Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 14 декабря 2021 г. N 09АП-77048/21 по делу N А40-64050/2021

г. Москва

14 декабря 2021 г.

Дело N А40-64050/21

Резолютивная часть постановления объявлена 09 декабря 2021 года.

Постановление изготовлено в полном объеме 14 декабря 2021 года.

Девятый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Попова В.И.,

судей:	Никифоровой Г.М., Яковлевой Л.Г.,
при ведении протокола	секретарем судебного заседания Михеевой З.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу ООО "МЕТЦГЕР" на решение Арбитражного суда г.Москвы от 07.10.2021 по делу N А40-64050/21 принятое

по заявлению ООО "МЕТЦГЕР" к ИФНС России N 19 по г.Москве

о признании недействительным решения, требования

в присутствии:

от заявителя:	не явился, извещен;
от заинтересованного лица:	Кузнецова И.С. по доверенности от 11.01.2021;

УСТАНОВИЛ:

ООО "МЕТЦГЕР" (далее- общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд г.Москвы с заявлением, уточненным в порядке ст.49 АПК РФ, к ИФНС России N 19 по г.Москве о признании недействительными решения N4623 от 28.09.2020 г., требования N27496 от 12.03.2021 г., решения N4923 от 16.04.2021 г., N18894 от 16.04.2021 г., N4269 от 11.05.2021 г.

Решением Арбитражного суда г.Москвы от 07.10.2021 в удовлетворении заявленных требований отказано.

Не согласившись с принятым решением, общество подало апелляционную жалобу, в которой просит его отменить и принять по делу новый судебный акт об удовлетворении заявленных требований в полном объеме по основаниям, изложенным в жалобе.

От налогового органа в материалы дела поступил отзыв.

До начала судебного заседания от общества поступило ходатайство об отложении судебного заседания в связи с нахождением представителя общества в другом судебном заседании.

В судебном заседании суда апелляционной инстанции представитель налогового органа возражал против удовлетворения апелляционной жалобы, решение просил оставить без изменения, возражал против отложения судебного заседания, поскольку заявитель является юридическом лицом и имел возможность направить в судебное заседание другого представителя.

В силу ч.3 ст.158 АПК РФ в случае, если лицо, участвующее в деле и извещенное надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, заявило ходатайство об отложении судебного разбирательства с обоснованием причины неявки в судебное заседание, арбитражный суд может отложить судебное разбирательство, если признает причины неявки уважительными.

Занятость представителя в другом процессе не может являться уважительной причиной неявки в заседание суда, поскольку невозможность направления в суд иного представителя по доверенности ответчиком в ходатайстве не обоснована.

Учитывая мнение представителя налогового органа, в том числе, то, что интересы Общества в суде первой инстанции представляло нескольку представителей, апелляционный суд не находит оснований для отложения рассмотрения дела.

Законность и обоснованность решения проверены в соответствии со ст.ст.266 и 268 АПК РФ. Суд апелляционной инстанции, выслушав объяснения представителя ответчика, исследовав и оценив имеющиеся в материалах дела доказательства, доводы апелляционной жалобы и отзыва на неё, считает, что оснований для отмены или изменения судебного акта не имеется, исходя из следующего.

Как усматривается из материалов дела, в период с 27.12.2017 года по 21.06.2019 года должностными лицами Ответчика, на основании решения заместителя начальника инспекции от 27.12.2017 г. N 986 проведена выездная налоговая проверка Общества.

По результатам проверки составлен акт от 25.02.2019 N 21-08/1, который получен 04.03.2019 представителем по доверенности N б/н от 17.01.2019, что подтверждается подписью данного лица на последней странице Акта.

Также налоговым органом вынесено решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности.

Решение налогового органа в порядке статьи 101.2, 139 НК РФ обжаловано в Управление Федеральной налоговой службы России по г.Москве, по результатам рассмотрения которой Управлением Федеральной налоговой службы России по г. Москве вынесено решение об отказе в удовлетворении апелляционной жалобы.

Налоговый орган установил нарушения налогоплательщиком законодательства о налогах и сборах и постановил уплатить штраф в размере 2 502 214 руб., пени в размере 11211 514,69 руб. и недоимку (по УСН, Налогу на прибыль и НДС) в размере 28 653 272 руб.

