Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 25 августа 2021 г. N 15АП-10026/21 по делу N А53-35267/2020

город Ростов-на-Дону

25 августа 2021 г.

дело N А53-35267/2020

Резолютивная часть постановления объявлена 11 августа 2021 года.

Полный текст постановления изготовлен 25 августа 2021 года.

Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Сулименко О.А.,

судей Абраменко Р.А., Попова А.А.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Плотниковой О.В.,

при участии:

от истца: представитель Рой С.В. по доверенности от 03.08.2020,

с использованием информационной системы "Картотека арбитражных дел" онлайн-заседание участвует представитель ответчика - Дамахина И.В. по доверенности от 29.01.2020,

на решение Арбитражного суда Ростовской области от 16.04.2021 по делу N А53-35267/2020

по иску общества с ограниченной ответственностью "Донспецтест"

(ИНН 6164312610, 1136164004360)

к Иванову Дмитрию Александровичу

об обязании предоставить документы,

УСТАНОВИЛ:

общество с ограниченной ответственностью "Донспецтест" (далее - истец, общество) обратилось в Арбитражный суд Ростовской области с исковым заявлением к Иванову Дмитрию Александровичу (далее - ответчик) об обязании предоставить в течение семи рабочих дней с даты вступления решения суда в законную силу следующие документы: положение (приказ) об учетной политике ООО "ДонспецТест" (период 2017-2020 года); приказы и распоряжения, связанные с производственной деятельностью общества (период 15.03.2017 - 30.07.2020), в том числе: документы, обосновывающие выплату Иванову Дмитрию Александровичу ИНН 616132650200 компенсацию за бензин в сумме: 2 835 900 рублей за 2017 год, 849 200 рублей за 2018 год, 1 389 000 рублей за 2019 год, 275 218 рублей за 2020 год; приказы о направлении Иванова Д.А в командировки (15.03.2017 - 30.07.2020); кассовые чеки, иные документы, подтверждающие расходование Ивановым Д.А. денежных средств на бензин в сумме 2 835 900 рублей за 2017 год, 849 200 рублей за 2018 год, 1 389 000 рублей за 2019 год, 275 218 рублей за период 2020 год; информация (справка) о банковских счетах (номер счета, наименование банка, адрес банка, дата открытия счета, дата закрытия счета), (период 15.03.2017 - 30.07.2020); трудовые договоры с работниками ООО "ДонСпецТест", приказы о приеме на работу работников ООО "ДонСпецТест", приказы об увольнении работников ООО "ДонСпецТест"; ведомости начисления и выплаты работникам ООО "ДонСпецТест" заработной платы, расчеты по заработной плате работников ООО "ДонСпецТест" с приложениями всех документов (табель учета рабочего времени, больничные листы, приказы на отпуск, расчет отпускных) (период 15.03.2017 - 30.07.2020); налоговые регистры по форме 2-НДФЛ на работников ООО "ДонСпецТест" (15.03.2017- 30.07.2020); карточки учета страховых взносов на работников ООО "ДонСпецТест" либо налоговые регистры по страховым взносам на работников ООО "ДонСпецТест" (15.03.2017- 30.07.2020); информация о программных средствах (компьютерной программе), используемых для ведения бухгалтерского учета и формирования бухгалтерской отчетности; электронную, копию данных компьютерной программы, используемой для ведения бухгалтерского учета информирования бухгалтерской отчетности (с отражением операций по счетам 44,50,51,60,62,70,71,76) на электронном носителе; логин и пароль для входа в электронную систему СБИС (15.03.201 30.07.2020); книга учета доходов и расходов при применении упрощенной системе налогообложения (период 2017, 2018, 2019, 2020); документы, подтверждающие обоснованность снятия денежных средств с расчетного счета организации по банковской карте N5197785016330845, имя держателя Иванов Д.А. (период 06.05.2017 - 09.03.2020); авансовые отчеты, подтверждающие обоснованность снятия денежных средств с расчетного счета организации, приказы о направлении работников ООО "ДонСпецТест" в командировки; документы (товарные накладные, акты выполненных работ, акты оказанных услуг), подтверждающие обоснованность отнесения в расходы снятых наличных денежных средств с расчетного счета организации; договоры на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг, в том числе: договор N 1 от 08.05.2019 с ООО "СОУД "Сочинские выставки" ИНН 2320241915, акты выполненных работ на сумму 56 100 рублей; договор с ООО "ИнвестГрупп-Отель" ИНН 7724654956 (организация мероприятия "новогодний корпоратив", музыкальное сопровождение), акты выполненных работ на сумму 249 000 рублей; договор с ООО "Березка Групп" ИНН 6163213310, акты выполненных работ на сумму 166 900 рублей; договоры займа, кредитные договоры, договоры оказания финансовой помощи, в том числе: договор займа с ООО "ТК Вид" ИНН 6164029521 от 01.05.2015, документы подтверждающие получение займа; договор займа с Ивановым Д.А. ИНН 616132650200 от 01.02.2018, документы подтверждающие получение займа; договор финансовой помощи с ООО "ТК Вид" ИНН 6164029521 от 01.11.2018; договор финансовой помощи с Иванова С.Г. ИНН 616111818973, документы, подтверждающие получение финансовой помощи; акты инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности; договоры перевозки за период с 15.03.2017 года по 31.07.2020 года, в том числе:договор перевозки с ИП Ивановым Д.А. ИНН 616132650200, транспортные накладные на сумму 1 755 850 рублей, заявки на перевозку грузов, торг-12 либо УПД, акты выполненных работ, доверенности на получение груза; договор перевозки с ООО "Промикс" ИНН 2310213348, транспортные накладные на сумму 25 800 рублей, заявки на перевозку грузов, торг-12 либо УПД, акты выполненных работ, доверенности на получение груза; договор перевозки с ООО "Югбиодизель" ИНН2323033021, транспортные накладные на сумму 46 800 рублей, заявки на перевозку грузов, торг-12 либо УПД, акты выполненных работ, доверенности на получение груза; договор перевозки с ООО "ТК Черноморская" ИНН 2315207620, транспортные накладные на сумму 59 960 рублей, заявки на перевозку грузов, торг-12 либо УПД, акты выполненных работ, доверенности на получение груза к указанному договору; договор перевозки с ООО "Дон-Водипрейн" ИНН 6168089708, транспортные накладные на сумму 80 650 рублей, заявки на перевозку грузов, торг-12 либо УПД, акты выполненных работ, доверенности на получение груза к указанному договору; договор перевозки с ООО "Монолит" ИНН 2308170062, транспортные накладные на сумму 706 573,04 рублей, заявки на перевозку грузов, торг-12 либо УПД акты выполненных работ, доверенности на получение груза к указанному договору; транспортные накладные на сумму 18 496 160 рублей к Договору на перевозку с ООО "ТК ВИД" от 10 мая 2017 года, заявки на перевозку грузов, торг-12 либо УПД, акты выполненных работ доверенности на получение груза к указанному договору; транспортные накладные на сумму 2 909 290 рублей к Договору на перевозку с ООО "Лидер-М" от 21 декабря 2018 года, заявки на перевозку грузов, торг-12 либо УПД, акты выполненных работ, доверенности на получение груза; транспортные накладные на сумму 83 250 рублей к Договору N03-10 с ООО "Регионторг" на перевозку, доставку грузов от 03 октября 2019 года, заявки на перевозку грузов, акты выполненных работ, доверенности на получение груза к указанному договору; транспортные накладные на сумму 68 900 к Договору на перевозку, доставку грузов с ООО "Пульс" от 01 февраля 2018 года к договору, заявки на перевозку грузов, торг-12 либо УПД, доверенности на получение груза к указанному договору.транспортные накладные на сумму 300 000 рублей к Договору на перевозку с ООО "Стройстандарт" от 15 августа 2017 года, заявки на перевозку грузов, торг-12 либо УПД, доверенности на получение груза к указанному договору (период 2017 года по 31.07.2020 года);

