Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 14 февраля 2022 г. N 11АП-602/22 по делу N А55-24613/2021

г. Самара

14 февраля 2022 г.

Дело N А55-24613/2021

Резолютивная часть постановления объявлена 07 февраля 2022 года.

Постановление в полном объеме изготовлено 14 февраля 2022 года.

Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Поповой Е.Г.,

судей Сергеевой Н.В., Корастелева В.А.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Кожуховой С.В.,

при участии:

от Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы N 20 по Самарской области - представителя Керенских Н.А. (доверенность от 02.06.2021 N 22-11/00193),

от Общества с ограниченной ответственностью "КУБ" - представителя Михайловой С.В. (доверенность от 09.12.2021),

от УФНС России по Самарской области - представителя Баграмяна Т.Б. (доверенность от 28.06.2021 N 12-09/029),

от Межрайонной ИФНС России N 22 по Самарской области - представителя Ермолаевой О.В. (доверенность от 31.05.2021 N 06-05/005),

от директора ООО "КУБ" Святова Д.В. - представитель не явился, извещен,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы N 20 по Самарской области

на решение Арбитражного суда Самарской области от 17 декабря 2021 года по делу N А55-24613/2021 (судья Матюхина Т.М.),

по исковому заявлению Общества с ограниченной ответственностью "КУБ", Россия 443017, г. Самара, Самарская область, Заводское шоссе д. 5, комн. 204

к Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы N 20 по Самарской области,

Россия 443112, г. Самара, Самарская область, ул. Сергея Лазо д. 2А,

третьи лица: директор и участник ООО "КУБ" Святов Д.В., УФНС России по Самарской области, Межрайонная ИФНС России N 22 по Самарской области,

об исключении из ЕГРЮЛ недостоверной записи,

УСТАНОВИЛ:

ООО "КУБ" обратилось в арбитражный суд с заявлением, уточнённым в порядке ст. 49 АПК РФ, согласно которого просит:

1. Признать незаконными действия Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 20 по Самарской области по внесению записи от 12.07.2021 г. N 2216303748780 о недостоверности сведений Единого государственного реестра юридических лиц в отношении ООО "КУБ" ОГРН 1186313023710, ИНН 6318033866.

2. Обязать Заинтересованное лицо устранить допущенные нарушения прав и законных интересов Заявителя путем исключения записи от 12.07.2021 г. N 2216303748780 о недостоверности сведений Единого государственного реестра юридических лиц в отношении ООО "КУБ". ОГРН 1186313023710, ИНН 6318033866.

Судом в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора в порядке ст. 51 АПК РФ, были привлечены - директор и участник ООО "КУБ" Святов Д.В., УФНС России по Самарской области, Межрайонная ИФНС России N 22 по Самарской области.

Решением Арбитражного суда Самарской области от 17 декабря 2021 года заявленные требования удовлетворены, признаны незаконными действия Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы N 20 по Самарской области по внесению записи от 12.07.2021 г. N 2216303748780 о недостоверности сведений Единого государственного реестра юридических лиц в отношении ООО "КУБ" ОГРН 1186313023710 ИНН 6318033866. Суд обязал Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы N 20 по Самарской области устранить допущенные нарушения прав и законных интересов Заявителя путем исключения записи от 12.07.2021 г. N 2216303748780 о недостоверности сведений Единого государственного реестра юридических лиц в отношении ООО "КУБ", ОГРН 1186313023710, ИНН 6318033866.

В апелляционной жалобе Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 20 по Самарской области просит суд апелляционной инстанции отменить решение Арбитражного суда Самарской области от 17 декабря 2021 года по делу N А55-24613/2021 и принять по делу новый судебный акт, которым в удовлетворении заявленных ООО "КУБ" требований отказать.

В материалы дела поступили отзывы УФНС России по Самарской области и Межрайонной ИФНС России N 22 по Самарской области на апелляционную жалобу, в которых налоговые органы поддерживают апелляционную жалобу, просят суд апелляционной инстанции ее удовлетворить.

