Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 18 марта 2022 г. N 07АП-1148/22 по делу N А27-23268/2021

г. Томск

18 марта 2022 г.

Дело N А27-23268/2021

Седьмой арбитражный апелляционный суд в составе судьи Зайцевой О.О., рассмотрел апелляционную жалобу Государственного учреждения - Отделения пенсионного фонда Российской Федерации по Кемеровской области - Кузбассу (N 07АП-1148/2022) на решение от 11.02.2022 (решение в виде резолютивной части принято 24.01.2022) Арбитражного суда Кемеровской области по делу N А27-23268/2021 (судья Кормилина Ю.Ю.), рассмотренному в порядке упрощенного производства, по заявлению Государственного учреждения - Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Кемеровской области - Кузбассу, город Кемерово (ОГРН 1024200702360, ИНН 4207010740) к Обществу с ограниченной ответственностью "Лель", Кемеровская область - Кузбасс, город Киселевск (ОГРН 1024201256243, ИНН 4211009779) о взыскании 5 000 руб. штрафа за непредставление в установленный срок сведений о застрахованных лицах по формам СЗВ-М за апрель 2019 года, апрель, июль, август 2020 года.

УСТАНОВИЛ:

Государственное учреждение - Отделение пенсионного фонда Российской Федерации по Кемеровской области - Кузбассу (далее - Пенсионный фонд, УПФР, заявитель) обратилось в арбитражный суд с заявлением о взыскании с общества с ограниченной ответственностью "Лель" (далее по тексту - ООО "Лель", общество, страхователь) 5000 руб. штрафа за непредставление в установленный срок сведений о застрахованных лицах по формам СЗВ-М за апрель 2019 года, апрель, июль, август 2020 года.

Настоящее дело в соответствии с главой 29 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) рассмотрено в порядке упрощенного производства.

Решением Арбитражного суда Новосибирской области от 11.02.2022 (решение в виде резолютивной части принято 24.01.2022) в удовлетворении требований отказано.

Не согласившись с принятым судебным актом, Пенсионный фонд обратился в суд с апелляционной жалобой, в которой просит решение суда первой инстанции отменить, принять по делу новый судебный акт об удовлетворении требований.

В обоснование апелляционной жалобы её податель указывает, что в данном случае, представление сведений о застрахованном лице, сведения о котором не были указаны в исходной форме СЗВ-М не может квалифицироваться в качестве уточнения (дополнения) сведений, поскольку сведения фактически были не дополнены, а представлены впервые и с нарушением срока.

В порядке статьи 262 АПК РФ ООО "Лель" отзыв на апелляционную жалобу не представило.

На основании части 1 статьи 272.1 АПК РФ, пункта 47 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 18.04.2017 N 10 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации об упрощенном производстве" апелляционные жалобы на решения арбитражного суда по делам, рассмотренным в порядке упрощенного производства, рассматриваются в суде апелляционной инстанции судьей единолично без проведения судебного заседания, без извещения лиц, участвующих в деле, о времени и месте проведения судебного заседания, без осуществления протоколирования в письменной форме или с использованием средств аудиозаписи по имеющимся в деле доказательствам.

Исходя из положений части 5 статьи 268 АПК РФ, с учетом разъяснений, изложенных в пункте 27 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 30.06.2020 N 12 "О применении Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дел в арбитражном суде апелляционной инстанции", в отсутствие возражений сторон, суд апелляционной инстанции проверяет законность и обоснованность судебного акта в пределах доводов апелляционной жалобы в обжалуемой части.

Исследовав материалы дела, изучив доводы апелляционной жалобы, проверив законность и обоснованность решения суда первой инстанции в соответствии со статьями 268, 272.1 АПК РФ в обжалуемой части, суд апелляционной инстанции считает его не подлежащим отмене или изменению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, в УПФР в г. Прокопьевске страхователем 15.05.2019 по телекоммуникационным каналам связи представлены сведения по форме СЗВ-М (исходная) за отчетный период - апрель 2019 года на 87 застрахованных лиц, что подтверждается извещением о доставке, протоколом проверки отчетности.

