Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 24 февраля 2022 г. N 11АП-19243/21 по делу N А49-8346/2021

г. Самара

24 февраля 2022 г.

Дело N А49-8346/2021

Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд в составе судьи Некрасовой Е.Н.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства апелляционную жалобу государственного учреждения - Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Пензенской области на решение Арбитражного суда Пензенской области от 25.10.2021 по делу N А49-8346/2021 (судья Стрелкова Е.А.), принятое в порядке упрощенного производства по заявлению государственного учреждения - Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Пензенской области (ИНН 5836011565, ОГРН 1025801358186), г.Пенза, к муниципальному казенному учреждению "Центр поддержки учреждений Башмаковского района Пензенской области" (ИНН 5806006254, ОГРН 1115827000068), п.Башмаково Пензенской области, о взыскании штрафных санкций,

без вызова сторон,

УСТАНОВИЛ:

государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г.Каменке Пензенской области (далее - Пенсионных фонд) обратилось в Арбитражный суд Пензенской области с заявлением о взыскании с муниципального казенного учреждения "Центр поддержки учреждений Башмаковского района Пензенской области" (далее - МКУ "Центр поддержки учреждений Башмаковского района Пензенской области", учреждение) финансовой санкции за непредставление в установленные сроки сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М за февраль, март 2019 года, февраль, апрель, август, октябрь, ноябрь 2020 года в общей сумме 4 000 руб.

Решением от 25.10.2021 по делу N А49-8346/2021, принятым в порядке упрощенного производства, Арбитражный суд Пензенской области произвел замену государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г.Каменке Пензенской области на правопреемника (государственное учреждение - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Пензенской области); в удовлетворении исковых требований - отказал.

Пенсионный фонд в апелляционной жалобе просил отменить решение суда первой инстанции в части отказа в удовлетворении требований о взыскании штрафа за февраль, октябрь, апрель, август, ноябрь 2020 года и принять новый судебный акт об удовлетворении требований в данной части.

Определением Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 28.12.2021 по делу N А49-8346/2021 апелляционная жалоба принята к производству; при этом суд предложил МКУ "Центр поддержки учреждений Башмаковского района Пензенской области" представить отзыв на апелляционную жалобу в срок не позднее 31.01.2022.

Указанное определение суда размещено в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" 29.12.2021 в соответствии с абз.2 ч.1 ст.122 АПК РФ. На основании данной статьи участвующие в деле лица надлежащим образом извещены о рассмотрении апелляционной жалобы.

Согласно ч.1 ст.272.1 АПК РФ, п.47 и 49 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 18.04.2017 N 10 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации об упрощенном производстве" апелляционные жалобы на судебные акты по делам, рассмотренным в порядке упрощенного производства, рассматриваются судом апелляционной инстанции по правилам рассмотрения дела судом первой инстанции в упрощенном производстве с особенностями, предусмотренными ст.272.1 АПК РФ. В частности, такая апелляционная жалоба, представление рассматривается судьей единолично без проведения судебного заседания, без извещения лиц, участвующих в деле, о времени и месте проведения судебного заседания, без осуществления протоколирования в письменной форме или с использованием средств аудиозаписи. В то же время правила абз.1 ч.1, ч.2 ст.229 АПК РФ не применяются.

Арбитражный суд апелляционной инстанции после принятия апелляционной жалобы на решение суда по делу, рассмотренному в порядке упрощенного производства, устанавливает разумный срок для представления отзыва на апелляционную жалобу и принимает постановление по итогам рассмотрения данной жалобы только после истечения указанного срока, но не позднее двух месяцев со дня ее поступления вместе с делом в арбитражный суд апелляционной инстанции (ст.261, 262, 267, 271 АПК РФ).

Учреждение отзыв на апелляционную жалобу не представило, что не препятствует рассмотрению настоящего дела по имеющимся в нем доказательствам.

Рассмотрев материалы дела в порядке апелляционного производства, проверив доводы, приведенные в апелляционной жалобе, суд апелляционной инстанции не находит оснований для отмены или изменения обжалуемого судебного акта.

Как видно из материалов дела, в ходе проверки правильности заполнения, полноты и своевременности представления сведений индивидуального (персонифицированного) учета о застрахованных лицах Пенсионный фонд установил, что МКУ "Центр поддержки учреждений Башмаковского района Пензенской области" отчетность по форме СЗВ-М (дополняющая) за февраль, март 2019 года представило 21.02.2020, октябрь 2020 года - 07.12.2020, февраль, апрель, август, ноябрь 2020 года - 15.02.2021, то есть с нарушением сроков, предусмотренных п.2.2 ст.11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" (далее - Закон N 27-ФЗ).

