Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 9 марта 2022 г. N 07АП-9377/21 по делу N А27-20095/2020

город Томск

9 марта 2022 г.

Дело N А27-20095/2020

Резолютивная часть постановления объявлена 01 марта 2022 года.

Постановление изготовлено в полном объеме 09 марта 2022 года.

Седьмой арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего		Бородулиной И.И.,
судей		Кривошеиной С.В.
		Хайкиной С.Н.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Волковой Т.А. с использованием технологии онлайн-заседания (web-конференции) информационной системы "Картотека арбитражных дел" рассмотрел в судебном заседании апелляционные жалобы общества с ограниченной ответственностью "Шахта им. Дзержинского" (07АП-9377/2021) и Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 11 по Кемеровской области - Кузбассу (07АП-9377/2021(2)) на решение от 05.08.2021 Арбитражного суда Кемеровской области по делу N А27-20095/2020 (судья Мраморная Т.А.) по исковому заявлению общества с ограниченной ответственностью "Шахта им. Дзержинского", г. Прокопьевск (ОГРН 1034223011239, дата присвоения ОГРН 04.11.2003, ИНН 4223035004) к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 11 по Кемеровской области - Кузбассу, г. Прокопьевск (ОГРН 1044223025307, ИНН 4223008709) о признании невозможной к взысканию задолженности в сумме 1 206 365 448,50 руб.

третьи лица, не заявляющие самостоятельных требований относительно предмета спора: Государственное учреждение - Управление Пенсионного Фонда Российской Федерации в г. Прокопьевске Кемеровской области - Кузбасса (межрайонное), г. Прокопьевск, Кемеровская область - Кузбасс; Государственное учреждение - Кузбасское Региональное отделение Фонда Социального страхования Российской Федерации (филиал N 12), г. Прокопьевск, Кемеровская область - Кузбасс

В онлайн-режиме посредством использования информационной системы "Картотека арбитражных дел" в судебном заседании приняли участие представители:

от общества с ограниченной ответственностью "Шахта им. Дзержинского": Валеев Р.Р. по доверенности от 29.12.2021 (до 31.12.2022),

от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 11 по Кемеровской области - Кузбассу: Дудина М.В. по доверенности от 16.11.2021 (на 1 год), Коростелева И.А. по доверенности от 25.11.2021 (до 31.12.2022), Соколова Н.В. по доверенности от 16.06.2021 (на 1 год).

УСТАНОВИЛ:

общество с ограниченной ответственностью "Шахта им. Дзержинского" (далее - ООО "Шахта им. Дзержинского", общество) обратилось в Арбитражный суд Кемеровской области к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 11 по Кемеровской области - Кузбассу (далее - Инспекция, налоговый орган) с заявлением о признании невозможной к взысканию задолженности ООО "Шахта им. Дзержинского", отраженной в справке от 31.07.2020N 27026, в отношении которой истек срок принудительного взыскания:

1. по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС):

1.1. по требованиям от 10.03.2010 N 6092 (6 921 033,00 руб.), от 29.03.2010 N 6457 (13 523 541,00 руб.), от 27.04.2010 N 7233 (12 207 726,00 руб.), от 31.05.2010 N 8347 (12 207 726,00 руб.), от 29.06.2010 N 29278 (12 207 727,00 руб.), от 26.07.2010 N 30621 (17 089 088,00 руб.), от 27.08.2010 N 31881(17 089 088,00 руб.), от 27.09.2010 N 32264 (17 089 089,00 руб.), от 27.10.2010 N 32969 (21 512 195,00 руб.), от 26.11.2010 N 36926 (21 512 195,00 руб.), от 27.12.2010 N 69534 (21 512 193,00 руб.), от 26.01.2011 N 111 (26 074 029,00 руб.), от 28.02.2011 N 2712 (26 074 029,00 руб.), от 25.03.2011 N 3014 (26 074 029,00 руб.), от 28.04.2011 N 4795 (26 781 663,00 руб.), от 21.05.2011 N 8682 (26 781 663,00 руб.), от 24.06.2011 N 35780 (26 781 663,00 руб.), от 27.07.2011 N 36217 (20 600 687,00 руб.), от 29.08.2011 N 38258 (20 600 687,00 руб.), от 27.09.2011 N 38502 (20 600 686,00 руб.), от 28.10.2011N 38983 (18 252 248,00 руб.), от 25.11.2011 N 40507 (18 252 248,00 руб.), от 26.12.2011 N 58366 (18 252 247,00 руб.), от 27.01.2012 N 722 (12 968 174,00 руб.), от 27.02.2012 N 2375 (12 968 174,00 руб.), от 07.11.2012 N 8152 (2 805 841,00 руб.), от 07.05.2013 N 2320 (1 584 268,00 руб.);

1.2. 115 019 961,57 руб. пени по НДС;

1.3. по штрафу по НДС в размере 4 584,00 руб. по требованию от 11.08.2008 N 1382; 566,80 руб. по требованию от 11.08.2008 N 1383; 1 428,20 руб. по требованию от 11.08.2008N 1384; 130,40 руб. по требованию от 11.08.2008 N 1385; 3 701,00 рублей по требованию от 11.08.2008 N 1386; 923 741,80 рублей по требованию от 04.05.2009 N 771;

2. По налогу на имущество организаций:

2.1 по требованиям от 09.08.2007N 51672 (780 631,00 руб.), от 15.11.2007 N 53029 (785 009,00 руб.), от 11.04.2008 N1151 (792 464,00 руб.), от 22.05.2008 N21929 (780 509,00 руб.), от 02.09.2008N 23319 (774 465,00 руб.), от 19.11.2008 N 37260 (769 376,00 руб.),

сумме 728 370,00 рублей по требованию N 2527 от 13.04.2009 г.

сумме 728 115,00 рублей по требованию N 20399 от 28.05.2009 г.

сумме 719 549,00 рублей по требованию N 22871 от 17.08.2009 г.

сумме 711 063,00 рублей по требованию N 24978 от 19.11.2009 г.

сумме 652 111,00 рублей по требованию N 6768 от 06.04.2010 г.

сумме 661 796,00 рублей по требованию N 8347 от 31.05.2010 г.

сумме 654 203,00 рублей по требованию N 31616 от 19.08.2010 г.

сумме 646 719,00 рублей по требованию N 36557 от 22.11.2010 г.

сумме 594 858,00 рублей по требованию N 3877 от 11.04.2011 г.

сумме 606 309,00 рублей по требованию N 8682 от 31.05.2011 г.

сумме 607 667,00 рублей по требованию N 37884 от 23.08.2011 г.

сумме 606 984,00 рублей по требованию N 40357 от 18.11.2011 г.

2.2. По пени по налогу на имущество организаций в размере 1 205 323,55 рублей.

3. По НДФЛ (налоговый агент): в сумме 9 107 844 рублей по требованию N 3326 от 07.07.2016 г.;

в сумме 14 995 646 рублей по требованию N 3787 от 02.08.2016 г.;

в сумме 10 272 663 рублей по требованию N 5431 от 01.11.2016 г.;

в сумме 11 547 971 рублей по требованию N 10571 от 01.11.2016 г.;

в сумме 7 879 976 рублей по требованию N 3205 от 06.05.2019 г.;

в сумме 6 500 784 рублей по требованию N 3452 от 01.08.2019 г.;

в сумме 514 642 рублей по требованию N 93117 от 15.11.2019 г.

3.2. По пени по НДФЛ по требованию N 93117 от 15.11.2019 г. в сумме 10 286,17 рублей.

3.3. По пени по НДФЛ в размере 5 155 436,15 рублей.

3.4. По штрафу по НДФЛ в размере 8 925 898,20 рублей.

4. По налогу на добычу полезных ископаемых: в сумме 1 841 686 рублей по требованию N 52597 от 02.10.2007 г.;

в сумме 1 189 244,00 рублей по требованию N 52794 от 30.10.2007 г.;

в сумме 1 651 750,00 рублей по требованию N 84964 от 27.11.2007 г.;

в сумме 445 368,00 рублей по требованию N 77 от 17.01.2008 г.;

в сумме 1 077 459,00 рублей по требованию N 408 от 08.02.2008 г.;

в сумме 407 753,00 рублей по требованию N 973 от 27.02.2008 г.;

в сумме 1 413 976,00 рублей по требованию N 1037 от 25.03.2008 г.;

в сумме 1 417 552,00 рублей по требованию N 1089 от 26.03.2008 г.;

в сумме 531 819,00 рублей по требованию N 1151 от 11.04.2008 г.;

в сумме 1 731 394,00 рублей по требованию N 21419 от 07.05.2008 г.;

в сумме 1 729 798,00 рублей по требованию N 22122 от 06.06.2008 г.;

в сумме 3 363 543,00 рублей по требованию N 22528 от 07.08.2008 г.;

в сумме 1 559 558,00 рублей по требованию N 23319 от 02.09.2008 г.;

в сумме 1 785 392,00 рублей по требованию N 23596 от 30.09.2008 г.;

в сумме 1 814 785,00 рублей по требованию N 24224 от 31.10.2008 г.;

в сумме 1 854 845,00 рублей по требованию N 37616 от 28.11.2008 г.;

в сумме 603 156,00 рублей по требованию N 221 от 22.01.2009 г.;

в сумме 930 965,00 рублей по требованию N 607 от 09.02.2009 г.;

в сумме 565 171,00 рублей по требованию N 1216 от 18.02.2009 г.;

в сумме 1 988 458,00 рублей по требованию N 1329 от 27.02.2009 г.;

в сумме 1 715 955,00 рублей по требованию N 1811 от 26.03.2009 г.;

в сумме 2 568 650,00 рублей по требованию N 3378 от 12.05.2009 г.;

в сумме 2 540 180,00 рублей по требованию N 20399 от 28.05.2009 г.;

