Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 14 февраля 2022 г. N 13АП-38846/21 по делу N А56-15607/2021

г. Санкт-Петербург

14 февраля 2022 г.

Дело N А56-15607/2021

Резолютивная часть постановления объявлена 09 февраля 2022 года.

Постановление изготовлено в полном объеме 14 февраля 2022 года.

Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего Зотеевой Л.В.,

судей Протас Н.И., Семеновой А.Б.,

при ведении протокола судебного заседания Хариной И.С.,

при участии:

от заявителя: Никонова К.Н. по доверенности от 26.07.2021;

от ответчика: Олькина Ю.Ю. по доверенности от 08.02.2022; Рыганцова М.С. по доверенности от 21.09.2021;

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу (регистрационный номер 13АП-38846/2021) Санкт-Петербургской таможни на решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 30.09.2021 по делу N А56-15607/2021, принятое

по заявлению Совместного предприятия в форме закрытого акционерного общества "Изготовление, Внедрение, Сервис"

к Санкт-Петербургской таможне

об оспаривании предписания,

УСТАНОВИЛ:

Совместное предприятие в форме закрытого акционерного общества "Изготовление, внедрение, сервис" (далее - заявитель, Общество, СП ЗАО "ИВС") обратилось в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением о признании недействительным предписания Санкт-Петербургской таможни (далее - Таможня) от 27.11.2020 об устранении выявленных нарушений валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования.

Решением суда от 30.09.2021 оспариваемое предписание признано недействительным.

Не согласившись с вынесенным решением, Таможня обратилась с апелляционной жалобой, в которой просит отменить оспариваемое решение суда первой инстанции, принять по делу новый судебный акт. По мнению подателя жалобы, оспариваемое предписание выдано при законных на то основаниях, неисполнимость предписания не свидетельствует о его незаконности, при этом законность предписания не может быть поставлена в зависимость от наличия или отсутствия вины в совершении правонарушения, предусмотренного частью 4 статьи 15.25 КоАП РФ.

В судебном заседании представитель Таможни жалобу поддержал; представитель Общества выразил несогласие с доводами апелляционной жалобы, представил письменный отзыв.

В судебном заседании произведена замена состава суда на основании статьи 18 АПК РФ; судья Денисюк М.И. заменена на судью Семенову А.Б.

Законность и обоснованность обжалуемого судебного акта проверены в апелляционном порядке.

Как установлено судом первой инстанции и следует из материалов дела, между СП ЗАО "ИВС" (Россия, продавец, поставщик) и АО "ГМК Казахалтьш" (Казахстан, покупатель) заключен контракт от 26.06.2017 N КА-17-361347 (далее - контракт), по условиями которого поставщик обязуется на условиях, предусмотренных настоящим контрактом, поставить покупателю, а покупатель обязуется принять и оплатить оборудование (далее - товар), в ассортименте, количестве и по ценам, согласованным сторонами в спецификациях, которые подписываются Сторонами и являются приложениями к настоящему Контракту и его неотъемлемой частью (далее по тексту - "Спецификации").

Согласно пункту 2.1 контракта общая стоимость контракта составляется путем сложения сумм спецификаций и составляет 851 981,05 долларов США, НДС 0%, при этом цены по позициям на товар указаны в соответствующих спецификациях.

В силу пункта 2.5 контракта, если иное не установлено в соответствующей спецификации, покупатель производит оплату товара платежными поручениями, путем перечисления денежных средств на расчетный счет Поставщика в размере, указанном в соответствующей Спецификации, в следующем порядке:

- 60% цены товара (партии товара, если товар поставляется партиями) оплачиваются в течение 20 банковских дней, с момента подписания сторонами акта приемки товарно-материальных ценностей по количеству и качеству в месте поставки, при наличии у покупателя счета на оплату и товаросопроводительных документов, и при наличии у покупателя оригинала договора, подписанного и скрепленного печатью с обеих сторон;

- 40% цены товара (партии товара, если товар поставляется партиями) оплачиваются в течение одного года с момента подписания сторонами акта приемки товарно-материальных ценностей по количеству и качеству в месте поставки.

Пунктом 2.7 контракта стороны согласовали валюту платежа - доллар США.

На основании контракта в ПАО Банк "Финансовая Корпорация Открытие" оформлен паспорт сделки N 17070007/2209/0002/1/1 от 28.07.2017 (далее - ПС).

В соответствии с ведомостью банковского контроля по ПС N 17070007/2209/0002/1/1, представленной письмом ПАО Банк "Финансовая Корпорация Открытие" от 21.06.2019 N 01.4-4/103560, в рамках Контракта в период с 04.08.2017 по 21.12.2017 СП ЗАО "ИВС" осуществлены поставки товаров на общую сумму 696 120,91 долларов США., в том числе по товарно-транспортным накладным (далее - ТТН) N 290 от 03.10.2017, N 292 от 31.10.2017 на общую сумму 111 171,40 долларов США, N 336 от 21.12.2017 на общую сумму 163 291,91 долларов США, N233 от 11.09.2017, N260 от 28.09.2017, N334 от 21.12.2017 на общую сумму 182 842,59 долларов США.

