Постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 19 ноября 2021 г. N 16АП-4236/21 по делу N А63-6161/2021

г. Ессентуки

19 ноября 2021 г.

Дело N А63-6161/2021

Резолютивная часть постановления объявлена 15.11.2021.

Полный текст постановления изготовлен 19.11.2021.

Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе: председательствующего Семенова М.У., судей: Белова Д.А., Цигельникова И.А., при ведении протокола судебного заседания секретарем Афанасовым К.Б., при участии в судебном заседании представителя заинтересованного лица - инспекции Федеральной налоговой службы по городу Георгиевску Ставропольского края (ОГРН 1042600089993, ИНН 2625017107) - Хлыбовой Е.С. (по доверенности), в отсутствие заявителя - общества с ограниченной ответственностью компания "Агрорегион" (ОГРН 1022601166422, ИНН 2625027930), уведомленного надлежащим образом, о времени и месте судебного заседания, в том числе посредством размещения информации в информационно-телекоммуникационной сети Интернет, рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью компании "Агрорегион" на решение Арбитражного суда Ставропольского края от 14.09.2021 по делу N А63-6161/2021,

УСТАНОВИЛ:

общество с ограниченной ответственностью "Агрорегион" (далее - заявитель, общество) обратилось в Арбитражный суд Ставропольского края с заявлением к инспекции Федеральной налоговой службы по городу Георгиевску Ставропольского края (далее - заинтересованное лицо), о признании незаконным и отмене постановления от 09.04.2021 N 65 о привлечении к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ, Кодекс) в виде административного штрафа в размере 16 312,50 рублей.

Решением суда от 14.09.2021 в удовлетворении заявления отказано. Судебный акт мотивирован наличием в действиях общества состава правонарушения, соблюдением процедуры рассмотрения дела и срока давности привлечения к ответственности, отсутствием оснований для признания правонарушения малозначительным и замены назначенного штрафа на предупреждение.

В апелляционной жалобе общество просит решение суда отменить, требование удовлетворить в связи с малозначительностью правонарушения.

В отзыве на жалобу инспекция просит оставить обжалуемый судебный акт без изменения как законный и обоснованный, а апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Представитель инспекции к участию в судебном заседании в режиме онлайн не подключился, хотя такая техническая возможность судом предоставлена.

Апелляционная жалоба рассматривается в порядке статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) в отсутствие представителя заявителя, уведомленного надлежащим образом о времени и месте проведения судебного заседания.

Изучив и оценив в совокупности все материалы дела, проверив правильность применения норм материального и процессуального права в соответствии с требованиями статей 268 - 271 АПК РФ, арбитражный суд апелляционной инстанции считает, что апелляционная жалоба не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, инспекцией проведена проверка по вопросам соблюдения валютного законодательства за период с 01.01.2019 по 31.12.2019. По окончании проверки 16.12.2020 составлен акт N 262520200003005, о чем извещена ООО Компания "Агрорегион" в соответствии с письмом от 16.12.2020.

В ходе проверки инспекцией в действиях общества выявлены признаки административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, на основании чего в отношении общества при участии представителя последнего составлен протокол об административном правонарушении от 30.03.2021 N 2625210850009190002.

Постановлением от 09.04.2021 N 65 общество привлечено к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ с назначением наказания в виде штрафа в размере 271 704,85 рублей.

Не согласившись с постановлением инспекции, общество обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании его незаконным и отмене.

Частью 1 статьи 15.25 Кодекса установлена ответственность за осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

В соответствии с Федеральным законом Российской Федерации от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ) к валютным операциям относится отчуждение резидентом в пользу нерезидента в том числе валюты Российской Федерации, а также ее использование в качестве средства платежа (подпункт "б" пункта 9 части 1 статьи 1 Закона).

При этом валютой Российской Федерации признаются денежные знаки в виде банкнот и монеты Банка России, находящиеся в обращении в качестве законного средства наличного платежа на территории Российской Федерации, а также изымаемые либо изъятые из обращения, но подлежащие обмену указанные денежные знаки, средства на банковских счетах и в банковских вкладах (пункт 1 части 1 статьи 1 Закона N 173-ФЗ).

Резидентами являются в числе других юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, а нерезидентами - физические лица, которых нельзя отнести к гражданам Российской Федерации, а также к иностранным гражданам и лицам без гражданства, постоянно проживающим в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации (пункты 6 и 7 части 1 статьи 1 Закона N 173-ФЗ).

