Постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 20 сентября 2021 г. N 16АП-3477/21 по делу N А61-708/2021

г. Ессентуки

20 сентября 2021 г.

Дело N А61-708/2021

Резолютивная часть постановления объявлена 13.09.2021.

Полный текст постановления изготовлен 20.09.2021.

Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе: председательствующего Белова Д.А., судей Сомова Е.Г., Цигельникова И.А., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Мамаевым О.А., рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации по Моздокскому району Республики Северная Осетия - Алания на решение Арбитражного суда Республики Северная Осетия - Алания от 05.07.2021 по делу N А61-708/2021, принятое по заявлению Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации по Моздокскому району Республики Северная Осетия - Алания (ОГРН 1031500670266, ИНН 1510012333) к обществу с ограниченной ответственностью "Стройсервис" (ОГРН 1021500918119, ИНН 1510011932) о взыскании финансовых санкций, в отсутствие лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, в том числе путем размещения информации на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети Интернет,

УСТАНОВИЛ:

Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации по Моздокскому району Республики Северная Осетия - Алания (далее - пенсионный фонд, заявитель) обратилось в суд с заявлением к обществу с ограниченной ответственностью "Стройсервис" (далее - ООО "Стройсервис", общество, страхователь) о взыскании финансовых санкций в размере 27 500 рублей, предусмотренных частью 3 статьи 17 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" (далее - Закон N 27-ФЗ), за несвоевременное представление сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М (тип формы "дополняющая") за январь, февраль, март, апрель, май, июнь, июль, август, сентябрь, октябрь, ноябрь, декабрь 2019 года.

Определением суда от 18.03.2020 заявление принято к рассмотрению в порядке упрощенного производства.

Определением от 12.05.2020 суд перешел к рассмотрению заявления по общим правилам искового производства.

Решением суда от 05.07.2021 в удовлетворении требований пенсионного фонда отказано.

В апелляционной жалобе пенсионный фонд просит отменить решение суда первой инстанции и принять новый судебный акт об удовлетворении заявленных требований. Апелляционная жалоба мотивирована обоснованностью заявленных требований. Также апеллянт ссылается, что дополнительное представление страхователем сведений на работников, в отношении которых не были представлены сведения в срок, является не исправлением ошибок в ранее представленных сведениях на застрахованных лиц, а дополнительным представлением сведений.

Лица, участвующие в деле, извещенные надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства, своих представителей для участия в судебном заседании не направили, в связи с чем, на основании статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебное заседание проведено в их отсутствие.

Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд, изучив материалы дела, оценив доводы апелляционной жалобы, считает, что жалоба не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Как усматривается из материалов дела, страхователем в адрес пенсионного фонда представлены сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-М (тип формы "исходная"): за январь 2019 года - 13.02.2019; за февраль 2019 года - 12.03.2019; за март 2019 года - 12.04.2019; за апрель 2019 года - 15.05.2019; за май 2019 года - 14.06.2019; за июнь 2019 года -15.07.2019; за июль 2019 года - 15.08.2019; за август 2019 года - 13.09.2019; за сентябрь 2019 года - 15.10.2019; за октябрь 2019 года - 15.11.2019; за ноябрь 2019 года -16.12.2019; за декабрь 2019 года - 15.01.2019.

Обществом в адрес пенсионного фонда 02.03.2020 представлены сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-М (тип формы "дополняющая") за январь, февраль, март, апрель, май, июнь, июль, август, сентябрь, октябрь, ноябрь, декабрь 2019 года.

Страхователем в адрес заявителя 04.03.2020 представлены сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-М (тип формы "дополняющая") за ноябрь, декабрь 2019 года.

Пенсионный фонд, осуществив проверку поданных 02.03.2020 сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М (тип формы "дополняющая") за январь, февраль, март, апрель, май, июнь, июль, август, сентябрь, октябрь, ноябрь, декабрь 2019 года, а также поданных 04.03.2020 сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М (тип формы "дополняющая") за ноябрь, декабрь 2019 года, пришел к выводу о представлении сведений с нарушением установленного срока.