По результатам проверок Пенсионный фонд составил акты от 21.04.2020 N 068S18200002308, N 068S18200002309, от 05.04.2021 N 068S18210003021, N 068S18210003022, N 068S18210003023, N 068S18210003024, N 068S18210003025, от 19.01.2021 N 068S18210000255 и вынес решения от 25.05.2020 N 068S19200001903, N 068S19200001902, от 11.05.2021 N 068S19210003481, N 068S19210003482, N 068S19210003483, N 068S19210003484, N 068S19210003485, от 17.02.2021 N 068S19210000876, которыми начислил финансовые санкции по ч.3 ст.17 Закона N 27-ФЗ в общей сумме 4 000 руб.

Поскольку учреждение финансовые санкции не оплатило, Пенсионный фонд вынес требования от 17.06.2020 N 068S01200001980, N 068S01200001981, от 08.06.2021 N 068S01210003701, N 068S01210003700, N 068S01210003699, N 068S01210003697, N 068S01210003698, от 10.03.2021 N 068S01210001503 об уплате финансовых санкций в срок до 08.07.2020, 28.06.2021, 30.03.2021 соответственно.

В установленные сроки учреждение требования не исполнило, что послужило основанием для обращения Пенсионного фонда с исковым заявлением в арбитражный суд.

В соответствии со ст.212 АПК РФ дела о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, обязательных платежей и санкций, предусмотренных законом, рассматриваются арбитражным судом по общим правилам искового производства, предусмотренным АПК РФ, либо в порядке приказного производства по правилам, предусмотренным главой 29.1 АПК РФ, с особенностями, установленными в главе 26 АПК РФ.

Заявление о взыскании подается в арбитражный суд, если не исполнено требование заявителя об уплате взыскиваемой суммы в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты (ч.2 ст.213 АПК РФ).

Согласно п.2.2 ст.11 Закона N 27-ФЗ страхователь ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем, представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, договоры авторского заказа, договоры об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательские лицензионные договоры, лицензионные договоры о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе договоры о передаче полномочий по управлению правами, заключенные с организацией по управлению правами на коллективной основе) следующие сведения:

1) страховой номер индивидуального лицевого счета;

2) фамилию, имя и отчество;

3) идентификационный номер налогоплательщика (при наличии у страхователя данных об идентификационном номере налогоплательщика застрахованного лица).

С учетом изложенного срок представления отчетности по форме СЗВ-М за февраль 2019 года - не позднее 15.03.2019, март 2019 года - не позднее 15.04.2019, февраль 2020 года - не позднее 16.03.2020, апрель 2020 года - не позднее 15.05.2020, август 2020 года - не позднее 15.09.2020, октябрь 2020 года - не позднее 16.11.2020, ноябрь 2020 года - не позднее 15.12.2020.

Согласно ч.3 ст.17 Закона N 27-ФЗ за непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных п.2.2 ст.11 Закона N 27-ФЗ, к такому страхователю применяются финансовые санкции в размере 500 руб. в отношении каждого застрахованного лица.

Из материалов дела видно и Пенсионным фондом не оспаривается, что исходную отчетность по форме СЗВ-М за февраль, март 2019 года, февраль, апрель, август, октябрь, ноябрь 2020 года МКУ "Центр поддержки учреждений Башмаковского района Пензенской области" представило в Пенсионный фонд с соблюдением установленного срока. Какие-либо ошибки, неполноту сведений в данной отчетности Пенсионный фонд не выявил и учреждению о таких ошибках не сообщил; доказательств обратного не представлено.

В связи с самостоятельным обнаружением неполноты сведений в исходной отчетности (не представлены сведения в отношении застрахованного лица) МКУ "Центр поддержки учреждений Башмаковского района Пензенской области" представило в Пенсионный фонд дополняющую отчетность по форме СЗВ-М за февраль, март 2019 года - 21.02.2020, октябрь 2020 года - 07.12.2020, февраль, апрель, август, ноябрь 2020 года - 15.02.2021.

Ст.15 Закона N 27-ФЗ страхователю предоставлено право дополнять и уточнять переданные им сведения о застрахованных лицах по согласованию с соответствующим органом Пенсионного фонда Российской Федерации или налоговым органом.