В силу части 2 статьи 14 Закона N 173-ФЗ расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств. Этой нормой определен исчерпывающий перечень случаев, при которых юридические лица - резиденты могут осуществлять расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной иностранной валюте и валюте Российской Федерации без использования банковских счетов в уполномоченных банках. К таким случаям не отнесена выплата заработной платы наличными денежными средствами.

Согласно абзацу пятому статьи 11 Трудового кодекса Российской Федерации правила, установленные трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права, распространяются на трудовые отношения с участием иностранных граждан, если иное не предусмотрено федеральным законом или международным договором Российской Федерации.

Как правильно отметил суд, реализация юридическим лицом - резидентом норм трудового права должна осуществляться с соблюдением специального Закона N 173-ФЗ.

Как следует из материалов дела, общество, заключило трудовые договора с иностранными гражданами:

1. N 24/19 от 23.09.2019 с Абраамян Арман Севанович ИНН в РФ 262523288694 (гражданин Армении), 17.10.1981 года рождения, паспорт ВА 2524952 от 09.12.2015 выдан 001. Договор заключен на неопределенный срок. Для работника устанавливается оплата труда в размере 50000 рублей в месяц. Заработная плата работнику выплачивается путем выдачи наличных денежных средств в кассе работодателя два раза в месяц.

2. N 05/18 от 01.03.2018 с Алмасян Месроп Вараздатович ИНН в РФ - 262522845092 (гражданин Армении), 21.03.1980 года рождения, паспорт ВА 1381509 от 16.03.2015 выдан 029. Договор заключен на неопределенный срок. Для работника устанавливается оплата труда в размере 20000 рублей в месяц. Заработная платаработнику выплачивается путем выдачи наличных денежных средств в кассе работодателя два раза в месяц.

3. N 8 от 22.07.2016 с Асатрян Саргис Михайлович ИНН в РФ - 262522370804 (гражданин Армении), 16.05.1953 года рождения, паспорт AM 0812957 от 18.07.2012 выдан 009. Договор заключен на неопределенный срок. Для работника устанавливается оплата труда в размере 15000 рублей в месяц. Заработная плата работнику выплачивается путем выдачи наличных денежных средств в кассе работодателя каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка.

4. N 11/19 от 26.08.2019 с Антонян Карен Варданович ИНН в РФ - 262523274170 (гражданин Армении), 29.06.1980 года рождения паспорт ВА 0962217 от 14.08.2014 выдан 053. Договор заключен на неопределенный срок. Для работника устанавливается оплата труда в размере 50000 рублей в месяц. Заработная плата работнику выплачивается путем выдачи наличных денежных средств в кассе работодателя каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка.

5. N 26/19 от 10.10.2019 с Алексанян Армен Рубикович ИНН в РФ 610803046118 (гражданин Армении), 12.08.1976 года рождения, паспорт AR 0635636 от. 21.03.2018 выдан 054. Договор заключен на неопределенный срок. Для работника устанавливается оплата труда в размере 50000 рублей в месяц. Заработная платщ работнику выплачивается путем выдачи наличных денежных средств в кассе работодателя каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка.

6. N 27/19 от 14.11.2019 с Бояхчян Алексан Арутюнович ИНН в Российской Федерации 711207189462 (гражданин Армении), 26.08.1992 года рождения, паспорт AM 0214592 от 22.02.2011 выдан 052. Настоящий договор заключен на неопределенный срок. Для работника устанавливается оплата труда в размере 50000 рублей в месяц. Заработная плата работнику выплачивается путем выдачи наличных денежных средств в кассе работодателя каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка. 7. N 34/18 от 06.12.2018 с Галоян Роберт Максимович ИНН в РФ - 262523076114 (гражданин Армении), 15.03.1962 года рождения, паспорт АН 0318544 от 02.02.2007 выдан 007. Договор заключен на неопределенный срок. Для работника устанавливается оплата труда в размере 20000 рублей в месяц. Заработная плата работнику выплачивается путем выдачи наличных денежных средств в кассе работодателя два раза в месяц.