20.02.2020 по телекоммуникационным каналам связи страхователем представлены сведения по форме СЗВ-М (дополняющая) за отчетный период - апрель 2019 года на 1 застрахованное лицо, что подтверждается извещением о доставке, протоколом проверки отчетности, отсутствующих в исходной форме.

21.02.2020 специалистом УПФР составлен акт о выявлении правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования N 052S18200002315, в котором зафиксирован факт нарушения срока предоставления сведений за апрель 2019 года.

25.05.2020 заместителем начальника Управления вынесено решение N 052S19200004270 о привлечении страхователя к ответственности, предусмотренной ч. 3 ст. 17 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" (далее - Федеральный закон N 27-ФЗ) в виде штрафа в размере 500 рублей.

Требование N 052S01200007034, полученное страхователем по телекоммуникационным каналам связи 23.06.2020, в установленный срок не исполнено.

В УПФР в г. Прокопьевске страхователем 15.05.2020 по телекоммуникационным каналам связи представлены сведения по форме СЗВ-М (исходная) за отчетный период - апрель 2020 года на 132 застрахованных лица, что подтверждается извещением о доставке, протоколом проверки отчетности.

17.05.2019 УПФР в г. Кемерово Кемеровской области (межрайонное) в связи с выявлением несоответствий в ФИО застрахованного лица (Ахмедзянов Р.Р.) в адрес страхователя отправлено Уведомление об устранении несоответствий.

19.05.2019 по телекоммуникационным каналам связи страхователем представлены сведения по форме СЗВ-М (дополняющая) за отчетный период - апрель 2020 года на 1 застрахованное лицо (Ахмедзянов Р.Р.), что подтверждается извещением о доставке, протоколом проверки отчетности, отсутствующих в исходной форме.

25.02.2021 по телекоммуникационным каналам связи страхователем представлены сведения по форме СЗВ-М (дополняющая) за отчетный период - апрель 2020 года на 2 застрахованных лица (Греб И.А., Сунистов Н.М.), что подтверждается извещением о доставке, протоколом проверки отчетности, отсутствующих в исходной форме.

04.03.2021 специалистом УПФР составлен акт о выявлении правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования N 052S18210003236, в котором зафиксирован факт нарушения срока предоставления сведений за апрель 2020 года.

09.04.2021 заместителем начальника Управления вынесено решение N 052S19210005236 о привлечении страхователя к ответственности, предусмотренной ч. 3 ст. 17 Федерального закона N 27-ФЗ в связи с непредставлением в установленный срок сведений в отношении двух застрахованных лиц (Греб И.А., Сунистов Н.М.) в виде штрафа в размере 1000 рублей.

Требование N 052S01210006294, направленное страхователю заказным письмом, в установленный срок не исполнено.

В УПФР в г. Прокопьевске страхователем 17.08.2020 по телекоммуникационным каналам связи представлены сведения по форме СЗВ-М (исходная) за отчетный период - июль 2020 года на 111 застрахованных лиц, что подтверждается извещением о доставке, протоколом проверки отчетности.

25.02.2021 по телекоммуникационным каналам связи страхователем представлены сведения по форме СЗВ-М (дополняющая) за отчетный период - июль 2020 года на 2 застрахованных лица, что подтверждается извещением о доставке, протоколом проверки отчетности, отсутствующих в исходной форме.

04.03.2021 специалистом УПФР составлен акт о выявлении правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования N 052S18210003237, в котором зафиксирован факт нарушения срока предоставления сведений за июль 2020 года.

09.04.2021 заместителем начальника Управления вынесено решение N 052S19210005237 о привлечении страхователя к ответственности, предусмотренной ч. 3 ст. 17 Федерального закона N 27-ФЗ в виде штрафа в размере 1000 рублей. Требование N 052S01210006293, направленное страхователю заказным письмом, в установленный срок не исполнено.

