Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 16 ноября 2021 г. N 08АП-11765/21 по делу N А46-8849/2021

город Омск

16 ноября 2021 г.

Дело N А46-8849/2021

Резолютивная часть постановления объявлена 11 ноября 2021 года.

Постановление изготовлено в полном объеме 16 ноября 2021 года.

Восьмой арбитражный апелляционный суд в составе:

Председательствующего судьи Лотова А.Н.,

судей Рыжикова О.Ю., Шиндлер Н.А.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Шнайдер Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу (регистрационный номер 08АП-11765/2021) общества с ограниченной ответственностью "Птицефабрика Любинская" на решение Арбитражного суда Омской области от 13.09.2021 по делу N А46-8849/2021 (судья Осокина Н.Н.), принятое по заявлениям общества с ограниченной ответственностью "Птицефабрика Любинская" (ОГРН 1125543060500, ИНН 5519200603, адрес: 646176, Омская область, Любинский район, рабочий поселок Красный Яр, улица 40 лет Победы, дом 30, корпус А) к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 4 по Омской области (ОГРН 1045509009996, ИНН 5505037107, адрес: 644020, Омская область, город Омск, улица Федора Крылова, дом 2А), Управлению Федеральной налоговой службы по Омской области (ОГРН 1045504038140, ИНН 5504097209, адрес: 644010, Омская область, город Омск, улица Маршала Жукова, 72, 1) о признании незаконным постановления по делу об административном правонарушении от 21.04.2021 N 550521069001000004, решения от 24.05.2021 N 16-24/08154@ недействительным,

при участии в судебном заседании представителей:

от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 4 по Омской области - Мартынова Евгения Викторовна по доверенности от 23.09.2021 N 01-22/08683 сроком действия 1 год;

от Управления Федеральной налоговой службы по Омской области - Ахунова Марина Александровна по доверенности от 28.01.2021 N 01-18/01300 сроком действия 31.01.2022,

УСТАНОВИЛ:

общество с ограниченной ответственностью "Птицефабрика Любинская" (далее - ООО "Птицефабрика Любинская", общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Омской области с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 4 по Омской области (далее - МИФНС России N 4 по Омской области, инспекция, административный орган) о признании незаконным постановления N 550521069001000004 о назначении административного наказания от 21.04.2021.

ООО "Птицефабрика Любинская" обратилось в Арбитражный суд Омской области с заявлением к Управлению Федеральной налоговой службы по Омской области (далее - УФНС России по Омской области, Управление) о признании недействительным решения от 24.05.2021 N 16-24/08154@ об отказе в удовлетворении жалобы общества на постановление МИФНС России N 4 по Омской области N 550521069001000004 о назначении административного наказания от 21.04.2021.

Определением суда от 02.08.2021 дела по указанным выше заявлениям общества объединены в одно производство для совместного рассмотрения, делу присвоен номер N А46-8849/2021.

Решением Арбитражного суда Омской области от 13.09.2021 по делу N А46-8849/2021 в удовлетворении заявленных требований отказано.

Не согласившись с принятым судебным актом, общество обратилось в Восьмой арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой просит решение суда первой инстанции отменить, принять по делу новый судебный акт об удовлетворении заявленных требований.

В обоснование апелляционной жалобы ее податель полагает, что платёжное поручение от 14.11.2017 N 153924 не является документом, подтверждающим получение займа, поскольку в назначении платежа указано "оплата векселя", указанная в платёжном поручении сумма не сходится с суммой, зафиксированной в договоре займа. Апеллянт также обращает внимание на то, что банк отказал на запрос общества о предоставлении данных об открытых банковских счетах нерезидента.

В письменных отзывах инспекция и Управление просят оставить решение суда первой инстанции без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Общество, надлежащим образом извещенное о времени и месте судебного заседания, явку своего представителя в судебное заседание не обеспечило, ходатайство об отложении слушания по делу не заявило, в связи с чем суд апелляционной инстанции рассмотрел апелляционную жалобу в порядке статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) в отсутствие представителя указанного лица по имеющимся в деле доказательствам.

В заседании суда апелляционной инстанции представители инспекции и Управления поддержали доводы, изложенные в отзывах на апелляционную жалобу, просили оставить решение без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Рассмотрев материалы дела, апелляционную жалобу, отзывы на нее, заслушав представителей инспекции и Управления, суд апелляционной инстанции установил следующие обстоятельства.

Как следует из материалов дела, в ходе проверки соблюдения ООО "Птицефабрика Любинская" валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулировании инспекцией установлено, что общество (заемщик) 09.11.2017 заключило договор займа с гражданином Республики Армения Назояном Э.С. на сумму 15 250 110 руб. 66 коп.; согласно расходному кассовому ордеру от 20.05.2019 N 109 обществом Назояну Э.С. произведен возврат займа наличными денежными средствами в размере 773 200 руб.