Посчитав вышеуказанные решения Инспекции незаконными и нарушающими права и законные интересы заявителя, последний обратился в суд с настоящим заявлением.

Поддерживая выводы суда первой инстанции и, отклоняя доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия полагает необходимым отметить следующее.

Как следует из апелляционной жалобы, общество не согласно с вмененными нарушениями, считает, что Инспекцией не доказано получения необоснованной налоговой выгоды.

При этом судом верно установлено следующее.

По результатам проведенной выездной налоговой проверки ООО "Метцгер" установлены факты, свидетельствующие о получении заявителем необоснованной налоговой выгоды по взаимоотношениям со следующими техническими организациями: ООО "Вега" ИНН 9710011677, ООО "Лайн-групп" ИНН 7718960313, ООО "Лицис" ИНН 7709372925, ООО "Окса" ИНН 7723857343, ООО "Ритейл" ИНН 7704868156, ООО "Транслоджик" ИНН 7722802239, ООО "Экспресс-торг" ИНН 7704333457, что привело к неуплате налогов в бюджет РФ.

Судом установлено, что группа компаний: ООО "МИЗУКА", ООО "МЕТЦГЕР", ООО "САУТ ЭЙШН МАРЧЕНДАЙЗ ЭКСЧЕНДЖ" ИНН 7721223327, ООО "СИНДИКАТ" ИНН 7719467855 зарегистрирована по одному юридическому адресу: 105318, г. Москва, Площадь Семеновская, д. 7, на одном этаже, в одном помещении.

По результатам проведенного анализа данных по физическим лицам, являющихся получателями дохода в ООО "МЕТЦГЕР", ООО "МИЗУКА" установлено пересечение сотрудников.

Таким образом, установлена юридическая, фактическая подконтрольность ООО "МЕТЦГЕР", ООО "МИЗУКА" через наличие в штате контрагентов пересекающихся сотрудников.

По смыслу п.3 ст.53.1 ГК РФ необходимым условием отнесения лица (Шехриа Джавад Рахман ИНН 772144869631 и Налетова Екатерина Владимировна ИНН 771883809118) к числу контролирующих конечных бенефициаров: ООО "МЕТЦГЕР", ООО "МИЗУКА" является наличие у него фактической возможности давать обязательные для исполнения указания или иным образом определять действия подконтрольных организаций.

В ходе проверки Инспекцией установлено, что ООО "МИЗУКА" и ООО "МЕТЦГЕР" действуют в едином экономическом интересе- реализации маникюрных принадлежностей торговых марок "METZGER" и "MIZUKA" производителя "SEASONED SURGICAL PRODUCTS" на территории Российской Федерации.

Проверкой правильности определения расходов, связанных с реализацией продукции (работ, услуг) и имущественных прав за проверяемый период 2014-2016 гг. установлено, что в состав расходов, связанных с реализацией ООО "Мизука" включены затраты, связанные с приобретением маникюрных и педикюрных принадлежностей, парикмахерских ножниц, косметологических инструментов.

ООО "Лицис", ООО "Окса", ООО "Ритейл", ООО "Транслоджик", ООО "Экспресс Торг", ООО "Вега", ООО "Лайн-групп" обладают признаками "технических" организаций: частая миграция; неисполнение требований о представлении документов (информации), непредставление налоговой отчетности, массовый адрес регистрации; массовый руководитель, установлено отсутствие необходимой численности сотрудников.

Проведены допросы генеральных директоров ООО "Вега" Дмитриевой Д.В, ООО "Лайн-групп" Строковой Н.А., Шепель А.С., Матрашилов П.Б., ООО "Окса" Вдовина Т.В. (девичья фамилия Щетинина). В ходе проведенных допросов физические лица сообщили, что формально подписывали документы, фактически финансово-хозяйственную деятельность не вели, либо вовсе не владели информацией о финансово-хозяйственной деятельности.

