Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 25 октября 2021 г. N 09АП-55096/21 по делу N А40-82216/2021

г. Москва

25 октября 2021 г.

Дело N А40-82216/21

Резолютивная часть постановления объявлена 19 октября 2021 года.

Постановление изготовлено в полном объеме 25 октября 2021 года.

Девятый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Ж.В.Поташовой,

судей:	В.А.Свиридова, И.А.Чеботаревой,
при ведении протокола	секретарем судебного заседания А.С.Ивановой,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале N 15 апелляционную жалобу ИФНС России N 7 по г.Москве

на решение Арбитражного суда города Москвы от 08.07.2021

по делу N А40-82216/21 (147-601)

по заявлению ООО "ГАЗСТИМ"

к ИФНС России N 7 по г.Москве

о признании незаконным постановления,

при участии:

от заявителя:	не явился, извещен;
от ответчика:	Антонов М.Е. по дов. от 13.10.2021;

УСТАНОВИЛ:

ООО "ГАЗСТИМ" обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением к ИФНС России N 7 по г. Москве о признании незаконным постановления от 25.12.2020 N 471 о привлечении общества к ответственности по 2.1 ст. 15.25 КоАП РФ.

Решением суда от 08.07.2021 Постановление ИФНС России N 7 по г. Москве от 25.12.20 N 471 - признано незаконным и отменено.

ИФНС России N 7 по г. Москве, не согласившись с выводами суда, обратилась с апелляционной жалобой, в которой просит решение суда отменить, принять по делу новый судебный акт.

В судебном заседании представитель налогового органа доводы апелляционной жалобы поддержал.

Представитель заявителя в судебное заседание не явился. Суд рассмотрел дело в порядке ст.ст. 123 и 156 АПК РФ в его отсутствие.

Законность и обоснованность решения проверены в соответствии со ст. ст. 266 и 268 АПК РФ.

Апелляционный суд, исследовав и оценив имеющиеся в материалах дела доказательства, доводы апелляционных жалоб и отзыва на них, выслушав объяснения представителей сторон, считает, что решение подлежит оставлению без изменения, исходя из следующего.

Сроки, предусмотренные ч. 4 ст. 198 АПК РФ, суд первой инстанции обоснованно счел соблюденными.

В соответствии с ч. 4 ст. 200 АПК РФ, ст. 13 Гражданского кодекса Российской Федерации, п. 6 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 01.07.1996 N 6/8 "О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" в круг обстоятельств, подлежащих установлению при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных актов, действий (бездействия) госорганов входят проверка соответствия оспариваемого акта закону или иному нормативному правовому акту, проверка факта нарушения оспариваемым актом действием (бездействием) прав и законных интересов заявителя, а также соблюдение срока на подачу заявления в суд.

Принимая оспариваемое решение, суд первой инстанции, вопреки доводам апелляционной жалобы, полно и всесторонне исследовал имеющие значение для правильного рассмотрения дела обстоятельства, правильно применил и истолковал нормы материального и процессуального права.

Как следует из материалов дела, должностным лицом Инспекции 11.11.2020 составлен протокол об административном правонарушении N 713 согласно которому Заявителем допущено нарушение, выразившееся в непредставлении Обществом в налоговый орган уведомления об открытии (закрытии) счета (вклада) или об изменении реквизитов счета (вклада) в банке или иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации (Уведомление).

В соответствии с ч. 2 ст. 12 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютное регулировании и валютном контроле" (Закон N 173-ФЗ) резиденты обязаны уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии) счетов (вкладов) и об изменении реквизитов счетов (вкладов), не позднее одного месяца со дня соответственно открытия (закрытия или изменения реквизитов таких счетов (вкладов) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, по форме, утвержденное федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно протоколу N 713, ООО "ГАЗСТИМ" представило Отчет о движение денежных средств по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка расположенных за пределами территории Российской Федерации (Отчет) и банковские выписки по счету N 16401000405057226001 в JOINT-STOCK INNOVATION COMMERCIAL BANK IPAK YULI MI RABAD BRANCH адрес: MIRABAD DISTRICT 100015 UZBEKISTAN за период 3 квартал 2020 года.

