Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 18 марта 2022 г. N 09АП-79958/21 по делу N А40-155893/2021

г. Москва

16 марта 2022 г.

Дело N А40-155893/21

Судья Девятого арбитражного апелляционного суда С.Л. Захаров,

рассмотрев апелляционную жалобу ИП Пузыревского Платона Вадимовича

на решение Арбитражного суда города Москвы от 28.10.2021, принятое в порядке упрощенного производства, по делу N А40-155893/21 (84-1212)

по заявлению индивидуального предпринимателя Пузыревского Платона Вадимовича

к Инспекции Федеральной налоговой службы N 16 по городу Москве

об оспаривании постановлений,

без вызова сторон,

УСТАНОВИЛ:

Индивидуальный предприниматель Пузыревский Платон Вадимович (далее- заявитель, ИП Пузыревский П.В.) обратился в Арбитражный суд города Москвы с заявлением о признании незаконными и отмене постановлений Инспекции Федеральной налоговой службы N 16 по городу Москве (далее - инспекция, административный орган) от 13.07.2021 N N : 77162115900379400004, 77162115900351900004, 77162115900081000004, 77162115900300100004, 77162115900433800004, 77162115900049400004, 77162115900077900004, 77162115900192300004, 77162115900260100004, 77162115900162400004, 77162115900316600004, 77162115900429700004, 77162115900336600004, 77162115900441700004, 77162115900343500004, 77162115900298400004, 77162115900035000004, 77162115900228800004, 77162115900214600004, 77162115900271400004, 77162115900240700004, 77162115900325300004, 77162115900188700004, 77162115900150400004, 77162115900364300004, 77162115900384800004.

Согласно указанным выше постановлениям инспекции ИП Пузыревский П.В. привлечен к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ в виде штрафа в общем размере 376 532 руб. 26 коп.

Решением суда от 28.10.2021 в удовлетворении заявления отказано.

С таким решением суда не согласился заявитель и обратился в Девятый арбитражный апелляционный суд с жалобой. Апеллянт просит обжалуемое решение отменить, принять новый судебный акт об отмене 26-и постановлений Инспекции Федеральной налоговой службы N 16 по городу Москве, прекратить производство по указанным административным делам. Доводы жалобы сводятся к малозначительности совершенного правонарушения, ранее не привлечении к административной ответственности, просит учесть в качестве смягчающего обстоятельства наличие на иждивении малолетнего ребенка.

В соответствии со ст. 262 АПК РФ от ответчика 06.12.2021 посредством заполнения электронной формы документа в Картотеке арбитражных дел (по веб-адресу: https://kad.arbitr.ru/) поступил отзыв на апелляционную жалобу, в котором он просит обжалуемое решение оставить без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения.

Дело рассмотрено судом в порядке главы 29 АПК РФ без вызова сторон по имеющимся в деле доказательствам.

Законность и обоснованность принятого решения проверены апелляционной инстанцией в порядке ст. ст. 266, 268 и 272.1 АПК РФ.

Апелляционный суд, изучив доводы жалобы, исследовав и оценив имеющиеся в материалах дела доказательства, приходит к следующим выводам.

Оспариваемыми постановлениями инспекции ИП Пузыревский П.В. привлечен к ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, - влечет наложение административного штрафа на граждан, лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридических лиц в размере от 75 до 100 процентов суммы незаконной валютной операции либо суммы денежных средств, переведенных без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг; на должностных лиц - от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей.

Применительно к ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ вмененное ИП Пузыревскому П.В. административные правонарушения заключаются в нарушении положений Закона о валютном регулировании.

В силу ч. 2 ст. 14 Закона о валютном регулировании расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами-резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ИП Пузыревский П.В. заключил трудовые договоры с иностранными гражданами (нерезидентами): N 25 от 25.04.2019; N 26 от 04.04.2019; N 27 от 25.04.2019; N 28 от 25.04.2019; N 29 от 08.11.2019; N 30 от 10.06.2020; N 31 от 10.06.2020; N 32 от 10.06.2020; N 33 от 28.09.2020; N 34 от 28.09.2020; N 35 от 01.10.2020; N 36 от 15.10.2020.