в сумме 3 153 154,00 рублей по требованию N 21266 от 30.06.2009 г.;

в сумме 3 230 596,00 рублей по требованию N 22152 от 03.08.2009 г.;

в сумме 2 847 420,00 рублей по требованию N 23108 от 27.08.2009 г.;

в сумме 3 057 565,00 рублей по требованию N 23424 от 29.09.2009 г.;

в сумме 4 127 849,00 рублей по требованию N 24475 от 09.11.2009 г.;

в сумме 443,00 рублей по требованию N 24978 от 19.11.2009 г.;

в сумме 6 580 054,00 рублей по требованию N 39233 от 27.11.2009 г.;

в сумме 6 189 822,00 рублей по требованию N 97 от 19.01.2010 г.;

в сумме 4 868 677,00 рублей по требованию N 807 от 08.02.2010 г.;

в сумме 4 335 395,00 рублей по требованию N 6092 от 10.03.2010 г.;

в сумме 4 163 325,00 рублей по требованию N 6457 от 29.03.2010 г.;

в сумме 732 726,00 рублей по требованию N 7584 от 11.05.2010 г.;

в сумме 4 863 681,00 рублей по требованию N 8347 от 31.05.2010 г.;

сумме 6 087 073,00 рублей по требованию N 29278 от 29.06.2010 г.;

в сумме 5 517 118,00 рублей по требованию N 30981 от 06.08.2010 г.;

в сумме 5 651 314,00 рублей по требованию N 31881 от 27.08.2010 г.;

в сумме 5 765 266,00 рублей по требованию N 32672 от 06.10.2010 г.;

в сумме 7 509 463,00 рублей по требованию N 32969 от 27.10.2010 г.;

в сумме 8 404 591,00 рублей по требованию N 69176 от 07.12.2010 г.;

в сумме 9 827 372,00 рублей по требованию N 11 от 20.01.2011 г.;

в сумме 6 929 766,00 рублей по требованию N 973 от 07.02.2011 г.;

в сумме 6 500 460,00 рублей по требованию N 2861 от 04.03.2011 г.;

в сумме 8 454 122,00 рублей по требованию N 35887 от 24.06.2011 г.;

в сумме 8 709 462,00 рублей по требованию N 4795 от 28.04.2011 г.;

в сумме 2 741 415,00 рублей по требованию N 8682 от 21.05.2011 г.;

в сумме 8 454 122,00 рублей по требованию N 35887 от 24.06.2011 г.;

в сумме 3 873 528,00 рублей по требованию N 35973 от 29.06.2011 г.;

в сумме 3 558 783,00 рублей по требованию N 36217 от 27.07.2011 г.;

в сумме 2 873 238,00 рублей по требованию N 38258 от 29.08.2011 г.;

в сумме 754 818,00 рублей по требованию N 38502 от 27.09.2011 г.;

в сумме 3 806 034,00 рублей по требованию N 38983 от 28.10.2011 г.;

в сумме 4 289 838,00 рублей по требованию N 40681 от 08.12.2011 г.;

в сумме 4 443 189,00 рублей по требованию N 58594 от 27.12.2011 г.;

в сумме 3 747 408,00 рублей по требованию N 1449 от 02.02.2012 г.;

в сумме 3 565 507,00 рублей по требованию N 2573 от 28.02.2012 г.;

в сумме 4 513 280,00 рублей по требованию N 7250 от 07.08.2012 г.;

в сумме 1 945 432,00 рублей по требованию N 8152 от 07.11.2012 г.;

в сумме 1 402 999,00 рублей по требованию N 2437 от 15.05.2013 г.

4.2. По пени по НДПИ в размере 5 911 335,08 рублей.

5. По земельному налогу: в сумме 78 686,00 рублей по требованию N 22189 от 07.08.2009 г.;

в сумме 445 627,00 рублей по требованию N 24475 от 09.11.2009 г.;

в сумме 445 626,00 рублей по требованию N 807 от 08.02.2010 г.;

в сумме 445 627,00 рублей по требованию N 7730 от 12.05.2010 г.;

сумме 49 276,00 рублей по требованию N 29278 от 29.06.2010 г.;

в сумме 494 903,00 рублей по требованию N 31072 от 10.08.2010 г.;

в сумме 494 903,00 рублей по требованию N 33208 от 10.11.2010 г.;

в сумме 494 898,00 рублей по требованию N 2510 от 09.02.2011 г.;

в сумме 1 484 706,00 рублей по требованию N 1065 от 31.01.2012 г.;

в сумме 494 901,00 рублей по требованию N 2019 от 07.02.2012 г.,

5.2. по пени по земельному налогу в размере 2 165 544,90 рублей.

6. по взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемых в Пенсионный Фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017;

6.1. по взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в Пенсионный Фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды до 01.01.2017 по требованию от 06.07.2017N 49004 в сумме 27 816 935,27 рублей;

6.2. по пени по взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в Пенсионный Фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды до 01.01.2017, по требованию от 25.07.2017N 5128 в сумме 2 196,09 рублей;

7. По взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемых в Пенсионный Фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017.

7.1. По взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в Пенсионный Фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды начиная с 01.01.2017:

в сумме 28 197 052,44 рублей по требованию N 2521 от 05.02.2018 г.;

в сумме 9 810 945,58 рублей по требованию N 3452 от 01.08.2019 г.;

в сумме 712201,20 рублей по требованию N 9263 5 от 11.11.2019 г

7.2.По взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в Пенсионный Фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды начиная с 01.01.2017.

в сумме 28 294 348,14 рублей по требованию N 4986 от 03.05.2018 г.;

в сумме 28 425 031,20 рублей по требованию N 8481 от 02.08.2018 г.;

в сумме 27 731 955,42 рублей по требованию N 10524 от 31.10.2018 г.;

в сумме 122 600,92 рублей по требованию N 2932 от 25.03.2019 г.;

в сумме 26 206 668,07 рублей по требованию N 2241 от 29.01.2019 г.;

в сумме 108 888,71 рублей по требованию N 3116 от 12.04.2019 г.;

в сумме 26 977 254,77 рублей по требованию N 3179 от 29.04.2019 г

7.3. По пени по взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в Пенсионный Фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды начиная с 01.01.2017, по требованию от 11.1.12019N 92635 в сумме 12 522,74 рублей;

7.4. по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемых в Пенсионный Фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 в сумме 1 484 086,79 рублей;

8. по взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды до 01.01.2017;

8.1. по взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды до 01.01.2017: в сумме 108 677,59 рублей по требованию от 04.02.2016N 51; в сумме 803 176,71 рублей по требованию от 12.05.2016 N 23; в сумме 15 865,68 рублей по требованию от 08.08.2016 N 1032; в сумме 248 569,81 рублей по требованию от 08.11.2016N 2002;

8.2. По пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды до 01.01.2017 г.:

в сумме 553,47 рублей по требованию N 51 от 04.02.2016 г.;

в сумме 9 840,93 рублей по требованию N 23 от 12.05.2016 г.;

в сумме 28 847,77 рублей по требованию N 1032 от 08.08.2016 г.;

в сумме 31 937,85 рублей по требованию N 2002 от 08.11.2016 г

8.3. По пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды до 01.01.2017 г. в сумме 27 022,71 рублей.

9. По взносам, уплачиваемым организациями угольной промышленности в Пенсионный Фонд Российской Федерации на выплату доплаты к пенсии.

9.1. по взносам, уплачиваемым организациями угольной промышленности в Пенсионный Фонд Российской Федерации на выплату доплаты к пенсии по расчетным периодам:

в сумме 6 622 130,99 рублей по требованию N 49004 от 06.07.2017 г.;

в сумме 6 163 632,09 рублей по требованию N 38820 от 05.05.2017 г.;

в сумме 6 905 749,34 рублей по требованию N 50590 от 03.08.2017 г.;

в сумме 6 509 807,23 рублей по требованию N 53856 от 10.11.2017 г.;

в сумме 6 507 362,99 рублей по требованию N 2521 от 05.02.2018 г.;

в сумме 1 323 831,22 рублей по требованию N 3452 от 01.08.2019 г.;

в сумме 94 078,44 рублей по требованию N 92635 от 11.11.2019 г.

9.2. По взносам, уплачиваемым организациями угольной промышленности в Пенсионный Фонд Российской Федерации на выплату доплаты к пенсии по расчетным периодам:

в сумме 6 211 854,06 рублей по требованию N 4986 от 03.05.2018 г.;

в сумме 6 297 038,42 рублей по требованию N 8481 от 02.08.2018 г.;

в сумме 6 136 700,77 рублей по требованию N 10524 от 31.10.2018 г.;

в сумме 5 655 746,29 рублей по требованию N 2241 от 29.01.2019 г.;

в сумме 5 876 486,76 рублей по требованию N 3179 от 29.04.2019 г.;

9.3. По пени по взносам, уплачиваемым организациями угольной промышленности в Пенсионный Фонд Российской Федерации на выплату доплаты к пенсии по расчетным периодам:

в сумме 45 318,88 рублей по требованию N 5128 от 25.07.2017 г.;

в сумме 1 643,67 рублей по требованию N 92635 от 11.11.2019 г.;

9.4. по пени по взносам, уплачиваемым организациями угольной промышленности в Пенсионный Фонд Российской Федерации на выплату доплаты к пенсии в сумме 7333 048,64 рублей.

10. по страховым взносам в Пенсионный Фонд Российской Федерации по дополнительному тарифу на выплату страховой пенсии, зависящему от результатов специальной оценки условий труда за лиц, занятых на видах работ согласно пункту 1 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ "О страховых пенсиях" (далее - Закон о страховых пенсиях);

10.1. по страховым взносам в Пенсионный Фонд Российской Федерации по дополнительному тарифу на выплату страховой пенсии, зависящему от результатов специальной оценки условий труда за лиц, занятых на видах работ согласно пункту 1 части 1статьи 30 Закона о страховых пенсиях по расчетным периодам:

в сумме 662 881,70 рублей по требованию N 3452 от 01.08.2019 г.;

в сумме 35 781,91 рублей по требованию N 92635 от 11.11.2019 г.