в случае неисполнения решения суда в течение 5 рабочих дней с даты вступления решения в законную силу взыскать с Иванова Дмитрия Александровича в пользу общества с ограниченной ответственностью "ДонСпецТест" судебную неустойку из расчета 500 рублей за каждый день неисполнения судебного решения (уточненные в порядке ст. 49 АПК РФ требования).

Исковые требования мотивированы прекращением Ивановым Д.А. полномочий в качестве генерального директора ООО "Донспецтест".

Решением Арбитражного суда Ростовской области от 16.04.2021 уточненные исковые требования удовлетворены в части передачи следующих документов обществу:

-положение (приказ) об учетной политике ООО "ДонСпецТест" (период 2017-2020 года);

-приказы и распоряжения связанные с производственной деятельностью общества за период с 15.03.2017 по 30.07.2020;

-трудовые договоры с работниками ООО "ДонСпецТест", приказы о приеме на работу, приказы об увольнении;

-ведомости начисления и выплаты заработной платы, расчеты по заработной плате, табели учета рабочего времени, приказы на отпуск, расчеты отпускных выплат за период с 15.03.2017 по 30.07.2020;

-налоговые регистры по форме 2-НДФЛ за период с 15.03.2017 по 30.07.2020;

-карточки учета страховых взносов за период с 15.03.2017 по 30.07.2020 (налоговые регистры по страховым взносам);

-электронную копию данных компьютерной программы, используемой для ведения бухгалтерского учета и формирования бухгалтерской отчетности, содержащую информацию операций по счетам 44,50,51,60,62,70,71,76;

-книгу учета доходов и расходов при применении упрощенной системы налогообложения за 2017,2018,2019,2020 года;

-авансовые отчеты, кассовые чеки, подтверждающие расходование денежных средств, товарные накладные, акты выполненных работ, оказанных услуг за период с 15.03.2017 по 30.07.2020;

-договоры на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг, в том числе: договор 1 от 08.05.2019 года с ООО "СОУД "Сочинские выставки" ИНН 2320241915 от 08.05.2019, акты выполненных работ на сумму 56 100 рублей; договор с ООО "ИнвестГрупп-Отель" ИНН 7724654956 (организация мероприятия "новогодний корпоратив", музыкальное сопровождение), акты выполненных работ на сумму 249 000 рублей; договор с ООО "БЕРЕЗКА ГРУПП" ИНН 6163213310, акты выполненных работ на сумму 166 900 рублей;

-договоры займа, кредитные договоры, договоры оказания финансовой помощи в том числе: договор займа с ООО "ТК ВИД" ИНН 6164029521 от 01.05.2015, документы подтверждающие получение займа;

-договор займа с ИП Ивановым Д.А. ИНН 616132650200 от 01.02.2018, документы подтверждающие получение займа;

-договор финансовой помощи с ООО "ТК ВИД" ИНН 6164029521 от 01.11.2018;

