Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 15 марта 2022 г. N 09АП-1240/22 по делу N А40-225514/2021

г. Москва

15 марта 2022 г.

Дело N А40-225514/2021

Судья Девятого арбитражного апелляционного суда С.М. Мухин, рассмотрев апелляционную жалобу ООО "БиоМикроГели" на решение Арбитражного суда города Москвы от 10.01.2022 по рассмотренному в порядке упрощенного производства по делу N А40-225514/2021,

по заявлению ООО "БиоМикроГели" (ИНН 6685000955)

к ИФНС России N 31 по г. Москве (ИНН 7731154880)

о признании незаконным постановления,

без вызова сторон,

УСТАНОВИЛ:

ООО "БиоМикроГели" (далее - заявитель, общество) обратилось в Арбитражный суд города Москвы с заявлением о признании незаконным постановления ИФНС России N 9 по г. Москве (далее - инспекция, административный орган) от 08.10.2021 N 7731р/304 о привлечении к административной ответственности по ч. 6.3-1 ст. 15.25 КоАП РФ в виде административного штрафа в размере 40 000 руб.

Решением от 10.01.2022 Арбитражный суд города Москвы отказал в удовлетворении заявленных требований.

С таким решением суда не согласилось общество и обратилось в Девятый арбитражный апелляционный суд с жалобой.

Информация о принятии апелляционной жалобы к производству вместе с соответствующим файлом размещена в информационно-телекоммуникационной сети Интернет на сайте Девятого арбитражного апелляционного суда и в картотеке арбитражных дел по веб-адресу: (www.//kad.arbitr.ru/) в соответствии положениями части 6 статьи 121 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Дело рассмотрено судом в порядке главы 29 АПК РФ без вызова сторон по имеющимся в деле доказательствам.

Законность и обоснованность принятого решения проверены апелляционной инстанцией в порядке ст.ст. 266, 268 и 272.1 АПК РФ.

Апелляционный суд, изучив доводы жалобы и отзыва на неё, исследовав и оценив имеющиеся в материалах дела доказательства, приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 6.3-1 ст. 15.25 КоАП РФ непредставление резидентом в уполномоченный банк форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций по истечении девяноста дней после окончания установленного срока влечет наложение административного штрафа на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Объективной стороной вмененного административного правонарушения является нарушение п. 5.7.2 Инструкции Банка России от 16.08.2017 N 181-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления" (далее - Инструкция N 181-И), а также не соблюдены требования части 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ).

В соответствии с частями 1, 2, 4 статьи 5, пунктами 1, 2 части 2 статьи 24 Закона N 173-ФЗ Центральный банк Российской Федерации (Банк России) является органом валютного регулирования, издает в пределах своей компетенции акты органа валютного регулирования, обязательные для резидентов и нерезидентов, устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок, и сроки их представления, а резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям и предоставлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию в случаях, предусмотренных Законом.

Как следует из материалов дела, в отношении ООО "БиоМикроГели" проведена проверка по факту соблюдения валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования и валютного контроля. Проверяемый период с 01.11.2019 по 01.06.2021.

Перечень документов, представленных банком в ходе проверки соблюдения валютного законодательства РФ, (копии):

- Договор займа N 1-24/09 от 24.09.2020; Ведомость банковского контроля УНК 21040003/1326/0006/6/1 от 30.04.2021; дополнительные соглашения; сведения о валютных операциях; платежные поручения; сведения о кредитном договоре; карточка с образцами подписей и оттиска печати.

- Договор N 16/2-1 от 16.12.2019; Ведомость банковского контроля УНК 21040004/1326/0006/6/1 от 30.04.2021; дополнительные соглашения; сведения о валютных операциях; платежные поручения; сведения о кредитном договоре; карточка с образцами подписей и оттиска печати.

В ходе настоящей проверки исследованы следующие документы (копии):

- Договор займа N 1-24/09 от 24.09.2020 (далее - "Договор") УНК 21040003/1326/0006/6/1 от 30.04.2021, заключенный между ООО "БИОМИКРО-ГЕЛИ" (далее - "Заемщик") и гражданин Израиля Беренштейн Грегори, 03.03.1959 г.р. (далее - "Заимодавец"), вместе в дальнейшем именуемые "Стороны".

В рамках договора заимодавец передает в собственность заемщику денежные средства в сумме 56 348 500 рублей 00 копеек (далее - "сумма займа"), а заемщик обязуется возвратить заимодавцу указанную сумму займа и уплатить проценты за пользование им в размере, в сроки и на условиях, предусмотренных договором. Сумма займа предоставляется заёмщику с момента поступления денежных средств на расчетный счет банка заёмщика до 30.06.2021 включительно.

Стороны договорились, что погашение невыплаченной суммы займа, включая проценты, после 30.06.2021 года будет происходить в виде конвертации невыплаченной суммы займа (части Суммы займа) в уставный капитал ООО "Биомикрогели" и внесением денежных средств в добавочный капитал Общества.

Заёмщик обязуется возвратить Кредитору Сумму займа и уплатить проценты за пользование им до 30 июня 2021 года включительно.

Согласно Ведомости банковского контроля УНК 21040004/1326/0006/6/1 от 30.04.2021 зачисление валюты Российской Федерации от нерезидента на счет резидента, открытый в банке УК, было совершено 17.12.2019.

Крайний срок осуществления постановки контракта (кредитного договора) на учет в банке был 15.01.2020. ООО "Биомикрогели" поставило контракт на учет с нарушением срока - 30.04.2021.

В соответствии с п. 1.3 названной Инструкции N 181-И формами учета по валютным операциям резидентов являются справка о подтверждающих документах и справка о валютных операциях.