Согласно условий трудовых договоров заработная плата выдается работнику два раза в месяц 10 и 25 числа.

28.01.2019 по платежной ведомости N 2/1 от 27.01.2020 были выплачены денежные средства из кассы: Гр. в размере 5 550.00 руб., Гр. в размере 5 550.00 руб., Гр. в размере 5 550.00 руб., о чем составлен протокол об административном правонарушении от 07.07.2021 N 77162115900228800002.

03.03.2019 Заявителем по платежной ведомости N 5/1 от 25.02.2020 были выплачены денежные средства из кассы: Гр. в размере 5 550.00 руб., о чем составлен протокол об административном правонарушении от 07.07.2021 N77162115900188700002.

26.07.2019 Заявителем по платежной ведомости N 16/1 от 25.07.2019 были выплачены денежные средства из кассы: Гр. в размере 5 550.00 руб., Гр. в размере 5 550.00 руб., Гр. в размере 5 550.00 руб., Гр. в размере 5 550.00 руб., о чем составлен протокол об административном правонарушении от 07.07.2021 N77162115900035000002.

28.08.2019 Заявителем по платежной ведомости N 18/1 от 27.08.2019 были выплачены денежные средства из кассы: Гр. в размере 18 034.00 руб., Гр. в размере 5 550.00 руб., Гр. в размере 5 550.00 руб., Гр. в размере 5 550.00 руб., о чем составлен протокол об административном правонарушении от 07.07.2021 N77162115900298400002.

26.09.2019 Заявителем по платежной ведомости N 20/1 от 25.09.2019 были выплачены денежные средства из кассы: Гр. в размере 622.29 руб., Гр. в размере 5 550.00 руб., Гр. в размере 5 550.00 руб., Гр. в размере 17 977.48 руб., о чем составлен протокол об административном правонарушении от 07.07.2021 N77162115900343500002.

16.10.2019 Заявителем по платежной ведомости N 21/1 от 15.10.2019 были выплачены денежные средства из кассы: Гр. в размере 7 500.00 руб., Гр. в размере 7 500.00 руб., о чем составлен протокол об административном правонарушении Гр. в размере 7 500.00 руб. от 07.07.2021 N 771621 15900441700002.

31.10.2019 Заявителем по платежной ведомости N 22/1 от 30.10.2019 были выплачены денежные средства из кассы: Гр. в размере 5 550.00 руб., Гр. в размере 5 550.00 руб., Гр. в размере 5 550.00 руб., Гр. в размере 1 702.52 руб., о чем составлен протокол об административном правонарушении от 07.07.2021 N771621 15900214600002.

08.11.2019 Заявителем по платежной ведомости N 23/1 от 07.11.2019 были выплачены денежные средства из кассы Гр. в размере 2 610.00 руб., о чем составлен протокол об административном правонарушении от 07.07.2021 N 77162115900271400002.

29.11.2019 Заявителем по платежной ведомости N 25/1 от 27.11.2019 были выплачены денежные средства из кассы: Гр. в размере 4 440.00 руб., Гр. в размере 5 550.00 руб., Гр. в размере 5 550.00 руб., Гр. в размере 5 550.00 руб., о чем составлен протокол об административном правонарушении от 07.07.2021 N77162115900240700002206800002.

31.12.2019 Заявителем по платежной ведомости N 28/1 от 25.12.2019 были выплачены денежные средства из кассы: Гр. в размере 5 550.00 руб., Гр. в размере 5 550.00 руб., Гр. в размере 5 550.00 руб., о чем составлен протокол об административном правонарушении от 07.07.2021 N 77162115900325300002.

18.01.2020 Заявителем по платежной ведомости N 1/1 от 15.01.2021 были выплачены денежные средства из кассы Гр. в размере 8 000.00 руб., Гр. в размере 8 000.00 руб., Гр. в размере 8 000.00 руб., Гр. в размере 8 000.00 руб., о чем составлен 5 протокол об административном правонарушении от 07.07.2021 N 771621 15900336600002.

08.05.2020 Заявителем по платежной ведомости N 11/1 от 29.04.2020 были выплачены денежные средства из кассы Гр. в размере 5 550.00 руб., о чем составлен протокол об административном правонарушении от 07.07.2021 N77162115900150400002.

