Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 15 ноября 2021 г. N 09АП-59723/21 по делу N А40-105103/2021

г. Москва

15 ноября 2021 г.

Дело N А40-105103/21

Резолютивная часть постановления объявлена 08 ноября 2021 года.

Постановление изготовлено в полном объеме 15 ноября 2021 года.

Девятый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи О.С. Суминой,

судей Т.Т. Марковой, М.В. Кочешковой,

при ведении протокола помощником судьи Р.Р. Бахтияровым,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу ООО "МСАЛОДЖИСТИК" на решение Арбитражного суда г. Москвы от 11.08.2021 по делу N

А40-105103/21 по заявлению ООО "МСАЛОДЖИСТИК" (ИНН: 7714917684) к ИФНС

России N 17 ПО Г. МОСКВЕ об оспаривании постановлений

при участии в судебном заседании:

от заявителя: Титова Е.В. по доверенности от 03.05.2021

от заинтересованного лица: Скороходова В.А. по доверенности от 11.01.2021

УСТАНОВИЛ:

ООО "МСАЛОДЖИСТИК" (далее - заявитель, общество) обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением, об оспаривании постановлений Инспекции Федеральной налоговой службы N 17 по г. Москве (далее - административный орган, заинтересованное лицо) N 771720210323000434/3, 771720210323000440/3, 771720210323000439/3, 771720210323000435/3 от 15.04.2021 г. о привлечении к административной ответственности по ч. 6.3-1 ст. 15.25 КоАП РФ.

Решением Арбитражного суда г. Москвы от 11.08.2021 в удовлетворении заявленных ООО "МСАЛОДЖИСТИК" требований отказано.

Общество не согласилось с решением суда, обратилось с апелляционной жалобой, в которой просит решение суда отменить и принять новый судебный акт об удовлетворении заявленных требований по мотивам, изложенным в жалобе.

В судебном заседании представитель заявителя поддержал доводы жалобы, представитель заинтересованного лица поддержал оспариваемое решение суда.

Дело рассмотрено в порядке, предусмотренном ст. ст. 266, 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что 15.04.2021 ИФНС России N 17 по г. Москве вынесены постановления N 771720210323000434/3, 771720210323000440/3, 771720210323000439/3, 771720210323000435/3, которыми ООО "МСАЛОДЖИСТИК" привлечено к административной ответственности, предусмотренной ч. 6.3.1 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях с назначением наказания в виде административного штрафа в общем размере 160 000 руб.

Не согласившись с указанными постановлениями, общество обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Суд апелляционной инстанции, рассмотрев повторно материалы дела, проверив доводы апелляционной жалобы, не находит оснований для отмены решения арбитражного суда по данному делу, исходя из следующего.

Согласно ч. 6 ст. 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, а также соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности.

Порядок валютного регулирования и валютного контроля установлен Федеральным законом от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле".

В соответствии с п. п. 1, 2 ч. 2 ст. 24 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, связанную с проведением валютных операций, которые предусмотрены ст. 23 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ, а также вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям.

Инструкцией Банка России от 16.08.2017 N 181-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления" установлен порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления.

В ходе проведения мероприятий валютного контроля в отношении ООО "МСА- Лоджистик" Инспекцией было установлено нарушение п. 8.2.2 Инструкции Банка России от 16.07.2017 N 181-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением" (далее - Инструкция N 181-И от 16.07.2018), согласно которого при исполнении, прекращении обязательств, перемен лица в обязательстве, изменении суммы обязательств по контракту справка о подтверждающих документах и подтверждающие документы представляются резидентом в банк учетного контракта не позднее 15 рабочих дней после последнего дня месяца, в котором были оформлены подтверждающие документы.

Пунктом 8.1 Инструкции N 181-И от 16.07.2017 установлено, что при исполнении, прекращении обязательств, перемене лица в обязательстве, изменении суммы обязательств по контракту (кредитному договору), в отношении которого настоящей Инструкцией установлено требование о его постановке на учет, резидент должен представить в банк учетного контракта одновременно с одним экземпляром справки о подтверждающих документах документы, подтверждающие исполнение, прекращение обязательств, перемену лица в обязательстве, изменение суммы обязательств по контракту (кредитному договору) способом, отличным от расчетов.

