Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 27 августа 2021 г. N 09АП-43076/21 по делу N А40-74121/2021

г. Москва

27 августа 2021 г.

Дело N А40-74121/21

Девятый арбитражный апелляционный суд в составе судьи Т.Б.Красновой,

рассмотрев апелляционную жалобу ООО "ФАКТОР"

на Решение Арбитражного суда г. Москвы от 24.06.2021 по делу N А40-74121/21, принятое в порядке упрощенного производства,

по заявлению ООО "ФАКТОР"

к ИФНС России N 31 г.Москвы

о признании незаконным постановления

без вызова сторон

УСТАНОВИЛ:

ООО "ФАКТОР" (далее - заявитель, Общество) обратилось в Арбитражный суд города Москвы с заявлением к ИФНС России N 31 по Москве (далее - Инспекция, ИФНС, административный орган) о признании незаконным постановления от 30.03.2021 N 7731р/68 о назначении административного наказания по части 6.3-1 статьи 15.25 КоАП РФ в виде штрафа в размере 40 000 рублей.

Решением от 24.06.2021 Арбитражный суд города Москвы отказал в удовлетворении заявленных требований.

Не согласившись с принятым решением, заявитель обратился с апелляционной жалобой, в которой просит его отменить и принять по делу новый судебный акт об удовлетворении заявленных требований. По мнению заявителя, платежи по которым установлено нарушение срока, являются периодическими фиксированными платежами, следовательно, обязанность предоставления подтверждающих документов у общества отсутствовала.

Инспекцией представлен отзыв на апелляционную жалобу, в котором административный орган просит оставить решение суда без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Дело рассмотрено судом апелляционной инстанции в порядке части 1 статьи 272.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации без вызова сторон по имеющимся в деле доказательствам.

Законность и обоснованность принятого решения проверены апелляционной инстанцией в порядке ст. ст. 266, 268, 272.1 АПК РФ.

Изучив представленные в дело доказательства, рассмотрев доводы апелляционной жалобы, отзыва на апелляционную жалобу, суд апелляционной инстанции не находит оснований для отмены решения и удовлетворения апелляционной жалобы, исходя из следующего.

Как следует из материалов дела и установлено судом первой инстанции, в отношении ООО "Фактор" была проведена проверка по факту соблюдения валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования и валютного контроля.

В ходе проверки было выявлено, что между Компанией с ограниченной ответственностью ВЕСТВОСТОК ПРОДЖЕКТС ЛТД (далее - Арендодатель) и ООО "Фактор" (далее - Арендатор) заключен Договор аренды N F18/35/Д от 17.07.2019 (далее - Договор Аренды). Срок действия Договора Аренды от 17.07.2019 по 13.12.2028.

На условиях Договора N F18/35/Д от 17.07.2019 "Арендодатель" передает, а "Арендатор" принимает во временное владение и пользование за плату помещение. За пользование помещением "Арендатор" уплачивает "Арендодателю" арендную плату.

В ходе проверки установлено, что Общество с ограниченной ответственностью "Фактор" в срок, установленный п.8.2.2 Инструкции Банка России от 16.08.2017 N 181-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках представления" (далее - Инструкция N 181-И), не представило в банк УК справку о подтверждающих документах по следующей операции: перечисление денежных средств по платежному поручению N 116325 от 13.09.2019 в размере 707 278,86 руб.

Таким образом, в результате проведения проверки установлен факт совершения Обществом действия (бездействия), содержащего признаки административного правонарушения, предусмотренного частью 6.3-l статьи 15.25 КоАП РФ.

По данному факту в отношении Общества составлен протокол об административном правонарушении от 24.03.2021, по результатам рассмотрения которого вынесено постановление от 30.03.2021 N 7731р/68 о привлечении ООО "Фактор" к административной ответственности по части 6.3-1 статьи 15.25 КоАП РФ с назначение наказания в виде штрафа в размере 40 000 рублей.

Не согласившись с вынесенным постановлением, заявитель обратился в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением.

Отказывая в удовлетворении заявленного требования, Арбитражный суд г.Москвы исходил из доказанности события и состава вменяемого административного правонарушения, соблюдения административным органом порядка и срока давности привлечения к административной ответственности.

Апелляционная коллегия, повторно оценив обстоятельства дела и имеющиеся доказательства, соглашается с выводами суда и не усматривает оснований для их переоценки.

В соответствии с частью 6 статьи 210 АПК РФ при рассмотрении дел об оспаривании постановления административного органа о привлечении к административной ответственности, арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого постановления, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое постановление, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

В соответствии с частью 6.3-1 статьи 15.25 КоАП РФ непредставление резидентом в уполномоченный банк форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций по истечении девяноста дней после окончания установленного срока - влечет наложение административного штрафа на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Согласно пункту 2 части 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" резиденты обязаны вести учет в установленном порядке и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям.