В ходе процедуры "Выемки документов, предметов", произведенной Инспекцией на основании "Постановление о производстве выемке и предметов от 10.10.2018 г. N 20/986-В", "Постановление о производстве выемке и предметов от 10.10.2018 г. N 20/988-В" изъят Контракт N 01/MZ/07-S от 09.01.2007 г., заключенный между ООО "МЕТЦГЕР" (Москва)- "Покупатель" и Компанией "Seasoned Surgical Products" (Пакистан)- "Продавец".

Вышеуказанный документ содержит условия заключения намерений: печати сторон и подписи руководителей организаций. Таким образом, Контракт N 01/MZ/07-S от 09.01.2007 г. с Компанией "SEASONED SURGICAL PRODUCTS" был заключен.

Какие-либо документы, подтверждающие расторжение Контракта в ходе выездной налоговой проверки, дополнительных мероприятий налогового контроля, возражениях к Акту выездной налоговой проверки, возражениях на дополнительные мероприятия налогового контроля проверяемым лицом представлены не были.

Вышеуказанная информация позволяет утверждать о личном знакомстве физического лица Шехриа Джавад Рахман ИНН 772144869631, являющегося учредителем, руководителем ООО "САУТ ЭЙШН МАРЧЕНДАЙЗ ЭКСЧЕНДЖ" ИНН 7721223327, руководителем ООО "МЕТЦГЕР" и 000 "МИЗУКА" с руководителем "Seasoned Surgical Products", являющегося производителем продукции торговых марок "METZGER" и "MIZUKA" в 2007 г. и получения статуса официального дистрибутора "Продавца" на всей территории РФ и СНГ.

В ходе допроса Шехриа Джавад Рахман (протокол допроса от 25.09.2018 г.) на вопрос: "Знакома ли вам организация "SEASONED SURGICAL PRODUCTS" зарегистрированная в республике Пакистан г. Сиалкот, если да, то опишите подробно где и откуда?" ответил: "Да знакома, с 2017 г. так же с июля 2018 г знаком лично с Хаиндер Асахар генеральным директором этой компании", что опровергается контрактом от 09.01.2007 г. подписанным в г. Москве.

Не являясь импортером продукции в проверяемом периоде, торговых марок "METZGER" и "MIZUKA" в 2014-2016 гг. ООО "МЕТЦГЕР", ООО "МИЗУКА" в период 2014-2016 гг. осуществляло скрытую дистрибуцию продукцию товарных знаков "METZGER" и "MIZUKA".

В ходе проведения выемки документов и предметов, произведенной Инспекцией по адресу местонахождения ООО "Мизука", изъяты документы и предметы, перечисленные в Протоколе N Б/Н от 11.10.2018 г. Среди изъятых документов, в частности, фигурируют сертификаты соответствия на маникюрную продукцию. Производителем в указанных сертификатах указан иностранный производитель "Seasoned Surgircal Products" (Пакистан). Сертификаты оформлены на проверяемого налогоплательщика ООО "Мизука" ИНН 7719688340.

Таким образом, в ходе мероприятий налогового контроля установлено: ООО "МЕТЦГЕР" и ООО "МИЗУКА" осуществляли мероприятия, связанные с условиями дистрибьюции продукции торговых марок "METZGER" и "MIZUKA" производителя "SEASONED SURGICAL PRODUCTS"

В ходе проведения выездных налоговых проверок, дополнительных мероприятий налогового контроля в отношении ООО "МЕТЦГЕР" аффилированного, взаимозависимого, подконтрольного лица ООО "МИЗУКА" установлено использование услуг группы "сомнительных компаний", оказывающей услуги по:

-ввозу товара на территорию Российской Федерации юридическими лицами не являющимися правообладателями товарных знаков (включая "METZGER" и "MIZUKA" производителя "SEASONED SURGICAL PRODUCTS");

-транзиту денежных средств;

-выводу денежных средств за пределы Российской Федерации на счета нерезидентов без уплаты таможенных пошлин;

-незаконной банковской деятельности, путем перевода денежных средств из безналичного формата в наличный.