Административный орган пришел к выводу, что осуществление ООО "Птицефабрика Любинская" валютной операции (возврат займа) является нарушением части 2 статьи 14 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ), выразившимся в выдаче в наличной валюте Российской Федерации физическому лицу-нерезиденту денежных средств, минуя банковские счета в уполномоченных банках.

По данному факту в отношении ООО "Птицефабрика Любинская" должностным лицом инспекции 24.03.2021 составлен протокол об административном правонарушении по части 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ).

Начальником МИФНС России N 4 по Омской области 21.04.2021 вынесено постановление N 550521069001000004, которым общество признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, и ему назначено административное наказание в виде штрафа в размере 289 950 руб.

Не согласившись с указанным постановлением, общество обжаловало его в УФНС России по Омской области, которое решением от 24.05.2021 N 16-24/08154@ отказало в удовлетворении жалобы ООО "Птицефабрика Любинская".

Полагая, что постановление МИФНС России N 4 по Омской области от 21.04.2021 N 550521069001000004 и решение УФНС России по Омской области от 24.05.2021 N 16-24/08154@ являются незаконными, ООО "Птицефабрика Любинская" обратилось в арбитражный суд с соответствующими заявлениями.

13.09.2021 Арбитражным судом Омской области принято решение, являющееся предметом апелляционного обжалования по настоящему делу.

Проверив в порядке статей 266, 268 АПК РФ законность и обоснованность решения суда первой инстанции, суд апелляционной инстанции не находит оснований для его отмены или изменения.

Частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена ответственность за осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

Объектом данного правонарушения выступают экономические интересы Российской Федерации, выражающиеся в осуществлении контроля над внешнеэкономической деятельностью и порядком осуществления валютных операций.

Такие правонарушения посягают на установленный нормативными правовыми актами порядок регулирования и контроля за определенными юридически значимыми действиями участников внешнеэкономической деятельности.

Объективную сторону данного административного правонарушения образует осуществление незаконных валютных операций.

Субъектом правонарушения могут выступать как граждане и должностные лица, так и юридические лица.

Правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, а также права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля определены положениями Закона N 173-ФЗ.

В соответствии с положениями статьи 1 Закона N 173-ФЗ резидентами признаются юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации; физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации; постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства; нерезидентами - не являющиеся резидентами в соответствии с подпунктами "а" и "б" пункта 6 части 1 настоящей статьи.

Согласно подпункту "б" пункта 9 части 1 статьи 1 Закона N 173-ФЗ валютной операцией является приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа.

В силу части 2 статьи 14 Закона N 173-ФЗ расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.

Соответственно, выдача обществом наличной валюты Российской Федерации из кассы организации физическому лицу - нерезиденту без использования банковского счета является нарушением части 2 статьи 14 Закона N 173-ФЗ.

Случаи, при которых юридические лица-резиденты могут осуществлять расчеты с нерезидентами в наличной иностранной валюте и валюте Российской Федерации без использования банковских счетов в уполномоченных банках, перечислены в части 2 статьи 14 Закона N 173-ФЗ. Перечень таких случаев является исчерпывающим и расширительному толкованию не подлежит. Изложенное подтверждается сложившейся арбитражной практикой (определение Верховного Суда Российской Федерации от 14.05.2020 N 307-ЭС20-6932).

Как следует из материалов дела, основанием для привлечения ООО "Птицефабрика Любинская" постановлением от 21.04.2021 к административной ответственности за совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, послужила выплата обществом нерезиденту (гражданину Армении) денежных средств на основании расходного кассового ордера от 20.05.2019 N 109.

Так, ООО "Птицефабрика Любинская" (заемщик) заключило договор займа от 09.11.2017 б/н с Назояном Э.С. (займодавец), по условиям которого займодавец предоставляет заем обществу в сумме 15 250 110 руб. 66 коп.

Согласно пункту 2.3 договора от 09.11.2017 сумма займа подлежит возврату (по выбору займодавца) путём выдачи из кассы заёмщиком заимодавцу наличных денежных средств, перечисления соответствующих денежных средств на банковский счёт заимодавца или перечисления денежных средств по указанным банковским реквизитам.

Частичный возврат займа по вышеуказанному договору в сумме 773 200 руб. осуществлен обществом наличными денежными средствами из кассы ООО "Птицефабрика Любинская", что подтверждается расходным кассовым ордером от 20.05.2019 N 109.

Из ответа Управления Министерства внутренних дел Российской Федерации по Омской области от 08.12.2020 N 25/10731 следует, что Назоян Э.С. в 2019 году вид на жительство в Российской Федерации не оформлял.