В соответствии с п. 8.1.3 Инструкции N 181 -И от 16.07.2018 установлено, что в случае выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, подтверждающими документами являются акты приема-передачи, счета, счета-фактуры и (или) иные коммерческие документы, оформленные в рамках контракта, и (или) документы, используемые резидентом для учета своих хозяйственных операций в соответствии с правилами бухгалтерского учета и обычаями делового оборота.

Согласно п. 8.2.2 Инструкции N 181-И от 16.07.2017 справка о подтверждающих документах и подтверждающие документы, указанные в п. 8.1 настоящей Инструкции, представляются резидентом в банк учетного контракта в срок не позднее пятнадцати рабочих дней после последнего дня месяца, в котором были оформлены подтверждающие документы, указанные в подпунктах 8.1.2 - 8.1.4 пункта 8.1 настоящей Инструкции.

Между Обществом (Заказчик) и "Aliksaan forwarding and trading limited" (Гонконг) (Исполнитель) заключен контракт N 2/2017 от 18.01.2017 по выполнению комплекса услуг по транспортно-экспедиционному обслуживанию (далее - контракт от 18.01.2017 N 2/2017), поставленный на учет в ПАО "Банк ВТБ" (далее - ПАО "Банк ВТБ", Банк), присвоен уникальный номер N 17010030/1623/0000/4/1 от 20.01.2017 и ведется ведомость банковского контроля.

Разделом 4 контракта от 18.01.2017 N 2/2017 регламентировано, что услуги должны быть выполнены в течение 60 дней от даты оплаты и оформлены подписанным Актом выполненных работ.

Исходя из раздела 3 контракта от 18.01.2017 N 2/2017 оплата услуг Исполнителя производится Заказчиком на основании счетов (инвойсов), выставленных Исполнителем в безналичном порядке в течение 3 банковских дней.

Материалами административного дела подтверждается, что сторонами по контракту от 18.01.2017 N 2/2017 подписаны следующие Акты приемки: 07.03.2019 -N 19/01/0703, N 19/02/0703; 11.03.2019 - N 19/01/1103; 12.03.2019 - N 19/01/1203; 26.03.2019 - N 19/01/2603, N 19/02/2603; 27.03.2019 - N 19/03/2703; 07.04.2019 - N 19/01/0704; 09.04.2019 - N 19/01/0904; 20.04.2019 - N 19/01/2004; 26.04.2019 - N 19/01/2604; 28.04.2019 - N 19/01/2804; 30.04.2019 - N 19/01/3004, в соответствии с которыми услуги выполнены в срок и в полном объеме.

Между Обществом (Заказчик) и "Aliksaan forwarding and trading limited" (Гонконг) (Исполнитель) заключен контракт N 27/2015 от 20.08.2015 по выполнению комплекса услуг по транспортно-экспедиционному обслуживанию (далее - контракт от 20.08.2015 N 27/2015), поставленный на учет в ПАО "Банк ВТБ", присвоен уникальный номер N 15110037/1623/0000/4/1 от 25.11.2019 и ведется ведомость банковского контроля.

Разделом 4 контракта от 20.08.2015 N 27/2015 регламентировано, что услуги должны быть выполнены в течение 60 дней от даты оплаты и оформлены подписанным Актом выполненных работ.

В соответствии с разделом 3 контракта от 20.08.2015 N 25/2015 оплата услуг Исполнителя производится Заказчиком на основании счетов (инвойсов), выставленных Исполнителем и производится в безналичном порядке в течение 3 банковских дней.

Как усматривается из материалов административного дела, сторонами по контракту от 20.08.2015 N 25/2015 подписаны следующие Акты приемки: 08.04.2019 - N 19/01/0408; 18.04.2019 - N 19/01/0418; 23.04.2019 - N 19/01/0423, N 19/02/0423; 08.05.2019 - N 19/01/0508; 14.05.2019 - N 17/167/0514, в соответствии с которыми.услуги выполнены в срок и в полном объеме.