Согласно ст.17 Закона N 27-ФЗ при обнаружении в представленных страхователем сведениях ошибок и (или) несоответствий между представленными сведениями и сведениями, имеющимися у Пенсионного фонда Российской Федерации, уведомление об устранении в течение пяти рабочих дней имеющихся расхождений вручается страхователю лично под расписку, направляется по почте заказным письмом или передается в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

П.37 Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах (утв.Приказом Минтруда России от 21.12.2016 N 766н; далее - Инструкция N 766н; действовала до 26.07.2020) предусмотрено, что при обнаружении в представленных страхователем индивидуальных сведениях ошибок и (или) их несоответствия индивидуальным сведениям, имеющимися у Пенсионного фонда Российской Федерации, а также несоответствия их формам и форматам, установленным Пенсионным фондом Российской Федерации, страхователю вручается уведомление об устранении в течение пяти рабочих дней имеющихся ошибок и несоответствий лично под расписку, или уведомление направляется по почте заказным письмом или передается в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Уведомление должно содержать сведения об ошибках и (или) несоответствиях представленных индивидуальных сведений индивидуальным сведениям, имеющимся у Пенсионного фонда Российской Федерации, несоответствиях формам и форматам, установленным Пенсионным фондом Российской Федерации (протокол проверки).

Страхователь в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления территориального органа Пенсионного фонда Российской Федерации о представлении соответствующих исправлений представляет в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации уточненные индивидуальные сведения.

Согласно п.39 Инструкции N 766н в случае представления страхователем уточненных (исправленных) индивидуальных сведений о застрахованных лицах, в отношении которых территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации страхователю вручено уведомление об устранении имеющихся в индивидуальных сведениях ошибок и несоответствий, в течение пяти рабочих дней со дня получения данного уведомления, к такому страхователю финансовые санкции не применяются.

Страхователь вправе при выявлении ошибки в ранее представленных и принятых территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации индивидуальных сведениях в отношении застрахованного лица до момента обнаружения ошибки территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации самостоятельно представить в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации уточненные (исправленные) сведения о данном застрахованном лице за отчетный период, в котором эти сведения уточняются, и финансовые санкции к такому страхователю не применяются.

П.39 Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о зарегистрированных лицах (утв.Приказом Минтруда России от 22.04.2020 N 211н; далее - Инструкция N 211н; действует с 27.07.2020) предусмотрено, что при обнаружении в представленных страхователем сведениях ошибок и (или) несоответствий, а также при выявлении недостоверности индивидуальных сведений, учтенных на индивидуальных лицевых счетах, по ликвидированному страхователю, территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации по заявлению застрахованного лица и на основании представленных застрахованным лицом документов, либо на основании документов, подтверждающих стаж застрахованного лица и находящихся в распоряжении Пенсионного фонда Российской Федерации, принимает решение о дополнении (уточнении) индивидуального лицевого счета в части сведений о стаже застрахованного лица и не позднее семи рабочих дней со дня принятия такого решения сообщает об этом застрахованному лицу.

Исходя из п.40 Инструкции N 211н, за непредставление в установленные сроки индивидуальных сведений о каждом застрахованном лице либо представление страхователем неполных и (или) недостоверных сведений о застрахованных лицах страхователь несет ответственность в соответствии со ст.17 Закона N 27-ФЗ.

В случае представления страхователем уточненных (исправленных) индивидуальных сведений о застрахованных лицах, в отношении которых территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации страхователю вручено уведомление об устранении имеющихся в индивидуальных сведениях ошибок и несоответствий, в течение пяти рабочих дней со дня получения данного уведомления, к такому страхователю финансовые санкции не применяются.

Страхователь вправе при самостоятельном выявлении ошибок в ранее представленных и принятых территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации индивидуальных сведениях в отношении застрахованного лица до момента обнаружения ошибки территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации представить в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации уточненные (исправленные) сведения о данном застрахованном лице за отчетный период, в котором эти сведения уточняются. В данном случае финансовые санкции к такому страхователю не применяются.

В случае представления страхователем в дополнение к ранее представленным за соответствующий отчетный период индивидуальных сведений о работающих у него застрахованных лицах, в отношении которых сведения за данный отчетный период ранее не были представлены и срок представления указанных сведений истек, к такому страхователю применяются финансовые санкции в соответствии со ст.17 Закона N 27-ФЗ за непредставление индивидуальных сведений на данных лиц в установленный срок.

Руководствуясь вышеуказанными нормами Закона N 27-ФЗ, установив, что отчетность СЗВ-М (дополняющая) за рассматриваемые периоды направлена в Пенсионный фонд по инициативе учреждения в связи с самостоятельным выявлением страхователем ошибок в ранее представленных сведениях, учитывая выявление Пенсионным фондом факта представления страхователем недостоверных сведений по форме СЗВ-М за эти периоды только после представления учреждением дополнительных сведений, суд первой инстанции сделал правильный вывод об отсутствии законных оснований для привлечения учреждения к ответственности по ч.3 ст.17 Закона N 27-ФЗ, поскольку вина страхователя отсутствует в связи с реализацией им права на исправление (дополнение, уточнение) недостоверных сведений.