В УПФР в г. Прокопьевске страхователем 15.09.2020 по телекоммуникационным каналам связи представлены сведения по форме СЗВ-М (исходная) за отчетный период - август 2020 года на 87 застрахованных лиц, что подтверждается извещением о доставке, протоколом проверки отчетности.

25.02.2021 по телекоммуникационным каналам связи страхователем представлены сведения по форме СЗВ-М (дополняющая) за отчетный период - август 2020 года на 5 застрахованных лиц, что подтверждается извещением о доставке, протоколом проверки отчетности, отсутствующих в исходной форме.

04.03.2021 специалистом УПФР составлен акт о выявлении правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования N 052S18210003239, в котором зафиксирован факт нарушения срока предоставления сведений за июль 2020 года.

09.04.2021 заместителем начальника Управления вынесено решение N 052S19210005238 о привлечении страхователя к ответственности, предусмотренной ч. 3 ст. 17 Федерального закона N 27-ФЗ в виде штрафа в размере 2500 рублей. Требование N 052S01210006292, направленное страхователю заказным письмом, в установленный срок не исполнено.

Штраф в сумме 5000 за непредставление в установленный срок сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М за апрель 2019 года, апрель, июль, август 2020 года заявлен УПФР в г. Прокопьевске к взысканию в судебном порядке.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований о взыскании финансовых санкций за несвоевременное представление сведений за отчетные периоды за апрель 2019 года, апрель, июль, август 2020 года (по форме СЗВ-М "исходная"), суд первой инстанции пришел к выводу об отсутствии у Пенсионного фонда правовых оснований для привлечения страхователя к ответственности, предусмотренной частью 3 статьи 17 Федерального закона N 27- ФЗ.

Арбитражный апелляционный суд поддерживает выводы суда первой инстанции, в связи с чем отклоняет доводы апелляционной жалобы, при этом исходит из установленных фактических обстоятельств дела и следующих норм права.

В соответствии со статьей 6 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 167-ФЗ), статьей 1 Закона N 27-ФЗ, общество является страхователем в сфере обязательного пенсионного страхования.

В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 14 Федерального закона N 167-ФЗ страхователи обязаны представлять в территориальные органы страховщика документы, необходимые для ведения индивидуального (персонифицированного) учета, а также для назначения (перерасчета) и выплаты обязательного страхового обеспечения.

В соответствии с преамбулой Закона N 27-ФЗ данный закон устанавливает правовую основу и принципы организации индивидуального (персонифицированного) учета сведений о гражданах, на которых распространяется действие законодательства Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании. Этим же законом определены обязанность (статья 15 Федерального закона N 27-ФЗ), объем и сроки (статья 11 Федерального закона N 27-ФЗ) представления таких сведений.

Согласно пункту 2.2 статьи 11 Закона N 27-ФЗ страхователь ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем, представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, которые заключили договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации о страховых взносах начисляются страховые взносы) следующие сведения: страховой номер индивидуального лицевого счета; фамилию, имя и отчество; идентификационный номер налогоплательщика (при наличии у страхователя данных об идентификационном номере налогоплательщика застрахованного лица).

Статьей 16 Закона N 27-ФЗ установлена обязанность органов Пенсионного фонда Российской Федерации осуществлять контроль за правильностью представления страхователями сведений, определенных настоящим Федеральным законом, в том числе по их учетным данным.

Сведения о застрахованных лицах направляются по форме СЗВ-М, утвержденной постановлением Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 01.02.2016 N 83п "Об утверждении формы "Сведения о застрахованных лицах" (далее - Постановление N 83п) (действующий в спорный период).

Согласно Постановлению N 83п в разделе 3 "Тип формы" указывается один из предлагаемых кодов: "исходная", "дополняющая", "отменяющая".

В соответствии с частью 3 статьи 17 Закона N 27-ФЗ за непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных пунктом 2.2 статьи 11 настоящего Федерального закона, к такому страхователю применяются финансовые санкции в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица.