В соответствии с пунктом 8.2.2 Инструкции Банка России от 16.08.2017 N 181-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления" резидент представляет в банк подтверждающие документы и один экземпляр справки о подтверждающих документах в срок не позднее 15 рабочих дней после последнего дня месяца, в котором были оформлены подтверждающие документы.

Как следует из материалов дела, в соответствии с условиями Договора аренды N Р18/35/Д от 17.07.2019 "Арендодатель" передает, а "Арендатор" принимает во временное владение и пользование за плату Помещение. За пользование Помещением "Арендатор" уплачивает "Арендодателю" Арендную плату.

Согласно Договору Аренды N Р18/35/Д от 17.07.2019 сумма ежемесячной арендной платы состоит из двух составляющих:

- Базовой арендной платы, включающей в себя, плату за пользование помещением, плату за пользование земельным участком, на котором находится здание, плату за пользование местами общего пользования, плату за размещение Арендатора, плату за маркетинговые услуги Арендодателя, (услуги по проведению рекламных маркетинговых мероприятий, направленных на популяризацию ТЦ, в том числе на рекламу, проведение акций, различных мероприятий, праздников и прочее) плату за предоставление Арендодателем всех эксплуатационных услуг по содержанию ТЦ и Помещения;

- Переменной арендной платы, представляющей собой оплату Арендатором Арендодателю стоимости потребленной электроэнергии, стоимости потребленных в Помещении и местах общего пользования тепло- и холодоснабжения, водоотведения, ХВС/ГВС, канализации.

Базовая арендная плата за все Помещение в месяц составляет 12% от оборота Арендатора в Помещении за оборотный период, но в любом случае не менее ежемесячного размера Фиксированной части Базовой арендной платы.

Фиксированная часть Базовой арендной платы определяется из расчета 796,27 руб. без учета НДС за 1 кв. м расчетной площади Помещения пропорционально фактическому количеству арендной платы в месяц.

В целях подтверждения суммы Оборота Арендатор обязуется до 10 числа месяца, следующего за Оборотным периодом, представлять Арендодателю Отчет об обороте Арендатора, форма которого согласована сторонами в Приложении N 6 к Договору аренды.

Таким образом, Базовая Арендная плата является расчетной величиной, на которую влияет только сумма товарооборота (товарооборот, руб. х 12%).

Фиксированная составляющая арендной платы (руб./ 1 кв.м х кв.м) будет выплачена Арендодателю лишь в том случае, если расчетная величина базовой арендной платы окажется меньше фиксированной ее величины за квадратные метры.

Переменная арендная плата определяется ежемесячно исходя из: стоимости электроэнергии, электрической мощности, фактически потребленной Арендатором в Помещении, рассчитываемой на основании показаний приборов учета. Если приборы учета обслуживают помещения, не входящие в Помещение, то из показаний приборов учета исключаются объемы, приходящие на сторонние площади.

Арендодатель предоставляет расчет затрат на услуги пропорционально площади, занимаемой Арендатором к площади, обслуживаемой соответствующим прибором учета; стоимости теплоснабжения/холодоснабжения, рассчитываемой путем умножения доли Арендатора на общую сумму расходов, понесенных Арендодателем на теплоснабжение всего Здания ТЦ; стоимости снабжения мест общего пользования услугами ГВС/ХВС, водоотведения, канализации, рассчитываемых путем умножения доли Арендатора на общую сумму расходов, понесенных Арендодателем на снабжение мест общего пользования всего Здания ТЦ соответствующим коммунальными услугами. Расчет стоимости каждой из коммунальных услуг производится на основании тарифа поставщика данной коммунальной услуги, действующего на период потребления услуги. Арендодатель обязан предоставить Арендатору копию документа, подтверждающего размер тарифа.

Оплата Переменной арендной платы производится Арендатором не позднее 10 рабочих дней с даты предоставления Арендодателем Арендатору счета на оплату Переменной арендной платы с приложением копий подтверждающих документов (актов снятия показаний счетчиков, расчета Переменной арендной платы, документов ресурсоснабжающих организаций и иных финансовых документов в обоснование сумм, подлежащих оплате.

Таким образом, исходя из условий Договора аренды N Р18/35/Д от 17 июля 2019 г. сумма арендной платы определяется ежемесячно исходя из торгового оборота Арендатора и по показаниям приборов учета пропорционально арендуемой площади.

Вместе с тем, справку и документы, связанные с проведенной операцией по перечислению денежных средств по платежному поручению N 116325 от 13.09.2019 на сумму 707278,86 руб. Общество в банк УК не представило.

