Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 9 ноября 2021 г. N 07АП-9250/21 по делу N А27-12780/2021

г. Томск

09 ноября 2021 г.

Дело N А27-12780/2021

Судья Седьмого Арбитражного апелляционного суда Бородулина И.И., рассмотрев в порядке упрощенного производства апелляционную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 8 по Кемеровской области - Кузбассу (07АП9250/2021) на решение от 15.09.2021 Арбитражного суда Кемеровской области по делу N А27-12780/2021, рассмотренному в порядке упрощенного производства (судья Сарафанникова М.А.) по заявлению Публичного акционерного общества "Угольная компания "Южный Кузбасс", город Междуреченск Кемеровской области - Кузбасса (ОГРН 1024201388661, ИНН 4214000608) к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 8 по Кемеровской области - Кузбассу, город Междуреченск Кемеровской области - Кузбасса (ОГРН 1044214009861, ИНН 4214005003) о признании незаконным и отмене постановления от 16.06.2021 N 42142114000051000008,

УСТАНОВИЛ:

Публичное акционерное общество "Угольная компания "Южный Кузбасс" (далее - ПАО "УК "Южный Кузбасс", общество) обратилось в Арбитражный суд Кемеровской области с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 8 по Кемеровской области - Кузбассу (далее - Инспекция, налоговый орган) о признании незаконным и отмене постановления от 16.06.2021 N 42142114000051000008 о привлечении к административной ответственности, предусмотренной частью 2 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ), назначении административного наказания в виде административного штрафа в размере 50 000 рублей.

Решением от 15.09.2021 (резолютивная часть от 26.08.2021) Арбитражного суда Кемеровской области заявленное требование удовлетворено, признано незаконным и отменено оспариваемое постановление от 16.06.2021 о назначении обществу административного наказания по части 2 статьи 15.25 КоАП РФ в виде штрафа в размере 50 000 руб.

В апелляционной жалобе, дополнениях к ней Инспекция просит состоявшийся судебный акт отменить по основаниям неправильного применения судом норм права, несоответствия выводов, изложенных в решении, обстоятельствам дела, отказать в удовлетворении заявленного требования.

Указывает, что ПАО "Южный Кузбасс" как участник внешнеэкономической деятельности обязано не только знать о действующем валютном законодательстве РФ, но и обеспечивать его исполнение, проявляя необходимую и достаточную степень заботливости и осмотрительности, какая требуется для надлежащего исполнения своих публично-правовых обязанностей.

Направление банком по электронной почте сообщения о закрытии счетов не свидетельствует об отсутствии у юридического лица, являющегося профессиональным участником отношений по валютным сделкам, возможности узнать об их закрытии своевременно, поскольку между ПАО "Южный Кузбасс" и банком был заключен кредитный договор и иные имеющие к нему отношение документы и соглашения, из совокупности которых организация имела возможность установить срок исполнения обязанности банка по закрытию счетов, подлежащий указанию в данных документах, а также установленный законодательством иностранного государства, действующим по месту нахождения банка.

Исходя из обстоятельств совершения рассматриваемого правонарушения, основания для квалификации совершенного административною правонарушения в качестве малозначительного и применения положений статьи 2.9 КоАП РФ отсутствуют.

Общество считает апелляционную жалобу Инспекции не подлежащей удовлетворению согласно отзыву.

На основании части 1 статьи 272.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 02.03.2016 N 45-ФЗ), пункта 47 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 18.04.2017 N 10 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации об упрощенном производстве" апелляционные жалобы на решения арбитражного суда по делам, рассмотренным в порядке упрощенного производства, рассматриваются в суде апелляционной инстанции судьей единолично без проведения судебного заседания, без извещения лиц, участвующих в деле, о времени и месте проведения судебного заседания, без осуществления протоколирования в письменной форме или с использованием средств аудиозаписи по имеющимся в деле доказательствам.