-договор финансовой помощи с ИП Ивановым С.Г. ИНН 616111818973, документы подтверждающие получение финансовой помощи;

- договоры перевозки за период 15.03.2017 по 31.07.2020, в том числе:

- договор перевозки с ИП Ивановым Д.А. ИНН 616132650200, транспортные накладные на сумму 1 755 850 рублей, заявки на перевозку грузов, торг-12 либо УПД, акты выполненных работ, доверенности на получение груза; договор перевозки с ООО "Промикс" ИНН 2310213348, транспортные накладные на сумму 25 800 рублей, заявки на перевозку грузов, торг-12 либо УПД, акты выполненных работ, доверенности на получение груза; договор перевозки с ООО "ЮГБИОДИЗЕЛЬ" ИНН 2323033021, транспортные накладные на сумму 46 800 рублей, заявки на перевозку грузов, торг-12 либо УПД, акты выполненных работ, доверенности на получение груза; договор перевозки с ООО "ТК ЧЕРНОМОРСКАЯ" ИНН 2315207620, транспортные накладные на сумму 59 960 рублей, заявки на перевозку грузов, торг-12 либо УПД, акты выполненных работ, доверенности на получение груза к указанному договору; договор перевозки с ООО "Дон-Водипрейн" ИНН 6168089708, транспортные накладные на сумму 80 650 рублей, заявки на перевозку грузов, торг-12 либо УПД, акты выполненных работ, доверенности на получение груза к указанному договору; договор перевозки с ООО "Монолит" ИНН 2308170062, транспортные накладные на сумму 706 573,04 рублей, заявки на перевозку грузов, торг-12 либо УПД, акты выполненных работ, доверенности на получение груза к указанному договору;

- транспортные накладные на сумму 18 496 160 рублей к Договору на перевозку с ООО "ТК ВИД" от 10 мая 2017 года, заявки на перевозку грузов, торг-12 либо УПД, акты выполненных работ доверенности на получение груза к указанному договору;

- транспортные накладные на сумму 2 909 290 рублей к Договору на перевозку с ООО "Лидер-М" от 21 декабря 2018 года, заявки на перевозку грузов, торг-12 либо УПД, акты выполненных работ, доверенности на получение груза;

- транспортные накладные на сумму 83 250 рублей к Договору N 03-10 с ООО "РЕГИОНТОРГ" на перевозку, доставку грузов от 03 октября 2019 года, заявки на перевозку грузов, акты выполненных работ, доверенности на получение груза к указанному договору;

- транспортные накладные на сумму 68 900 к Договору на перевозку, доставку грузов с ООО "Пульс" от 01 февраля 2018 года к договору, заявки на перевозку грузов, торг-12 либо УПД, доверенности на получение груза к указанному договору.

- транспортные накладные на сумму 300 000 рублей к Договору на перевозку с ООО "Стройстандарт" от 15 августа 2017 года, заявки на перевозку грузов, торг-12 либо УПД, доверенности на получение груза к указанному договору (период 2017 года по 31.07.2020 года).

Иванов Дмитрий Александрович обжаловал решение суда первой инстанции в порядке, предусмотренном гл. 34 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, и просил решение отменить, принять по делу новый судебный акт.

В апелляционной жалобе ответчик оспаривает решение в части истребования следующих документов:

-положение (приказ) об учетной политике ООО "ДонСпецТест" (период 2017-2020 года);

-приказы и распоряжения связанные с производственной деятельностью общества за период с 15.03.2017 года по 30.07.2020 года;

-ведомости начисления и выплаты заработной платы за период с 15.03.2017 года по 30.07.2020 года; расчеты по заработной плате, табели учета рабочего времени, приказы на отпуск, расчеты отпускных выплат за период с 15.03.2017 года по 30.07.2020 года;

-налоговые регистры по форме 2-НДФЛ за период с 15.03.2017 года по 30.07.2020 года;

-карточки учета страховых взносов за период с 15.03.2017 года по 30.07.2020 года (налоговые регистры по страховым взносам);

-электронную копию данных компьютерной программы, используемой для ведения бухгалтерского учета и формирования бухгалтерской отчетности, содержащую информацию операций по счетам 44,50,51,60,62,70,71,76;

-книгу учета расходов при применении упрощенной системы налогообложения за 2017,2018,2019,2020 года;

-авансовые отчеты, кассовые чеки, подтверждающие расходование денежных средств, товарные накладные, акты выполненных работ, оказанных услуг за период с 15.03.2017 года по 30.07.2020 года;

-транспортные накладные на сумму 1 755 850 рублей, заявки на перевозку грузов, торг-12 либо УПД, доверенности на получение груза к договору перевозки с ИП Ивановым Д.А, ИНН 616132650200;

-заявки на перевозку грузов, торг-12 либо УПД, доверенности на получение груза к договору перевозки с ООО "Промикс" ИНН 2310213348;

-документы подтверждающие получение займа по договору займа с ООО "ТК ВИД" ИНН 6164029521 от 01.05.2015, документы подтверждающие получение займа по договору займа с ИП Ивановым Д.А. ИНН 616132650200 от 01.02.2018; документы, подтверждающие получение финансовой помощи по договору финансовой помощи с ИП Ивановым СП ИНН 616111818973;

-транспортные накладные на сумму 46 800 рублей, заявки на перевозку грузов, торг-12 либо УПД, доверенности на получение груза к договору перевозки с ООО "ЮГБИОДИЗЕЛЬ" ИНН 2323033021;

