Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 7 декабря 2021 г. N 07АП-7333/21 по делу N А45-33012/2020

город Томск

7 декабря 2021 г.

Дело N А45-33012/2020

Резолютивная часть постановления объявлена 06 декабря 2021 года.

Постановление изготовлено в полном объеме 07 декабря 2021 года.

Седьмой арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего Кривошеиной С. В.

судей Павлюк Т. В., Хайкиной С. Н.

при ведении протокола судебного заседания секретарем Волковой Т. А. рассмотрел апелляционные жалобы общества с ограниченной ответственностью "ИнтерЛайн" (N 07АП-7333/2021(10)) и представителя собрания участников общества с ограниченной ответственностью "МОТТО-СЕРВИС" (N 07АП-7333/2021(11)) на определение Арбитражного суда Новосибирской области от 16.08.2021 по делу N А45-33012/2020 (судья Пащенко Е.В.) по заявлению Федеральной налоговой службы в лице Инспекции Федеральной налоговой службы по Калининскому району г. Новосибирска (630110, г. Новосибирск, ул. Новая Заря, 45) о включении требования в размере 63 266 руб. 16 коп. в реестр требований кредиторов должника - общества с ограниченной ответственностью "МОТТО-СЕРВИС" (630027, г. Новосибирск, ул. Столетова, д. 25/1, оф. 308, ОГРН 1045402532823, ИНН 5406296750),

УСТАНОВИЛ:

29.01.2021 определением суда в отношении должника общества с ограниченной ответственностью "МОТТО-СЕРВИС" (далее - ООО "МОТТО-СЕРВИС", должник) введена процедура банкротства - наблюдение. Временным управляющим должника утвержден Лебедев Сергей Викторович.

30.01.2021 в газете "Коммерсантъ" опубликовано сообщение о введении в отношении должника процедуры банкротства - наблюдения.

20.04.2021 в Арбитражный суд Новосибирской области поступило заявление уполномоченного органа - Федеральной налоговой службы в лице Инспекции Федеральной налоговой службы по Калининскому району г. Новосибирска (далее - Инспекция) о включении требования в размере 63 266 коп. 16 руб. в реестр требований кредиторов должника (в электронном виде).

Определением Арбитражного суда Новосибирской области от 16.08.2021 требование уполномоченного органа - Федеральной налоговой службы в лице Инспекции Федеральной налоговой службы по Калининскому району г. Новосибирска в размере 63 266 руб. 16 коп. включено в реестр требований кредиторов должника - ООО "МОТТО-СЕРВИС", в том числе 38 473 руб. 81 коп. - сумма налога, с отнесением во вторую очередь удовлетворения, 19 032 руб. 68 коп. - сумма налога, 5 759 руб. 67 коп. - сумма пени, с отнесением в третью очередь удовлетворения.

Не согласившись с принятым судебным актом, общество с ограниченной ответственностью "ИнтерЛайн" (далее - ООО "ИнтерЛайн") обратилось с апелляционной жалобой, в которой просит отменить определение суда, принять новый судебный акт, в соответствии с которым указать очередность требований в соответствии с действующим законодательством.

В обоснование апелляционной жалобы ее податель указывает, что суд необоснованно включил во вторую очередь реестра требований кредиторов страховые взносы на обязательное медицинское страхование, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, страховые взносы на обязательное социальное страхование; суд, включив пени в реестр требований кредиторов не указал, что они подлежат удовлетворению после погашения основной суммы задолженности и причитающихся процентов.

Также с апелляционной жалобой обратился представитель учредителей и участников ООО "МОТТО-СЕРВИС" (далее - представитель участников должника), в которой просит определение от 16.08.2021 отменить.