8. N 19 от 16.08.2016 с Григорян Енгибар Мишаевич ИНН в РФ - 262522392318 (гражданин Армении), 20.06.1955 года рождения, паспорт AM 0286588 от 05.05.2011 выдан 019. Договор заключен на неопределенный срок. Для работника устанавливается оплата труда в размере 15000 рублей в месяц. Заработная плата работнику выплачивается путем выдачи наличных денежных средств в кассе работодателя каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка.

9. N 30/19 от 04.12.2019 с Егизарян Карен Самвелович ИНН в РФ 470324249314 (гражданин Армении), 08.01.1981 года рождения, паспорт AM 0629588 от 15.02.2012 выдан 053. Договор заключен на неопределенный срок. Для работника устанавливается оплата труда в размере 50000 рублей в месяц. Заработная плата работнику выплачивается путем выдачи наличных денежных средств в кассе работодателя два раза в месяц

10.N 2/19 от 01.04.2019 с Казанчян Гагик Гамлетович ИНН в РФ - 262523188788 (гражданин Армении), 03.01.1968 года рождения, паспорт ВА 1129521 от 23.09.2014 выдан 029. Договор заключен на неопределенный срок. Для работника устанавливается оплата труда в размере 20000 рублей в месяц. Заработная плата работнику выплачивается путем выдачи наличных денежных средств в кассе работодателя два раза в месяц. 11.N 18/17 от 20.10.2017 с Казанчян Жора Гамлетович ИНН в РФ - 262522755297 (гражданин Армении), 16.07.1973 года рождения, паспорт AM 0380054 от 18.07.2011 выдан 029. Договор заключен на неопределенный срок. Для работника устанавливается оплата труда в размере 20000 рублей в месяц. Заработная плата работнику выплачивается путем выдачи наличных денежных средств в кассе работодателя два раза в месяц.

12. N 2/N7 от 22.07.2016 с Карапетян Манвел Мовсесович ИНН в РФ -262522371149 (гражданин Армении), 04.12.1958 года рождения, паспорт ВА 2611694 от 29.12.2015 выдан 007. Договор заключен на неопределенный срок. Для работника устанавливается оплата труда в размере 15000 рублей в месяц. Заработная плата работнику выплачивается путем выдачи наличных денежных средств в кассе работодателя каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка.

13. N 14 от 22.07.2016 с Карпетян Санвел Мовсесович ИНН в РФ - 262522371212 (гражданин Армении), 17.01.1961 года рождения, паспорт В А 1679149 от

24.11.2014 выдан 004. Договор заключен на неопределенный срок. Для работника устанавливается оплата труда в размере 10000 рублей в месяц. Заработная плата работнику выплачивается путем выдачи наличных денежных средств в кассе работодателя два раза в месяц. 14.N 07/18 от 05.03.2018 с Манукян Гайк Вазгенович ИНН в РФ - 890105058720 (гражданин Армении), 05.11.1982 года рождения, паспорт AM 0430393 выдан 23.08.2011 г. выдан 050. Договор заключен на неопределенный срок. Для работника устанавливается оплата труда в размере 20000 рублей в месяц. Заработная плата работнику выплачивается путем выдачи наличных денежных средств в кассе работодателя два раза в месяц.

15. N 22/18 от 23.07.2018 с Матосян Аргам Хачатурович ИНН в РФ - 262522962303 (гражданин Армении), 23.01.1987 года рождения, паспорт AR 0265474, выдан 13.04.2017 г. 052. Договор заключен на неопределенный срок. Для работника устанавливается оплата труда в размере 20000 рублей в месяц. Заработная плата работнику выплачивается путем выдачи наличных денежных средств в кассе работодателя два раза в месяц.

16. N 29/18 от 10.10.2018 с Мкртчян Аркади Гнелович ИНН в РФ - 262523024123 (гражданин Армении), 22.03.1984 года рождения, паспорт АР 0674088 от 20.12.2016 выдан 052. Договор заключен на неопределенный срок. Для работника устанавливается оплата труда в размере 20000 рублей в месяц. Заработная плата работнику выплачивается путем выдачи наличных денежных средств в кассе работодателя два раза в месяц.