10.2. По страховым взносам в Пенсионный Фонд Российской Федерации по дополнительному тарифу на выплату страховой пенсии, зависящему от результатов специальной оценки условий труда за лиц, занятых на видах работ согласно пункту 1 части 1статьи 30 Закона о страховых пенсиях по расчетным периодам:

в сумме 4 270,42 рублей по требованию N 3116 от 12.04.2019 г.;

в сумме 4 494 074 рублей по требованию N 3179 от 29.04.2019 г.;

10.3. по пени по страховым взносам в Пенсионный Фонд Российской Федерации по дополнительному тарифу на выплату страховой пенсии, зависящему от результатов специальной оценки условий труда за лиц, занятых на видах работ согласно пункту 1 части 1 статьи 30 Закона о страховых пенсиях:

в сумме 109 566,95 рублей по требованию N 5128 от 25.07.2017 г.;

в сумме 596,55 рублей по требованию N 92635 от 11.11.2019 г.;

10.4. по пени по страховым взносам в Пенсионный Фонд Российской Федерации по дополнительному тарифу на выплату страховой пенсии, зависящему от результатов специальной оценки условий труда за лиц, занятых на видах работ согласно пункту 1 части 1 статьи 30 Закона о страховых пенсиях в сумме 728 002,78 рублей.

11. По страховым взносам в Пенсионный Фонд Российской Федерации по дополнительному тарифу за лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в подпунктах 2-18 части 1 статьи 30 Закона о страховых пенсиях, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (не зависящему от результатов специальной оценки условий труда (класса условий труда).

11.1. По страховым взносам в Пенсионный Фонд Российской Федерации по дополнительному тарифу за лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в подпунктах 2-18 части 1 статьи 30 Закона о страховых пенсиях, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (не зависящему от результатов специальной оценки условий труда (класса условий труда):

в сумме 153 160,91 рублей по требованию N 49004 от 06.07.2017 г.;

в сумме 532 254,31 рублей по требованию N 49004 от 06.07.2017 г.;

в сумме 630 970,21 рублей по требованию N 50590 от 03.08.2017 г.;

в сумме 620 928,44 рублей по требованию N 53856 от 10.11.2017 г.;

в сумме 646 754,69 рублей по требованию N 2521 от 05.02.2018 г.;

11.2. По страховым взносам в Пенсионный Фонд Российской Федерации по дополнительному тарифу за лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в подпунктах 2-18 части 1 статьи 30 Закона о страховых пенсиях, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (не зависящему от результатов специальной оценки условий труда (класса условий труда):

в сумме 19 815,56 рублей по требованию N 9151 от 17.08.2018 г.;

в сумме 651 184,28 рублей по требованию N 4986 от 03.05.2018 г.;

в сумме 634 822,15 рублей по требованию N 8481 от 02.08.2018 г.

11.3. По пени по страховым взносам в Пенсионный Фонд Российской Федерации по дополнительному тарифу за лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в подпунктах 2-18 части 1 статьи 30 Закона о страховых пенсиях, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (не зависящему от результатов специальной оценки условий труда (класса условий труда) в сумме 422 431,32 рублей.

12. По страховым взносам в Пенсионный Фонд Российской Федерации по дополнительному тарифу за лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в подпунктах 2-18 части 1 статьи 30 Закона о страховых пенсиях, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (зависящему от результатов специальной оценки условий труда (класса условий труда).

12.1. По страховым взносам в Пенсионный Фонд Российской Федерации по дополнительному тарифу за лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в подпунктах 2-18 части 1 статьи 30 Закона о страховых пенсиях, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (зависящему от результатов специальной оценки условий труда (класса условий труда): в сумме 507 948,39 рублей по требованию N 3452 от 01.08.2019 г.; в сумме 4 212,35 рублей по требованию N 92635 от 11.11.2019 г

12.2. По страховым взносам в Пенсионный Фонд Российской Федерации по дополнительному тарифу за лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в подпунктах 2-18 части 1 статьи 30 Закона о страховых пенсиях, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (зависящему от результатов специальной оценки условий труда (класса условий труда):

в сумме 18 578,24 рублей по требованию N 9222 от 23.08.2018 г.;

в сумме 13 752,90 рублей по требованию N 9222 от 23.08.2018 г.;

в сумме 17 386,90 рублей по требованию N 2889 от 12.03.2019 г.;

в сумме 2 474,63 рублей по требованию N 2932 от 25.03.2019 г.;

в сумме 636 160,40 рублей по требованию N 10524 от 31.10.2018 г.;

в сумме 637 975,43 рублей по требованию N 2241 от 29.01.2019 г.;

в сумме 655 851,28 рублей по требованию N 3179 от 29.04.2019 г.:

в сумме 13 750,60 рублей по требованию N 9274 от 30.08.2018 г.;

в сумме 13 886,88 рублей по требованию N 2932 от 25.03.2019 г.;

в сумме 0,02 рублей по требованию N 3116 от 12.04.2019 г.;

12.3. по пени по страховым взносам в Пенсионный Фонд Российской Федерации по дополнительному тарифу за лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в подпунктах 2-18 части 1 статьи 30 Закона о страховых пенсиях, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (зависящему от результатов специальной оценки условий труда (класса условий труда), по расчетным периодам, по требованию от 11.11.2019 N 92635 в сумме 84,50 рублей;

12.4. по пени по страховым взносам в Пенсионный Фонд Российской Федерации по дополнительному тарифу за лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в подпунктах 2-18 части 1 статьи 30 Закона о страховых пенсиях, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (зависящему от результатов специальной оценки условий труда (класса условий труда) в сумме 351 858,79 рублей;

13.1. По взносам на обязательное медицинское страхование(далее - ОМС) в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с 01.01.2017:

в сумме 6 368 974,86 рублей по требованию N 38820 от 05.05.2017 г.;

в сумме 290,67 рублей по требованию N 53469 от 01.11.2017 г.;

в сумме 6 973 253,22 рублей по требованию N 50590 от 03.08.2017 г.;

в сумме 6 591 965,42 рублей по требованию N 53856 от 10.11.2017 г.;

в сумме 6 691 626,57 рублей по требованию N 2521 от 05.02.2018 г.;

в сумме 2 351 741,70 рублей по требованию N 3452 от 01.08.2019 г.;

в сумме 177 779,02 рублей по требованию N 92635 от 11.11.2019 г.;

13.2. по взносам на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с 01.01.2017 г. по расчетным периодам:

в сумме 6 560 175,11 рублей по требованию N 4986 от 03.05.2018 г.;

в сумме 6 631 259,52 рублей по требованию N 8481 от 02.08.2018 г.;

в сумме 6 495 507,78 рублей по требованию N 10524 от 31.10.2018 г.;

сумме 6 175 750,10 рублей по требованию N 2241 от 29.01.2019 г.;

в сумме 6 306 011,58 рублей по требованию N 3179 от 29.04.2019 г.;

13.3. по пени по взносам на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда ОМС за расчетные периоды до 01.01.2017 с 14.02.2017 по 19.08.2019 в сумме 7 353 178,52 рублей.

К участию в деле, в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора привлечены Государственное учреждение - Управление Пенсионного Фонда Российской Федерации в г. Прокопьевске Кемеровской области - Кузбасса (межрайонное) (далее - Пенсионный Фонд), Государственное учреждение - Кузбасское Региональное отделение Фонда Социального страхования Российской Федерации (филиал N 12) (далее - Фонд социального страхования).

Решением от 05.08.2021 Арбитражного суда Кемеровской области заявление удовлетворено частично, признаны безнадежными к взысканию суммы налога, страховых взносов, пени, отраженные в справке о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам N 27026 по состоянию на 31.07.2020, возможность принудительного взыскания которых утрачена: 115019961,57 руб. пени по НДС (пункт 1.2); 1205323,55 руб. пени по налогу на имущество организаций (пункт 2.2); 5155436,15 руб. пени по НДФЛ (пункт 3.3); 5911335,08 руб. пени по НДПИ (пункт 4.2); 2165544,90 руб. пени по земельному налогу (пункт 5.2); 1484086,79 руб. пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемых в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 (пункт 7.4); 27022,71 руб. пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды до 01.01.2017 (пункт 8.3); 7333048,64 руб. пени по взносам, уплачиваемым организациями угольной промышленности в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату доплаты к пенсии (пункт 9.4); 728002,78 руб.пени по страховым взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации по дополнительному тарифу на выплату страховой пенсии, зависящему от результатов специальной оценки условий труда за лиц, занятых на видах работ согласно пункту 1 части 1 статьи 30 Закона о страховых пенсиях (пункт 10.4); 422431,32 руб. пени по страховым взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации по дополнительному тарифу за лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пунктах 2-18 части 1 статьи 30 Закона о страховых пенсиях, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (не зависящему от результатов специальной оценки условий труда (класса условий труда) (пункт 11.3); 351858,79 рублей пени по страховым взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации по дополнительному тарифу за лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пунктах 2-18 части 1 статьи 30 Закона о страховых пенсиях, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (зависящему от результатов специальной оценки условий труда (класса условий труда) (пункт 12.4); 7353178,52 рублей пени по взносам на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда ОМС за расчетные периоды с 01.01.2017, с 14.02.2017 по 19.08.2019 (пункт 13.3); 9 107 844 рублей по требованию от 07.07.2016 N 3326 (НДФЛ, пункт 3.1); 14 995 646 руб. по требованию от 02.08.2016 N 3787 (НДФЛ, пункт 3.1); 10 272 663 руб. по требованию от 01.11.2016 N 5431 (НДФЛ, пункт 3.1); 11547971 руб. по требованию от 01.11.2016 N 10571 (НДФЛ, пункт 3.1); 7 879 976 руб. по требованию от 06.05.2019 N 3205 (НДФЛ, пункт 3.1); 6 500 784 руб. по требованию от 01.08.2019 N 3452 (НДФЛ, пункт 3.1); 514 642 руб. по требованию от 15.11.2019 N 93117 (НДФЛ, пункт 3.1); 109231,06 руб. (взносы, пени на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды до 01.01.2017 по требованию от 04.02.2016 N 51 (пункты 8.1, 8.2). В остальной части заявленное требование оставлено без удовлетворения.