Сотрудниками инспекции осуществлен выезд в г.Омск по месту регистрации и проведены допросы Индивидуальных предпринимателей, в соответствии со статьями 31 и 90 НК РФ, о чем составлены протоколы допросов, следующих свидетелей: Артамонова Людмила Ефимовна ИНН 550400227178 (Протокол допроса свидетеля от 29.05.2019 г. N б/н), Кирьянова Ирина Анатольевна ИНН 550408606386 (Протокол допроса свидетеля от 29.05.2019 г. N б/н), Клипицкис Нина Ефимовна ИНН 550600763803 (Протокол допроса свидетеля от 29.05.2019 г. N б/н), Корсаков Кирилл Игоревич ИНН 550113107350 (Протокол допроса свидетеля от 28.05.2019 г. N б/н), Окулич Сергей Владимирович ИНН 550765429102 (Протокол допроса свидетеля от 30.05.2019 г. N б/н), Семенова Юлия Валентиновна ИНН 550206556622 (Протокол допроса свидетеля от 28.05.2019 г. N б/н), Старцев Дмитрий Владимирович (Протокол допроса свидетеля от 31.05.2019 г. N б/н), Тарараев Денис Сергеевич ИНН 550521535917 (Протокол допроса свидетеля от 29.05.2019 г. N б/н), Фуголь Антон Васильевич ИНН 550721336108 (Протокол допроса свидетеля от 30.05.2019 г. N б/н), Фуголь Юлия Васильевна ИНН 860701046155 (Протокол допроса свидетеля от 30.05.2019 г. N б/н).

В ходе проведения допросов вышеуказанных физических лиц установлено, что Индивидуальные предприниматели, не осуществляли реально финансово-хозяйственную деятельность, действовали в интересах третьих лиц с целью обналичивания (перевода из безналичного формата в наличный) денежных средств, источником финансирования которых выступало, в том числе, ООО "МЕТЦГЕР".

Подтверждением единого руководства выявленной группы "сомнительных контрагентов" является установленный факт совпадение IP-адреса (отправка отчетности с одного сервера).

Инспекцией с использованием ПК "АИС налог 3", подсистемы "АСК НДС 2" проведен анализ "Налоговых деклараций" (8 и 9 разделы), дублирующих Книги покупок", "Книги продаж" "сомнительных контрагентов"- поставщиков (ООО "Вега" ИНН 9710011677, ООО "Лайн-групп" ИНН 7718960313, ООО "Лицис" ИНН 7709372925, ООО "Окса" ИНН 7723857343, ООО "Ритейл" ИНН 7704868156, ООО "Транслоджик" ИНН 7722802239, ООО "Экспресс-торг" ИНН 7704333457) в адрес ООО "МИЗУКА", аффилированного, взаимозависимого, подконтрольного лица ООО "МЕТЦГЕР" за период 2014-2016 гг.

Установлено отсутствие данных о ГТД, отраженных в "Налоговых декларациях" (8 и 9 разделы), дублирующих "Книги покупок", "Книги продаж" у нижеследующих поставщиков товара в адрес ООО "МИЗУКА" ИНН 7719688340, ООО "МЕТЦГЕР" ИНН 7719563260: ООО "Вега" ИНН 9710011677, ООО "Лайн-групп" ИНН 7718960313, ООО "Лицис" ИЛИ 7709372925, ООО "Окса" ИНН 7723857343, ООО "Ритейл" ИНН 7704868156, ООО "Транслоджик" ИНН 7722802239, ООО "Экспресс-торг" ИНН 7704333457 в период 2014-2016 гг.

Инспекцией установлено несоответствие (искажение) между данными, содержащимися в первичной документации "сомнительных контрагентов" (ООО "Вега" ИНН 9710011677, ООО "Лайн-групп" ИНН 7718960313, ООО "Лицис" ИНН 7709372925, ООО "Окса" ИНН 7723857343, ООО "Ритейл" ИНН 7704868156, ООО "Транслоджик" ИНН 7722802239, ООО "Экспресс-торг" ИНН 7704333457) - "поставщиков" товара в адрес ООО "МИЗУКА" ИНН 7719688340, ООО "МЕТЦГЕР" ИНН 7719563260 в период 2014-2016 гг.: в счетах-фактурах, полученных ООО "МИЗУКА" ИНН 7719688340, ООО "МЕТЦГЕР" ИНН 7719563260 в период 2014-2016 гг. от вышеуказанных "сомнительных контрагентов" - "поставщиков" ГТД отражены, а в "Налоговых декларациях" (8 и 9 разделы), дублирующих "Книги покупок", "Книги продаж" за период 2014-2016 гг. "сомнительных контрагентов" - "поставщиков" данные о ГТД отсутствуют.