17. N 3/19 от 01.04.2019 с Мкртчян Гнел Гарушович ИНН в РФ - 501215123199 (гражданин Армении), 27.09.1958 года рождения, паспорт AR 0594830 от 20.02.2018 выдан 052. Договор заключен на неопределенный срок. Для работника устанавливается оплата труда в размере 20000 рублей в месяц. Заработная плата работнику выплачивается путем выдачи наличных денежных средств в кассе работодателя два раза в месяц. 18.N13/19 от 26.08.2019 с Машакарян Мамикон Славикович ИНН в РФ -262523273828 (гражданин Армении), 30.01.1991 года рождения, паспорт AS 0506214 от 18.02.2019 выдан 001. Договор заключен на неопределенный срок. Для работника устанавливается оплата труда в размере 50000 рублей в месяц. Заработная плата работнику выплачивается путем выдачи наличных денежных средств в кассе работодателя два раза в месяц.

19. N 17/19 от 26.08.2019 с Машакарян Сасун Славикович ИНН в РФ -774340503796 (гражданин Армении), 16.01.1973 года рождения, паспорт AM 0646116 от 22.02.2012 выдан 052. Договор заключен на неопределенный срок. Для работника устанавливается оплата труда в размере 50000 рублей в месяц. Заработная плата работнику выплачивается путем выдачи наличных денежных средств в кассе работодателя два раза в месяц.

20. N 16/19 от 26.08.2019 с Машакарян Сейран Славикович ИНН в РФ -637608780786 (гражданин Армении), 23.05.1975 года рождения, паспорт AR 0566318 от 24.01.2018 выдан 052. Договор заключен на неопределенный срок. Для работника устанавливается оплата труда в размере 50000 рублей в месяц. Заработная плата работнику выплачивается путем выдачи наличных денежных средств в кассе работодателя два раза в месяц.

21. N 28/19 от 19.11.2019 с Меликян Мгер Овикович ИНН в РФ - 262523320933 (гражданин Армении), 21.02.1982 года рождения, паспорт AR 0261918 от 11.04.2017 выдан 053. Договор заключен на неопределенный срок. Для работника устанавливается оплата труда в размере 50000 рублей в месяц. Заработная плата работнику выплачивается путем выдачи наличных денежных средств в кассе работодателя два раза в месяц

22. N 10/17 от 17.07.2017 с Мхитарян Армен Мишаевич ИНН в РФ - 262522675429 (гражданин Армении), 25.08.1970 года рождения, паспорт АР 0662897 от 09.12.2016 выдан 018. Договор заключен на неопределенный срок. Для работника устанавливается оплата труда в размере 20000 рублей в месяц. Заработная плата работнику выплачивается путем выдачи наличных денежных средств в кассе работодателя каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка.

23. N 25/18 от 24.08.2018 с Оганисян Гарегин Азатович ИНН в РФ - 262522987668 (гражданин Армении), 16.11.1986 года рождения, паспорт AR 0593455 от 20.02.2018 выдан 023. Договор заключен на неопределенный срок. Для работника устанавливается оплата труда в размере 20000 рублей в месяц. Заработная плата работнику выплачивается путем выдачи наличных денежных средств в кассе работодателя два раза в месяц.

24. N 32/18 от 03.12.2018 с Оганнисян Геворг Георгиевич ИНН в РФ -760806151309 (гражданин Армении), 19.05.1980 года рождения, паспорт AM 0724179 от 15.05.2012 выдан 053. Договор заключен на неопределенный срок. Для работника устанавливается оплата труда в размере 20000 рублей в месяц. Заработная плата работнику выплачивается путем выдачи наличных денежных средств в кассе работодателя два раза в месяц.

25. N 19/18 от 19.07.2018 с Папикян Карапет Суренович ИНН в РФ - 381810914807 (гражданин Армении), 27.10.1981 года рождения, паспорт АР 0630994 от 22.11.2016 выдан 001. Договор заключен на неопределенный срок. Для работника устанавливается оплата труда в размере 20000 рублей в месяц. Заработная плата работнику выплачивается путем выдачи наличных денежных средств в кассе работодателя два раза в месяц.

26. N 15/19 от 26.08.2019 с Сагоян Эдгар Гагикович ИНН в РФ - 262523273909

(гражданин Армении), 28.02.1983 года рождения, паспорт AS 0295908 от 22.07.2018 выдан 012. Договор заключен на неопределенный срок. Для работника устанавливается оплата труда в размере 50000 рублей в месяц. Заработная плата работнику выплачивается путем выдачи наличных денежных средств в кассе работодателя два раза в месяц.