Частичная оплата товаров на общую сумму 253 037,76 долларов США осуществлена 18.10.2017.

Акты приемки товарно-материальных ценностей по количеству и качеству N N 3276, 69, 2700, 2719 подписаны сторонами 20.11.2017, 11.01.2018, 02.10.2017, 03.10.2017 соответственно. Следовательно, денежные средства в сумме 44 468,56 долларов США, 65 287,96 долларов США, 182 842,59 долларов США должны быть получены до 20.11.2018, 11.01.2019, 09.01.2019 соответственно.

Вместе с тем, Таможней установлено, что денежные средства в сумме 44 468,56 долларов США (в эквиваленте на дату совершения правонарушения - 21.11.2018 (курс 1 доллар США = 65,5871 рубля) - 2 916 563,89 российских рубля), в сумме 65 287,96 долларов США (в эквиваленте на дату совершения правонарушения - 12.01.2019 (курс 1 доллар США = 66,9167 рубля) - 4 368 854,83 российских рубля), в сумме 182 842,59 долларов США (в эквиваленте на дату совершения правонарушения - 09.01.2019 (курс 1 доллар США = 67,0795 рубля) - 12 264 989,52 российских рубля), причитающиеся в соответствии с условиями Контракта за переданные нерезиденту товары, не получены на банковские счета СП ЗАО "ИВС" в установленный срок.

В отношении Предприятия Таможней составлены протоколы об административном правонарушении, выразившемся в необеспечении получения от нерезидента на свой банковский счет в уполномоченном банке денежных средств за товары, в срок, предусмотренный Контрактом, ответственность за совершение которых предусмотрена частью 4 статьи 15.25 КоАП РФ.

Постановлениями Санкт-Петербургской таможни от 02.12.2020 о назначении административного наказания по делу об административном правонарушении N 10210000-4370/2020, N 10210000-4371/2020 СП ЗАО "ИВС" привлечено к административной ответственности, предусмотренной частью 4 статьи 15.25 КоАП РФ, с назначением наказания в виде административного штрафа в размере 145 828, 19 рублей и 218 442, 74 рублей соответственно. Постановлением от 10.12.2020 о назначении административного наказания по делу об административном правонарушении N 10210000-4372/2020 производство прекращено в связи с истечением срока давности привлечения к административной ответственности.

Также Обществу выдано предписание от 27.11.2020 об устранении выявленных нарушений валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, в соответствии с которым Обществу предписано в течение 30 рабочих дней со дня получения настоящего предписания принять меры по устранению нарушений валютного законодательства Российской Федерации и обеспечить получение от нерезидента на свои банковские счета в уполномоченном банке денежных средств, причитающихся в соответствии с условиями контракта за переданные нерезиденту товары в размере 292 599,11 долларов США.

Не согласившись с вынесенным предписанием, Общество обратилось в суд с настоящим заявлением.

Суд первой инстанции, признавая предписание недействительным, правомерно руководствовался следующим.

Правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля, полномочия органов валютного регулирования, а также права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля установлены в Федеральном законе от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ).

Пунктом 9 части 1 статьи 1 Закона N 173-ФЗ определено, что расчеты между резидентами и нерезидентами в валюте Российской Федерации отнесены к валютным операциям.

Согласно подпункту 1 части 1 статьи 19 Закона N 173-ФЗ при осуществлении внешнеторговой деятельности резиденты, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами), обеспечить получение от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающейся в соответствии с условиями указанных договоров (контрактов) за переданные нерезидентам товары, выполненные для них работы, оказанные им услуги, переданные им информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них.

Следовательно, срок поступления на банковские счета резидентов в уполномоченных банках иностранной валюты, причитающейся за переданные нерезидентам товары, зависит от установленного сторонами в контракте (соглашении) срока оплаты товара (работ, услуг), а обеспечение резидентами своевременного поступления валютных средств является их обязанностью в рамках валютного регулирования.

Судом первой инстанции установлено, что решением Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 19.04.2021 в рамках дела N А56-108539/2020, вступившим в законную силу, установлено отсутствие вины Общества при исполнении положений Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле" от 10.12.2003 N 173-ФЗ, поскольку на принадлежащее Обществу право получения денежных средств (дебиторской задолженности) от АО "ГМК Казахалтын" в сумме 109 756,52 долларов США (44468,54 долларов США + 65287,96 долларов США) по спорным поставкам было обращено взыскание в рамках исполнительного производства, которое означает исполнение дебитором обязательств, Общество в момент обращения приставом взыскания на такую задолженность утратило право на получение таких денежных средств от АО "ГМК Казахалтын".