Пунктом 8.1 Инструкции N 181-И предусмотрено, что при исполнении, прекращении обязательств, перемене лица в обязательстве, изменении суммы обязательств по контракту (кредитному договору), в отношении которого настоящей Инструкцией установлено требование о его постановке на учет, резидент должен представить в банк УК одновременно с одним экземпляром справки о подтверждающих документах, заполненной в соответствии с приложением 6 к настоящей Инструкции, документы, подтверждающие исполнение, прекращение обязательств, перемену лица в обязательстве, изменение суммы обязательств по контракту (кредитному договору) способом, отличным от расчетов (далее - подтверждающие документы).

Вопреки доводам апелляционной жалобы, суд верно исходил из того, что на основании подп. 8.1.4 Инструкции N 181-И в случае исполнения обязательств по контракту (кредитному договору), не указанных в подпунктах 8.1.1-.8.1.3 настоящего пункта, а также в случаях прекращения обязательств, перемены лица в обязательстве, изменения суммы обязательств (включая обязательства по уплате процентных платежей при предоставлении займа резидентом нерезиденту) - иные документы, подтверждающие соответствующее исполнение, прекращение обязательств, перемену лица в обязательстве, изменение суммы обязательств по контракту (кредитному договору) (включая обязательства по уплате процентных платежей при предоставлении займа резидентом нерезиденту), в том числе документы, используемые резидентом для учета своих хозяйственных операций в соответствии с правилами бухгалтерского учета и обычаями делового оборота.

В соответствии с п. 8.2. и подп. 8.2.2. Инструкции N 181-И справка о подтверждающих документах и подтверждающие документы, указанные в п. 8.1. настоящей Инструкции, представляются резидентом в банк УК не позднее пятнадцати рабочих дней после последнего дня месяца, в котором были оформлены подтверждающие документы, указанные в подп. 8.1.2. - 8.1.4 Инструкции.

В случае если информация об исполнении обязательств, прекращении обязательств, перемене лица в обязательстве, изменении суммы обязательств по контракту (кредитному договору) содержится в нескольких подтверждающих документах, то срок представления справки о подтверждающих документах, заполненной на основании всех таких документов, установленный настоящим подпунктом, отсчитывается от наиболее поздней по сроку даты оформления соответствующего подтверждающего документа.

Таким образом, из совокупного толкования вышеприведенных положений Инструкции N 181-И следует, что резидент обязан представить в уполномоченный банк справку о подтверждающих документах и документы, подтверждающие удержание банковской комиссии, в случаях удержания банком-корреспондентом банковской комиссии за перевод денежных средств из суммы средств, причитающихся резиденту по контракту.

В соответствии с п.5.7 Инструкции 181-И резидент-экспортер, резидент-импортер, резидент, являющийся стороной по кредитному договору, должен осуществить постановку на учет контракта (кредитного договора) в следующие сроки:

в соответствии с п.5.7.2 Инструкции 181-И при зачислении иностранной валюты или валюты Российской Федерации от нерезидента на счет резидента, открытый в банке УК, - не позднее пятнадцати рабочих дней после даты зачисления иностранной валюты или валюты Российской Федерации на счет резидента, открытый в банке УК.

Совершенное правонарушение касается нарушения установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций п.5.7.2 Инструкции Банка России от 16.08.2017 N 181-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления".

Вина общества в совершении правонарушения, предусмотренного ч. 6.3-1 ст. 15.25 КоАП РФ с учетом положения ч. 2 ст. 2.1 КоАП РФ заключается в том, что у него имелась возможность для соблюдения требования, за нарушение которого ч. 6.3-1 ст. 15.25 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность, но им не были приняты все зависящие от нее меры по их соблюдению.

Апелляционный суд считает, что применительно к ч. 4 ст. 210 АПК РФ налоговым органом доказано совершение обществом вмененного административного правонарушения.

Порядок привлечения общества к административной ответственности не нарушен.

Срок давности привлечения общества к административной ответственности в соответствии с ст. 4.5 КоАП РФ налоговым органом соблюден.

Штраф назначен административным органом с учетом положений ч. 3 ст. 4.1 КоАП РФ.

Согласно ч. 1 ст. 71 АПК РФ арбитражный суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств.

Арбитражный суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности (ч. 2 ст. 71 АПК РФ).

Исключительных обстоятельств для применения ч. 3.2 ст. 4.1 КоАП РФ, а также для признания совершенного административного правонарушения малозначительным на основании ст. 2.9 КоАП РФ с учетом положений п. п. 18, 18.1 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 N 10, апелляционным судом не установлено.

Судом первой инстанции сделаны мотивированные выводы о законности оспариваемого постановления инспекции.

Правовых оснований для переоценки выводов суда первой инстанции в порядке ч. 1 ст. 268 АПК РФ апелляционный суд не усматривает.

При изложенных обстоятельствах, суд апелляционной инстанции считает, что решение суда первой инстанции является законным и обоснованным, соответствует материалам дела и действующему законодательству, нормы материального и процессуального права не нарушены и применены правильно, судом полностью выяснены обстоятельства, имеющие значение для дела, в связи с чем оснований для отмены или изменения решения и удовлетворения апелляционной жалобы не имеется.

Доводы, изложенные в апелляционной жалобе, не соответствуют фактическим обстоятельствам дела и нормам права, не влияют на законное по своей сути оспариваемое решение суда.

Обстоятельств, являющихся безусловным основанием для отмены судебного акта на основании части 4 статьи 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, апелляционным судом не установлено.

На основании изложенного и руководствуясь ч. 4 ст. 229, ст.ст. 266, 268, 269, 271, 2721 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Девятый арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда города Москвы от 10.01.2022 по делу N А40-225514/2021 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме в Арбитражном суде Московского округа.

Судья

С.М. Мухин