;

- недоимка в общей сумме 902 руб. за 2018 г. согласно уточненному расчету сумм НДФЛ, представленному в налоговый орган должником 30.07.2019;

- недоимка в общей сумме 484 633 руб. 30 коп. за полугодие, 9 месяцев и год 2019 г. согласно первичным расчетам сумм НДФЛ;

- недоимка в общей сумме 471 959 руб. 05 коп. за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев 2020 г. согласно первичным расчетам сумм НДФЛ;

- пени за неуплату вышеперечисленных недоимок в общей сумме 762 467 руб. 29 коп.;

- по решениям о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения N 839 от 30.12.2020, N 700 от 21.10.2020, N 423 от 07.07.2020, N 269 от 24.03.2020, N 374 от 17.06.2019, N 7 от 14.01.2020, N 2 от 14.01.2020, N6 от 14.01.2020, N 5 от 14.01.2020, N 4 от 14.01.2020, N 624 от 16.09.2019, N 483 от 09.08.2019, N 890 от 21.11.2019 на общую сумму штрафов 136 929 руб. 23 коп.

2. Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в т.ч. минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации):

- недоимка в сумме 50 102 руб. 94 коп. за 2019 г. согласно декларации по УСН, представленной должником в налоговый орган;

- пени за неуплату данной недоимки в общей сумме 3 954 руб. 42 коп.

3. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии, начиная с 01.01.2017:

- недоимка в общей сумме 391 829 руб. 83 коп. за 9 месяцев и год 2019 г. согласно представленным должником в налоговый орган расчетам по страховым взносам;

- недоимка в общей сумме 808 262 руб. 84 коп. за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев 2020 г. согласно представленным должником в налоговый орган расчетам по страховым взносам;

- пени за неуплату данной недоимки в общей сумме 129 457 руб. 90 коп.

4. Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017:

- недоимка в общей сумме 10 282 руб. 71 коп. за 2019 г. согласно представленным должником в налоговый орган расчетам по страховым взносам;

- недоимка в общей сумме 85 783 руб. 55 коп. за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев 2020 г. согласно представленным должником в налоговый орган расчетам по страховым взносам;

- пени за неуплату данной недоимки в общей сумме 8 755 руб. 93 коп.

5. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017:

- недоимка в общей сумме 123 265 руб. 29 коп. за 9 месяцев и год 2019 г. согласно представленным должником в налоговый орган расчетам по страховым взносам;

- недоимка в общей сумме 190 951 руб. 97 коп. за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев 2020 г. согласно представленным должником в налоговый орган расчетам по страховым взносам;

- пени за неуплату данной недоимки в общей сумме 33 412 руб. 38 коп.

6. Доходы от денежных взысканий (штрафов), поступающие в счет погашения задолженности, образовавшейся до 01.01.2020, подлежащие зачислению в федеральный бюджет и бюджет муниципального образования по нормативам, действовавшим в 2019 г.:

- штраф в сумме 1 250 руб. на основании решения о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение N 1 от 26.12.2019 за непредставление в установленный срок налоговому органу сведений о налогоплательщике.

7. Страховые взносы на обязательное соцстрахование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний:

- недоимка в общей сумме 38 273 руб. 40 коп. за полугодие и 9 месяцев 2020 г. согласно пакету документов ГУ - Мурманское региональное отделение ФСС РФ от 10.02.2021 N 16-08/5116-1250 недоимка по страховым взносам;

- пени за неуплату данной недоимки в общей сумме 435 руб. 43 коп.

Задолженность по налогам, пени и штрафам является задолженностью, возникшей в 2019-2020 гг. на основании представленной должником в налоговый орган налоговой отчетности (в том числе уточненной налоговой отчетности по НДФЛ за предыдущие 2016-2018 гг.).

Задолженность по налоговым платежам, пени и штрафам, возникшей у должника в 2016-2018 гг. и признанной судом по делу N А42-136/2018 безнадежной ко взысканию, не включена в заявление уполномоченного органа о включении требования в реестр, т.к. списана согласно решению налогового органа от 22.05.2019 N 39.

Поскольку задолженность не уплачена, уполномоченный орган обратился с заявлением о включении требования в реестр требований кредиторов должника.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 2 Закона о банкротстве под обязательными платежами должника понимаются налоги, сборы и иные обязательные взносы в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации и (или) государственные внебюджетные фонды в порядке и на условиях, которые определяются законодательством Российской Федерации, в том числе штрафы, пени и иные санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов, сборов и иных обязательных взносов, а также административные штрафы и установленные уголовным законодательством штрафы.

В соответствии со статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика.

Пунктом 2 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обращение взыскания на денежные счета налогоплательщика в банках осуществляется по решению налогового органа, которое в силу пункта 3 указанной статьи 46 должно быть вынесено не позднее двух месяцев после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога.

В силу статьи 32 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон о банкротстве) и части 1 статьи 223 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дела о несостоятельности (банкротстве) рассматриваются арбитражным судом по правилам, предусмотренным настоящим Кодексом, с особенностями, установленными федеральными законами, регулирующими вопросы о несостоятельности (банкротстве).