Не согласившись с решением суда первой инстанции в части отказа в удовлетворении заявленных требований, общество обратилось в Седьмой арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, дополнениями к ней, в которой просит удовлетворить заявленные требования в полном объеме.

В обоснование доводов апелляционной жалобы указывает на принятие судом решения с нарушением норм материального права, отказывая в удовлетворении требований по пунктам: 6.1, 6.2, 7.1, 7.2, 7.3, 8.1, 8.2, 9.1, 9.2, 9.3, 10.1, 10.2, 10.3, 11,1, 12.1, 12.2, 12.3, 13.1, 13.2, арбитражный суд ошибочно интерпретирует разъяснения, содержащиеся в пункте 15 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.06.2006 N 25 "О некоторых вопросах, связанных с квалификацией и установлением требований по обязательным платежам, а также санкциям за публичные правонарушения в деле о банкротстве" (далее - Постановление N25) и руководствуется положениями пункта 4 статьи 142 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон о банкротстве), игнорируя положения пункта 5 статьи 134 Закона о банкротстве.

Норма пункта 4 статьи 142 Закона о банкротстве не подлежит применению к требованиям об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование ввиду наличия специальной нормы, устанавливающей обязанность конкурсного управляющего производить возложенные на работодателя согласно федеральному закону платежи при оплате труда работников, осуществляющих трудовую деятельность в ходе конкурсного производства (пункт 5 статьи 134 Закона о банкротстве).

Налоговым органом не были приняты надлежащие меры по взысканию налога за счет денежных средств и как указано в пункте 55 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Постановление N57), если и эти меры не были предприняты, взыскание задолженности производится в судебном порядке, срок на обращение в суд составляет шесть месяцев и начинает течь после истечения срока исполнения требования об уплате налога (пункт 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации, далее - НК РФ).

Из представленных документов и информации по требованиям об уплате налогов, в отношении которых заявлены исковые требования по пунктам: 6.1, 6.2, 7.1, 7.2, 7.3, 8.1, 8.2, 9.1, 9.2, 9.3, ЮЛ, 10.2, 10.3, 11.1, 12.1, 12.2, 12.3, 13.1, 13.2, срок для обращения в суд, составляющий шесть месяцев после истечения срока исполнения требования, истек в даты с 03.02.2018 по 01.06.2020.

Обязанность суда оценить доводы общества об утрате налоговым органом возможности взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания в судебном порядке.

Инспекцией также подана апелляционная жалоба, дополнения к ней, в которой, ссылаясь на неправильное применение судом норм материального права, несоответствие выводов, изложенных в решении, обстоятельствам дела, просит решение Арбитражного суда Кемеровской области отменить в части удовлетворенных требований о признании безнадежными к взысканию сумм страховых взносов и пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды до 01.01.2017 и соответствующие ей пени в общей сумме 109 231,06 руб. (с учетом опечатки следует считать верным сумму 109 131,06 руб.) по требованию от 04.02.2016 N 51, принять в указанной части новый судебный акт об оставлении требований ООО "Шахта им. Дзержинского" без удовлетворения в указанной части.

Выражает несогласие с выводами суда о необходимости повторного направления налоговым органом исполнительного документа в адрес службы судебных приставов для его принудительного исполнения в течение срока с момента возвращения указанных документов Инспекции на основании статьи 21 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" (далее - Закон об исполнительном производстве). Однако статья 21 указанного Закона не устанавливает обязанности и сроков для повторного предъявления для исполнения исполнительных документов после вынесения постановления об окончании исполнительного производства.

Общество и Инспекция представили отзывы на апелляционные жалобы, в которых возражают против удовлетворения апелляционной жалобы каждого из них.

Судебные заседания неоднократно откладывались в связи с необходимостью представления дополнительных пояснений.

В судебном заседании представители лиц, участвующих в деле, поддержали доводы своих апелляционных жалоб и настаивали на их удовлетворении, доводы апелляционных жалоб каждой из сторон не признали по основаниям, изложенным в письменных отзывах.

Третьи лица о месте и времени судебного разбирательства извещены надлежащим образом, в судебное заседание арбитражного суда апелляционной инстанции своих представителей не направили. На основании статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) апелляционный суд считает возможным рассмотреть дело в настоящем судебном заседании в отсутствие представителей третьих лиц.

Исследовав материалы дела, изучив доводы апелляционных жалоб, отзывов на них, дополнений к ним, заслушав представителей, проверив законность и обоснованность решения суда первой инстанции в соответствии со статьей 268 АПК РФ, суд апелляционной инстанции приходит к выводу об обоснованности доводов апелляционной жалобы налогового органа и отмены решения суда первой инстанции в части исходя из следующего.

Как следует из материалов дела, согласно выданной Инспекцией справке N 27026 общество по состоянию на 31.07.2020 имеет неисполненную обязанность по уплате задолженности.

Полагая, что Инспекция утратила возможность взыскания названных сумм, общество обратилось в арбитражный суд.

Принимая обжалуемое решение, суд первой инстанции исходил из следующего.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 2 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Из системного анализа статей 69 - 70, 46 - 47, 76 НК РФ следует, что процедура внесудебного принудительного взыскания представляет собой систему мер государственного принуждения, состоящую из ряда последовательных взаимосвязанных этапов. Процесс принудительного внесудебного взыскания начинается с выставления налоговым органом требования, принятия решения о взыскании налога, сбора, а также пеней, штрафа за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банках, и направления инкассовых поручений банку, заканчивается решением о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика и направлением постановления о взыскании налога за счет имущества судебному приставу-исполнителю.

Положения, предусмотренные статьями 46, 47 НК РФ, применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога и штрафов в случаях, предусмотренных НК РФ.

В силу положений статьи 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пленум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в пункте 51 Постановления N 57 разъяснил, что при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пунктом 57 Постановления N 57 разъяснено, что при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

В соответствии с разъяснениями, данными в пункте 21 Постановления N 25, предъявление требования об уплате налога расценивается Кодексом в качестве необходимого условия для осуществления в последующем мер по принудительному взысканию постольку, поскольку в таком требовании налоговым органом устанавливается срок его исполнения, с истечением которого Кодекс связывает возникновение у налогового органа права на осуществление принудительного взыскания в бесспорном или судебном порядке указанной в данном документе задолженности.

Согласно пункту 3 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога.

Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Указанный срок подлежит применению судом независимо от того, заявлялись ли соответствующие возражения со стороны должника.

В силу пункту 4 статьи 46 НК РФ поручение налогового органа на перечисление сумм налога в бюджетную систему Российской Федерации направляется в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, и подлежит безусловному исполнению банком в очередности, установленной гражданским законодательством Российской Федерации. Таким образом, возможность включения в реестр требований кредиторов должника связана с реализацией налоговым органом в установленные Кодексом сроки мер принудительного взыскания налогов.

При исчислении указанного срока давности взыскания в судебном порядке судам необходимо исходить из того, что он начинает течь с момента окончания установленного пунктом 3 статьи 46 НК РФ шестидесятидневного срока на бесспорное взыскание недоимки за счет денежных средств.

Учитывая изложенное, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, поэтому после истечения пресекательного срока бесспорного или судебного взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению (постановления Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 06.11.2007 N 8241/07, от 03.06.2008 N 1868/08).

Предусмотренные статьями 46 и 47 НК РФ меры принудительного взыскания налоговой задолженности за счет денежных средств на счетах в банках и за счет имущества налогоплательщика - организации (индивидуального предпринимателя) представляют собой последовательные этапы единого внесудебного порядка взыскания налоговой задолженности, а не самостоятельные, независимые друг от друга процедуры. Системное толкование упомянутых статей Налогового кодекса Российской Федерации позволяет сделать вывод, что решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика может быть принято налоговым органом при наличии ряда условий: предварительного направления налогоплательщику требования об уплате налога; неуплаты налогоплательщиком в установленный срок суммы налога; вынесения налоговым органом решения о взыскании налога за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в течение двух месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога; отсутствия на счетах налогоплательщика необходимых денежных средств или отсутствия у налогового органа информации о счетах налогоплательщика.

При этом, как вытекает из правовых позиций, выраженных в постановлениях Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 05.02.2013 N 11254/12, от 29.11.2011 N 7551/11, от 21.06.2011 N 16705/10, при проверке соблюдения сроков принудительного внесудебного взыскания оценке подлежит своевременность действий налогового органа на стадии исполнения решения, вынесенного по результатам налоговой проверки (после вступления в силу решения и получения реальной возможности его исполнения), которая начинается с выставления требования об уплате налога. Аналогичная позиция выражена в пункте 6 Обзора практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации, доведенном до арбитражных судов информационным письмом Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17.03.2003 N 71.

В статьях 46 и 47 НК РФ в первоначальной редакции отсутствовали положения, которые бы объективно ограничивали срок взыскания задолженности по налогам. Однако, начиная с 02.09.2010, в абзаце третьем пункта 1 статьи 47 НК РФ (в редакции Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ) установлен двухлетний предельный срок судебного взыскания задолженности, применяемый при утрате налоговым органом возможности внесудебного взыскания.