Судом апелляционной инстанции на основании ст. 67, 68, 268 АПК РФ отказано в приобщении к делу новых доказательств ( Банк ООО Куб, картотека счетов КУБ, список деклараций ООО "КУБ, Справки 2-НДФЛ Святов Д.В.), представленных Управлением ФНС России по Самарской области с отзывом на жалобу Инспекции и в поддержку требований жалобы Инспекции о необходимости отмены обжалуемого судебного акта (поданы через систему "Мой арбитр"). Указанные документы не были представлены в суд первой инстанции, а представлены лишь в суд апелляционной инстанции, тогда как в соответствии со ст.268 Арбитражного процессуального Кодекса Российской Федерации дополнительные доказательства принимаются арбитражным судом апелляционной инстанции, если лицо, участвующее в деле, обосновало невозможность их представления в суд первой инстанции по причинам, не зависящим от него, и суд признает эти причины уважительными. Между тем, доказательств невозможности представления указанных документов в суд первой инстанции по причинам, не зависящим Управления, последним не представлено. Ссылки представителя Управления на то, что в суде первой инстанции в заседании 15.12.2021 заявлялось ходатайство об отложении судебного разбирательства, однако оно не было удовлетворено судом первой инстанции, отклоняются апелляционным судом, поскольку у налогового органа с момента привлечения судом его к участию в деле (определение от 29.09.2021 года) и до даты заседания 15.12.2021 года было достаточно времени для обоснования своей позиции и представления доказательств. Также апелляционный суд отмечает, что часть представленных документов (книга покупок в виде схем) не отвечают критериям относимости и допустимости доказательств, документы не заверены, не указаны источники, из которых получены сведения, не приведены и не даны пояснения относительно их относимости к рассматриваемому делу.

Кроме того, от заявителя поступил отзыв на апелляционную жалобу, в котором ООО "КУБ" просит суд апелляционной инстанции решение Арбитражного суда Самарской области от 17 декабря 2021 года по делу N А55-24613/2021 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения как необоснованную.

В судебном заседании апелляционного суда представители налоговых органов апелляционную жалобу поддержали, просили ее удовлетворить.

Представитель ООО "КУБ" в судебном заседании апелляционного суда возражала против удовлетворения апелляционной жалобы, просила суд апелляционной инстанции решение суда первой инстанции оставить без изменения.

Иные лица, участвующие в деле, в судебное заседание апелляционного суда не явились, извещены надлежащим образом о месте и времени судебного разбирательства в суде апелляционной инстанции.

На основании статей 156 и 266 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации суд апелляционной инстанции рассматривает апелляционную жалобу в отсутствие не явившихся в судебное заседание иных лиц, участвующих в деле, надлежаще извещенных о месте и времени рассмотрения апелляционной жалобы.

Рассмотрев дело в порядке апелляционного производства, проверив обоснованность доводов, изложенных в апелляционной жалобе, суд апелляционной инстанции не находит оснований для отмены обжалуемого судебного акта.

Как следует из материалов дела, согласно содержащихся в ЕГРЮЛ сведений ООО "КУБ" до 31.05.2021 ООО "КУБ" состояло на налоговом учете в ИФНС России по Советскому району г.Самары. В настоящее время общество состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России N 22 по Самарской области.

Согласно сведениям, содержащимся в ЕГРЮЛ, лицом, имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица, являлся Святов Дмитрий Викторович.

По результатам контрольных мероприятий Инспекцией внесена в ЕГРЮЛ запись ГРН 2216303748780 от 12.07.2021 о недостоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, в отношении участника и директора ООО "КУБ" Святова Д.В.

Заявитель считает указанную запись недостоверной, нарушающей законные права и интересы заявителя и подлежащей исключению.

Как указывает заявитель, в июле 2021 года ООО "КУБ" стало известно о внесении Межрайонной Инспекцией Федеральной налоговой службы N 20 по Самарской области записи от 12.07.2021 г. N 2216303748780 о недостоверности следующих сведений в отношении Заявителя: сведения о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица - Святов Дмитрий Викторович ИНН 631908180500, должность Директор; сведения об участниках/учредителях юридического лица - Святов Дмитрий Викторович ИНН 631908180500.

ООО "КУБ" указывает, что не получало от налогового органа уведомление о недостоверности согласно части 6 статьи 11 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей", что лишило общество права представить документы, свидетельствующие о достоверности сведений, в отношении которых регистрирующим органом принято решение о недостоверности.