-транспортные накладные на сумму 59 960 рублей, заявки на перевозку грузов, торг-12 либо УПД, доверенности на получение груза к договору перевозки с ООО "ТК ЧЕРНОМОРСКАЯ" ИНН 2315207620;

-транспортные накладные на сумму 80 650 рублей, заявки на перевозку грузов, торг-12 либо УПД, акты выполненных работ, доверенности на получение груза к договору перевозки с ООО "Дон-Водипрейн" ИНН 6168089708;

-транспортные накладные на сумму 706 573,04 рублей, заявки на перевозку грузов, торг-12 либо УПД, доверенности на получение груза к договору перевозки с ООО "Монолит" ИНН 2308170062;

-транспортные накладные на сумму 18 496 160 рублей к Договору на перевозку с ООО "ТК ВИД" от 10 мая 2017 года, заявки на перевозку грузов, торг-12 либо УПД, доверенности на получение груза к указанному договору;

-транспортные накладные на сумму 2 909 290 рублей к Договору на перевозку с ООО "Лидер-М" от 21 декабря 2018 года, заявки на перевозку грузов, торг-12 либо УПД, доверенности на получение груза;

-транспортные накладные на сумму 83 250 рублей к Договору N 03-10 с ООО "РЕГИОНТОРГ" на перевозку, доставку грузов от 03 октября 2019 года, заявки на перевозку грузов, доверенности на получение груза к указанному договору;

-транспортные накладные на сумму 68 900 к Договору на перевозку, доставку грузов с ООО "Пульс" от 01 февраля 2018 года к договору, заявки на перевозку грузов, торг-12 либо УПД, доверенности на получение груза к указанному договору;

-транспортные накладные на сумму 300 000 рублей к Договору на перевозку с ООО "Стройстандарт" от 15 августа 2017 года, заявки на перевозку грузов, торг-12 либо УПД, доверенности на получение груза к указанному договору (период 2017 года по 31.07.2020 года).

Ответчик полагает, что обжалуемый судебный акт не отвечает требованию об исполнимости решения суда, поскольку при ведении хозяйственной деятельности им велась только та документация, которая необходима при осуществлении хозяйственной деятельности юридического лица при упрощенной системе налогообложения. Сведения о расходах общества в налоговый орган не подавались, поскольку при упрощенной системе налогообложения с объектом "доходы", налог исчисляется в размере 6 % от прибыли организации. Расходы при таком способе налогообложения не учитываются, в связи с чем, книга расходов обществом в период с 14.03.2017 по 20.07.2020 (период действия полномочий ответчика в качестве директора) не велась.

Апеллянт указывает, что приказ об учетной политике ООО "ДонСпецТест" (период 2017-2020 гг) невозможно представить, так как при возложении на Иванова Д.А. обязанностей директора, ему не были представлены приказы/положения об учетной политике. Поскольку ООО "ДонСпецТест" зарегистрировано в ЕГРЮЛ с 2013 года, приказ об учетной политике организации издавался до прихода ответчика в должность директора. Считает, что в части этого искового требования апеллянт не является надлежащим ответчиком. Аналогичные возражения Иванов Д.А. имеет относительно иных требований: о предоставлении приказов и распоряжений, связанных с производственной деятельностью общества за период с 15.03.2017 по 30.07.2020 - требование не конкретизировано, приказы или распоряжения в спорный период ответчиком не издавались, табели учета рабочего времени не велись, приказы на отпуск не издавались, расчеты отпускных не производились. Кроме того, поскольку ООО "ДонСпецТест" находилось на упрощенной системе налогообложения "доход 6%", вместо ведомостей начисления заработной платы велись расчеты заработной платы и ведомости по выплатам, поэтому исполнить решение суда части "предоставить ведомости начисления и выплаты заработной платы" невозможно. Указывает, что налоговые регистры по форме 2-НДФЛ не велись. Велись только отчеты 2-НДФЛ, которые переданы ответчиком истцу 04.02.2021, что зафиксировано актом приема-передачи документов.

Документы, подтверждающие получение займа по договорам займа с ООО "ТК ВИД", ИП Ивановым Д.А., Ивановой С.Г., также не представляется возможным предоставить истцу, так как заем перечислялся безналичным способом и факт получения займа (зачисление денег на счет) во всех трех случаях отражается в банковской операции истца. При осуществлении ответчиком своих обязанностей при исполнении договоров об оказании услуг по перевозке грузов, им использовались такие закрывающие документы как акты выполненных работ. Заявки на перевозку грузов заказчиком не подавались в письменном виде. Транспортные накладные, Торг-12/УПД при осуществлении перевозки не создавались. Доверенности на получение груза проверялись на месте, но их копии не сохранялись.

Апеллянт также оспаривает решение суда в части распределения судебных расходов, полагает, что по смыслу части 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы должны быть распределены пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований.

В отзыве на апелляционную жалобу истец возражал на доводы апелляционной жалобы, просил решение оставить без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения.

В судебном заседании представитель ответчика поддержал доводы апелляционной жалобы, просил решение отменить, апелляционную жалобу удовлетворить. Представитель истца возражал на доводы апелляционной жалобы, просил решение оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Изучив материалы дела, оценив доводы апелляционной жалобы, выслушав представителей участвующих в деле лиц, арбитражный суд апелляционной инстанции пришел к выводу о том, что апелляционная жалоба не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, Иванов Дмитрий Александрович являлся генеральным директором общества с ограниченной ответственностью "ДонСпецТест" до 31.07.2020.