27. N 33/18 от 06.12.2018 с Саргсян Арсен Самвелович ИНН в РФ - 262523075872

(гражданин Армении), 02.05.1985 года рождения, паспорт ВА 0104558 от 26.01.2014 выдан 053. Договор заключен на неопределенный срок. Для работника устанавливается оплата труда в размере 20000 рублей в месяц. Заработная плата работнику выплачивается путем выдачи наличных денежных средств в кассе работодателя два раза в месяц.

28. N 18/19 от 26.08.2019 с Степанян Галуст Мамиконович ИНН в РФ -262523274003 (гражданин Армении), 24.09.1979 года рождения, паспорт AM 0634844 от 16.02.2012 выдан 054. Договор заключен на неопределенный срок. Для работника устанавливается оплата труда в размере 50000 рублей в месяц. Заработная плата работнику выплачивается путем выдачи наличных денежных средств в кассе работодателя два раза в месяц.

29. N 31/18 от 03.12.2018 с Унанян Армен Рафикович ИНН в РФ - 262522371075 (гражданин Армении), 11.01.1962 года рождения, паспорт AS 0239043 от 20.06.2018 выдан 004, паспорт 0658725 от 15.11.2010 выдан 004. Договор заключен на неопределенный срок. Для работника устанавливается оплата труда в размере 20000 рублей в месяц. Заработная плата работнику выплачивается путем выдачи наличных денежных средств в кассе работодателя два раза в месяц.

30. N 36/18 от 18.12.2018 с Хачатрян Артак Рубенович ИНН в РФ -262523076040 (гражданин Армении), 07.07.1987 года рождения, паспорт AS 0353030 от 29.08.2018 выдан 005. Договор заключен на неопределенный срок. Для работника устанавливается оплата труда в размере 20000 рублей в месяц. Заработная плата работнику выплачивается путем выдачи наличных денежных средств в кассе работодателя два раза в месяц.

31. N 25/19 от 09.10.2019 с Хачатрян Айк Зиатханович ИНН в РФ 262523298621 (гражданин Армении), 25.12.1969 года рождения, паспорт AR 0273504 от 25.04.2017 выдан 046. Договор заключен на неопределенный срок. Для работника устанавливается оплата труда в размере 50000 рублей в месяц. Заработная плата работнику выплачивается путем выдачи наличных денежных средств в кассе работодателя два раза в месяц (далее иностранные граждане).

Документы, подтверждающие право на долгосрочное проживание на территории Российской Федерации лиц, не являющихся гражданами данного государства, то есть иностранного гражданина или лица без гражданства, а именно вид на жительство, обществом в инспекцию не представлен.

В представленных обществом трудовых договорах сведения о видах на жительство иностранных граждан, с которыми заключены трудовые договоры, отсутствуют, имеется ссылка только на их заграничные паспорта, подтверждающие гражданство Республики Армения.

Обществом в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации, представлены справки 2-НДФЛ с указанием в них сведений о заграничных паспортах работников, а копии страниц заграничных паспортов граждан Республики Армения с переводами.

Согласно условиям трудовых договоров, все работники, поименованные в них, получают заработную плату наличными денежными средствами.

В качестве доказательств получения заработной платы наличными денежными средствами и их размера обществом представлены заявления работников, в которых они просят производить выплату заработной платы наличными денежными средствами, расходные кассовые ордера, подписанные директором ООО компании "Агрорегион" Мурадян А.Ю., платежными ведомостями к таким ордерам, подписанными директором и главным бухгалтером ООО компании "Агрорегион", Указанные ведомости соответствуют представленным обществом справкам 2-НДФЛ.

С целью проверки соблюдения требований статьи 14 Закона N 173-ФЗ в адрес ГУ МВД России по Ставропольскому краю направлен запрос N 06-04/04579 от 26.10.2020, на который получен ответ N 13/17802 от 06.11.2020 о том, что по учетам управления по вопросам миграции ГУ МВД России по Ставропольскому краю граждане, указанные в запросе, поставленными на миграционный учет по месту пребывания либо зарегистрированными по месту жительства на территории Ставропольского края не значатся, за оформлением разрешительных документов на пребывание (проживание) в управление по вопросам миграции ГУ МВД России по Ставропольскому краю не обращались.

Привлеченные обществом иностранные граждане - физические лица не являются гражданами Российской Федерации, не имеют вида на жительство в РФ, следовательно, на основании пунктов 6 и 7 Закона N 173-ФЗ являются нерезидентами.