В ходе анализа банковских выписок и представленному Отчету по счету N 16401000405057226001 установлено движение денежных средств, принадлежащих Заявителю.

Порядок открытия счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, установлен ст. 12 Закона N 173-ФЗ, который обязывает резидентов уведомлять об этом налоговые органы по месту своего учета по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти.

Данный порядок действует в отношении всех счетов, открытых у резидентов в банках за пределами территории Российской Федерации.

Таким образом, порядок открытия счетов в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, является сферой правового регулирования Закона N 173-ФЗ, поскольку указанный закон устанавливает не только правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, но и определяет права и обязанности резидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями.

Уведомление резидентом налогового органа по месту своего учета об открытии счета в установленные законом сроки является обязательной и неотъемлемой частью установленного порядка открытия счетов в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации.

В соответствии с положениями ч. 2 ст. 12 173-ФЗ Обществу необходимо было представить уведомление об открытии счета, не позднее одного месяца со дня открытия, т.е. не позднее 15.05.2019 (включительно).

При этом, на момент составления протокола N 713 от 11.11.2020, Уведомление по счету N 16401000405057226001 в Инспекцию представлено не было.

В ч. 2.1 ст. 15.25 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за непредставление резидентом в налоговый орган уведомления об открытии (закрытии) счета (вклада) или об изменении реквизитов счета (вклада) в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации, которая предусматривает наложение административного штрафа на юридических лиц - от восьмисот тысяч до одного миллиона рублей.

Постановлением от 25.12.2020 N 471 ООО "ГАЗСТИМ" привлечено к административной ответственности по ч. 2.1 ст. 15.25 КоАП РФ с назначением административного наказания в виде административного штрафа в размере 800 000 руб.

Полагая, что оспариваемое постановление является незаконным, общество обратилось с заявлением.

Удовлетворяя требования Общества в полном объеме, суд первой инстанции верно исходил из отсутствия в действиях ООО "ГАЗСТИМ" события и состава административного правонарушения.

В соответствии с ч. 6 ст. 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

В силу ч. 7 ст. 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет оспариваемое решение в полном объеме.

Судом установлено, что ООО "ГАЗСТИМ", как резидент, открыло несколько расчетных счетов на территории Республики Узбекистан, и выполнило обязанность но уведомлению налогового органа по месту учета организации об открытии счетов: 20296643005057226001; 20296840205057226001; 20296000505057226001.

Между тем, счет 164130008055722601 открыт Банком "ИПАК НУЛИ" без ведома ООО "ГАЗСТИМ" для снятия банковских комиссий, никакого официального уведомления об открытии указанного счета ООО "ГАЗСТИМ" не получало и указанный счет является внутренним счетом Банка для внутренних проводок, никаких расчетов по нему ООО "ГАЗСТИМ" не имеет права проводить.

В подтверждение представлена выписка, из которой следует, что в выписке лицевых счетов за период с 01.07.2020 по 30.09.2020 стр.1 по счету в национальной валюте Республики Узбекистан 20296000505057226001 имеются проводки в строке 1 за 01.07.2020 на сумму 7120 узб.сум на счет 16401000405057226001, в назначении платежа указана сумма банковской комиссии, которую банк снял за перечисление по документу N 136, также в строке 2 за 01.07.2020 на сумму 7120 узб.сум на счет 16401000405057226001, в назначении платежа указана сумма банковской комиссии, которую банк снял за перечисление по документу N 137, также в строке 3 за 01.07.2020 на сумму 720 узб.сум на счет 16401000405057226001, в назначении платежа указана сумма банковской комиссии, которую банк снял за перечисление по документу N138. На основании вышеизложенного ПУ ООО ГАЗСТИМ не может производить снятии комиссионных банковских услуг с одного счета на другой. Также в выписке по лицевому счету за период с 01.07.2020 по 30.09.2020 по счету 16401000405057226001 имеются проводки в строках 1, 3, 5 на те же суммы с назначением платежей по тем же документам. Аналогично, в выписке ПАО СБЕРБАНК от 02.07.2020, в котором обслуживается ООО "ГАЗСТИМ", также снимается банковская комиссия с расчетного счета на счет ПАО "СБЕРБАНК", который также не принадлежит ООО "ГАЗСТИМ"