Решением единственного участника общества от 21.07.2020 полномочия генерального директора общества Иванова Д.А. прекращены. Генеральным директором общества назначен Рой Вадим Анатольевич, о чем 28.07.2020 внесена соответствующая запись в ЕГРЮЛ.

Как указано истцом, после смены исполнительного органа бывший директор общества не передал перечень документов, просмотренных п. 1 ст. 50 ФЗ "Об ООО" N 14-ФЗ, которые должно хранить общество.

Заявляя настоящие исковые требования, истец указал, что ООО "ДонСпецТест" неоднократно обращалось к ответчику с требованием передать финансово-хозяйственную документацию общества. Требования направлены в адрес ответчика почтовым отправлением от 07.07.2020, экспресс-письмом от 19.10.2020, телеграммой от 19.10.2020.

Полагая действия Иванова Д.А., выразившиеся в непредставлении документации неправомерными, общество обратилось в арбитражный суд с соответствующими требованиями.

В ходе рассмотрения дела судом первой инстанции часть документов ответчиком была передана истцу, что подтверждается актом приема-передачи документов от 04.02.2021, актом приема-передачи от 05.04.2021, в связи с чем истец уточнил заявленные требования.

На основании пункта 2 статьи 32 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (далее - Закон об ООО) руководство текущей деятельностью общества осуществляется единоличным исполнительным органом, который подотчетен общему собранию участников общества.

В соответствии с пунктом 4 статьи 32 Закон об ООО руководство текущей деятельностью общества осуществляется единоличным исполнительным органом общества или единоличным исполнительным органом общества и коллегиальным исполнительным органом общества. Исполнительные органы общества подотчетны общему собранию участников общества и совету директоров (наблюдательному совету) общества.

Порядок деятельности единоличного исполнительного органа общества и принятия им решений устанавливается уставом общества, внутренними документами общества, а также договором, заключенным между обществом и лицом, осуществляющим функции его единоличного исполнительного органа (пункт 4 статьи 40 Закона об обществах с ограниченной ответственностью).

В целях осуществления своих полномочий директор имеет доступ ко всей документации, связанной с деятельностью общества, и как его исполнительный орган, отвечает за сохранность документов.

В статье 50 Федерального закона "Об обществах с ограниченной ответственностью" от 08.02.1998 N 14-ФЗ перечислены документы, которые обязано хранить общество. При этом данные документы общество должно хранить по месту нахождения его единоличного исполнительного органа или в ином месте, известном и доступном участникам общества.

Указанные документы должны храниться по месту нахождения единоличного исполнительного органа общества или в ином месте, известном и доступном участникам общества (пункт 2 статьи 50 Закона N 14-ФЗ).

Законом N 14-ФЗ не установлен порядок передачи документов директором вновь избранному директору.

Обязанность по хранению организацией документов бухгалтерского и налогового учета также предусмотрена статьей 29 Федерального закона N 402-ФЗ от 06.12.2011 "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 402-ФЗ), пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пункт 1 статьи 29 Закона N 402-ФЗ возлагает на экономических субъектов обязанности по хранению первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета, бухгалтерской (финансовой) отчетности, аудиторских заключений о ней подлежат хранению экономическим субъектом в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет после отчетного года.

Согласно пункту 4 статьи 29 Закона N 402-ФЗ при смене руководителя организации должна обеспечиваться передача документов бухгалтерского учета организации, при этом порядок передачи документов бухгалтерского учета определяется организацией самостоятельно.

В статье 3 Закона N 402-ФЗ указано, что под бухгалтерской (финансовой) отчетностью понимается информация о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период.

Первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета, бухгалтерская (финансовая) отчетность, аудиторские заключения о ней подлежат хранению экономическим субъектом в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет после отчетного года (пункт 1 статьи 29 Закона N 402-ФЗ).

В соответствии с подпунктом 8 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов.

Согласно пункту 7 статьи 3 Закона N 402-ФЗ руководитель экономического субъекта - лицо, являющееся единоличным исполнительным органом экономического субъекта, либо лицо, ответственное за ведение дел экономического субъекта, либо управляющий, которому переданы функции единоличного исполнительного органа.

В соответствии с пунктом 1 статьи 7 Закона N 402-ФЗ ведение бухгалтерского учета и хранение документов бухгалтерского учета организуются руководителем экономического субъекта.

В соответствии со статьей 29 этого Закона первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета, бухгалтерская (финансовая) отчетность, аудиторские заключения о ней подлежат хранению экономическим субъектом в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет после отчетного года.

Документы учетной политики, стандарты экономического субъекта, другие документы, связанные с организацией и ведением бухгалтерского учета, в том числе средства, обеспечивающие воспроизведение электронных документов, а также проверку подлинности электронной подписи, подлежат хранению экономическим субъектом не менее пяти лет после года, в котором они использовались для составления бухгалтерской (финансовой) отчетности в последний раз.

Экономический субъект должен обеспечить безопасные условия хранения документов бухгалтерского учета и их защиту от изменений.

При смене руководителя организации должна обеспечиваться передача документов бухгалтерского учета организации. Порядок передачи документов бухгалтерского учета определяется организацией самостоятельно.

Таким образом, учредительные документы, бухгалтерская отчетность и иная документация, необходимые для осуществления руководства текущей деятельностью общества, при смене единоличного исполнительного органа общества должны быть переданы вновь избранному (назначенному) исполнительному органу общества.