Как следует из материалов дела и не оспаривается заявителем, ООО компания "Агрорегион" (резидент) 30.12.2019 произвело выплату дохода нерезидентам по трудовым договорам в общей сумме 724 546,26 рублей из кассы общества в наличной форме (согласно платежным ведомостям) без использования банковского счета в уполномоченном банке.

Поскольку общество не представило доказательства принятия им всех зависящих от него мер по соблюдению требований валютного законодательства, невозможности их выполнения в силу чрезвычайных событий и обстоятельств, суд сделал обоснованный вывод о наличии в его действиях состава правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 Кодекса.

В соответствии с ч. 2 ст. 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

В отличие от физических лиц в отношении юридических лиц КоАП РФ формы вины не выделяет. Следовательно, в отношении юридических лиц требуется лишь установление того, что у соответствующего лица имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность, но им не приняты все зависящие от него меры по их соблюдению. Обстоятельства, указанные в части 1 или части 2 статьи 2.2 КоАП РФ применительно к юридическим лицам установлению не подлежат.

Согласно пункту 16 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 N 10 "О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях" в силу части 2 статьи 2.1 КоАП РФ юридическое лицо привлекается к ответственности за совершение административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых КоАП РФ или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Доказательств невозможности исполнения обществом требований указанных норм в силу чрезвычайных событий и обстоятельств, которые оно не могло предвидеть и предотвратить при соблюдении той степени заботливости и осмотрительности, которая от него требовалась, в материалы дела не представлено.

Общество, как участник внешнеэкономической деятельности, обязано не только знать о действующем валютном законодательстве РФ, но и обеспечивать его исполнение. Проявляя необходимую и достаточную степень заботливости и осмотрительности, какая требуется для надлежащего исполнения своих публично-правовых обязанностей.

В частности, общество с целью обеспечения выполнения требований валютного законодательства могло внести изменения в заключаемый по соглашению сторон трудовой договор и предусмотреть условие о перечислении заработной платы на имеющийся у иностранного работника банковский счет, который подлежит открытию по заявлению иностранного работника. При этом, общество также могло самостоятельно открыть банковский счет на имя работника-нерезидента.

Нарушений административного законодательства при производстве по делу об административном правонарушении судом апелляционной инстанции не установлено, равно как и обстоятельств, исключающих производство по делу об административном правонарушении.

Оспариваемое постановление о привлечении к административной ответственности вынесено в пределах срока давности привлечения к административной ответственности, установленного статьей 4.5 КоАП РФ.

Суд первой инстанции, оценив имеющиеся в деле доказательства в совокупности по правилам статьи 71 АПК РФ с учетом конкретных обстоятельств правонарушения, пришел к выводу об отсутствии оснований для освобождения общества от административной ответственности на основании статьи 2.9 КоАП РФ. Правовых оснований для переоценки данных выводов у суда апелляционной инстанции не имеется.

Оценив представленные по делу доказательства, обстоятельства совершения обществом вмененного ему административного правонарушения, учитывая, что целью валютного контроля, изложенной в преамбуле Закона N 171-ФЗ, является обеспечение реализации единой государственной валютной политики, обеспечение устойчивости валюты Российской Федерации, обеспечение стабильности внутреннего валютного рынка Российской Федерации, суд первой инстанции обосновано не нашел оснований для признания правонарушения малозначительным.

Отсутствие вредных последствий не имеет значения для наступления ответственности за совершенное правонарушение, поскольку оно носит формальный характер, в связи с чем, существенная угроза охраняемым общественным интересам заключается не в наступлении негативных последствий, а в пренебрежительном отношении общества к исполнению своих публично-правовых обязанностей в сфере валютного регулирования и валютного контроля.

Общество, заключающее трудовые отношения с гражданами иностранных государств, являющихся нерезидентами, обязано знать о требованиях валютного законодательства Российской Федерации и контролировать соблюдение требований статьи 14 Федерального закона N 173-ФЗ. Вместе с тем, у общества отсутствует надлежащий контроль за исполнением публично-правовых обязанностей, что свидетельствует о наличии его пренебрежительного отношения к установленным публично-правовым обязанностям, требованиям валютного законодательства.

Выявленное правонарушение посягает на установленный и охраняемый государством порядок в области валютного регулирования и валютного контроля, который должен носить устойчивый характер и соблюдение которого является обязанностью каждого участника правоотношений в названной сфере.