Согласно пункту 1 статьи 71 Закона о банкротстве, для целей участия в первом собрании кредиторов кредиторы вправе предъявить свои требования к должнику в течение тридцати календарных дней с даты опубликования сообщения о введении наблюдения. Указанные требования направляются в арбитражный суд, должнику и временному управляющему с приложением судебного акта или иных документов, подтверждающих обоснованность этих требований. Указанные требования включаются в реестр требований кредиторов на основании определения арбитражного суда о включении указанных требований в реестр требований кредиторов.

В соответствии с разъяснениями в пункте 26 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда от 22.06.2012 N 35 "О некоторых процессуальных вопросах, связанных с рассмотрением дел о банкротстве" в силу пунктов 3 - 5 статьи 71 и пунктов 3 - 5 статьи 100 Закона о банкротстве проверка обоснованности и размера требований кредиторов осуществляется судом независимо от наличия разногласий относительно этих требований между должником и лицами, имеющими право заявлять соответствующие возражения, с одной стороны, и предъявившим требование кредитором - с другой стороны. При установлении требований кредиторов в деле о банкротстве судам следует исходить из того, что установленными могут быть признаны только требования, в отношении которых представлены достаточные доказательства наличия и размера задолженности.

При рассмотрении заявления о включении требования в реестр требований кредиторов арбитражный суд на основании исследования и оценки представленных доказательств устанавливает наличие правовых оснований для возникновения денежного обязательства должника, его обоснованность и размер.

Требование уполномоченного органа в сумме 5 455 183 руб. 57 коп. является обоснованным, подтверждено мерами взыскания, и правомерно включено в реестр требования кредиторов должника.

Довод должника о том, что текущими платежами являются платежи, возникшие с 01.02.2021.

Согласно пункту 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденным Президиумом Верховного Суда Российской Федерации от 20.12.2016, при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

В силу пункта 1 статьи 38, пункта 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность исчисления и уплаты налога возникает у налогоплательщика при наличии у него объекта налогообложения и налоговой базы.

Объект налогообложения как совокупность налогозначимых операций (фактов) является сформировавшимся к моменту окончания налогового периода. При этом он формируется применительно не к отдельным финансово-хозяйственным операциям или иным имеющим значение для налогообложения фактам, а к совокупности соответствующих операций (фактов), совершенных (имевших место) в течение налогового периода.

Это означает, что возникновение обязанности по уплате налога определяется наличием объекта налогообложения и налоговой базы, а не наступлением последнего дня срока, в течение которого соответствующий налог должен быть исчислен и уплачен.

Таким образом, моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.

Определение о принятии заявления и возбуждении производство по делу N А42-9805/2020 о несостоятельности (банкротстве) должника вынесено Арбитражным судом Мурманской области 30.11.2020.

ООО "Комплекс ЖКХ" в январе 2021 г. представило расчет по страховым взносам за 2020 г., согласно которому начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии платежи за 4 квартал 2020 г. в общей сумме 193 454 руб. 01 коп., в т.ч.: по срокам уплаты 16.11.2020 - 63 139 руб. 82 коп., 15.12.2020 - 63 529 руб. 61 коп., 15.01.2021 - 66 784 руб. 58 коп.

В соответствии с вышеизложенным, днем окончания налогового периода по страховым взносам за 4 квартал 2020 г. является 31.12.2020. Следовательно, указанные платежи являются текущими платежами, не подлежат включению в реестр требований кредиторов и взыскиваются согласно Налоговому кодексу Российской Федерации в установленном порядке.

В силу статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации должнику направлено требования об уплате указанных страховых взносов и пени от 05.02.2021 N 586 на всю сумму задолженности.

В связи с неисполнением требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа от 05.02.2021 N 586 в установленные сроки налоговым органом правомерно в соответствии со статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации вынесено решение о взыскании налогов (сборов), страховых взносов, пеней, штрафов за счет денежных средств на счета налогоплательщика в банках от 19.03.2021 N 311 и выставлены инкассовые поручения от 19.03.2021 N 1056, N 1059, N 1062. Указанные инкассовые поручения исполнены в общей сумме 193 454 руб. 01 коп.

Апелляционная жалоба не содержит доводов, которые не были бы исследованы судом первой инстанции, и способных повлиять на правильность принятого по делу судебного акта.

Несогласие подателя жалобы с выводами суда первой инстанции не является процессуальным основанием отмены судебного акта, принятого с соблюдением норм материального и процессуального права.

При таких обстоятельствах следует признать, что нормы материального и процессуального права не нарушены, выводы суда о применении норм права соответствуют установленным по делу обстоятельствам и имеющимся доказательствам, в связи, с чем у апелляционной инстанции отсутствуют правовые основания для отмены принятого определения.

Руководствуясь статьями 269-271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Тринадцатый арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

Определение Арбитражного суда Мурманской области от 14.05.2021 по делу N А42-9805-2/2020 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление может быть обжаловано в Арбитражный суд Северо-Западного округа в срок, не превышающий одного месяца со дня его принятия.

Председательствующий

Н.М. Попова

Судьи

Т.В. Жукова Я.Г. Смирнова