Указанное явилось основанием для обращения заявителя в суд с заявлением.

При осуществлении полномочий, связанных с государственной регистрацией юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, регистрирующие органы руководствуются законодательством Российской Федерации о государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, которое в соответствии со ст. 1 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (далее - Закон N 129-ФЗ) состоит из Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ), указанного Федерального закона и издаваемых, в соответствии с ними иных нормативных правовых актов Российской Федерации.

Пунктом 4.2 ст. 9 Закона N 129-ФЗ предусмотрена проверка достоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, которая проводится регистрирующим органом в случае возникновения обоснованных сомнений в их достоверности.

Приказом ФНС России от 11.02.2016 N ММВ-7-14/72@ утверждены Основания, условия и способы проведения указанных в п. 4.2 ст. 9 Закона N 129-ФЗ мероприятий, порядок использования результатов этих мероприятий (далее - Основания и Порядок).

Мероприятия по проверке достоверности сведений, включаемых или включенных в ЕГРЮЛ, проводятся территориальным органом ФНС России, к территории осуществления полномочий которого относится адрес места нахождения юридического лица.

В силу п. 4 Оснований и Порядка основанием для проведения мероприятий по проверке достоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, является получение регистрирующим органом информации о несоответствии сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, сведениям, полученным территориальными органами ФНС России после включения в ЕГРЮЛ таких сведений.

Внесению в ЕГРЮЛ записи о недостоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений предшествует процедура, установленная п. 6 ст. 11 Закона N 129-ФЗ и предусматривающая направление юридическому лицу, а также его учредителям (участникам) и руководителю уведомления о необходимости представления достоверных сведений (далее - уведомление о недостоверности), в рамках которой юридическое лицо имеет возможность устранить возникшие у регистрирующего органа обоснованные сомнения в достоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ (п. 18 Оснований и Порядка).

В случае непредставления юридическим лицом таких сведений в срок, установленный п. 6 ст. 11 Закона N 129-ФЗ, а также в случае, если представленные юридическим лицом документы не свидетельствуют о достоверности сведений, в отношении которых регистрирующим органом направлено уведомление о недостоверности, регистрирующий орган вносит в ЕГРЮЛ запись о недостоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице.

Как указывает налоговый орган, в целях повышения эффективности работы по формированию "чистоты" администрируемой среды налогоплательщиков, Межрайонной ИФНС России N 18 по Самарской области проведены мероприятия по выявлению юридических лиц. участвующих в схемных операциях в целях создания "схем" уклонения от уплаты налогов в федеральный бюджет.

В результате контрольных мероприятий, проведенных территориальным налоговым органом, установлена группа лиц, формирующих "площадку" схемного НДС, направленную на уклонение от уплаты налогов. В указанную группу входит, в том числе, ООО "КУБ", в связи с чем, возникла необходимость в допросе руководителя организации Святова Д.В.

В ходе проведения мероприятий налогового контроля ИФНС России по Советскому району г.Самары направлена повестка N 2835 от 29.04.2021 о вызове в налоговый орган налогоплательщика - должностного лица ООО "КУБ" Святова Д.В. для проведения опроса по факту ведения финансово-хозяйственной деятельности организации. Святов Д.В. не явился в назначенное время, причину неявки не объяснил, в связи с чем, составлен Акт N 11682 от 13.05.202l г. об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации правонарушениях.

Вышеуказанная информация с документальным подтверждением выгружена Межрайонной ИФНС России N 22 по Самарской области в Журнал: недостоверными сведениями программного продукта АИС Налог-3 для рассмотрения регистрирующим органом вопроса о внесении в ЕГРЮЛ записи о недостоверности сведений об учредителе (участнике) и о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица ООО "КУБ".

В целях соблюдения процедуры, установленной п. 6 ст. 11 Закона N 129-ФЗ, Инспекцией заказными письмами направлены уведомления N 152 от 08.06.2021 в адрес места нахождения ООО "КУБ", в адрес места жительства руководителя и учредителя ООО "КУБ" Святова Д.В. о необходимости представления в регистрирующий орган достоверных сведений об учредителе (участнике) и о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени ООО "КУБ".