По смыслу закона упомянутый предельный двухлетний срок выступает гарантией соблюдения принципа правовой определенности: он исчисляется с момента истечения срока добровольного исполнения обязанности по уплате, указанного в требовании, и поглощает иные предусмотренные статьями 46 - 47 НК РФ сроки совершения промежуточных действий, направленных на взыскание задолженности налоговым органом. В соответствии с волей законодателя по истечении названного предельного срока налоговый орган, утративший возможность принятия собственных решений (постановлений) о взыскании задолженности, также утрачивает и право на обращение с соответствующим требованием в суд.

Изложенное согласуется с правовой позицией, выраженной в пункте 11 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства (утвержден Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016, далее - Обзор судебной практики от 20.12.2016).

Аналогичным образом возможность принудительного взыскания обязательных страховых взносов с должников - организаций и индивидуальных предпринимателей - утрачивается по истечении совокупности сроков, установленных статьями 19, 20 и 22 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N212-ФЗ).

Согласно части 1 статьи 1 Федерального закона N 212-ФЗ, действовавшего до 01.01.2017, данный Закон регулировал отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

Обеспечение исполнения обязанности по уплате страховых взносов, включая взыскание недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов осуществлялось до 01.01.2017 в порядке, установленном положениями статей 18 - 23, 25 - 27 Федерального закона N 212-ФЗ.

На основании части 1 статьи 3 Федерального закона N 212-ФЗ органом, осуществляющим контроль за уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, являлся Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы.

Согласно статье 5 Федерального закона N 212-ФЗ страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, являлись плательщиками страховых взносов.

В силу части 5 статьи 18 Закона N 250-ФЗ с 01.01.2017 признан утратившим силу Федеральный закон N 212-ФЗ.

В соответствии с частью 1 статьи 19 Закона N 250-ФЗ органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации должны быть переданы налоговым органам сведения о суммах недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 01.01.2017, а также суммах страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных указанными органами по результатам контрольных мероприятий, предусмотренных статьей 20 указанного Федерального закона и проведенных за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017 (за исключениями, указанными в рассматриваемой части).

При этом в статье 20 Закона N 250-ФЗ установлено, что контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

На основании части 2 статьи 4 Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

В подпунктах 1 - 4.3 пункта 1 статьи 59 НК РФ определены конкретные случаи признания задолженности по налогам (пени, штрафам), числящейся за отдельными налогоплательщиками, безнадежной к взысканию, а также указано на возможность принятия такого решения в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (подпункт 5 пункта 1 статьи 59 НК РФ).

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, взыскание которых оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

То есть единственным основанием для признания судом недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию является утрата налоговым органом возможности взыскания указанной задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания.

Как разъяснено в пункте 9 Постановлении N 57, по смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета; согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, при толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Решением от 17.08.2007 Арбитражного суда Кемеровской области по делу N А27-6066/2007 ООО "Шахта им. Дзержинского" признано несостоятельным (банкротом), открыто конкурсное производство.

В пункте 11 Обзора судебной практики от 20.12.2016 разъяснено, что требование уполномоченного органа об установлении в деле о банкротстве задолженности по обязательным платежам признается судом необоснованным, если возможность принудительного взыскания этой задолженности к моменту введения первой процедуры банкротства утрачена. Утрата возможности принудительного исполнения требований по обязательным платежам исключает возможность их удовлетворения в процедуре банкротства, что в соответствии с положениями статей 71, 100 Закона о банкротстве влечет признание данных требований необоснованными.

Из системного толкования положений Закона о банкротстве и положений статей 46 - 48 НК РФ следует, что при установлении не подтвержденных судебным решением требований уполномоченного органа по налогам в деле о банкротстве установленными могут быть признаны требования, в отношении которых представлены достаточные доказательства наличия и размера задолженности и возможность принудительного исполнения которых в установленном налоговым законодательством порядке на момент их предъявления уполномоченным органом в суд не утрачена.

Возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке (пункт 3 статьи 46, пункт 3 статьи 48 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 4 Федерального закона от 30.12.2008 N 296-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Федеральный закон от 30.12.2008 N 296-ФЗ) к делам о банкротстве, производство по которым возбуждено до дня вступления в силу Федерального закона N 296-ФЗ, до момента завершения процедуры, применяемой в деле о банкротстве (финансового оздоровления, внешнего управления, конкурсного производства или мирового соглашения) и введенной до дня вступления в силу Федерального закона N 296-ФЗ, применяются положения Закона о банкротстве без учета изменений, внесенных Федеральным законом N 296-ФЗ (пункт 2 информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 04.06.2009 N 130).

Согласно статье 5 Федерального закона N 296-ФЗ названный Закон вступил в силу с 31.12.2008.

Таким образом, конкурсное производство в отношении ООО "Шахта им. Дзержинского" открыто 17.08.2007, соответственно подлежало осуществлению в соответствии с положениями Закона о банкротстве без учета изменений, внесенных Федеральным законом N 296-ФЗ.

При названных обстоятельствах судом первой инстанции обоснованно не применены к спорным правоотношениям положения пункта 1 Постановления Пленума ВАС РФ от 06.06.2014 N 37, поскольку изменения внесенные данным пунктом применяются в процедурах банкротства, введенных после размещения данного постановления ( 11.07.2014).

Пункт 4 Постановления Пленума ВАС РФ от 15.12.2004 N 29 "О некоторых вопросах практики применения Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)", пункт 11 Постановления Пленума ВАС РФ от 22.06.2006 N 25 "О некоторых вопросах, связанных с квалификацией и установлением требований по обязательным платежам, а также санкциям за публичные правонарушения в деле о банкротстве" судом не применяются, поскольку они регулируют взыскание задолженности по обязательным платежам возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства.

В случае признания должника несостоятельным (банкротом) порядок осуществления взыскания подлежит применению только в пределах, установленных Законом о банкротстве. Погашение текущей задолженности и ее списание должно производиться в соответствии с требованиями, установленными настоящим Законом.

С момента введения в отношении должника процедуры конкурсного производства, в соответствии с абзацем десятым пункта 1 статьи 126 Закона о банкротстве исполнение обязательств должника, в том числе по исполнению судебных актов, актов иных органов, должностных лиц, вынесенных в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, осуществляется конкурсным управляющим.

В соответствии с положениями статьи 5 Закона о банкротстве под текущими платежами понимаются денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после принятия заявления о признании должника банкротом, а также денежные обязательства и обязательные платежи, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства.

Поскольку пунктом 2 статьи 4 Федерального закона N 296-ФЗ установлено, что к делам о банкротстве, производство по которым возбуждено до дня вступления в силу настоящего Федерального закона, до момента завершения процедуры, применяемой в деле о банкротстве (финансового оздоровления, внешнего управления, конкурсного производства или мирового соглашения) и введенной до дня вступления в силу настоящего Федерального закона, применяются положения Закона о банкротстве без учета изменений, внесенных настоящим Федеральным законом, следовательно, при разрешении данного спора подлежит применению норма пункта 4 статьи 142 Закона о банкротстве, действовавшая в редакции до 30.12.2008, согласно которой требования конкурсных кредиторов и (или) уполномоченных органов, заявленные после закрытия реестра требований кредиторов, а также требования об уплате обязательных платежей, возникшие после открытия конкурсного производства, независимо от срока их предъявления удовлетворяются за счет оставшегося после удовлетворения требований кредиторов, включенных в реестр требований кредиторов, имущества должника. Расчеты с кредиторами по таким требованиям производятся конкурсным управляющим.

Согласно пункту 13 Постановления N 25 (применяемого к спорным правоотношениям) требования об уплате обязательных платежей, возникших после открытия конкурсного производства, подлежат удовлетворению в соответствии с пунктом 4 статьи 142 Закона о банкротстве (в редакции, действовавшей до 30.12.2008) после удовлетворения требований кредиторов, включенных в реестр требований кредиторов. В силу этой нормы предъявление в соответствие со статьей 46 НК РФ поручений налогового органа о списании денежных средств к банковским счетам должника не допускается, то есть налоговый орган не вправе осуществлять предусмотренные налоговым законодательством меры по принудительному взысканию указанной задолженности.

Таким образом, в силу специальной нормы Закона о банкротстве в редакции, действовавшей до 30.12.2008, меры принудительного взыскания в отношении должников - банкротов, находящихся в конкурсном производстве, ограничены направлением только требований.

Поскольку обязательства и срок исполнения обязанности общества по уплате обязательных платежей наступил после открытия конкурсного производства, что не оспаривается сторонами спора, вопрос о взыскании задолженности по обязательным платежам с налогоплательщика, объявленного решением суда банкротом и в отношении которого возбуждено конкурсное производство, должен решаться не в бесспорном порядке через обслуживающий банкрота банк, а конкурсным управляющим, в порядке, предусмотренном Законом (статья 855 Гражданского кодекса Российской Федерации), на что верно указано судом первой инстанции.

Требования по пеням, начисленным в период конкурсного производства в отношении обязательных платежей, возникших после открытия конкурсного производства, удовлетворяются в том же порядке, что и основное требование об уплате недоимки, то есть в очередности, установленной пунктом 4 статьи 142 Закона о банкротстве (пункт 29 Постановлении N 25).

Суд апелляционной инстанции не усматривает оснований не согласиться с указанным выводом.

Как следует из материалов дела и фактических обстоятельств спора, Инспекцией на основании данных лицевого счета общества выдана справка N 27026, согласно которой по состоянию на 31.07.2020 налогоплательщик, в частности, имеет неисполненную обязанность по уплате задолженности по налогам, пеням, штрафам. Указанные обстоятельства подтверждены налоговым органом в ходе судебного разбирательства, и не опровергнуты обществом и третьими лицами.