Проверив материалы дела в порядке статьи 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ), изучив доводы апелляционной жалобы, отзыва на нее, дополнения к ним, суд апелляционной инстанции приходит к выводу об отсутствии оснований для отмены решения суда первой инстанции, при этом исходит из следующего.

Как следует из материалов дела, 11.02.2021 ПАО "Южный Кузбасс" представило в Инспекцию уведомление о закрытии счета от 20.10.2020 N 165502USD281101 в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации - UNICREDIT BANK AG London Branch, Moor House, 125 London Wall United Kingdon of Great Britain and Northern Irelend EC2Y5ET.

В ходе проведения проверки установлено, что организацией ПАО "Южный Кузбасс" 20.10.2020 закрыт счет N 165502USD281101 в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации UNICREDIT BANK AG London Branch, Moor House, 125 London Wall United Kingdon of Great Britain and Northern Irelend EC2Y5ET.

Уведомление о закрытии счета N 165502USD281101 направлено в электронном виде в Инспекцию 11.02.2021, то есть с нарушением установленного срока, предусмотренного частью 2 статьи 12 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Федеральный закон N 173-ФЗ).

По результатам проведения проверки уполномоченным лицом административного органа в отношении общества составлен протокол об административном правонарушении от 27.05.2021 N 42142114000051000002.

16.06.2021 Инспекцией принято постановление по делу об административном правонарушении, в соответствии с которым ПАО "УК "Южный Кузбасс" признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 2 статьи 15.25 КоАП РФ, с назначением наказания в виде административного штрафа в размере 50 000 руб.

Не согласившись с указанным постановлением, общество обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Удовлетворяя заявленные требования, суд первой инстанции исходил из того, что обязанность лица уведомить налоговый орган о закрытии счета, открытого в иностранном банке, напрямую зависит от момента, с которого лицо узнало о таком закрытии (если закрытие счета производилось банком в одностороннем порядке), сообщение банка о закрытии счета получено обществом 10.02.2021, поскольку уведомление о закрытии счета N 165502USD281101 направлено в электронном виде в адрес налогового органа 11.02.2021, установленный валютным законодательством месячный срок, обществом был соблюден.

Арбитражный апелляционный суд отклоняет доводы апелляционной жалобы, при этом исходит из установленных фактических обстоятельств дела и следующих норм права.

В соответствии с частью 6 статьи 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

При рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, проверяет оспариваемое решение в полном объеме.

В силу части 2 статьи 15.25 КоАП РФ представление резидентом в налоговый орган с нарушением установленного срока и (или) не по установленной форме уведомления об открытии (закрытии) счета (вклада) или об изменении реквизитов счета (вклада) в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации влечет наложение административного штрафа на юридических лиц - от пятидесяти тысяч до ста тысяч рублей. Объектом правонарушения являются отношения в области установленного порядка представления в налоговый орган информации об открытии или о закрытии счета в банке или иной кредитной организации.

Объективную сторону правонарушения образуют деяния по несообщению или несвоевременному сообщению в налоговый орган вышеуказанной информации.

Субъектами правонарушения являются лица, в силу закона обязанные представить в налоговый орган информацию об открытии или о закрытии счета в банке или иной кредитной организации.

Субъективная сторона характеризуется виной.

В соответствии с частью 2 статьи 12 Федерального закона N 173-ФЗ резиденты за исключением случаев, установленных частью 8 статьи 12 Закона, обязаны уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии) счетов (вкладов) и об изменении реквизитов счетов (вкладов), не позднее одного месяца со дня соответственно открытия (закрытия) или изменения реквизитов таких счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, по форме утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

20.10.2020 ПАО "Южный Кузбасс" закрыт счет N 165502USD281101 в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации UNICREDIT BANK AG London Branch, Moor House, 125 London Wall United Kingdon of Great Britain and Northern Irelend EC2Y5ET.