Истребуемые истцом сведения касаются информации об имущественном и финансовом положении общества, используются в бухгалтерском учете и при формировании бухгалтерской отчетности, а также для целей управления обществом.

На исполнительный орган в силу закона возложена обязанность по хранению всех внутренних, финансовых, бухгалтерских и иных документов общества. Соответственно требование о передаче подлежащих обязательному хранению документов должно предъявляться к лицу, ранее являвшемуся руководителем юридического лица.

При оценке требований истца судом первой инстанции обоснованно установлено, что требования о передаче информации (справки) о банковских счетах за период с 15.03.2017 по 30.07.2020 (пункт 3 уточненных требований) удовлетворению не подлежат, поскольку в настоящее время Иванов Д.А. руководителем ООО "ДонСпецТест" не является, его полномочия прекращены и соответственно не имеет полномочий по обращению в налоговый орган и банк за предоставлением истребуемой информации.

Также судом первой инстанции отказано в части требований о передаче истцу больничных листов (пункт 5 уточненных требований), поскольку согласно пояснений ответчика, больничные листы не предъявлялись, оплата по ним не производилась; требований о передаче истцу информации о программных средствах (компьютерной программе), используемых для ведения бухгалтерского учета и формирования бухгалтерской отчетности, поскольку данное требование не конкретизировано; в части требований о передаче истцу логина и пароля для входа в электронную систему СБИС за период 15.03.2017 по 30.07.2020 (пункт 10 уточненных требований), поскольку не содержат обоснования удержания их ответчиком при условии ведения деятельности истцом после прекращения трудовых отношений с ответчиком, а также ввиду того, что истребуемые данные не отнесены законодателем к перечню документации обязательной к ведению хозяйственной деятельности; в части требований о передаче истцу приказов о направлении работников ООО "ДонСпецТест" в командировки, документы, подтверждающие обоснованность отнесения в расходы снятых наличных денежных средств с расчетного счета организации, поскольку согласно пояснений ответчика, указанные документы у ответчика отсутствуют и в командировки работники не направлялись; в части требований о передаче истцу актов инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности, поскольку согласно пояснений ответчика, инвентаризация не проводилась.

Суд апелляционной инстанции не усматривает оснований для переоценки выводов суда первой инстанции в указанной части. Возражений лицами, участвующими в деле, не заявлено.

Также, повторно оценив перечень документов, которые судом первой инстанции установлены к передаче обществу, судебная коллегия не усматривает оснований для переоценки указанного вывода.

Так, истребуемая истцом в оставшейся части документация является обычным набором финансовой, бухгалтерской и корпоративной документации любого общества с ограниченной ответственностью. Истцом не заявлено заведомо неисполнимых требований.

Требования истца о передаче документов обоснованно удовлетворено в части: положение (приказ) об учетной политике ООО "ДонСпецТест" (период 2017-2020 года); приказы и распоряжения связанные с производственной деятельностью общества за период с 15.03.2017 года по 30.07.2020 года; трудовые договоры с работниками ООО "ДонСпецТест", приказы о приеме на работу, приказы об увольнении; ведомости начисления и выплаты заработной платы, расчеты по заработной плате, табели учета рабочего времени, приказы на отпуск, расчеты отпускных выплат за период с 15.03.2017 года по 30.07.2020 года; налоговые регистры по форме 2-НДФЛ за период с 15.03.2017 года по 30.07.2020 года; карточки учета страховых взносов за период с 15.03.2017 года по 30.07.2020 года (налоговые регистры по страховым взносам); электронную копию данных компьютерной программы, используемой для ведения бухгалтерского учета и формирования бухгалтерской отчетности, содержащую информацию операций по счетам 44,50,51,60,62,70,71,76; книгу учета доходов и расходов при применении упрощенной системы налогообложения за 2017,2018,2019,2020 года; авансовые отчеты, кассовые чеки, подтверждающие расходование денежных средств, товарные накладные, акты выполненных работ, оказанных услуг за период с 15.03.2017 года по 30.07.2020 года; договоры на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг, в том числе: договор 1 от 08.05.2019 года с ООО "СОУД "Сочинские выставки" ИНН 2320241915 от 08.05.2019, акты выполненных работ на сумму 56 100 рублей; договор с ООО "ИнвестГрупп-Отель" ИНН 7724654956 (организация мероприятия "новогодний корпоратив", музыкальное сопровождение), акты выполненных работ на сумму 249 000 рублей; договор с ООО "БЕРЕЗКА ГРУПП" ИНН 6163213310, акты выполненных работ на сумму 166 900 рублей; договоры займа, кредитные договоры, договоры оказания финансовой помощи в том числе: договор займа с ООО "ТК ВИД" ИНН 6164029521 от 01.05.2015, документы подтверждающие получение займа; договор займа с ИП Ивановым Д.А. ИНН 616132650200 от 01.02.2018, документы подтверждающие получение займа; договор финансовой помощи с ООО "ТК ВИД" ИНН 6164029521 от 01.11.2018; договор финансовой помощи с ИП Ивановым С.Г. ИНН 616111818973, документы подтверждающие получение финансовой помощи; договоры перевозки за период 15.03.2017 года по 31.07.2020 года, в том числе: договор перевозки с ИП Ивановым Д.А. ИНН 616132650200, транспортные накладные на сумму 1 755 850 рублей, заявки на перевозку грузов, торг-12 либо УПД, акты выполненных работ, доверенности на получение груза; договор перевозки с ООО "Промикс" ИНН 2310213348, транспортные накладные на сумму 25 800 рублей, заявки на перевозку грузов, торг-12 либо УПД, акты выполненных работ, доверенности на получение груза; договор перевозки с ООО "ЮГБИОДИЗЕЛЬ" ИНН 2323033021, транспортные накладные на сумму 46 800 рублей, заявки на перевозку грузов, торг-12 либо УПД, акты выполненных работ, доверенности на получение груза; договор перевозки с ООО "ТК ЧЕРНОМОРСКАЯ" ИНН 2315207620, транспортные накладные на сумму 59 960 рублей, заявки на перевозку грузов, торг-12 либо УПД, акты выполненных работ, доверенности на получение груза к указанному договору; договор перевозки с ООО "Дон-Водипрейн" ИНН 6168089708, транспортные накладные на сумму 80 650 рублей, заявки на перевозку грузов, торг-12 либо УПД, акты выполненных работ, доверенности на получение груза к указанному договору; договор перевозки с ООО "Монолит" ИНН 2308170062, транспортные накладные на сумму 706 573,04 рублей, заявки на перевозку грузов, торг-12 либо УПД, акты выполненных работ, доверенности на получение груза к указанному договору; транспортные накладные на сумму 18 496 160 рублей к Договору на перевозку с ООО "ТК ВИД" от 10 мая 2017 года, заявки на перевозку грузов, торг-12 либо УПД, акты выполненных работ доверенности на получение груза к указанному договору; транспортные накладные на сумму 2 909 290 рублей к Договору на перевозку с ООО "Лидер-М" от 21 декабря 2018 года, заявки на перевозку грузов, торг-12 либо УПД, акты выполненных работ, доверенности на получение груза; транспортные накладные на сумму 83 250 рублей к Договору N 03-10 с ООО "РЕГИОНТОРГ" на перевозку, доставку грузов от 03 октября 2019 года, заявки на перевозку грузов, акты выполненных работ, доверенности на получение груза к указанному договору; транспортные накладные на сумму 68 900 к Договору на перевозку, доставку грузов с ООО "Пульс" от 01 февраля 2018 года к договору, заявки на перевозку грузов, торг-12 либо УПД, доверенности на получение груза к указанному договору; транспортные накладные на сумму 300 000 рублей к Договору на перевозку с ООО "Стройстандарт" от 15 августа 2017 года, заявки на перевозку грузов, торг-12 либо УПД, доверенности на получение груза к указанному договору (период 2017 года по 31.07.2020 года).