Таким образом, Инспекцией установлено, что реальность поставок в адрес ООО "МИЗУКА" ИНН 7719688340, аффилированного, взаимозависимого, подконтрольного лица ООО "МЕТЦГЕР" за период 2014-2016 гг. от "сомнительных контрагентов" подтверждена искаженными документами.

Как следствие, инспекция пришла к выводу, что мероприятия, связанные с дистрибьюцией продукции торговых марок "METZGER" и "MIZUKA" изготовителем, которой является "SEASONED SURGICAL PRODUCTS", сомнительными контрагентами (ООО "Вега" ИНН 9710011677, ООО "Лайн-групп" ИНН 7718960313, ООО "Лицис" ИНН 7709372925, ООО "Окса" ИНН 7723857343, ООО "Ритейл" ИНН 7704868156, ООО "Транслоджик" ИНН 7722802239, ООО "Экспресс-торг" ИНН 7704333457) - "Поставщиками" ООО "МИЗУКА" ИНН 7719688340, ООО "МЕТЦГЕР" ИНН 7719563260, в проверяемый период не осуществлялись.

Какие-либо документы, подтверждающие право на дистрибьюцию продукции торговых марок "METZGER" и "MIZUKA" изготовителем, которой является "SEASONED SURGICAL PRODUCTS" "Сомнительным контрагентам" "Поставщикам" ООО "МЕТЦГЕР" ИНН 7719563260, аффилированного, взаимозависимого, подконтрольного ООО "МИЗУКА" ИНН 7719688340 в ходе проверки, дополнительных мероприятий налогового контроля, возражениях в Акту проверки, возражениям к дополнительным мероприятиям налогового контроля, Обществом представлены не были.

Являясь правообладателями торговых знаков "METZGER" и "MIZUKA" ООО "МИЗУКА" ИНН 7719688340, ООО "МЕТЦГЕР" ИНН 7719563260 и имея возможность поставлять продукцию напрямую от производителя, умышленно приобретали товар, произведенный "SEASONED SURGICAL PRODUCTS" у "сомнительных контрагентов": ООО "Вега" ИНН 9710011677, ООО "Лайн-групп" ИНН 7718960313, ООО "Лицис"ИНН 7709372925, ООО "Окса" ИНН 7723857343, ООО "Ритейл" ИНН 7704868156, ООО "Транслоджик" ИНН 7722802239, ООО "Экспресс-торг" ИНН 7704333457, ввезенный на территорию Российской Федерации с использованием схемы "параллельного (серого) импорта".

"Параллельный импорт" - введение в гражданский оборот товара, защищенного товарным знаком, посредством импорта без разрешения правообладателя в страну, не предназначенную для его распространения.

В соответствии со ст. 1487 ГК РФ легально могут использоваться товарные знаки лишь тех товаров, которые были введены в оборот на территории страны непосредственно правообладателем или с его согласия. Если импортируется оригинальный брендовый товар, произведенный правообладателем в другой стране, но ввоз его данным правообладателем в РФ запрещен, то данного рода импорт будет считаться "параллельным". "Параллельный" импорт в РФ запрещен.

Согласно ч.1 ст. 1229 ГК РФ использование чужого товарного знака в любой форме (будь то производство, ввоз или продажа товаров с этим товарным знаком) без согласия его владельца является незаконным.

В ходе проведения выездной налоговой проверки, дополнительных мероприятий налогового контроля установлена выстроенная логистическая схема по доставке товара из Пакистана в РФ, что подтверждается следующим.

В ходе проведения проверки, дополнительных мероприятий налогового контроля установлено, что основной объем номенклатуры товара (маникюрные принадлежности), поставляемой "сомнительными" контрагентами, описанными выше, имеет иностранное происхождение (Пакистан, Сиалкот). Ввозится на территорию РФ под торговыми знаками "METZGER" и "MIZUKA" производителя "SEASONED SURGICAL PRODUCTS".