Пенсионным фондом составлены акты о выявлении правонарушения от 22.04.2020 N 012S18200001182; N 012S18200001180; N 012S18200001183; N 012S18200001181; N 012S18200001184; N 012S18200001186; N 012S18200001185; N 012S18200001187; N 012S18200001188; N 012S18200001189; N 012S18200001190; N 012S18200001193; N 012S18200001191; N 012S18200001194 и вынесены решения от 26.05.2020 N 012S19200001591; N 012S19200001592; N 012S19200001593; N 012S19200001594; N 012S19200001595; N 012S19200001596; N 012S19200001597; N 012S19200001598; N 012S19200001599; N 012S19200001600; N 012S19200001601; N 012S19200001602; N 012S19200001603; N 012S19200001604 о привлечении страхователя к ответственности за нарушение законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования в виде штрафа в общей сумме 27 500 рублей.

Акты о выявлении правонарушения направлены страхователю заказным почтовым отправлением 23.04.2020, решения направлены страхователю заказным почтовым отправлением 06.06.2020.

Страхователю 19.06.2020 направлены требования об уплате финансовых санкций от 16.06.2020 N 012S01200001686; N 012S01200001687; N 012S01200001688; N 012S01200001689; N 012S01200001690; N 012S01200001691; N 012S01200001692; N 012S01200001693; N 012S01200001694; N 012S01200001695; N 012S01200001696; N 012S01200001697; N 012S01200001698; N 012S01200001699.

Поскольку требования об уплате финансовых санкций страхователем в добровольном порядке не исполнены, пенсионный фонд обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Ввиду пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Закон N 167-ФЗ) общество является страхователем по обязательному пенсионному страхованию и согласно пункту 2 статьи 14 данного закона обязано представлять в территориальные органы страховщика документы, необходимые для ведения индивидуального (персонифицированного) учета, а также для назначения (перерасчета) и выплаты обязательного страхового обеспечения.

В силу статьи 1 Закона N 27-ФЗ под индивидуальным (персонифицированным) учетом понимается организация и ведение учета сведений о каждом застрахованном лице для реализации пенсионных прав в соответствии с законодательством Российской Федерации.

При этом отчетными периодами, за которые страхователь представляет в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации сведения о застрахованных лицах в системе индивидуального (персонифицированного) учета, признаются месяц, первый квартал, полугодие, девять месяцев и календарный год.

В соответствии с пунктом 2.2. статьи 11 Закона N 27-ФЗ страхователь ежемесячно не позднее 15 -го числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем, представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, которые заключили договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации о страховых взносах начисляются страховые взносы) следующие сведения: страховой номер индивидуального лицевого счета; фамилию, имя и отчество; идентификационный номер налогоплательщика (при наличии у страхователя данных об идентификационном номере налогоплательщика застрахованного лица).

Вместе с тем, страхователь при представлении сведений на работающих у него застрахованных лиц за предшествующий отчетный период представляет их по установленным Пенсионным фондом Российской Федерации формам в форме электронного документа, подписанного электронной подписью, вид и порядок проверки которой устанавливаются Пенсионным фондом Российской Федерации.

Согласно абзацу 3 статьи 17 Закона N 27-ФЗ за непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных пунктами 2 - 2.2 статьи 11 Закона N 27-ФЗ, к такому страхователю применяются финансовые санкции в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица. Взыскание указанной суммы производится органами Пенсионного фонда Российской Федерации в судебном порядке.

При этом объективную сторону состава правонарушения, ответственность за которое предусмотрена абзацем 3 статьи 17 Закона N 27-ФЗ, составляет нарушение срока представления сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования, либо предоставление неполных и (или) недостоверных сведений.

Между тем, статьей 15 Закона N 27-ФЗ установлено право страхователя дополнять и уточнять переданные им сведения о застрахованных лицах по согласованию с соответствующим органом Пенсионного фонда Российской Федерации.