В обоснование своей апелляционной жалобы представитель участников должника указывает, что 14 290 рублей - НДФЛ начиная с 31.05.2019 относятся к реестровым требованиям второй очереди; требования кредитора на суммы: 5 606,25 рублей - страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 17.06.2019, 24 183,81 рублей - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка, задолженность по соответствующему платежу) начиная с 17.06.2019, 3 187,87 рублей - страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с 17.06.2019, 776,56 рублей - страховые взносы на социальное страхование, 9 462 рублей - налог, взимаемый с налогоплательщиком, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, срок уплаты 19.05.2020, а всего на сумму - 43 215,49 рублей относятся к реестровым требованиям третьей очереди; требование Кредитора на сумму - 1 617,86 рублей - пен за просрочку в уплате НДФЛ подлежат включению в третью очередь реестровых требований; требования кредитора: 669,85 рублей - пени за просрочку в уплате налога, взимаемого с налогоплательщика, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные за величину расходов, 585,49 рублей - пени за просрочку в уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, 2 525,64 рублей - пени за просрочку в уплате страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, 332,92 рубля - пени за просрочку в уплате страховые взносы к а обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, 27,89 рублей - пени за просрочку в уплате страховых взносов на социальное страхование, а всего 4 141,79 рублей, учитываются отдельно в реестре требования кредиторов и подлежат удовлетворению после погашения основной суммы задолженности и причитающихся процентов.

Отзывы на апелляционные жалобы в порядке статьи 262 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ), не представлены.

Рассмотрение дела было отложено на 10.11.2021, на 06.12.2021.

В порядке статьи 18 АПК РФ произведена замена в составе суда, рассмотрение дела начато с самого начала.

Лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте судебного разбирательства (суд апелляционной инстанции располагает сведениями о получении адресатами направленной копии судебного акта (часть 1 статьи 123 АПК РФ), в том числе публично, путем размещения информации о дате и времени слушания дела на интернет-сайте суда), в судебное заседание апелляционной инстанции представителей не направили.

В порядке части 1 статьи 266, части 2, 3 статьи 156 АПК РФ суд рассмотрел апелляционную жалобу в отсутствие представителей лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы дела, изучив доводы апелляционной жалобы, проверив в соответствии со статьёй 268 АПК РФ законность и обоснованность определения Арбитражного суда Новосибирской области, суд апелляционной инстанции не находит оснований для его отмены.

Согласно материалам дела, должник имеет задолженность по обязательным платежам перед Российской Федерацией в размере 63 266 руб. 16 коп. в том числе:

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) в размере 9 462,00 руб., пени - 669,85 руб.;

- налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 14 290,00 руб., пени - 1 617,86 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере 5 606,25 руб., пени - 585,49 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 24 183,81 руб.; пени - 2 525,64 руб.;

- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года), в размере - 3 187,87 руб., пени - 332,94 руб.;

04.03.2021 в Инспекцию ФНС России по Калининскому району г. Новосибирска из Фонда Социального страхования РФ Филиал N 3 поступило письмо N 09-05/01-1338 от 26.02.2021 с уведомлением о наличии задолженности в размере 804,45 руб., в том числе налог - 776,56 коп., пени, в размере 27,89 руб..

Суд первой инстанции, признавая требования Инспекции подлежащими удовлетворению в размере 63 266 руб. 16 коп., в том числе 38 473 руб. 81 коп. - сумма налога, с отнесением во вторую очередь удовлетворения, а 19 032 руб. 68 коп. - сумма налога, 5759 руб. 67 коп. - сумма пени, с отнесением в третью очередь удовлетворения, обоснованно исходил из следующего.

Согласно части 1 статьи 223 АПК РФ и статье 32 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон о банкротстве) дела о несостоятельности (банкротстве) рассматриваются арбитражным судом по правилам, предусмотренным АПК РФ, с особенностями, установленными федеральными законами, регулирующими вопросы о несостоятельности (банкротстве).

В силу пункта 6 статьи 16, статей 71, 100 Закона о банкротстве требования кредиторов рассматриваются арбитражным судом для проверки их обоснованности и наличия оснований для включения в реестр требований кредиторов.

Требование к должнику заявлено уполномоченным органом в установленный законом срок.