В обоснование заявленных требований в пунктах 1.1., 1.3., 2.1., 4.1, 5.1 общество ссылается на то, что задолженность образовалась в результате предоставления ООО "Шахта им. Дзержинского" деклараций по НДС, налогу на имущество, налогу на добычу полезных ископаемых, по земельному налогу, задолженность подтверждена выставленными требования в адрес общества. Вместе с тем общество указывает на тот факт, что налоговым органом не представлены доказательства направления требований об уплате налогов, штрафа в адрес общества, что свидетельствует о правомерности заявленных требований о признании указанной задолженности безнадежной ко взысканию.

Оценивая данный довод, суд первой инстанции правомерно исходил из того, что пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога, установленного статьей 70 НК РФ, не влечет изменения порядка исчисления пресекательного срока на принудительное взыскание налогов, пени, штрафов в принудительном порядке, в связи с чем при проверке судом соблюдения налоговым органом сроков осуществления принудительных мер по взысканию задолженности, сроки совершения упомянутых действий учитываются в той продолжительности, которая установлена нормами НК РФ (пункт 6 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 N 7, пункт 31 Пленум ВАС РФ от 30.07.2013 N57).

Исследовав представленные сторонами в обоснование заявленных требований доказательства в совокупности, суд установил, что общество располагало сведениями о наличии имеющейся задолженности, поскольку образована в результате неуплаты самостоятельно исчисленных сумм налогов, на основании представленных обществом налоговых деклараций, обществом получены решения Инспекции о привлечении к налоговой ответственности в виде штрафа. Факт направления решений, требований об уплате налога, штрафа подтвержден копиями квитанций, и реестром направлений требований с учетом срока их хранения, направленных почтой, который содержит сведения о дате издания документа (требования) и дате получения документа обществом, что не опровергнуто обществом в порядке статьи 65 АПК РФ.

Действия Инспекции по неправомерному не направлению (направлению) требований об уплате налогов, взносов, пени, штрафов согласно просительной части не являются предметом спора в рамках настоящего дела.

Установив, что обязанность по оплате задолженности отраженной в пунктах 1.1., 1.3., 2.1., 4.1, 5.1 просительной части заявленных требований, отраженной в справке N 27026 по состоянию на 31.07.2020, не исполнена должником, налоговым органом не утрачено право на ее принудительное взыскание, суд правомерно отказал обществу в удовлетворении заявленных требований в указанной части.

Оценивая доводы налогоплательщика об утрате налоговым органом возможности взыскания пени, указанных в пунктах: 1.2, 2.2, 3.3, 4.2, 5.2, 7.4, 8.3, 9.4, 10.4, 11.3., 12.4, 13.3, поскольку данная задолженность документально не подтверждена требованиями в порядке статьи 69 НК РФ, налоговыми декларациями, решениями о привлечении к налоговой ответственности, суд правомерно указал на необходимость отражения в выдаваемой налоговым органом справке N 27026 по состоянию на 31.07.2020 реального состояния расчетов налогоплательщика по налогам, пеням, штрафам, с учетом и тех задолженностей, возможность принудительного взыскания которых утрачена, вместе с тем с учетом отражения в справке о состоянии расчетов по состоянию на 31.07.2020 недостоверных сведений о наличии у налогоплательщика пеней пришел к выводу об отсутствии у общества действительной обязанности по уплате пени. Поскольку налоговый орган в установленные статьями 69,70 НК РФ сроки требования об уплате пени обществу не выставлял, задолженность, на которую исчислены суммы пени, не подтверждена и налоговый орган не предпринимал никаких мер по взысканию спорных сумм, следовательно, налоговым органом утрачена возможность к взысканию в принудительном порядке данной суммы пени, отраженной на 31.07.2020 в справке N27026, данные суммы пени являются безнадежными к взысканию, в связи с чем удовлетворил требования общества в указанной части, данные выводы суда налоговым органом не обжалуются, равно как и выводы об утрате Инспекцией права на принудительное взыскание задолженности по НДФЛ (требование по пункту 3.1).

В части задолженности сумм пени и штрафа по НДФЛ (пункты 3.2, 3.4.) суд правомерно исходил из правовой позиции, отраженной в пункте 30 Постановлении N 25, в Обзоре судебной практике от 20.12.2016, в Определении ВС РФ от 30.05.2012 N ВАС -6567/2012 согласно которой, допуская просрочку в исполнении обязанности налогового агента, должник совершает собственное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена НК РФ. Поэтому требование уполномоченного органа о включении в реестр соответствующих финансовых санкций (штрафов, наложенных по статье 123 НК РФ, и пеней, начисленных в соответствии со статьей 75 НК РФ) подлежат отдельному учету в реестре требований кредиторов в качестве финансовых санкций за ненадлежащее исполнение обязанности по уплате обязательных платежей и отражается в реестре требований кредиторов исходя из общих правил об очередности удовлетворения обязательных платежей: эти финансовые санкции подлежат удовлетворению в составе третьей очереди после погашения основной суммы задолженности и причитающихся процентов (пункт 3 статьи 137 Закона о банкротстве, пункт 30 Постановления N 25, Президиума ВАС РФ от 24.04.2012 N 17331/11)).

С учетом введения в отношении должника процедуры банкротства до 30.12.2008, положений пункта 4 статьи 142 Закона о банкротстве, пунктов 13, 30 Постановления N 25, а также того, что Инспекция в данном случае самостоятельно не осуществляла меры по принудительному взысканию с общества - банкрота задолженности указанной в пунктах 3.2., 3.4. просительной части заявленных требований, отраженной в справке N 27026 по состоянию на 31.07.2020, суд пришел к правильному выводу о том, что налоговый орган на 31.07.2020 не утратил право на принудительное взыскание задолженности, отраженной в пунктах 3.2., 3.4. просительной части заявленных требований, отраженной в справке N 27026 по состоянию на 31.07.2020.

Удовлетворяя требования общества по пунктам 8.1, 8.2. заявленных требований (страховые взносы в ФСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) и признавая указанную задолженность безнадежной к взысканию, поскольку утрачена возможность принудительного взыскания задолженности, суд правомерно (кроме требования от 04.02.2016 N 51) указал на наличие документально подтвержденной задолженности по взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетный период до 01.01.2007, страхователем представлены расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, Фондом социального страхования спорные требования направлены в адрес общества и им получены, в последующем Отделением фонда в соответствии со статьей 26.6 Федерального закона N 125-ФЗ вынесены решения о взыскании вышеуказанной недоимки за счет денежных средств, находящихся на счетах страхователя - юридического лица или индивидуального предпринимателя в банках (иных кредитных организациях). В связи с отсутствием средств на счетах плательщика Фонд вынес постановление от 29.08.2016 N 201 о взыскании недоимки по страховым взносам, а также пеней по требованию от 04.02.2016. N 51 (взносы, пени) за счет иного имущества плательщика страховых взносов, которое направлено в службу судебных приставов, поскольку является исполнительным документом. Судебным приставом - исполнителем возбуждено исполнительное производство и 20.10.2016 вынесено постановление об окончании исполнительного производства и возвращении исполнительного документа взыскателю в связи с невозможностью взыскания по исполнительному производству. В судебном заседании спора по суммам не возникло.

Учитывая отсутствие доказательств повторного обращения Инспекции в службу судебных приставов, истечение сроков для повторного обращения, установленных статьей 21 Федерального закона N 229-ФЗ, суд пришел к выводу, что на дату выдачи справки от 31.07.2020 N 27026 истек срок для принудительного внесудебного взыскания данной задолженности, а основания для взыскания спорной суммы задолженности в судебном порядке отсутствуют, следовательно, утрачена возможность принудительного взыскания задолженности и ее квалификации как безнадежной к взысканию.

В связи с чем удовлетворил требование общества в части задолженности по требованию от 04.02.2016 N 51 за 1 квартал 2016года (взносы и пени).

Доводов о необоснованности выводов суда в указанной части в апелляционной жалобе Инспекции не приведено.

В связи с неисполнением в добровольном порядке обязанности по требованиям от 12.05.2016 N 23, от 08.08.2016 N 1032, от 08.11.2016 N 2002 об уплате недоимки по страховым взносам, пеней, Фонд в соответствии со статьей 26.6 Федерального закона N 125-ФЗ вынес решения о взыскании вышеуказанной недоимки за счет денежных средств, находящихся на счетах страхователя - юридического лица или индивидуального предпринимателя в банках (иных кредитных организациях).

В силу статей 4, 5 Федерального закона от 30.12.2008 N 296-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О несостоятельности (банкротстве)" данный Закон вступил в силу с 31.12.2008 и применяется арбитражными судами при рассмотрении дел о банкротстве, производство по которым возбуждено (принято к производству заявление) после дня его вступления в силу (ВАС-14463/11, ВАС-9989/10). В связи с чем изменения, внесенные Федеральным законом от 30.12.2008 N 296-ФЗ, не применяются к данному спору.

В соответствии с пунктом 1 статьи 126 Закона о банкротстве с даты принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства, все требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, иные имущественные требования, могут быть предъявлены только в ходе конкурсного производства; прекращается исполнение по исполнительным документам, в том числе по исполнительным документам, исполнявшимся в ходе ранее введенных процедур, применяемых в деле о банкротстве, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом.

Нормой пункта 4 статьи 142 Закона о банкротстве, действующей в редакции до 30.12.2008, установлено, что требования конкурсных кредиторов и (или) уполномоченных органов, заявленные после закрытия реестра требований кредиторов, а также требования об уплате обязательных платежей, возникшие после открытия конкурсного производства, независимо от срока их предъявления удовлетворяются за счет оставшегося после удовлетворения требований кредиторов, включенных в реестр требований кредиторов, имущества должника.