В тоже время Законом N 27-ФЗ не установлен срок, в течение которого страхователь самостоятельно может выявить ошибку или неполноту в представленных в пенсионный фонд сведениях, до их обнаружения пенсионным фондом, и представить в пенсионный фонд достоверные сведения (уточненные/исправленные).

Законодательством предусмотрено не только самостоятельное обнаружение ошибки страхователем, но и в случае обнаружения несоответствия между представленными индивидуальными сведениями и результатами проверки территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации уведомление страхователя о допущенной ошибке.

Приказом Минтруда России от 21.12.2016 N 766н (зарегистрировано в Минюсте России 06.02.2017 N 45549) утверждена Инструкция о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах (далее - Инструкция, действующая на момент подачи страхователем сведений и вынесения Пенсионным фондом решения), пунктом 37 которой предусмотрено, при обнаружении в представленных страхователем индивидуальных сведениях ошибок и (или) их несоответствия индивидуальным сведениям, имеющимися у Пенсионного фонда Российской Федерации, а также несоответствия их формам и форматам, установленным Пенсионным фондом Российской Федерации, страхователю вручается уведомление об устранении в течение пяти рабочих дней имеющихся ошибок и несоответствий лично под расписку, или уведомление направляется по почте заказным письмом или передается в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Уведомление должно содержать сведения об ошибках и (или) несоответствиях представленных индивидуальных сведений индивидуальным сведениям, имеющимся у Пенсионного фонда Российской Федерации, несоответствиях формам и форматам, установленным Пенсионным фондом Российской Федерации (протокол проверки).

В случае направления уведомления по почте заказным письмом датой вручения этого уведомления считается шестой день, считая с даты отправления заказного письма.

В тоже время датой получения страхователем уведомления, направленного в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, является дата, указанная в подтверждении о получении информационной системы страхователя.

Вместе с тем представленные страхователем индивидуальные сведения, содержащие ошибки и (или) несоответствия индивидуальным сведениям, имеющимся у Пенсионного фонда Российской Федерации, а также не соответствующие установленным формам и форматам, в лицевые счета застрахованных лиц не вносятся.

Страхователь в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления территориального органа Пенсионного фонда Российской Федерации о представлении соответствующих исправлений представляет в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации уточненные индивидуальные сведения.

Между тем, пунктом 39 Инструкции предусмотрено, что в случае представления страхователем уточненных (исправленных) индивидуальных сведений в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления об устранении имеющихся расхождений, к такому страхователю финансовые санкции не применяются.

Страхователь вправе при выявлении ошибки в ранее представленных индивидуальных сведениях в отношении застрахованного лица до момента обнаружения ошибки территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации самостоятельно представить в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации уточненные (исправленные) сведения о данном застрахованном лице за отчетный период, в котором эти сведения уточняются, и финансовые санкции к такому страхователю не применяются.

Материалами дела подтверждается, что страхователь, выявив факт неуказания в составе первоначально поданных сведений за январь, февраль, март, апрель, май, июнь, июль, август, сентябрь, октябрь, ноябрь, декабрь 2019 года (форма СЗВ-М "исходная") на застрахованных лиц, 02.03.2020 и 04.03.2020 инициировал процедуру устранения самостоятельно выявленных ошибок, представив дополняющие формы СЗВ-М за январь, февраль, март, апрель, май, июнь, июль, август, сентябрь, октябрь, ноябрь, декабрь 2019 года.

Пенсионный фонд не представил в материалы дела допустимых доказательств, опровергающих факт самостоятельного выявления страхователем допущенных ошибок и их устранения до их выявления Пенсионным фондом и направления в адрес страхователя соответствующего уведомления. Акты проверки по факту несвоевременного представления сведений о застрахованных лицах страхователем составлены Пенсионным фондом после представления им дополняющих форм СЗВ-М январь, февраль, март, апрель, май, июнь, июль, август, сентябрь, октябрь, ноябрь, декабрь 2019 года.