Исходя из системного толкования норм статьи 346.24 НК РФ и статьи 4 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, освобождены от ведения учета доходов и расходов, отражаемых в регистрах бухгалтерского учета по правилам бухгалтерского учета, к объектам учета которого относятся имущество организаций, их обязательства и хозяйственные операции, осуществляемые организациями в процессе деятельности. Бухгалтерский учет данных объектов заменяется для таких налогоплательщиков (кроме учета основных средств и нематериальных активов) налоговым учетом, регистром которого является Книга учета доходов и расходов.

Из положений главы 26.2 НК РФ следует, что для определения налоговой базы и исчисления УСНО необходимы показатели о доходах организации в денежном выражении и натуральной форме, страховых взносах на обязательное пенсионное страхование, выплаченных работникам пособиях по временной нетрудоспособности.

С учетом изложенного, судебная коллегия не усматривает оснований для переоценки вывода суда первой инстанции о возложении на Иванова Д.А. обязанности по налоговые регистры по форме 2-НДФЛ на работников ООО "ДонСпецТест" (15.03.2017- 30.07.2020); карточки учета страховых взносов на работников ООО "ДонСпецТест" либо налоговые регистры по страховым взносам на работников ООО "ДонСпецТест" (15.03.2017- 30.07.2020).

Указание в апелляционной жалобе на невозможность исполнения вынесенного судебного акта не подтверждено надлежащими доказательствами. Каких-либо доказательств, подтверждающих отсутствие у ответчика документов, обязанность по ведению и хранению которых была возложена на него действующим законодательством, не представлено, равно как и не представлено доказательств принятия им необходимых и разумных мер, направленных на исполнение обязанности по передаче этой документации.

Действуя разумно и добросовестно, именно генеральный директор, исполняя свои обязанности единоличного исполнительного органа, обязан организовать процесс передачи документов обществу в лице нового генерального директора, обеспечив соответствующую фиксацию этого процесса, при этом не имеет правового значения где, у кого и как они хранятся/находятся.

При отсутствии таких доказательств, бывший генеральный директор несет риск наступления неблагоприятных последствий (неисполнении/ненадлежащего исполнения своих обязанностей руководителя) в силу действующего законодательства.

Доказательств предоставления истцу всех запрашиваемых документов ответчиком не представлено, равно как и не предоставлено доказательств невозможности исполнения требования нового директора общества, ввиду чего требования истца правомерно удовлетворены в указанной части.

В соответствии с частью 1 статьи 174 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при принятии решения, обязывающего ответчика совершить определенные действия, не связанные с взысканием денежных средств или передачей имущества, арбитражный суд в резолютивной части решения указывает лицо, обязанное совершить эти действия, а также место и срок их совершения.

Таким образом, суд первой инстанции правомерно с учетом объема данных документов, а также объективной возможности представления документов, указал на удовлетворение требований истца в течение семи дней с даты вступления решения в законную силу.