Уведомление о закрытии счета N 165502USD281101 направлено в электронном виде с нарушением установленного срока, предусмотренного частью 2 статьи 12 Федерального закона N 173-ФЗ в адрес налогового органа 11.02.2021.

Согласно пояснениям общества на протяжении 2019 и 2020 г.г. ПАО "УК "Южный Кузбасс" получало выписки по счету N 165502 USD 281100000001 от ЮниКредит Банк АГ, в том числе, с остатком "0", полагая, что счет действующий (выписка со счета от 30.09.2020 N 16550 USD281101).

10.02.2021 ПАО "УК "Южный Кузбасс" получило сообщение от ЮниКредит Банк АГ с информацией о том, что счет N 165502 USD 281100000001 закрыт (копия сообщения о закрытии счета в банке UNICREDIT BANK AG London Branch от 10.02.2021), в последующем на основании электронного письма банка UNICREDIT BANK AG London Branch от 10.02.2021 и в соответствии с частью 2 статьи 12 и частью 10 статьи 28 Федерального закона N 173-ФЗ ПАО "УК "Южный Кузбасс" 11.02.2021 уведомило налоговый орган о закрытии вышеуказанного счета.

В качестве дополнений к материалам административного дела представителем ПАО "Южный Кузбасс" Зубковой О.А. 09.06.2021 представлена электронная переписка с банком UNICREDIT BANK AG.

16.06.2021 в процессе рассмотрения материалов дела об административном правонарушении представителями ПАО "Южный Кузбасс" заявлено ходатайство (вх. N 05323 от 16.06.2021) об изучении переписки от 04.06.2021 ПАО "Южный Кузбасс" с банком UNICREDIT BANK AG London Branch, Moor House, 125 London Wall United Kingdon of Great Britain and Northern Irelend EC2Y5ET от 04.06.2021 на электронном носителе.

Административным органом ходатайство было отклонено, поскольку переписка на иностранном языке требует специальных познаний специалиста (эксперта). В свою очередь, ПАО "Южный Кузбасс" не предприняты меры, направленные на представление надлежащим образом оформленных доказательств по делу об административном правонарушении в течение длительного времени (протокол от 27.05.2021, рассмотрение материалов дела 04.06.2021 отложено по ходатайству представителя), что признано административным органом в качестве злоупотребления правом.

Переписка между обществом и банком представлена на бумажном носителе и приобщена к материалам дела.

04.06.2021 налоговый орган выразил недоверие относительно даты получения сообщения от Банка именно 10.02.2021, предложил представить доказательства того, что сообщение о закрытии счета было единственным и получено 10.02.2021, предложив обществу сделать соответствующий запрос в Банка и предоставить переписку, рассмотрение дела отложил.

08.06.2021 налоговому органу обществом представлена переписка между Банком и обществом от 04.06.2021 в переведенном виде, которой подтверждается, что уведомление о закрытии счета было направлено ПАО "УК "Южный Кузбасс" единожды - 10.02.2021.

Представленные обществом доказательства не были приняты во внимание налоговым органом, при этом КоАП РФ не содержит требований к форме перевода документов, а обязанность доказывания лежит на административном органе.

Представленный в материалы настоящего дела нотариальным образом заверенный перевод указанной переписки идентичен переводу, представленному в Инспекцию при рассмотрении дела об административном правонарушении, что свидетельствует о наличии этих обстоятельств на момент вынесения постановления и неполное их исследование налоговом органом.

Обязанность лица уведомить налоговый орган о закрытии счета, открытого в иностранном банке, напрямую зависит от момента, с которого лицо узнало о таком закрытии (если закрытие счета производилось банком в одностороннем порядке).

В соответствии с частью 2 статьи 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Под всеми зависящими мерами по соблюдению законодательства РФ понимаются такие действия, которые предшествуют совершению административного правонарушения и свидетельствуют о стремлении исполнить лицом возложенные на него обязанности.

Юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых КоАП РФ или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению (часть 2 статьи 2.1 КоАП РФ).