Согласно части 2 статьи 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Отсутствие вины Общества не нашло своего подтверждения в ходе рассмотрения дела, поскольку заявителем не представлено доказательств, что им были приняты все зависящие меры для соблюдения требований валютного законодательства и непредставление в уполномоченный банк документов произошло вследствие чрезвычайных, объективно непреодолимых обстоятельств и других непредвиденных препятствий, находящихся вне контроля Общества.

ООО "Фактор", осуществляя внешнеэкономическую деятельность, имело возможность выполнить требования валютного законодательства, обеспечить соблюдение требований Инструкции N 181-И, но им не были приняты все зависящие меры для предупреждения правонарушения, не были надлежащим образом исполнены организационно-распорядительные и административные функции; контроль за соблюдением требований валютного законодательства не был обеспечен.

Таким образом, всесторонне исследовав обстоятельства дела, оценив имеющиеся в деле доказательства, суд соглашается с выводом суда о доказанности в действиях Общества состава вменяемого административного правонарушения.

Кроме того, суд соглашается с выводами суда о соблюдении административным органом порядка и срока привлечения к административной ответственности, об отсутствии признаков малозначительности совершенного правонарушения.

Согласно частям 1 и 3 статьи 4.1 Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях, административное наказание за совершение административного правонарушения назначается в пределах, установленных законом, предусматривающим ответственность за данное административное правонарушение, в соответствии с указанным Кодексом. При назначении административного наказания юридическому лицу учитываются характер совершенного им административного правонарушения, имущественное и финансовое положение юридического лица, обстоятельства, смягчающие административную ответственность, и обстоятельства, отягчающие административную ответственность.

При рассмотрении дела административным органом учтены все фактические обстоятельства дела, штраф применен в минимальном размере, предусмотренном санкцией части 6.3-1 статьи 15.25 КоАП РФ.

В апелляционной жалобе заявитель ссылается на то, что в соответствии с пунктом 8.5 Инструкции N 181-И ООО "Фактор" не обязано было предоставлять вышеуказанную справку о подтверждающих документах и подтверждающие документы, поскольку по договору аренды Общество осуществляет периодические фиксированные по времени платежи. Требование о фиксированности по сумме, по мнению Общества, Инструкция N 181-И не содержит.

Апелляционный суд отклоняет доводы жалобы, как основанные на ошибочном толковании норм права и заявленные без учета фактических обстоятельств дела.

В соответствии с пунктом 8.5 Инструкции N 181-И в случае если контрактом, предусматривающим передачу движимого и (или) недвижимого имущества по договору аренды, финансовой аренды (лизинга), оказание услуг связи, страхование, определены платежи, которые осуществляются (будут осуществляться) с периодичностью по времени, зафиксированной в условиях контракта (далее - периодические фиксированные платежи), резидент не представляет в банк УК справку о подтверждающих документах и подтверждающие документы. В случае осуществления иных платежей, отличных от периодических фиксированных платежей, резидент должен представить в банк УК справку о подтверждающих документах и подтверждающие документы в порядке, установленном настоящей Инструкцией.

Согласно пункту 6 Информационного письма Банка России от 28.03.2013 N 42 под фиксированными платежами следует понимать платежи, сумма которых зафиксирована условиями контракта либо является определяемой, то есть в контракте установлен способ расчета платежа и (или) алгоритм исчисления суммы платежа.

В рассматриваемом случае в соответствии с Договором Аренды N F18/35/Д от 17.07.2019 сумма ежемесячной арендной платы не является фиксированной, а определяется ежемесячно исходя из торгового оборота Арендатора и по показаниям приборов учета пропорционально арендуемой площади.

Исходя из вышеизложенного, вопреки доводам апелляционной жалобы, у Общества в соответствии с пунктом 8.2.2 Инструкции N 181-И имелась обязанность представлять в Банк справку о подтверждающих документах при исполнении (прекращении) обязательств и подтверждающие документы по контракту.

С учетом изложенного арбитражный апелляционный суд полагает, что обжалуемый судебный акт соответствует нормам материального права, а содержащиеся в нем выводы - установленным по делу фактическим обстоятельствам и имеющимся в деле доказательствам.

Нарушений норм процессуального права, являющихся безусловным основанием к отмене судебного акта, в соответствии с частью 4 статьи 270 АПК РФ, судом первой инстанции не допущено.

На основании изложенного и, руководствуясь ст. ст. 266, 268, 269, 271, 272.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда г.Москвы от 24.06.2021 по делу N А40-74121/21 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме в Арбитражный суд Московского округа.

Судья

Т.Б.Краснова