О счете 164130008055722601 ООО "ГАЗСТИМ" узнало из Постановления, в связи с чем не могло уведомить налоговые органы по месту учета организации в сроки, предусмотренные Постановлением, а именно и срок до 15.05.2019.

В материалы дела представлено письмо от 19.02.2021 Банка относительно рассматриваемого счета с указанием на то, что он является внутренним счетом Банка, открыт для снятия банковских комиссий, Общство не было официально уведомлено о нем и операций по данному счету проводить не может (л.д.18).

Таким образом, в действиях организации отсутствует событие,а, следовательно, состав правонарушения предусмотренный ч. 2.1 ст. 15.25 КоАП РФ.

В силу положений ст. 26.1 КоАП РФ по делу об административном правонарушении подлежит выяснению, в том числе, и виновность лица в совершении административного правонарушения.

В соответствии с ч. 1 ст. 1.5 КоАП РФ лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.

В силу п. 2 ст. 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых названным Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Президиумом ВАС РФ в постановлениях от 28.04.2009 N 15714/08, от 30.03.2010 N 15970/09 разъяснено, что отсутствие фактов противоправного поведения резидента, препятствующего получению валютной выручки на свои банковские счета в уполномоченных банках, а также принятие резидентом зависящих от него мер для получения такой выручки свидетельствует об отсутствии в действиях последнего состава административного правонарушения, предусмотренного ч. 4 ст. 15.25 КоАП РФ.

Конституционный Суд РФ в определениях от 02.04.2009 N 486-0-0 и от 19.05.2009 N 572-0-0 также указал, что административная ответственность за нарушение правил валютного регулирования во взаимосвязи с другими нормами законодательства об административных правонарушениях предполагают наличие вины юридического лица для привлечения его к административной ответственности, выразившейся в непринятии необходимых, разумных и достаточных мер для обеспечения репатриации валютной выручки по договору и взыскания задолженности.

Привлечение к административной ответственности, предусмотренной ч. 2.1 ст. 15.25 КоАП РФ, возможно при условии доказанности наличия не только события правонарушения, но и вины лица в совершении такого правонарушения.

В данном случае суд принимает доказательства заявителя и приходит к выводу об отсутствии в действиях организации вменяемого состав правонарушения.

Таким образом, суд приходит к выводу, что состав вменяемого административного правонарушения, предусмотренного ч. 2.1 ст. 15.25 КоАП РФ, в действиях Общества отсутствует, административным органом не доказан, что в силу п. 2 ч. 1 ст. 24.5 КоАП РФ является основанием для прекращения производства по административному делу.

Постановление Инспекции от 25.12.2020 N 471 правомерно признано судом первой инстанции незаконным и отменено.

Иные доводы апелляционных жалоб были предметом рассмотрения суда первой инстанции, им дана надлежащая правовая оценка, с которой суд апелляционной инстанции согласен.

При таких данных, апелляционный суд считает решение суда по настоящему делу законным и обоснованным, поскольку оно принято с учетом фактических обстоятельств, материалов дела и действующего законодательства, в связи с чем, основания для удовлетворения апелляционных жалоб отсутствуют.

Нарушений норм процессуального права, влекущих безусловную отмену судебного акта в порядке ч. 4 ст. 270 АПК РФ, не допущено.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 266, 268, 269, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Девятый арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда города Москвы от 08.07.2021 по делу N А40-82216/21 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме в Арбитражный суд Московского округа.

Председательствующий судья

Ж.В. Поташова

Судьи

В.А. Свиридов И.А. Чеботарева