К указанным платежам, возложенным на работодателя в силу федерального закона, осуществляемым в связи с оплатой труда работников, относятся и страховые взносы в государственные внебюджетные фонды.

Пункт 13 Постановления N 25, согласно которому названные требования не признаются внеочередными и устанавливаются судом, рассматривающим дело о банкротстве, в порядке, предусмотренном статьей 100 Федерального закона N127-ФЗ, с последующим включением в реестр требований кредиторов в качестве требований, удовлетворяемых после требований кредиторов третьей очереди. Требование по пеням удовлетворяется в том же порядке, что и основное требование, то есть в очередности, установленной пунктом 4 статьи 142 Закона о банкротстве (пункт 29 Постановления N 25).

Таким образом, решение о взыскании задолженности за счет денежных средств должника в процедуре конкурсного производства уполномоченным органом не принимается.

В тоже время, положения Налогового кодекса Российской Федерации закрепляют право налоговых органов как на внесудебное взыскание недоимки по налогам (сборам), пеням и штрафам, так и на судебный порядок взыскания задолженности, а также реализацию данного права с учетом процессуального права участника судебного процесса на обращение к суду с ходатайством о восстановлении пропущенных процессуальных сроков.

Следовательно, принятие Фондом решений о взыскании задолженности за счет денежных средств в рамках внесудебного взыскания обязательных платежей не влечет утрату возможности взыскания налоговым органом задолженности в судебном порядке с ходатайством о восстановлении пропущенных процессуальных сроков.

Сроки обращения в суд, возможность взыскания рассматриваемой недоимки в судебном порядке подлежат оценке судом в рамках иного судебного дела (по заявлению налогового органа о взыскании). Следовательно, суд, оставаясь в рамках предмета и заявленных оснований требований по настоящему делу, не вправе вторгаться в оценку обстоятельств по иному спору, учитывая статус должника и специальные правовые нормы для него.

Учитывая вышеизложенные нормы, что процедура конкурсного производства в отношении ООО "Шахта им. Дзержинского" на 31.07.2020 не завершена, право использования налоговым органом одного из представленных законом прав на судебное принудительное взыскание задолженности с ходатайством восстановления пропущенного срока на 31.07.2020 не могло быть реализовано, суд первой инстанции при разрешении требований общества по настоящему делу пришел к правильному выводу об отсутствии оснований для признания в порядке статьи 59 НК РФ утраты налоговым органом возможности взыскания задолженности ООО "Шахта им. Дзержинского", отраженной в справке от 31.07.2020 N 27026 по требованиям от 12.05.2016 N23, от 08.08.2016 N 1032, от 08.11.2016 N 2002 об уплате недоимки по страховым взносам, пеней (пункт 8.1, 8.2 просительная часть заявленных требований).

При этом, как обоснованно указал суд, неверное выставление инкассовых поручений не имеет правового значения для исчисления сроков осуществления принудительных мер внесудебного взыскания, поскольку не изменяет порядок исчисления сроков как внесудебного принудительного взыскания, так и судебного принудительного взыскания.

В обоснование заявленных требований в пунктах 6.1, 6.2, 7.1, 7.3, 9.1, 9.3, 10.1, 10.3, 11.1, 12.1, 12.3, 13.1, общество указывает на не принятие налоговым органом мер по принудительному взысканию в порядке статьи 46 НК РФ задолженности, в банки не направлены инкассовые документы.

В обоснование заявленных требований в пунктах 7.2, 9.2, 10.2, 11.2, 12.2, 13.2 общество указывает на то, что налоговым органом приняты меры по принудительному взысканию в порядке статьи 46 НК РФ, однако, направленные в банк инкассовые документы оформлены ненадлежащим образом и возвращены банком со ссылкой на пункт 4 статьи 142 Федерального закона N 127-ФЗ в ред. до 01.01.2009, пункты 13, 15 Постановления N 25, повторно налоговым органом не направлены в банк.

Как уже отражено выше, с 01.01.2017 администрирование страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, социальное и медицинское страхование передано органам ФНС РФ (ФЗ от 03.07.2016 г. N 250-ФЗ), вся недоимка по страховым взносам передана фондами органам ФНС РФ и отражается в лицевых счетах налогоплательщика, которые ведут и администрируют органы ФНС РФ.

Установив, что обязанность общества по уплате спорных страховых взносов возникла после признания его банкротом и открытия в отношении него конкурсного производства, спора по сумме не возникло, суд первой инстанции с учетом того, что в силу статей 4, 5 Федерального закона от 30.12.2008 N 296-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О несостоятельности (банкротстве)" данный Закон вступил в силу с 31.12.2008 и применяется арбитражными судами при рассмотрении дел о банкротстве, производство по которым возбуждено (принято к производству заявление) после дня его вступления в силу, пришел к обоснованному выводу о том, что изменения внесенные Федеральным законом от 30.12.2008 N296-ФЗ не применяются к данному спору.

Приведя ранее изложенное правовое обоснование, а именно, ссылаясь на пункт 4 статьи 142 Закона о банкротстве, действующей в редакции до 30.12.2008, согласно которому требования конкурсных кредиторов и (или) уполномоченных органов, заявленные после закрытия реестра требований кредиторов, а также требования об уплате обязательных платежей, возникшие после открытия конкурсного производства, независимо от срока их предъявления удовлетворяются за счет оставшегося после удовлетворения требований кредиторов, включенных в реестр требований кредиторов, имущества должника; к указанным платежам, возложенным на работодателя в силу федерального закона, осуществляемым в связи с оплатой труда работников, относятся и страховые взносы в государственные внебюджетные фонды; а также пункт 13 Постановления N 25, согласно которому названные требования не признаются внеочередными и устанавливаются судом, рассматривающим дело о банкротстве, в порядке, предусмотренном статьей 100 Федерального закона N127-ФЗ, с последующим включением в реестр требований кредиторов в качестве требований, удовлетворяемых после требований кредиторов третьей очереди; требование по пеням удовлетворяется в том же порядке, что и основное требование, то есть в очередности, установленной пунктом 4 статьи 142 Закона о банкротстве (пункт 29 Постановления N 25), суд с учетом того, что процедура банкротства в отношении данного должника введена до 30.12.2008, руководствуясь положениями пункта 4 статьи 142 Закона о банкротстве, в соответствии с пунктами 13 Постановления N 25, учитывая, что Инспекция не осуществляла меры по принудительному взысканию задолженности в порядке статьи 46 НК РФ с общества - банкрота задолженности указанной в пункте 13.1 (суммы недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование) просительной части заявленных требований, пришел к выводу, что налоговый орган на 31.07.2020 не утратил право на принудительное взыскание задолженности, отраженной в пункте 13.1. просительной части заявленных требований, отраженной в справке N 27026 по состоянию на 31.07.2020.

С учетом изложенного, обоснованно отказал в удовлетворении требования в данной части.

В части задолженности общества по пункте 13.2. просительной части заявленных требований (взносы на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с 01.01.2017), суд, руководствуясь пунктом 4 статьи 142 Закона о банкротстве, в соответствии с пунктами 13 Постановления N 25, учитывая, что процедура конкурсного производства введена до 31.12.2008, пришел к выводу, что решение о взыскании задолженности за счет денежных средств должника в процедуре конкурсного производства уполномоченным органом не принимается.

В тоже время, положения Налогового кодекса Российской Федерации закрепляют право налоговых органов как на внесудебное принудительное взыскание задолженности, так и на судебный порядок взыскания задолженности, а также реализацию данного права с учетом процессуального права участника судебного процесса на обращение к суду с ходатайством о восстановлении пропущенных процессуальных сроков.

Следовательно, принятие налоговым органом решений о взыскании задолженности за счет денежных средств в рамках внесудебного взыскания обязательных платежей не влечет утрату возможности принудительного взыскания налоговым органом задолженности в судебном порядке с ходатайством о восстановлении пропущенных процессуальных сроков.

Таким образом, учитывая вышеизложенные нормы права, что процедура конкурсного производства в отношении ООО "Шахта им. Дзержинского" на 31.07.2020 не завершена, и право использования налоговым органом одного из представленных законом прав на судебное принудительное взыскание задолженности, с ходатайством восстановления пропущенного срока налоговым органом на 31.07.2020 не могло быть реализовано, суд при разрешении требований общества по настоящему делу пришел к правомерному выводу об отсутствии оснований для признания в порядке статьи 59 НК РФ утраты налоговым органом возможности взыскания задолженности ООО "Шахта им. Дзержинского", отраженной в пункте 13.2. просительная часть требования.

Далее, абзацем 1 пункта 15 Постановления N 25 (в редакции на дату введения конкурсного производства) разъяснено, что согласно абзацу пятому статьи 2 Закона о банкротстве обязательные взносы в государственные внебюджетные фонды, к числу которых относятся страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, являются обязательными платежами.

При этом пункт 4 статьи 142 Закона о банкротстве, действующей в редакции до 30.12.2008, в части страховых взносов на обязательное пенсионное страхование должен применяться с учетом пункта 5 статьи 134 Закона о банкротстве (пункт 15 Постановления N 25). Поскольку процедура конкурсного производства в отношении должника введена в 2007году, то в силу абзаца второго пункта 6 Постановления N 37 к рассматриваемым правоотношениям подлежат применению положения пункта 15 Постановления N 25.

Так, пунктом 5 статьи 134 Закона о банкротстве законодатель, возлагает на конкурсного управляющего следующую обязанность: при оплате труда работников должника, продолжающих трудовую деятельность в ходе конкурсного производства, а также принятых на работу в ходе конкурсного производства, конкурсный управляющий должен производить удержания, предусмотренные законодательством (алименты, подоходный налог, профсоюзные и страховые взносы и другие), и платежи, возложенные на работодателя в соответствии с федеральным законом.