Статьей 2 Закона о банкротстве установлено, что обязательные платежи - налоги, сборы и иные обязательные взносы, уплачиваемые в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации и (или) государственные внебюджетные фонды в порядке и на условиях, которые определяются законодательством Российской Федерации, в том числе штрафы, пени и иные санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов, сборов и иных обязательных взносов в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации и (или) государственные внебюджетные фонды, а также административные штрафы и установленные уголовным законодательством штрафы.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее -НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В отношении налоговых платежей возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке (пункт 3 статьи 46, пункт 3 статьи 48 НК РФ).

В силу пунктов 1, 2 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно статье 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) -организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога, страховых взносов, при взыскании сбора, страховых взносов и штрафов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

При недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора, при этом процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из материалов заявления следует, что должник ненадлежащим образом исполнил свои обязанности налогоплательщика, установленные статьями 23, 45 НК РФ.

У должника имеется задолженность по налогам, страховым взносам:

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) в размере 9 462,00 руб., пени - 669,85 руб.;

- налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 14 290,00 руб., пени - 1 617,86 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере 5 606,25 руб., пени - 585,49 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 24 183,81 руб.; пени - 2 525,64 руб.;

- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года), в размере - 3 187,87 руб., пени - 332,94 руб.

Также в Инспекцию ФНС России по Калининскому району г. Новосибирска из Фонда социального страхования РФ Филиал N 3 поступило письмо N 09-05/01-1338 от 26.02.2021 с уведомлением о наличии задолженности в размере 804,45 руб., в том числе налог - 776,56 коп., пени, в размере 27,89 руб.

В качестве доказательств, подтверждающих наличие и размер заявленной к включению в реестр требований кредиторов должника задолженности по уплате недоимок по налогам и страховым взносам, пеней, соблюдение сроков и порядка их взыскания, предусмотренных действующим законодательством, уполномоченным органом представлены: требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа; решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени за счет денежных средств; решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени за счет имущества; расчет пени.

Поскольку судом первой инстанции установлено, что требования подтверждены представленными в материалы дела налоговыми декларациями и расчетами, требованиями об уплате налогов с доказательствами из направления налогоплательщику, решением о привлечении к налоговой ответственности, расчетами пени заявление Инспекции удовлетворено правомерно.

Исходя из сформировавшейся судебной практики, закрепленной в пункте 41.1 Постановления Пленума N 60, удерживаемые должником при выплате текущей заработной платы суммы НДФЛ как налоговым агентом уплачиваются им в режиме второй очереди текущих платежей. Требование об уплате должником таких сумм, удержанных до возбуждения дела о банкротстве, относится к реестровым требованиям второй очереди и предъявляется в деле о банкротстве уполномоченным органом.

С учетом особой правовой природы и предназначения страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, расчеты по ним согласно пункту 14 Обзора от 20.12.2016 осуществляются в порядке, установленном для погашения задолженности по заработной плате.

Поэтому суд первой инстанции правомерно включил во вторую очередь реестра требований кредиторов требование ФНС России в размере: 38 473 руб. 81 коп. - сумма налога, с отнесением во вторую очередь удовлетворения, а требования в размере 19 032 руб. 68 коп. - сумма налога, 5 759 руб. 67 коп. - сумма пени, с отнесением в третью очередь удовлетворения реестра требований кредиторов должника.

Учитывая изложенное, оснований для отмены судебного акта судом апелляционной инстанции не установлено.

Руководствуясь статьями 258, 268, 271, пунктом 1 статьи 269 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

определение Арбитражного суда Новосибирской области от 16.08.2021 по делу N А45-33012/2020 оставить без изменения, а апелляционные жалобы общества с ограниченной ответственностью "ИнтерЛайн" и представителя собрания участников общества с ограниченной ответственностью "МОТТО-СЕРВИС" - без удовлетворения.

Постановление может быть обжаловано в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Западно-Сибирского округа в срок, не превышающий одного месяца

со дня вступления его в законную силу, путем подачи кассационной жалобы через Арбитражный суд Новосибирской области.

Председательствующий

С. В. Кривошеина

Судьи

Т. В. Павлюк С. Н. Хайкина