Кроме того, согласно представленным Обществом в материалы дела документам, на принадлежащее Обществу право получения денежных средств (дебиторской задолженности) от АО "ГМК Казахалтын" в размере 182 842,59 долларов США по спорным поставкам, также было обращено взыскание в рамках исполнительного производства, которое означает исполнение дебитором обязательств.

В данном случае, решением Специализированного межрайонного экономического суда Карагандинской области от 26.04.2018 по делу N 3514-18-00-2/1372 удовлетворен иск ТОО "Корпорация Казахмыс" о взыскании с Предприятия 6647851,88 долларов США (далее - Решение суда от 26.04.2018).

Постановлением Судебной коллегии по гражданским делам Карагандинского областного суда Республики Казахстан от 03.07.2018 по делу N 3599-18-00-2а/2541 отказано в удовлетворении апелляционной жалобы Предприятия на Решение суда от 26.04.2018, решение суда вступило в законную силу.

07.08.2018 частным судебным исполнителем исполнительного округа Карагандинской области Аймбетовым Н.Б. возбуждено исполнительное производство N 209/18-35-1238 на основании исполнительного листа, выданного на основании Решения суда от 26.04.2018 о взыскании с Предприятия 6 647 851,88 долларов США.

08.08.2018 в рамках исполнительного производства N 209/18-35-1238 (до наступления срока по оплате 40 % от цены поставленного Предприятием в АО "ГМК Казахалтын" товара по рассматриваемым в настоящем деле поставкам по ТТН N N 233, 260, 334, 336, 290, 292 обращено взыскание на находящуюся в АО "ГМК Казахалтын" дебиторскую задолженность Предприятия; на АО "ГМК Казахалтын" возложена обязанность перечислить сумму указанной задолженности на специальный текущий счет частного судебного исполнителя. АО "ГМК Казахалтын" исполнило требования частного судебного исполнителя, перечислив на специальный счет судебных исполнителей денежные средства, что подтверждается платежным поручением N 474 от 10.08.2018 в адрес частного судебного исполнителя Айтбаева Г.А. на сумму 2 313 560 000 тенге во исполнение постановления об обращении взыскания на дебиторскую задолженность от 07.08.2018 по ИП N 209/18-35-1238.

Таким образом, исходя из того, что Общество утратило право требования денежных средств (дебиторской задолженности) от АО "ГМК Казахалтын" в сумме 109 756,52 долларов США и 182 842,59 долларов США по спорным поставкам, оспариваемое в настоящем деле предписание уже на момент его вынесения являлось для Общества неисполнимым. На момент вынесения оспариваемого предписания Таможенный орган располагал документами, представленными Обществом в рамках административных дел, об обращении взыскания ущу в 2018 году на находящуюся в АО "ГМК Казахалтын" дебиторскую задолженность Предприятия. Иного Таможней не доказано.

В соответствии с Постановлением Президиума ВАС РФ от 09.07.2013 N 2423/13 исполнимость предписания является важным требованием к этому виду ненормативного правового акта, поскольку предписание исходит от государственного органа, обладающего властными полномочиями, носит обязательный характер и для его исполнения устанавливается срок, за нарушение которого наступает ответственность.

Исполнимость предписания следует понимать, как наличие реальной возможности у лица, привлекаемого к ответственности, устранить в указанный срок выявленное нарушение. Срок, указанный в предписании, в течение которого следует совершить указанные в предписании действия (достичь поставленной цели), должен реально позволять выполнить все в нем указанное. Не может быть признано исполнимым предписание, исполнение которого поставлено в зависимость от воли третьих лиц или предположительно могущих наступить событий. Неопределенность и неисполнимость выданного предписания влечет признание его недействительным.

С учетом того, что на момент вынесения оспариваемого предписания, Общество уже утратило право требования задолженности исходя из вступившего в законную силу решения Специализированного межрайонного экономического суда Карагандинской области от 26.04.2018 по делу N 3514-18-00-2/1372, и Таможенный орган располагал указанной информацией, суд первой инстанции пришел к правильному выводу о недействительности выданного Таможней предписания.

При таких обстоятельствах апелляционный суд не усматривает оснований для удовлетворения апелляционной жалобы Комитета и отмены решения суда от 30.09.2021.

Руководствуясь пунктом 1 статьи 269, статьей 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Тринадцатый арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 30 сентября 2021 года по делу N А56-15607/2021 оставить без изменения, апелляционную жалобу Санкт-Петербургской таможни - без удовлетворения.

Постановление может быть обжаловано в Арбитражный суд Северо-Западного округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня его принятия.

Председательствующий

Л.В. Зотеева

Судьи

Н.И. Протас А.Б. Семенова