22.05.2020 Заявителем по платежной ведомости N 12/1 от 15.05.2020 были выплачены денежные средства из кассы Гр. в размере 7 500.00 руб., о чем составлен протокол об административном правонарушении от 07.07.2021 N77162115900351900002.

05.06.2020 Заявителем по платежной ведомости N 13/1 от 28.05.2020 были выплачены денежные средства из кассы Гр. в размере 5 550.00 руб., о чем составлен протокол об административном правонарушении от 07.07.2021 N77162115900384800002.

19.06.2020 Заявителем по платежной ведомости N 14/1 от 11.06.2020 были выплачены денежные средства из кассы: Гр. в размере 4 500.00 руб., Гр. в размере 4 4 500.00 руб., Гр. в размере 7 500.00 руб., Гр. в размере 4 500.00 руб., о чем составлен протокол об административном правонарушении от 07.07.2021 N77162115900351900002.

02.07.2020 Заявителем по платежной ведомости N 15/1 от 29.06.2020 были выплачены денежные средства из кассы: Гр. в размере 8 550.00 руб., Гр. в размере 4 200.00 руб., Гр. в размере 1 200.00 руб., Гр. в размере 4 200.00 руб., о чем составлен протокол об административном правонарушении от 07.07.2021 N771621159003519000020002.

20.07.2020 Заявителем по платежной ведомости N 16/1 от 15.07.2020 были выплачены денежные средства из кассы: Гр. в размере 7 500.00 руб., Гр. в размере 7 500.00 руб., Гр. в размере 7 500.00 руб., Гр. в размере 7 500.00 руб., о чем составлен протокол об административном правонарушении от 07.07.2021 N77162115900379400002.

05.08.2020 Заявителем по платежной ведомости N 17/1 от 30.07.2020 были выплачены денежные средства из кассы: Гр. в размере 5 550.00 руб., Гр. в размере 5 550.00 руб., Гр. в размере 5 550.00 руб., Гр. в размере 5 550.00 руб., о чем составлен протокол об административном правонарушении от 07.07.2021 N77162115900433800002.

01.09.2020 Заявителем по платежной ведомости N 19/1 от 25.08.2020 были выплачены денежные средства из кассы: Гр. в размере 5 550.00 руб., Гр. в размере 5 550.00 руб., Гр. в размере 5 550.00 руб., Гр. в размере 5 550.00 руб.., о чем составлен протокол об административном правонарушении от 07.07.2021 N77162115900192300002.

02.10.2020 Заявителем по платежной ведомости N 23/1 от 30.09.2020 были выплачены денежные средства из кассы Гр. в размере 1 779.45 руб., Гр. в размере 1 779.45 руб., о чем составлен протокол об административном правонарушении от 07.07.2021 N 771621 15900300100002.

19.10.2020 Заявителем по платежной ведомости N 24/1 от 15.10.2020 были выплачены денежные средства из кассы Гр. в размере 7 500.00 руб., Гр. в размере 7 500.00 руб., Гр. в размере 7 500.00 руб., о чем составлен протокол об административном правонарушении от 07.07.2021 N 77162115900077900002.

02.11.2020 Заявителем по платежной ведомости N 25/1 от 30.10.2020 были выплачены денежные средства из кассы Гр. в размере 5 550.00 руб., Гр. в размере 5 550.00 руб., Гр. в размере 5 550.00 руб., Гр. в размере 7 117.82 руб., о чем составлен протокол об административном правонарушении от 07.07.2021 N77162115900049400002.

04.12.2020 Заявителем по платежной ведомости N 27/1 от 01.12.2020 были выплачены денежные средства из кассы Гр. в размере 5 550.00 руб., Гр. в размере 5 550.00 руб., Гр. в размере 5 550.00 руб., Гр. в размере 5 550.00 руб., о чем составлен протокол об административном правонарушении от 07.07.2021 N77162115900260100002.