Вместе с тем, в силу статьи 15 Закона N 27-ФЗ страхователь имеет право дополнять и уточнять переданные им сведения о застрахованных лицах по согласованию с соответствующим органом Пенсионного фонда Российской Федерации.

В абзаце 3 пункта 39 Инструкции N 766н (действовала в спорный период) указано, что страхователь вправе при выявлении ошибки в ранее представленных и принятых территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации индивидуальных сведениях в отношении застрахованного лица до момента обнаружения ошибки территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации самостоятельно представить в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации уточненные (исправленные) сведения о данном застрахованном лице за отчетный период, в котором эти сведения уточняются, и финансовые санкции к такому страхователю не применяются.

При этом, статьей 17 Закона N 27-ФЗ не установлен срок, в течение которого страхователь самостоятельно может выявить ошибку или неполноту в представленных в Пенсионный фонд сведениях, до их обнаружения Пенсионным фондом, и представить в Пенсионный фонд достоверные сведения (уточненные/исправленные).

Из материалов дела следует, что основанием для привлечения общества к ответственности по части 3 статьи 17 Закона N 27-ФЗ послужил вывод Пенсионного фонда о непредставлении страхователем в установленный срок сведений, предусмотренных пунктом 2.2 статьи 11 Закона N 27-ФЗ, за апрель 2019 года, апрель, июль, август 2020 года по форме СЗВ-СТАЖ (исходная).

Между тем, в рассматриваемом случае Пенсионным фондом уведомление в адрес общества об устранении имеющихся ошибок (расхождений) не направлялось, что свидетельствует о том, что общество не было лишено возможности в порядке статьи 15 Закона N 27-ФЗ самостоятельно произвести корректировку представленных сведений за спорный отчетный период за апрель 2019 года, апрель, июль, август 2020 года.

Учитывая изложенное, общество самостоятельно выявило ошибку в неверно представленных сведениях за апрель 2019 года, апрель, июль, август 2020 года и предприняло меры к ее устранению путем направления "исходной" формы в Пенсионный фонд за этот отчетный период, который, в свою очередь, при получении дополняющих сведений провел проверку представленных дополняющих сведений и выявил указанное выше нарушение Закона N 27-ФЗ, в связи с чем назначил обществу финансовые санкции за представление страхователем дополняющих сведений по форме СЗВ-М за спорный отчетный период.

Доказательства того, что скорректированные обществом сведения по форме СЗВ-М тип "исходная" за апрель 2019 года, апрель, июль, август 2020 года являются неполными и (или) содержат недостоверные сведения, в материалы дела не представлены.

Исследовав материалы дела по правилам статьи 71 АПК РФ, установив, что общество самостоятельно устранило допущенные ошибки в индивидуальных (персонифицированных) сведений на застрахованных лиц по форме СЗВ-М за отчетный период за апрель 2019 года, апрель, июль, август 2020 года, что не опровергнуто Пенсионным фондом, тем самым общество реализовало в порядке статьи 15 Закона N 27-ФЗ свое право на уточнение (исправление) представленных сведений за указанный отчетный период, откорректировав их путем представления в адрес Пенсионного фонда дополнительных сведений о застрахованных лицах за этот отчетный период до момента обнаружения ошибки Пенсионным фондом, что допускает не применять к обществу финансовые санкции, предусмотренные частью 3 статьи 17 Закона N 27-ФЗ, суд первой инстанции пришел к правильному выводу об отсутствии оснований для удовлетворения заявленных Пенсионным фондом требований о взыскании с общества финансовых санкций за представление дополняющей формы отчетности по форме СЗВ-М за апрель 2019 года, апрель, июль, август 2020 года.

В ином случае страхователь был бы наказан за добросовестное поведение, связанное с исполнением предусмотренной законом обязанности по представлению сведений о застрахованных лицах, что не отвечает принципу справедливости при привлечении к ответственности за неисполнение публично-правовой обязанности.