Суд первой инстанции определениями от 12.05.2021 и 03.06.2021 предложил пенсионному фонду представить протоколы проверки отчетности к сведениям, представленным обществом по форме СЗВ-М (тип формы "исходная") за январь, февраль, март, апрель, май, июнь, июль, август, сентябрь, октябрь, ноябрь, декабрь 2019 года; представить уведомления об устранении имеющихся расхождений в сведениях, представленных ответчиком по форме СЗВ-М (тип формы "исходная") за январь, февраль, март, апрель, май, июнь, июль, август, сентябрь, октябрь, ноябрь, декабрь 2019 года (если имеются), а также доказательства их отправки в адрес ответчика.

Однако определения суда от 12.05.2021 и 03.06.2021 заявителем не исполнены.

Формальный подход к вопросу привлечения плательщика страховых взносов к ответственности за совершение правонарушения и наложения на него штрафа является недопустимым. Любая санкция должна применяться с учетом ряда принципов: виновности и противоправности деяния, соразмерности наказания, презумпции невиновности.

В Определении Верховного Суда Российской Федерации от 05.09.2018 N 303-КГ18-5702 по делу N А04-5748/2017 изложен правовой подход, согласно которому самостоятельное выявление страхователем ошибки до ее обнаружения пенсионным фондом, является реализацией своего права на уточнение (исправление) представленных сведений за спорный период, что позволяет не применять к учреждению финансовые санкции, вне зависимости от того какая ошибка была исправлена страхователем - откорректированы ранее представленных сведений на застрахованное лицо, либо же представлены сведения на застрахованных лиц, в отношении которых за отчетный период ранее сведения не представлялись.

Такой правоприменительный подход позволяет стимулировать заинтересованность страхователей в самостоятельном и своевременном устранении допущенных ошибок, более оперативной обработке сведений индивидуального (персонифицированного) учета органами пенсионного фонда, что в конечном итоге способствует соблюдению прав и интересов застрахованных лиц.

Пенсионный фонд не доказал виновность и противоправность деяния страхователя, доказательств того, что им совершены умышленные нарушения, влекущие снижение налогооблагаемой базы, которые повлекли неуплату страховых взносов, представлено не было.

Поскольку страхователь, самостоятельно выявив ошибку до ее обнаружения пенсионным фондом, реализовал свое право на уточнение (исправление) представленных сведений за указанный период, откорректировав их путем представления в пенсионный фонд дополнительных сведений за этот период, что исключает применение к страхователю финансовых санкций, предусмотренных статьей 17 Закона N 27-ФЗ, суд первой инстанции пришел к верному выводу об отказе в удовлетворении требований Пенсионного фонда о взыскании со страхователя финансовых санкций в размере 27 500 рублей, предусмотренных частью 3 статьи 17 Закона N 27-ФЗ, за несвоевременное представление сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М (тип формы "дополняющая") за январь, февраль, март, апрель, май, июнь, июль, август, сентябрь, октябрь, ноябрь, декабрь 2019 года.

Доводы апелляционной жалобы не подтвердились, поскольку не содержат фактов, которые опровергают выводы суда первой инстанции, являются несостоятельными и не могут служить основанием для отмены решения суда.

Выражая несогласие с выводами суда первой инстанции, податель апелляционной жалобы не представил соответствующих доказательств в их обоснование, а имеющимся в деле доказательствам дана надлежащая оценка. Судом первой инстанции принято законное и обоснованное решение, оснований для отмены либо изменения которого не имеется.

Выводы суда по данному делу основаны на установленных обстоятельствах и имеющихся в деле доказательствах при правильном применении норм материального и процессуального права.

При таких обстоятельствах, оснований для отмены решения суда первой инстанции и удовлетворения апелляционной жалобы не имеется.

Нарушений или неправильного применения норм материального или процессуального права, являющихся в силу статьи 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации основанием к отмене или изменению решения, апелляционной инстанцией не установлено.

Руководствуясь статьями 110, 266, 268, 271, 275 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд,

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Республики Северная Осетия-Алания от 05.07.2021 по делу N А61-708/2021 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Арбитражный суд Северо-Кавказского округа в двухмесячный срок через арбитражный суд первой инстанции.

Председательствующий

Д.А. Белов

Судьи

Е.Г. Сомов И.А. Цигельников