16.12.2020 по платежной ведомости N 28/1 от 15.12.2020 были выплачены денежные средства из кассы Гр. в размере 7 500.00 руб., Гр. в размере 7 500.00 руб., Гр. в размере 7 500.00 руб., Гр. в размере 7 500.00 руб., о чем составлен протокол об административном правонарушении от 07.07.2021 N 77162115900162400002.

30.12.2020 Заявителем по платежной ведомости N 29/1 от 28.12.2020 были выплачены денежные средства из кассы Гр. в размере 5 550.00 руб., Гр. в размере 5 550.00 руб., Гр. в размере 5 550.00 руб., Гр. в размере 5 550.00 руб., о чем составлен протокол об административном правонарушении от 07.07.2021 N77162115900316600002.

29.01.2021 Заявителем по платежной ведомости N 2/1 от 27.01.2021 были выплачены денежные средства из кассы Гр. в размере 5 920.00 руб., Гр. в размере 5 920.00 руб., Гр. в размере 5 920.00 руб., Гр. в размере 5 920.00 руб., о чем составлен протокол об административном правонарушении от 07.07.2021 N7716211590042970000.

Выплата денежных средств по платежным ведомостям указанным выше из кассы ИП Пузыревским П.В. не оспаривается.

Административный орган пришел к выводу, что ИП Пузыревский П.В. осуществил валютные операции в виде выплаты заработной платы работникам - нерезидентам наличными денежными средствами в валюте Российской Федерации без использования банковских счетов в уполномоченных банках, чем нарушены требования, установленные ч. 2 ст. 14 Закона о валютном регулировании.

Полагая выше перечисленные постановления от 13.07.2021 незаконными, заявитель обратился в Арбитражный суд города Москвы с заявлением.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд первой инстанции правомерно руководствовался следующим.

Суд первой инстанции правомерно исходил из того, что резидент обязан выплачивать заработную плату работнику - нерезиденту исключительно в безналичной форме.

Статьей 131 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - ТК РФ) установлено, что выплата заработной платы производится в денежной форме в валюте Российской Федерации (рублях).

Абзацем 2 ст. 131 ТК РФ установлено, что в соответствии с коллективным договором или трудовым договором по письменному заявлению работника оплата труда может производиться и в иных формах, не противоречащих законодательству Российской Федерации и международным договорам Российской Федерации.

В соответствии с абз. 5 ст. 11 ТК РФ на территории Российской Федерации правила, установленные трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права, распространяются на трудовые отношения с участием иностранных граждан, лиц без гражданства, организаций, созданных или учрежденных иностранными гражданами, лицами без гражданства либо с их участием, международных организаций и иностранных юридических лиц если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, другими федеральными законами или международным договором Российской Федерации.

Поскольку отношения по выплате физическим лицам-нерезидентам денежных средств в валюте Российской Федерации, включая выплаты заработной платы, урегулированы Законом о валютном регулировании, к рассматриваемым нормам должны применяться нормы специального законодательства. Суд отмечает, что правила, установленные трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права, распространяются на трудовые отношения с участием иностранных граждан, если иное не предусмотрено федеральным законом или международным договором Российской Федерации. Локальные нормативные акты работодателя (приказы, соглашения, договоры) не должны противоречить положениям Закона N 173-ФЗ. При этом, в данном случае, нормы Закона о валютном регулировании имеют приоритет над положениями ТК РФ, поскольку в случае выплаты работодателем - резидентом физическому лицу - нерезиденту заработной платы работник является гражданином иностранного государства. Следовательно, в спорном случае, реализация норм трудового законодательства должна осуществляться с соблюдением императивных требований Закона о валютном регулировании.

Таким образом, работодатель - резидент обязан выплачивать заработную плату работнику - нерезиденту исключительно в безналичной форме, то есть через банковские счета, открытые в уполномоченных банках.

Необходимо отметить, что при принятии решения о трудоустройстве иностранных работников, заявитель обязан был предусмотреть такие договорные условия, которые бы исключили нарушения валютного законодательства.

Между тем, трудовые договоры могут содержать условия о выплате заработной платы на счета в уполномоченных банках, что свидетельствовало о стремлении заявителя принять все зависящие меры по соблюдению валютного законодательства.