Также истцом было заявлено требование об установлении судебной неустойки в размере 500 рублей за каждый день просрочки исполнения решения со дня вступления решения в законную силу до даты фактического исполнения решения, подлежащую выплате Ивановым Дмитрием Александровичем в пользу общества с ограниченной ответственностью "ДонСпецТест".

На основании пункта 1 статьи 308.3 Гражданского кодекса Российской Федерации в целях побуждения должника к своевременному исполнению обязательства в натуре, в том числе предполагающего воздержание должника от совершения определенных действий, а также к исполнению судебного акта, предусматривающего устранение нарушения права собственности, не связанного с лишением владения (статья 304 Гражданского кодекса Российской Федерации), судом могут быть присуждены денежные средства на случай неисполнения соответствующего судебного акта в пользу кредитора-взыскателя (далее - судебная неустойка).

Как следует из пункта 31 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 24.03.2016 N 7 "О применении судами некоторых положений Гражданского кодекса Российской Федерации об ответственности за нарушение обязательств" суд не вправе отказать в присуждении судебной неустойки в случае удовлетворения иска о понуждении к исполнению обязательства в натуре.

Согласно пункту 28 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации N 7 от 24.03.2016 "О применении судами некоторых положений Гражданского кодекса Российской Федерации об ответственности за нарушение обязательств" уплата судебной неустойки не влечет прекращения основного обязательства, не освобождает должника от исполнения его в натуре, а также от применения мер ответственности за его неисполнение или ненадлежащее исполнение.

В соответствии с пунктом 4 статьи 1 Гражданского кодекса Российской Федерации размер присуждаемой суммы определяется судом на основе принципов справедливости, соразмерности и недопустимости извлечения выгоды из незаконного или недобросовестного поведения. При этом в результате такого присуждения исполнение судебного акта должно для ответчика оказаться более выгодным, чем его неисполнение.

Определяя размер присуждения денежных средств на случай неисполнения судебного акта, суд учитывает степень затруднительности исполнения судебного акта, возможности ответчика по добровольному исполнению судебного акта, его имущественное положение, в частности размер его финансового оборота, а также иные заслуживающие внимания обстоятельства.

Денежные средства, присуждаемые на случай неисполнения судебного акта, определяются судом в твердой денежной сумме, взыскиваемой единовременно, либо в денежной сумме, начисляемой периодически.

В соответствии с частью 1 и частью 2.1 статьи 324 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебная неустойка может быть присуждена только по заявлению истца (взыскателя) как одновременно с вынесением судом решения о понуждении к исполнению обязательства в натуре, так и в последующем при его исполнении в рамках исполнительного производства.

Суд первой инстанции пришел к выводу о том, что заявленный истцом размер судебной неустойки с учетом объема истребуемой документации не является чрезмерным, в связи с чем, в случае неисполнения решения суда в установленный срок с Иванова Дмитрия Александровича в пользу общества с ограниченной ответственностью "ДонСпецТест" надлежит взыскать судебную неустойку из расчета 500 рублей за каждый день просрочки исполнения судебного акта, начиная со следующего дня после истечения семи дней с момента вступления в законную силу решения суда по день фактического исполнения.

Суд апелляционной инстанции не усматривает оснований для отказа в удовлетворении требований в указанной части.

В соответствии со статьей 110 АПК РФ судебные расходы относятся на стороны пропорционально размеру удовлетворенных требований.

В соответствии с разъяснениями, которые даны в пункте 21 постановления Пленума Верховного суда Российской Федерации от 21.01.2016 N 1 "О некоторых вопросах применения законодательства о возмещении издержек, связанных с рассмотрением дела" положения процессуального законодательства о пропорциональном возмещении (распределении) судебных издержек (статьи 98, 102, 103 ГПК РФ, статья 111 КАС РФ, статья 110 АПК РФ) не подлежат применению при разрешении иска неимущественного характера.

Рассматриваемое в данном деле требование имеет неимущественный характер, в связи с чем расходы истца по уплате государственной пошлины за подачу иска правомерно отнесены на ответчика полностью.

Доводы апелляционной жалобы в указанной части отклоняются как несостоятельные.

Таким образом, суд апелляционной инстанции полагает апелляционную жалобу, не подлежащей удовлетворению. Суд первой инстанции правильно определил спорные правоотношения сторон и предмет доказывания по делу, с достаточной полнотой выяснил обстоятельства, имеющие значение для рассмотрения дела.

Доводы, изложенные в апелляционной жалобе, не содержат фактов, которые не были бы проверены и не учтены судом первой инстанции при вынесении обжалуемого судебного акта, влияли на обоснованность и законность судебного акта, либо опровергали выводы суда первой инстанции, в связи с чем признаются судом апелляционной инстанции несостоятельными и не могут служить основанием для отмены состоявшегося решения.

Нарушений норм процессуального права, являющихся основанием для безусловной отмены судебного акта в соответствии с частью 4 статьи 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, не допущено.

В соответствии с правилами статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы по оплате государственной пошлины при подаче апелляционной жалобы подлежат отнесению на заявителя жалобы.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 258, 269 - 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Ростовской области от 16.04.2021 по делу N А53-35267/2020 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

В соответствии с частью 5 статьи 271, частью 1 статьи 266 и частью 2 статьи 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации постановление арбитражного суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия.

Постановление может быть обжаловано в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Северо-Кавказского округа через Арбитражный суд Ростовской области в течение двух месяцев со дня его принятия.

Председательствующий

О.А. Сулименко

Судьи

Р.А. Абраменко А.А. Попов