На официальном сайте ФГУП "Почта России" содержится информация за штриховым почтовым идентификатором (ШПИ) 44312358558701 о неудачной попытке вручения заказного письма по адресу места нахождения ООО "КУБ", а также (ШПИ) 44312358558695 о неудачной попытке вручения заказного письма по адресу места жительства руководителя и учредителя ООО "КУБ" Святова Д.В.

В связи с отсутствием доказательств того, что сведения о юридическом лице достоверны, по истечении срока, установленного п. 6 ст. 11 Закона N 129-ФЗ, Инспекцией внесена в ЕГРЮЛ запись ГРН 2216303748780 от 12.07.2021 о недостоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, в отношении участника и директора ООО "КУБ" Святова Д.В.

Принимая обжалуемый судебный акт, суд первой инстанции обоснованно исходил из следующих обстоятельств.

Отношения, возникающие в связи с государственной регистрацией юридических лиц при их создании, реорганизации и ликвидации, при внесении изменений в их учредительные документы, а также в связи с ведением единого государственного реестра юридических лиц, регулируются Федеральным законом от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей".

Согласно подпунктам "д", "л "пункта 1 статьи 5 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" в едином государственном реестре юридических лиц содержатся следующие сведения о юридическом лице: сведения об учредителях (участниках) юридического лица; сведения о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица.

Если иное не установлено настоящим Федеральным законом, юридическое лицо в течение трех рабочих дней с момента изменения указанных в пункте 1 настоящей статьи сведений, обязано сообщить об этом в регистрирующий орган по месту своего нахождения (пункт 5 статьи 5 Закона о регистрации).

При этом действующее законодательство исходит из принципа официальности, достоверности и актуальности сведений, включенный в ЕГРЮЛ, имеющих общедоступный характер (статьи 4, 12 Закона N 129-ФЗ, статьи 13, 14 Федерального закона от 27.07.2006 N 149-ФЗ "Об информации, информационных технологиях и о защите информации").

Согласно пункту 4.2 статьи 9 Закона N 129-ФЗ проверка достоверности сведений, включаемых или включенных в ЕГРЮЛ, проводится регистрирующим органом в случае возникновения обоснованных сомнений в их достоверности, в том числе, в случае поступления возражений заинтересованных лиц.

В соответствии с пунктом 6 статьи 11 Закона N 129-ФЗ в случае, если по результатам проведения проверки достоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, установлена недостоверность содержащихся в нем сведений о юридическом лице, регистрирующий орган направляет юридическому лицу, недостоверность сведений о котором установлена, а также его учредителям (участникам) и лицу, имеющему право действовать без доверенности от имени указанного юридического лица, уведомление о необходимости представления в регистрирующий орган достоверных сведений (уведомление о недостоверности).

В течение тридцати дней с момента направления уведомления о недостоверности юридическое лицо обязано сообщить в регистрирующий орган в порядке, установленном данным законом, соответствующие сведения или представить документы, свидетельствующие о достоверности сведений, в отношении которых регистрирующим органом направлено уведомление о недостоверности.

В случае невыполнения юридическим лицом данной обязанности, а также в случае, если представленные юридическим лицом документы не свидетельствуют о достоверности сведений, в отношении которых регистрирующим органом направлено уведомление о недостоверности, регистрирующий орган вносит в ЕГРЮЛ запись о недостоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице.

В случае наличия в ЕГРЮЛ сведений, в отношении которых внесена запись об их недостоверности, в течение более чем шести месяцев с момента внесения такой записи, при отсутствии соответствующих заявлений заинтересованных лиц, применяется порядок исключения юридического лица из ЕГРЮЛ, предусмотренный статьей 21.1 Закона N 129-ФЗ (подпункт "б" пункта 5 статьи 21.1 Закона N 129-ФЗ), а именно: регистрирующий орган исключает недействующее юридическое лицо из ЕГРЮЛ путем внесения в него соответствующей записи (пункт 7 статьи 22 Закона N 129-ФЗ).

В соответствии с пунктом 6 статьи 22 Закона N 129-ФЗ юридическое лицо считается прекратившим свою деятельность после внесения об этом записи в ЕГРЮЛ.