При этом, само по себе желание заявителя выплачивать нерезидентам зарплату в наличной форме в нарушение валютного законодательства не является основанием для освобождения от ответственности, а свидетельствует лишь о пренебрежении своих публично-правовых обязанностей.

Вступая в правоотношения, регулируемые валютным законодательством Российской Федерации, заявитель должен был не только знать о существовании обязанностей, установленных валютным законодательством, но и обязано было обеспечить их выполнение, проявив должную степень заботливости и осмотрительности при намерении извлечь прибыль от планируемых сделок.

Соответственно каждый факт выплаты заработной платы наличными денежными средствами в пользу иностранного работника указывает на совершение заявителем отдельных самостоятельных действий, каждое из которых порождает соответствующие правовые последствия, что не позволяет считать выявленные несколько эпизодов нарушений единым длящимся правонарушением.

В соответствии с положениями, изложенными в примечании статьи 2.4 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, несут административную ответственность как должностные лица, если законом не установлено иное.

Вопреки доводам апелляционной жалобы заявителя, апелляционный суд считает, что применительно к ч. 4 ст. 210 АПК РФ инспекцией доказано совершение заявителем вмененного административного правонарушения.

Порядок привлечения заявителя к административной ответственности не нарушен.

Срок привлечения заявителя к административной ответственности на дату принятия оспариваемого постановления не пропущен.

Таким образом, все постановления о назначении административных наказаний от 13.07.2021 вынесены инспекцией законно и обоснованно.

В соответствии со ст. 2.9 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях при малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решать дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.

Квалификация правонарушения как малозначительного может иметь место только в исключительных случаях и производится применительно к обстоятельствам конкретного совершенного лицом деяния.

Малозначительность административного правонарушения является категорией оценочной и определяется судом в каждом конкретном случае, применительно ко всем обстоятельствам дела. Судом первой инстанции, исследовавшим собранные по делу доказательства, не установлены основания для применения указанной правовой нормы.

Оценив представленные в дело доказательства, характер совершенного правонарушения, судом первой инстанции не усмотрена в действиях заявителя малозначительность вмененного деяния. Материалы дела не свидетельствуют об исключительности рассматриваемого случая.

Правовых оснований для переоценки выводов суда первой инстанции в порядке ч. 1 ст. 268 АПК РФ апелляционный суд не усматривает.

При изложенных обстоятельствах, суд апелляционной инстанции считает, что решение суда первой инстанции является законным и обоснованным, соответствует материалам дела и действующему законодательству, нормы материального и процессуального права не нарушены и применены правильно, судом полностью выяснены обстоятельства, имеющие значение для дела, в связи с чем оснований для отмены или изменения решения и удовлетворения апелляционной жалобы не имеется.

Доводы, изложенные в апелляционной жалобе, не соответствуют фактическим обстоятельствам дела и нормам права, не влияют на законное по своей сути оспариваемое решение суда.

Так же суд апелляционной инстанции обращает внимание на довод апеллянта о нахождении на иждивении малолетнего ребенка, и признает его малозначительным, поскольку суд первой инстанции при принятии обжалуемого решения исходил из принципа равноправия сторон в арбитражном процессе (ст. 8 АПК РФ) и необходимости соблюдения баланса интересов лиц, участвующих в деле. Суд апелляционной инстанции считает, что финансовое положение заявителя не может быть во взаимосвязи с ущемлением интересов налогового органа.

Следует учесть, что заявитель обладает статусом индивидуального предпринимателя, по смыслу норм ст. 23 ГК РФ, ч. 2 ст. 11 НК РФ зарегистрирован в установленном порядке, следовательно, он добровольно принял на себя риски возможного наступления неблагоприятных последствий при нарушении валютного законодательства.

С учетом выше изложенного, безусловных оснований для отмены оспариваемого решения суда первой инстанции, предусмотренных ч. 4 ст. 270 АПК РФ, апелляционным судом не установлено.

На основании изложенного и руководствуясь ч. 4 ст. 229, ст.ст. 266, 268, 269, 271, 2721 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Девятый арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда города Москвы от 28.10.2021 по делу N А40-155893/21 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме в Арбитражном суде Московского округа.

Судья

С.Л. Захаров