Таким образом, ООО "МСА-Лоджистик" обязано было предоставить в ПАО "Банк ВТБ" справку о подтверждающих документах и подтверждающие документы в следующие сроки: по подтверждающему документу от 07.03.2019 N 19/01/0703 с 07.03.2019 по 19.04.2019 (включительно); от 07.03.2019 N 19/02/0703 с 07.03.2019 по 19.04.2019 (включительно); от 11.03.2019 N 19/01/1103 с 11.03.2019 по 19.04.2019 (включительно); от 12.03.2019 N 19/01/1203 с 12.03.2019 по 19.04.2019 (включительно); от 26.03.2019 N 19/01/2603 с 26.03.2019 по 19.04.2019 (включительно); от 26.03.2019 N 19/02/2603 с 26.03.2019 по 19.04.2019 (включительно); от 27.03.2019 N 19/03/2703 с 27.03.2019 по 19.04.2019 (включительно); от 07.04.2019 N 19/01/0704 с 07.04.2019 по 28.05.2019 (включительно); от 09.04.2019 N 19/01/0904 с 09.04.2019 по 28.05.2019 (включительно); от 20.04.2019 N 19/01/2004 с 20.04.2019 по 28.05.2019 (включительно); от 26.04.2019 N 19/01/2604 с 26.04.2019 по 28.05.2019 (включительно); от 28.04.2019 N 19/01/2804 с 28.04.2019 по 28.05.2019 (включительно); от 30.04.2019 N 19/01/3004 с 30.04.2019 по 28.05.2019 (включительно); от 08.04.2019 N 19/01/408 с 08.04.2019 по 28.05.2019 (включительно); от 18.04.2019 N 19/01/418 с 18.04.2019 по 28.05.2019 (включительно); от 23.04.2019 N 19/01/0423 с 23.04.2019 по 28.05.2019 (включительно); от 23.04.2019 N 19/02/423 с 23.04.2019 по 28.05.2019 (включительно); от 08.05.2019 N 19/01/508 с 08.05.2019 по 24.06.2019 (включительно); от 14.05.2019 N 17/167/0514 с 14.06.2019 по 24.06.2019 (включительно).

Однако, Общество указанные выше документы представило 04.09.2019 и 02.10.2019, что является нарушением срока, установленного п. 8.2.2 Инструкции N 181- И от 16.07.2017.

Непредставление резидентом в уполномоченный банк форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций по истечении девяноста дней после окончания установленного срока влечет административную ответственность по ч. 6.3.1 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

В соответствии с ч. 6.3.1 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях непредставление резидентом в уполномоченный банк форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций по истечении 90 дней после окончания установленного срока - влечет наложение административного штрафа на юридических лиц - от 40.000 до 50.000 руб.

На основании ч. 2 ст. 2.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

В рассматриваемом случае возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых действующим законодательством предусмотрена административная ответственность, у общества имелась, однако им не приняты все возможные и зависящие от него меры по их соблюдению.

Оснований для применения ст. 2.9 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях и оценки допущенного обществом правонарушения как малозначительного, с учетом положений п. п. 18, 18.1 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 N 10, не усматривается.

Размер ответственности правильно определен административным органом с учетом правил, установленных ст. 4.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в пределах санкции ч. 6.3-1 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Довод Заявителя о том, что действия привлекаемого лица должны быть квалифицированы как одно правонарушение, состоящее из нескольких эпизодов, подлежит отклонению по следующим основаниям.

В силу ч.1 ст. 4.4 КоАП РФ при совершении лицом двух и более административных правонарушений административное наказание назначается за каждое совершенное административное правонарушение.

Назначение административного наказания в пределах санкции возможно лишь в случае совершения субъектом одного действия (бездействия), содержащего составы правонарушений, предусмотренных двумя и более статьями. При этом, никто не может нести ответственность дважды за одно и то же административное правонарушение (ч.5 ст. 4.1 КоАП РФ).

Как следует из материалов дела, Акты приемки подписаны в различные дни и даты, в рамках исполнения двух контрактов, следовательно, образуют самостоятельные составы административных правонарушений, имеющие отдельные, отличные друг от друга события, различные временные рамки их совершения, в связи с чем не могут являться одним правонарушением.

При таких обстоятельствах, ООО "МСА-Лоджистик" совершено несколько правонарушений, ответственность за каждое из которых предусмотрена одной и той же статьей КоАП РФ.

Принятое судом первой инстанции решение является законным и обоснованным, нарушений норм материального и процессуального права не допущено, оснований для отмены решения суда первой инстанции, установленных ст. 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, не имеется.

Руководствуясь ст. ст. 266, 268, 269, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда г. Москвы от 11.08.2021 по делу N А40-105103/21 оставить без изменения, апелляционную жалобу- без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме в Арбитражный суд Московского округа.

Председательствующий судья

О.С. Сумина

Судьи

М.В. Кочешкова Т.Т. Маркова