Таким образом, материалами административного дела подтверждается, что 20.05.2019 из кассы ООО "Птицефабрика Любинская" физическому лицу нерезиденту - Назояну Э.С. выплачены денежные средства в наличной денежной форме в сумме 773 200 руб., минуя банковские счета в уполномоченных банках, что свидетельствует о совершении обществом события административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Довод подателя жалобы о том, что платёжное поручение от 14.11.2017 N 153924 не является документом, подтверждающим получение займа, отклоняется судом апелляционной инстанции как несостоятельный, поскольку в рамках арбитражных дел с аналогичным предметом и аналогичными обстоятельствами N А46-8839/2021, А46-8841/2021 судами установлено, что на запрос инспекции о предоставлении документов от 19.02.2021 N 550520210004001 общество само представило указанное платёжное поручение как документ, подтверждающий получение денежных средств ООО "Птицефабрика Любинская" от Назояна Э.С. При этом в представленном в материалы настоящего дела расходном кассовом ордере от 20.05.2019 N 109 в качестве основания для выдачи наличных денежных средств указано "возврат займа".

Кроме того, доводы подателя жалобы в данной части являются несостоятельными, поскольку событием вменяемого административного правонарушения является подтвержденная материалами дела выплата обществом нерезиденту на основании расходного кассового ордера денежных средств в наличной денежной форме, минуя банковские счета в уполномоченных банках.

Согласно части 1 статьи 1.5 КоАП РФ лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.

В соответствии с частью 2 статьи 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых КоАП РФ или законами субъекта РФ предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Материалы дела не содержат доказательств того, что общество не имело возможности для соблюдения требований законодательства Российской Федерации в сфере валютного регулирования, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность, и им были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению. Доказательства, свидетельствующие об отсутствии вины заявителя в совершении вменяемого ему правонарушения, обществом не представлены.

Довод подателя жалобы о том, что банк отказал на запрос общества о предоставлении данных об открытых банковских счетах нерезидента, отклоняется судом апелляционной инстанции как не свидетельствующий об отсутствии вины в совершении вменяемого правонарушения.

Осуществляя выплату физическому лицу-нерезиденту наличных денежных средств из кассы предприятия, общество как резидент должно было учитывать требование законодательства об осуществлении валютных операций через банковские счета в уполномоченных банках, обязано было предпринять все зависящие от него меры по соблюдению положений действующего законодательства, чего сделано не было, в связи с чем суд первой инстанции пришел к правильному выводу о наличии в действиях общества состава административного правонарушения, ответственность за которое установлена частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Соблюдение процедуры и срока привлечения к административной ответственности, а также наличие полномочий у административного органа на составление протокола об административном правонарушении и принятие постановления о привлечении к административной ответственности установлено судом первой инстанции и заявителем в апелляционной жалобе не оспаривается.

Наказание назначено административным органом на основании частей 3.2, 3.3 статьи 4.1 КоАП РФ в размере 289 950 руб., что в два раза ниже минимального размера санкции части 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Условий для замены примененного административного штрафа на предупреждение, указанных в части 1 статьи 4.1.1, части 2 статьи 3.4 КоАП РФ, у суда первой инстанции не имелось, поскольку ранее ООО "Птицефабрика Любинская" привлекалось к административной ответственности (постановления о назначении административного наказания от 26.03.2021 N N 55052106800023800004, 55052106900016400005, 55052106900042600004, 55052106900126800004, 55052106900026000004, 550521069000200004, 55052105900142300004, 55052106900031900004).

Учитывая изложенное, арбитражный суд апелляционной инстанции приходит к выводу о том, что суд первой инстанции принял правильное решение.

Доводов, основанных на доказательственной базе, которые бы опровергали выводы суда первой инстанции, влияли бы на законность и обоснованность решения суда первой инстанции, апелляционная жалоба не содержит.

Нормы материального права применены арбитражным судом первой инстанции правильно. Нарушений норм процессуального права, являющихся в силу части 4 статьи 270 АПК РФ в любом случае основаниями для отмены судебного акта, судом апелляционной инстанции не установлено. Таким образом, оснований для отмены обжалуемого решения арбитражного суда не имеется, апелляционная жалоба заявителя удовлетворению не подлежит.

Судебные расходы судом апелляционной инстанции не распределяются, поскольку данная категория дел государственной пошлиной не облагается.

На основании изложенного и руководствуясь пунктом 1 статьи 269, статьёй 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Восьмой арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью "Птицефабрика Любинская" оставить без удовлетворения, решение Арбитражного суда Омской области от 13.09.2021 по делу N А46-8849/2021 - без изменения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия, может быть обжаловано путем подачи кассационной жалобы в Арбитражный суд Западно-Сибирского округа в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме.

Председательствующий

А.Н. Лотов

Судьи

О.Ю. Рыжиков Н.А. Шиндлер