Из материалов дела следует, что 12.07.2021 г. Инспекций внесена запись N 2216303748780 о недостоверности следующих сведений в отношении ООО "КУБ":

сведения о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица - Святов Дмитрий Викторович ИНН 631908180500, должность Директор;

сведения об участниках/учредителях юридического лица - Святов Дмитрий Викторович ИНН 631908180500.

Как указывает Инспекция, основанием для вывода о недостоверности сведений, послужила неявка Святова Д.В. на допрос.

Между тем, Инспекцией в подтверждение доводов о недостоверности сведений включенных в ЕГРЮЛ, в отношении участника и директора ООО "КУБ" Святова Д.В., неоспоримых доказательств не представлено, а неявка руководителя общества на допрос, таковым не является.

Кроме того, как верно отмечено судом, налоговым органом не представлены сведения о надлежащем извещении Святова Д.В. о необходимости явки на допрос, согласно повестке от 29.04.2021 N 2835 для предоставления необходимых пояснений относительно деятельности ООО "КУБ".

Также Заявитель указывает, что не получал от налогового органа уведомление о необходимости представления в регистрирующий орган достоверных сведений (уведомление о недостоверности).

Представленных Инспекцией сведений с официального сайта ФГУП "Почта России", в которых содержится информация за штриховым почтовым идентификатором (ШПИ) 44312358558701 о неудачной попытке вручения заказного письма по адресу места нахождения ООО "КУБ", а также (ШПИ) 44312358558695 о неудачной попытке вручения заказного письма по адресу места жительства руководителя и учредителя ООО "КУБ" Святова Д.В., недостаточно для подтверждения факта уведомления.

Иных доказательств, подтверждающих надлежащее уведомление общества и участника, Инспекцией не представлено.

Как указывает заявитель, ООО "КУБ" является действующим юридическим лицом, им представляется налоговая отчетность, ведется хозяйственная деятельность, сведения о Святове Д.В. как единоличном исполнительном органе и об участнике, являются достоверными.

При отсутствии неоспоримых доказательств соблюдения порядка, предусмотренного пунктом 6 статьи 11 Закона N 129-ФЗ и доказательств недостоверности вышеуказанных сведений о Святове Д.В. как единоличном исполнительном органе и об участнике ООО "КУБ", выводы Инспекции носят предположительный характер и не могут являться основанием для внесения в отношении учредителя и руководителя ООО "КУБ" Святова Д.В. сведений о недостоверности.

Наличие в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности в течении более чем шести месяцев с момента внесения такой записи, может повлечь за собой исключение юридического лица из ЕГРЮЛ, и в рассматриваемой ситуации, нарушение прав заявителя.

С позиции изложенных обстоятельств и вышеприведенных норм права, суд апелляционной инстанции не находит оснований для удовлетворения апелляционной жалобы, доводы которой проверены, но учтены быть не могут, так как не влияют на законность обжалуемого судебного акта.

По существу доводы апелляционной жалобы сводятся к несогласию налогового органа с выводами суда о фактических обстоятельствах дела и иной оценке представленных в материалы дела доказательств, что не может служить основанием для отмены судебного акта.

Суд первой инстанции пришел к правильному выводу о незаконности оспариваемой записи в отношении ООО "КУБ" и о наличии оснований для удовлетворения заявления.

Выводы арбитражного суда первой инстанции соответствуют доказательствам, имеющимся в деле, установленным фактическим обстоятельствам дела и основаны на правильном применении норм права.

Нарушений процессуального закона, влекущих безусловную отмену обжалуемого судебного акта, не установлено.

Оснований для отмены решения суда не имеется.

В соответствии с подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 333.37 Налогового кодекса Российской Федерации податель жалобы освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем вопрос о распределении судебных расходов апелляционным судом не рассматривался.

Руководствуясь ст. ст. 268-271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда Самарской области от 17 декабря 2021 года по делу N А55-24613/2021 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в двухмесячный срок в Арбитражный суд Поволжского округа.

Председательствующий

Е.Г. Попова

Судьи

Н.В. Сергеева В.А. Корастелев