Следовательно, взыскание страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязанность по уплате которых возникла после открытия конкурсного производства, подлежат исполнению конкурсным управляющим в установленном порядке статьи 855 Гражданского кодекса Российской Федерации.

Таким образом, законодатель изменяет только порядок уплаты (очередность) конкурсным управляющим страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

С учетом вышеизложенных норм права, поскольку процедура банкротства в отношении данного должника введена до 30.12.2008, руководствуясь положениями пункта 4 статьи 142 Закона о банкротстве, в соответствии с пунктами 13, 15 Постановления N 25, учитывая, что Инспекция не осуществляла меры по принудительному взысканию задолженности в порядке статьи 46 НК РФ с общества - банкрота задолженности указанной в пунктах 6.1, 6.2, 7.1, 7.3, 9.1, 9.3, 10.1, 10.3, 11.1, 12.1, 12.3, просительной части заявленного требования, суд пришел к выводу, что налоговый орган на 31.07.2020 не утратил право на принудительное взыскание задолженности, отраженной в пунктах 6.1, 6.2, 7.1, 7.3, 9.1, 9.3, 10.1, 10.3, 11.1,12.1, 12.3 просительной части заявленных требований.

Учитывая вышеизложенные нормы, и что процедура конкурсного производства в отношении ООО "Шахта им. Дзержинского" на 31.07.2020 не завершена, и право использования налоговым органом одного из представленных законом прав на судебное принудительное взыскание задолженности с ходатайством восстановления пропущенного срока налоговым органом на 31.07.2020 не могло быть реализовано, суд при разрешении требований общества по настоящему делу пришел к выводу об отсутствии оснований для признания в порядке статьи 59 НК РФ утраты налоговым органом возможности взыскания задолженности ООО "Шахта им. Дзержинского", отраженной в пунктах 7.2, 9.2, 10.2, 11.2,12.2 просительной части заявленных требований.

С учетом изложенного, заявленное требование по пунктам 6.1, 6.2, 7.1, 7.3, 9.1, 9.3, 10.1, 10.3, 11.1, 12.1, 12.3, 7.2, 9.2, 10.2, 11.2, 12.2 не подлежит удовлетворению.

При изложенных обстоятельствах суд считает требования заявителя обоснованными и подлежащими удовлетворению частично.

Выводы суда по изложенным выше основаниям судом апелляционной инстанции признаются обоснованными, соответствующими действующему законодательству и материалам дела.

Доводы жалобы общества об ошибочном нормативно-правовом обосновании, приведенным судом для отказа в удовлетворении требований в отношении задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, медицинское и социальное страхование и ошибочно интерпретирует разъяснения, содержащиеся с пункте 15 Постановления N 25 и руководствуется положениями пункта 4 статьи 142 Закона о банкротстве, без учета положения пункта 5 статьи 134 Закона о банкротстве, отклоняются судом апелляционной инстанции как несостоятельные по основаниям, приведенным выше с учетом того, что страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование и обязательное социальное страхование являются обязательными платежами, подлежит Закон о банкротстве на дату введения в отношении ООО "Шахта им. Дзержинского" конкурсного производства в редакции, действовавшей до 30.12.2008. Доводы апелляционной жалобы общества по существу направлены на иную оценку правильно установленных судом первой инстанции доказательств и фактических обстоятельств, выражают несогласие с выводами суда первой инстанции, в связи с чем не могут быть приняты во внимание судом апелляционной инстанции.

Вместе с тем, суд апелляционной инстанции находит обоснованными доводы апелляционной жалобы налогового органа в части удовлетворенных требований о признания безнадежными к взысканию сумм страховых взносов и пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды до 01.01.2017 в размере 109 231,06 руб. (из них: страховые взносы в размере 108677,59 руб. и пени в размере 553,47 руб.) по требованию от 04.02.2016 N 51, считает подлежащим отмене в указанной части решение суда первой инстанции как не соответствующее положениям закона, выводы суда в части требования от 04.02.2016 N 51 основаны на неправильном применении норм материального права и не соответствуют фактическим обстоятельствам, что в силу статьи 270 АПК РФ является основанием для его отмены в указанной части.

На основании пункта 1 статьи 124 Закона о банкротстве принятие арбитражным судом решения о признании должника банкротом влечет за собой открытие конкурсного производства.

Как следует из материалов дела, решением от 17.08.2007 Арбитражного суда Кемеровской области по делу N А27-6066/2007 ООО "Шахта им. Дзержинского" признано несостоятельным (банкротом), в отношении него отрыто конкурсное производство.

Наличие задолженности подтверждается представленными Фондом документами по начисленным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Отделением спорные требования направлены в адрес общества и получены последним, в последующем Фондом в соответствии со статьей 19 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации. Фонд социального страхования Российской Федерации. Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) вынесено решение о взыскании страховых взносов, пеней за счет денежных средств, находящихся на счетах страхователя - юридического лица или индивидуального предпринимателя в банках (иных кредитных организациях).

В связи с отсутствием средств на счетах плательщика в соответствии со статьей 20 Закона N 212-ФЗ Фонд вынес постановление от 29.08.2016 N 210 о взыскании недоимки по страховым взносам, а также пеней по требованию от 04.02.2016 N 51 (взносы, пени) за счет имущества плательщика страховых взносов, которое направлено в службу судебных приставов, поскольку является исполнительным документом.

Судебным приставом-исполнителем возбуждено исполнительное производство от 15.09.2016 N 42019/16/1068038 и 20.10.2016 вынесено постановление об окончании исполнительного производства и возвращении исполнительного документа взыскателю в связи с невозможностью взыскания по исполнительному производству (пункт 6 части 1 статьи 47 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" (далее - Закон об исполнительном производстве).

С 01.01.2017 полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам (Федеральный закон от 03.07.2016 N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование"), вся недоимка по страховым взносам отражается в лицевых счетах налогоплательщика, которые ведут и администрируют налоговые органы.

Согласно пункту 6 части 1 статьи 47 Закона об исполнительном производстве исполнительное производство оканчивается судебным приставом-исполнителем в случае ликвидации должника-организации и направления исполнительного документа в ликвидационную комиссию (ликвидатору), за исключением исполнительных документов, указанных в части 4 статьи 96 Закона об исполнительном производстве.

В соответствии с частью 4 статьи 96 Закона об исполнительном производстве при получении копии решения арбитражного суда о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства (а также когда должник находится в процессе ликвидации) судебный пристав-исполнитель оканчивает исполнительное производство, в том числе по исполнительным документам, исполнявшимся в ходе ранее введенных процедур банкротства, за исключением исполнительных документов о признании права собственности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о применении последствий недействительности сделок, а также о взыскании задолженности по текущим платежам. Одновременно с окончанием исполнительного производства судебный пристав-исполнитель снимает наложенные им в ходе исполнительного производства аресты на имущество должника и иные ограничения по распоряжению этим имуществом.

Поскольку с даты открытия конкурсного производства снимаются аресты и иные ограничения на имущество должника и наложение новых арестов и ограничений не допускается, судебный пристав-исполнитель не вправе совершать исполнительные действия по обращению взыскания на имущество должника, за исключением обращения взыскания на денежные средства, находящиеся на счете должника в банке, в порядке, установленном статьей 8 Закона об исполнительном производстве, с соблюдением очередности, предусмотренной пунктом 2 статьи 134 Закона о банкротстве (пункт 16 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 23.07.2009 N 59 "О некоторых вопросах практики применения Федерального закона "Об исполнительном производстве" в случае возбуждения дела о банкротстве").

В соответствии с пунктом 1 статьи 131 Закона о банкротстве все имущество должника, имеющееся на момент открытия конкурсного производства и выявленное в ходе конкурсного производства, составляет конкурсную массу.

Право на повторное предъявление для исполнения исполнительных документов, указанных в частях 1, 3, 4 и 7 статьи 21 Закон об исполнительном производстве, установлено статьей 46 Закона об исполнительном производстве и содержит обязательное условие о предъявлении взыскателем информации об изменении имущественного положения должника при повторном предъявлении исполнительных документов. Поскольку имущественное положение общества (должника - банкрота) на момент возврата и в последующем не изменилось, у налогового органа права на повторное предъявление для исполнения в службу судебных приставов исполнительных документов не возникло, а также оснований для взыскания спорной суммы задолженности в судебном порядке отсутствовали, следовательно, выводы суда в данной части неправомерны.

Руководствуясь пунктом 2 статьи 269, пунктом 3 частью 1 статьи 270, статьями 104, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд апелляционной инстанции

ПОСТАНОВИЛ:

Апелляционную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 11 по Кемеровской области - Кузбассу удовлетворить.

Решение от 05.08.2021 Арбитражного суда Кемеровской области по делу N А27-20095/2020 отменить в части признания безнадежными к взысканию сумм страховых взносов и пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды до 01.01.2017 и соответствующие ей пени в общей сумме 109 131, 06 руб. по требованию от 04.02.2016 N51.

В удовлетворении заявленного обществом с ограниченной ответственностью "Шахта им. Дзержинского" требования в указанной части отказать.

В остальной обжалуемой части решение Арбитражного суда Кемеровской области от 05.08.2021 по делу N А27-20095/2020 ставить без изменения, апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью "Шахта им. Дзержинского" - без удовлетворения.

Возвратить Валееву Руслану Раисовичу из федерального бюджета излишне уплаченную государственную пошлину в размере 1500 (Одна тысяча пятьсот) рублей по чеку от 07.09.2021.

Постановление может быть обжаловано в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Западно-Сибирского округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления его в законную силу, путем подачи кассационной жалобы через Арбитражный суд Кемеровской области.

Председательствующий

И.И. Бородулина

Судьи

С.В. Кривошеина
С.В. Хайкина

Откройте актуальную версию документа прямо сейчас

Получить бесплатный доступ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.