Учитывая изложенное, на основании исследования и оценки в совокупности в соответствии со статьей 71 АПК РФ имеющихся в материалах дела доказательств, суд первой инстанции правомерно пришел к выводу об отсутствии события и вины общества в совершении вменяемого ему административного правонарушения и состава в действиях заявителя административного правонарушения, предусмотренного частью 2 статьи 15.25 КоАП РФ, поскольку в рассматриваемом случае у общества отсутствовала возможность для своевременного предоставления в налоговый орган уведомления о закрытии счета а банке, расположенном за пределами Российской Федерации.

Учитывая установленные обстоятельства, месячный срок, предусмотренный частью 2 статьи 12 Федерального закона N 173-ФЗ для направления в налоговый орган письменного уведомления о закрытии счета в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации, не может исчисляться ранее получения обществом сообщения банка о закрытии данного счета и должен исчисляться с этой даты, то есть в данном случае с 10.02.2021.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о добросовестности общества при исполнении требований валютного законодательства Российской Федерации.

Доказательства того, что ПАО "УК Южный Кузбасс" узнало или могло узнать о закрытии счетов ранее 10.02.2021, в материалах дела отсутствуют, налоговым органом не представлены.

Инспекцией не исследовался вопрос о возможности одностороннего прекращения договора банком, закрытия счета и сроков уведомления банком об этом ПАО "УК Южный Кузбасс".

Налоговый орган, описывая вину общества, не указал, что мог и должен был предпринять заявитель с целью получения информации о закрытии счета своевременно, из чего следует обязанность общества, например, ежемесячно направлять запросы в адрес иностранного банка о закрытии счета.

Поскольку уведомление о закрытии счета N 165502USD281101 направлено в электронном виде в адрес налогового органа 11.02.2021, установленный валютным законодательством месячный срок, обществом был соблюден.

Отсутствие в действиях общества вины в совершенном правонарушении, влечет признание судом недействительным вынесенного Инспекцией по факту выявленного правонарушения постановления.

Фактически доводы апелляционной жалобы направлены на переоценку правильно установленных и оцененных судом первой инстанции обстоятельств и доказательств по делу и не свидетельствуют о нарушении судом первой инстанции норм материального и процессуального права.

Суд апелляционной инстанции считает, что в данном случае подателем жалобы не представлено в материалы дела надлежащих и бесспорных доказательств в обоснование своей позиции, доводы, изложенные в апелляционной жалобе, не содержат фактов, которые не были бы проверены и не учтены судом первой инстанции при рассмотрении дела и имели бы юридическое значение для вынесения судебного акта по существу, влияли на обоснованность и законность судебного акта, либо опровергали выводы суда первой инстанции, в связи с чем признаются судом апелляционной инстанции несостоятельными и не могут служить основанием для отмены решения суда первой инстанции.

Учитывая изложенное, принятое арбитражным судом первой инстанции решение является законным и обоснованным, судом полно и всесторонне исследованы имеющиеся в материалах дела доказательства, им дана правильная оценка, нарушений норм материального и процессуального права не допущено, оснований для отмены решения суда первой инстанции, установленные статьей 270 АПК РФ, а равно принятия доводов апелляционной жалобы, у суда апелляционной инстанции не имеется.

Судебные расходы по апелляционной жалобе не распределяются, поскольку в соответствии с частью 4 статьи 208 АПК РФ заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагается.

На основании изложенного, руководствуясь пунктом 1 статьи 269, статьей 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение от 15.09.2021 Арбитражного суда Кемеровской области по делу N А27-12780/2021 оставить без изменения, апелляционную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 8 по Кемеровской области - Кузбассу - без удовлетворения.

Постановление может быть обжаловано в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Западно-Сибирского округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления его в законную силу только по основаниям, предусмотренным частью 3 статьи 288.2 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, путем подачи кассационной жалобы через Арбитражный суд Кемеровской области.

Судья

И.И. Бородулина