Формальный подход к вопросу привлечения плательщика страховых взносов к ответственности за совершение правонарушения и наложения на него штрафа, является недопустимым. Любая санкция должна применяться с учетом ряда принципов: виновности и противоправности деяния, соразмерности наказания, презумпции невиновности.

Такой правоприменительный подход позволяет стимулировать заинтересованность страхователей в самостоятельном и своевременном устранении допущенных ошибок, более оперативной обработке сведений индивидуального (персонифицированного) учета органами Пенсионного фонда, что в конечном итоге способствует соблюдению прав и интересов застрахованных лиц.

Суд апелляционной инстанции руководствуется правовым подходом, изложенным в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 06.02.2018 N 6-П, в соответствии с которым принципы справедливости и соразмерности предполагают пропорциональность не только в санкциях, но и в условиях освобождения от ответственности в зависимости от тяжести содеянного, причиненного ущерба, степени вины и других существенных обстоятельств, не исключая поощрения к правомерному поведению в фискальных правоотношениях.

Доводы апелляционной жалобы о том, что представление сведений на застрахованных лиц, сведения о которых не были указаны в отчете по форме СЗВ-М тип "исходная" за апрель 2019 года, апрель, июль, август 2020 года, не может квалифицироваться в качестве уточнения (дополнения) сведений, так как сведения фактически были не дополнены, а представлены в отношении 5 застрахованных лиц впервые и с нарушением срока, подлежат отклонению как основанные на неверном толковании указанных норм права, поскольку отсутствие в форме СЗВ-М тип "исходная" сведений об одном или нескольких застрахованных лицах не лишает страхователя права представить уточненные сведения в "дополняющей" форме отчетности, в данном случае общество самостоятельно внесло исправления в представленные сведения о застрахованных лицах, при этом законодательно не установлен срок для представления "дополняющей" формы СЗВ-М при самостоятельном выявлении ошибки страхователем (статья 17 Закона N 27-ФЗ, пункт 39 Инструкции N 766н), ввиду чего основания для привлечения страхователя к ответственности, предусмотренной частью 3 статьи 17 Закона N 27-ФЗ, отсутствуют.

При таких обстоятельствах суд первой инстанции пришел к правильному выводу о том, что в рассматриваемом случае к страхователю финансовые санкции применяться не должны.

Таким образом, учитывая вышеизложенное, суд первой инстанции правомерно отказал в удовлетворении заявленных требования в части взыскания финансовых санкций за несвоевременное представление сведений за отчетный период за апрель 2019 года, апрель, июль, август 2020 года (по форме СЗВ-М "исходная").

Иное толкование Пенсионным фондом положений законодательства, а также иная оценка обстоятельств дела, не свидетельствуют о неправильном применении или нарушении судом первой инстанции норм материального и процессуального права.

В связи с изложенным, оснований для отмены решения суда первой инстанции, установленных статьей 270 АПК РФ, принятия доводов апелляционной жалобы, у суда апелляционной инстанции не имеется.

Поскольку органы Пенсионного фонда освобождены от уплаты государственной пошлины на основании пункта 1 статьи 333.37 Налогового кодекса Российской Федерации, вопрос о распределении в соответствии со статьей 110 АПК РФ судебных расходов по государственной пошлине судом апелляционной инстанции не рассматривается.

Руководствуясь пунктом 1 статьи 269, статьями 270, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение от 11.02.2022 (резолютивная часть изготовлена 24.01.2022) Арбитражного суда Кемеровской области по делу N А27-23268/2021 оставить без изменения, апелляционную жалобу Государственного учреждения - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Кемеровской области - без удовлетворения.

Постановление может быть обжаловано в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Западно-Сибирского округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления его в законную силу только по основаниям, предусмотренным частью 3 статьи 288.2 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, путем подачи кассационной жалобы через Арбитражный суд Кемеровской области.

Постановление изготовлено в полном объеме 18.03.2022.

Судья

О.О. Зайцева