В совокупности факторов, изложенных в Акте выездной налоговой проверки, налоговым органом доказано, что товар поступал напрямую с таможенных постов на склад ООО "МЕТЦГЕР", ООО "МИЗУКА" без привлечения "фиктивных" Российских поставщиков.

Согласно информации, отраженной в ГТД, выявленных в "Налоговых декларациях" "Раздел 8", дублирующие "Книги покупок"- ввоз товара, осуществляется через Московскую областную таможню.

В ходе анализа представленных документов установлено, что продукция торговых марок "METZGER" и "MIZUKA" производителя "SEASONED SURGICAL PRODUCTS", поставляемая "сомнительными контрагентами": 000 "Вега" ИНН 9710011677, 000 "Лайн-групп" ИНН 7718960313, 000 "Лицис" ИНН 7709372925, 000 "Окса" ИНН 7723857343, ООО "Ритейл" ИНН 7704868156, 000 "Транслоджик" ИНН 7722802239, 000 "Экспресс-торг" ИНН 7704333457 в адрес 000 "МЕТЦГЕР" ИНН 7719563260, 000 "МИЗУКА" ИНН 7719688340 доставляется на территорию РФ из Пакистана посредством авиаперевозки (о чем свидетельствую авианакладные).

Транспортировка от аэропорта "Домодедово" до склада временного хранения (далее СВХ), расположенного в МО, д. Пикино происходит автотранспортом (перевозчик ООО "Транс Лоджистик Сервис" ИНН 7710621887).

С учетом данных, полученных из ФИР БД "ФЦОД", допросов и полученных данных от должностных лиц перевозчика ООО "Транс Лоджистик Сервис" ИНН 7710621887 налоговый орган пришел к выводу о том, что, Шехриа Джавад Рахман, являющийся руководителем организаций ООО "МЕТНГЕР" и ООО "МИЗУКА", управлял логистикой по доставке продукции торговых марок "METZGER" и "MIZUKA" производителя "SEASONED SURGICAL PRODUCTS".

В ходе проведении дополнительных мероприятий налогового контроля выявлены в том числе факты, свидетельствующие о намеренности действий со стороны должностных лиц проверяемых налогоплательщиков, направленных на создание схемы налоговой оптимизации бизнеса.

Инспекцией установлено, что товар приобретался по завышенной цене, завозился на территорию РФ самим налогоплательщиком. Инспекцией получены доказательства невозможности осуществления реальности хозяйственных операций по взаимоотношениям с ООО "Лицис", ООО "Лайн-групп", ООО "Ритейл", ООО "Экспресс Торг", ООО "Вега", ООО "Окса", ООО "Транслоджик". Налогоплательщиком создан фиктивный документооборот.

Инспекцией установлены обстоятельства, свидетельствующие о влияния ООО "Метцгер", аффилированного, взаимозависимого, подконтрольного ООО "Мизука" (его должностных лиц) на условия и результат экономической деятельности, манипулирования условиями, сроками и порядком осуществления расчетов по сделкам (операциям), искусственного создания условий для использования налоговых преференций.

Таким образом, ООО "Метцгер",в нарушении пп.1 п.2 статьи 54.1, ст. 252 НК РФ неправомерно завышена сумма расходов, относящихся к реализованным работам, уменьшающих сумму полученных доходов в 2014-2016гт. По взаимоотношениям с вышеуказанными ООО "Лицис" ИНН 7709372925, ООО "Лайн-групп" ИНН 7718960313, ООО "Ритейл" ИНН 7704868156, ООО "Экспресс Торг" ИНН 7704333457, ООО "Вега" ИНН 9710011677, ООО "Окса" ИНН 7723857343, ООО "Транслоджик" ИНН 7722802239.

Одним из факторов, доказывающих невозможность осуществления реальности хозяйственных операций по взаимоотношениям с ООО "Лицис", ООО "Лайн-групп", ООО "Ритейл", ООО "Экспресс Торг", ООО "Вега", ООО "Окса", ООО "Транслоджик", явились показания физических лиц, которые числились руководителями указанных "сомнительных" контрагентов, при допросе их сотрудниками инспекции в качестве свидетелей.