С учетом изложенного, исследовав и оценив имеющиеся в материалах дела доказательства в порядке ст.71 АПК РФ, суд первой инстанции обоснованно отказал Пенсионному фонду в удовлетворении заявленных требований.

Как указывает Пенсионный фонд в апелляционной жалобе, рассматриваемый случай прямо предусмотрен абз.4 п.40 Инструкции N 211н, а именно, - представление страхователем дополняющей формы на застрахованных лиц, в отношении которых сведения за данный отчетный период ранее не были представлены, после истечения срока сдачи отчетности за соответствующий период квалифицируется как непредставление индивидуальных сведений на данных лиц в установленный срок, за что ч.3 ст.17 Закона N 27-ФЗ предусмотрена ответственность.

Суд апелляционной инстанции этот довод Пенсионного фонда отклоняет как несостоятельный.

При рассмотрении дела необходимо исследовать по существу фактические обстоятельства, а не ограничиваться только установлением формальных условий применения нормы. В случае, если страхователь самостоятельно выявил ошибку и представил достоверные сведения по персонифицированному учету, а также в случае, если страхователь в пятидневный срок исправил обнаруженные Пенсионным фондом ошибки, финансовые санкции, предусмотренные ч.3 ст.17 Закона N 27-ФЗ возможно не применять.

Формальный подход к вопросу привлечения плательщика страховых взносов к ответственности за совершение правонарушения и наложения на него штрафа является недопустимым. Любая санкция должна применяться с учетом ряда принципов: виновность и противоправность деяния, соразмерность наказания, презумпция невиновности.

Такой правоприменительный подход позволяет стимулировать заинтересованность страхователей в самостоятельном и своевременном устранении допущенных ошибок, более оперативной обработке сведений индивидуального (персонифицированного) учета органами Пенсионного фонда, что в конечном итоге способствует соблюдению прав и законных интересов застрахованных лиц.

Следует также отметить, что положения ст.15 Закона N 27-ФЗ предоставляют страхователю право на представление дополнительных сведений, то есть и в отношении лиц, которые ранее не были указаны в исходной форме. Данная правовая позиция изложена, в частности, в Определениях Верховного Суда Российской Федерации от 30.10.2018 N 307-КГ18-6769, от 06.11.2018 N 259-ПЭК18.

Кроме того, как верно указал суд первой инстанции, МКУ "Центр поддержки учреждений Башмаковского района Пензенской области" в данном случае не подлежало привлечению к ответственности, поскольку основания для привлечения к ответственности устанавливаются федеральным законом (а в ст.15 и 17 Закона N 27-ФЗ каких-либо изменений не вносилось), следовательно, принятием новой Инструкции N 211н не могут быть установлены новые основания для привлечения к ответственности (не предусмотренные законом); при этом ранее сложившаяся судебная практика сохраняет свою актуальность.

Выводы суда подтверждаются арбитражной судебной практикой (в частности, постановления Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 16.06.2021 по делу N АК19-21121/2020, Третьего арбитражного апелляционного суда от 27.07.2021 по делу N А33-5347/2021, Четвертого арбитражного апелляционного суда от 26.05.2021 по делу N А19-21707/2020).

Положенные в основу апелляционной жалобы доводы проверены судом апелляционной инстанции в полном объеме, но учтены быть не могут, так как не опровергают обстоятельств, установленных судом первой инстанции и, соответственно, не влияют на законность обжалуемого судебного акта.

Фактические обстоятельства, имеющие значение для дела, установлены судом первой инстанции на основе полного и всестороннего исследования имеющихся в деле доказательств, нормы материального и процессуального права не нарушены, в связи с чем суд апелляционной инстанции не находит оснований для отмены судебного акта.

Таким образом, решение суда первой инстанции является законным и обоснованным, апелляционная жалоба удовлетворению не подлежит.

В силу ст.333.37 НК РФ Пенсионный фонд освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в арбитражном суде.

Руководствуясь статьями 229, 268-271, 272.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд апелляционной инстанции

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Пензенской области от 25 октября 2021 года по делу N А49-8346/2021 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в двухмесячный срок в Арбитражный суд Поволжского округа через суд первой инстанции по основаниям, предусмотренным частью 3 статьи 288.2 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Судья

Е.Н. Некрасова