Применение статьи 2.9 КоАП РФ является правом, а не обязанностью суда. В данном случае суд не усматривает оснований для признания совершенного заявителем правонарушения малозначительным. Обстоятельства дела не свидетельствуют об исключительности совершенного административного правонарушения.

Согласно положению статьи 4.1 КоАП РФ, при назначении административного наказания юридическому лицу учитываются характер совершенного им административного правонарушения, имущественное и финансовое положение юридического лица, обстоятельства, смягчающие административную ответственность, и обстоятельства, отягчающие административную ответственность.

В силу части 1 статьи 4.1.1 КоАП РФ являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридическим лицам, а также их работникам за впервые совершенное административное правонарушение, выявленное в ходе осуществления государственного контроля (надзора), муниципального контроля, в случаях, если назначение административного наказания в виде предупреждения не предусмотрено соответствующей статьей раздела II настоящего Кодекса или закона субъекта Российской Федерации об административных правонарушениях, административное наказание в виде административного штрафа подлежит замене на предупреждение при наличии обстоятельств, предусмотренных частью 2 статьи 3.4 названного Кодекса, за исключением случаев, предусмотренных частью 2 настоящей статьи.

Частью 2 статьи 3.4 КоАП РФ установлено, что предупреждение устанавливается за впервые совершенные административные правонарушения при отсутствии причинения вреда или возникновения угрозы причинения вреда жизни и здоровью людей, объектам животного и растительного мира, окружающей среде, объектам культурного наследия (памятникам истории и культуры) народов Российской Федерации, безопасности государства, угрозы чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, а также при отсутствии имущественного ущерба.

Административное правонарушение, совершенное обществом (резидентом), посягает на установленный и охраняемый государством порядок правоотношений в сфере валютного регулирования и валютного контроля, который должен носить устойчивый характер, соблюдение его является обязанностью каждого участника правоотношений в названной сфере.

В силу Закона N 173-ФЗ объектом охраны являются интересы государства в реализации единой государственной валютной политики, обеспечении устойчивости валюты Российской Федерации и стабильности внутреннего валютного рынка.

Обществом не представлено доказательств наличия исключительных обстоятельств совершения правонарушения.

Суд первой инстанции пришел к правомерному выводу о том, что назначенное обществу наказание не может быть заменено на предупреждение, поскольку в данном случае цель административного наказания не будет достигнута.

В данном случае наличие угрозы государственной безопасности подтверждается пренебрежительным отношением общества к исполнению публично-правовых обязанностей, предусмотренных Законом N 173-ФЗ.

Таким образом, суд апелляционной инстанции соглашается с выводом суда первой инстанции об отсутствии оснований для применения положений статьи 4.1.1 КоАП РФ и замены административного штрафа на предупреждение.

Суд первой инстанции пришел к обоснованному выводу о том, что назначенное обществу наказание в виде наложения административного штрафа в размере 1 271 704,85 рублей отвечает принципам разумности и справедливости, соответствует тяжести совершенного правонарушения и обеспечивает достижение целей административного наказания, предусмотренных частью 1 статьи 3.1 КоАП РФ.

Замена административного наказания в виде административного штрафа предупреждением в данной ситуации не будет согласовываться с его предупредительными целями (статья 3.1 КоАП РФ), а также не будет соответствовать принципам законности, справедливости, неотвратимости и целесообразности ответственности.

Обществом не представлено надлежащих достаточных доказательств того, что финансовое положение не позволяет уплатить административный штраф, и повлечет прекращение деятельности.

Доводы апелляционной жалобы не влияют на законность и обоснованность обжалуемого решения, поскольку, не опровергая выводов суда первой инстанции, сводятся к несогласию с оценкой судом первой инстанции установленных обстоятельств по делу и имеющихся в деле доказательств, что не может рассматриваться в качестве основания для отмены судебного акта.

При таких обстоятельствах основания к удовлетворению апелляционной жалобы суд апелляционной инстанции не усматривает.

Фактические обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения настоящего спора, установлены судом первой инстанции на основании полного и всестороннего исследования имеющихся в деле доказательств.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 110, 266, 268, 269, 271, 275 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд,

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Ставропольского края от 14.09.2021 по делу N А63-6161/2021 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Арбитражный суд Северо-Кавказского округа в двухмесячный срок через арбитражный суд первой инстанции.

Председательствующий

М.У. Семенов

Судьи

Д.А. Белов И.А. Цигельников