В ходе выездных налоговых проверок ООО "Метцгер" и ООО "Мизука" сотрудниками Инспекции были проведены допросы следующих свидетелей:

Дмитриева Дарья Вадимовна - руководитель 000 "Вега" ИНН 9710011677 КПП 771001001,

Матрашилов Павел Борисович и Шепель Анна Сергеевна - генеральные директора ООО "Лайн-групп" ИНН 7718960313 КПП 771801001,

Федоров Максим Валерьевич - генеральный директор ООО "Лицис" ИНН 7709372925 КПП 503201001 и ООО "Экспресс Торг" ИНН 7704333457 КПП 770401001,

Вдовина (ранее Щетинина) Татьяна Владимировна - руководитель ООО "Окса" ИНН 7723857343 КПП 772301001,

Навасардян Артур Ашотович - руководитель ООО "Ритейл" ИНН 7704868156 ИНН 770401001.

В ходе допросов указанные лица пояснили, что фактически не являлись руководителями этих организаций, отношения к деятельности организаций они не имеют, первичные документы по финансово-хозяйственной деятельности не подписывали.

В своей апелляционной жалобе ООО "Метцгер" ссылается на тот факт, что "подтверждением номинальности свидетеля является привлечение к ответственности по ст.173.2 УК РФ за предоставление своих документов для создания фиктивности организации".

В соответствии с п.3 ст. 82 НК РФ при обнаружении обстоятельств, указывающих на признаки преступления, предусмотренного статьями 173.1 УК РФ, 173.2 УК РФ, при образовании юридических лиц путем введения в заблуждение, а также предоставление документа, удостоверяющего личность, или выдана доверенности, если эти действия совершены для внесения в единый государственный реестр юридических лиц сведений о подставном лице, налоговые органы информируют органы внутренних дел, следственные органы об имеющихся у них материалах о нарушениях законодательства о налогах и сборах и налоговых преступлениях, о принятых мерах по их пресечению, о проводимых ими налоговых проверках, а также осуществляют обмен другой необходимой информацией в целях исполнения возложенных на них задач.

В данном случае при выявлении налоговым органом в ходе выездных налоговых проверок ООО "Метцгер" и ООО "Мизука" фактов номинальности руководителей у "сомнительных" контрагентов проверяемых лиц информирование правоохранительных и следственных органов о признаках преступления, предусмотренных статьями 173.1 УК РФ, 173.2 УК РФ, не является обязанностью Инспекции так как, "сомнительные" контрагенты не находятся на налоговом учете в ИФНС России N 19 по г. Москве.

Общество утверждает, что проявило должную осмотрительность при выборе спорных контрагентов.

Данный довод подлежит отклонению на основании следующего.

Копии регистрирующих документов организации подтверждают факт регистрации юридического лица, но не подтверждает его благонадежность.

Информация о регистрации контрагентов в качестве юридических лиц носит справочный характер и не характеризует контрагентов как добросовестных, надежных и стабильных участников хозяйственных взаимоотношений.

Сведения из ЕГРЮЛ, свидетельство о государственной регистрации подтверждают лишь наличие юридического лица в системе государственной регистрации, но не характеризуют его как добросовестного налогоплательщика, гарантирующего исполнение своих обязательств, имеющего деловую репутацию, конкурентоспособного на рынке.

На основании изложенного, суд пришел к верному выводу, что оспариваемые решения налогового органа соответствуют положениям законодательства РФ и не нарушают прав и законных интересов Заявителя.

Учитывая вышеизложенное, доводы, изложенные в апелляционной жалобе, не опровергают выводов суда первой инстанции, не свидетельствуют о неправильном применении и нарушении им норм материального и процессуального права, а, по сути, выражают несогласие с указанными выводами, что не может являться основанием для отмены обжалуемого судебного акта и удовлетворения апелляционной жалобы.

Нормы материального права правильно применены судом, нарушение норм процессуального права не допущено.

Расходы по уплате государственной пошлины подлежат отнесению на заявителя.

Учитывая изложенное и руководствуясь ст.ст.266, 268, 269, 271 АПК РФ, суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда города Москвы от 07.10.2021 по делу N А40-64050/21 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме в Арбитражный суд Московского округа.

Председательствующий судья

В.И. Попов

Судьи

Г.М. Никифорова Л.Г. Яковлева